2021

CONTROL
INTERNO
UNIVERSIDAD SAN GREGORIO
INTRODUCCIÓN A LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO CON BASE EN CICLOS DE
COMPRA
CASO DE ESTUDIO1

Arneses y Ensambles, S. A., es una empresa mexicana que se dedica a la manufactura de arneses y
ensambles para la industria electrónica, los cuales le son solicitados bajo requerimientos específicos. Sus
materiales e insumos los adquiere en el mercado nacional y de importación.
Dado que los materiales e insumos referidos representan el aspecto más relevante de los productos que se
manufacturan, en complemento con la calidad de la mano de obra, y ante la circunstancia de las
reclamaciones de los clientes, de cuyo análisis y estudio preliminares se desprende que son ocasionados en
gran parte por la calidad, entrega y precio de los materiales e insumos, el gerente general de Arneses y
Ensambles, S. A., el ingeniero Adrián Morales, le ha solicitado a su auditor externo, el contador público
Francisco Espinoza, que durante los trabajos iniciales de la auditoría de los estados financieros a practicar,
profundice en la Revisión del proceso de compras, que es donde el ingeniero Morales percibe se pueden
ubicar las principales causas que, en secuencia procesal, finalmente rebotan en los reclamos de sus clientes.
El contador Espinoza, ante la petición de su cliente, decide efectuar un examen y evaluación del control
interno del ciclo de transacciones de compras, cuyo trabajo arrojó los resultados siguientes:
1. No existen políticas por escrito para la selección y designación de proveedores.
2. No se cuenta con un catálogo actualizado de proveedores, además, la base de datos de proveedores
no es muy confiable.
3. No se cuenta con políticas por escrito donde se expongan claramente los criterios de compras.
4. No existen procedimientos escritos para iniciar, revisar y aprobar las órdenes de compra.
5. Los materiales e insumos se reciben indistintamente en el almacén o en las áreas de producción
6. No se realizan visitas periódicas y de sorpresa a los proveedores para revisar la calidad y
especificaciones de la producción en proceso que se está́ fabricando para Arneses y Ensambles, S.
A.
7. No se verifican ni evalúan en forma periódica los saldos de cuentas por pagar con las transacciones
de compras que les son relativas
8. No se restringe el acceso a las áreas de compras y de cuentas por pagar al personal ajeno a estas
funciones.
9. Se encuentran en una misma área física dentro de la empresa el personal de compras, cuentas por
pagar y contabilidad.
Se pide:
1. Determinar los riesgos en que se está́ incurriendo por las fallas en el control inter- no del ciclo
de transacciones de ingresos detectadas por el auditor interno.
2. Identificar los noveles de ocurrencia e impacto
3. Elaborar un informe del auditor interno, el contador Valencia, al señor Anselmo Gómez, donde le
reporte el resultado de su trabajo y le proponga acciones correctivas.
 NIVEL DE
NIVEL DE
OBSERVACIONES DETERMINADAS RIESGOS ACTIVIDAD DE CONTROL PROBABILIDAD Y
IMPACTO
OCURRENCIA
No existen políticas por escrito para la Efectuar compras a proveedores no Establecer políticas para la selección y
MEDIO MEDIO
selección y designación de proveedores. autorizados. designación de proveedores.
No se cuenta con un catálogo actualizado de
Efectuar compras a proveedores no Actualizar mensualmente el catálogo
proveedores, además, la base de datos de MEDIO MEDIO
autorizados. de proveedores.
proveedores no es muy confiable.
- Realizar compras Innecesarias. - Emitir políticas por escrito donde se
No se cuenta con políticas por escrito donde Compras a personas o empresas con la exponga los criterios para realizar las
se expongan claramente los criterios de que existe conflictos de interés sobre compras y determinar un MEDIO ALTO
compras. precios o condiciones que no deben ser departamento exclusivo para que las
aceptadas por la administración. realicen.
No existen procedimientos escritos para Establecer procedimientos
Recibir mercaderías con características
iniciar, revisar y aprobar las órdenes de documentados para iniciar, revisar y MEDIO MEDIO
que no han sido solicitadas.
compra. aprobar órdenes de compra.
Los materiales e insumos se reciben
Asignar a cada producto a su debida
indistintamente en el almacén o en las áreas Perdidas de los materiales. ALTO ALTO
bodega.
de producción.

No se realizan visitas periódicas y de sorpresa Producir productos que no cumplan

a los proveedores para revisar la calidad y con los estandares de calidad Realizar visitas periódicas a todos los
especificaciones de la producción en proceso requeridos, causando la insatisfacción proveedores para revisar y evaluar la MEDIO ALTO
que se está́ fabricando para Arneses y del cliente y afectando la imagen de la calidad de producción.
Ensambles, S. A. empresa.
No se verifican ni evalúan en forma periódica
los saldos de cuentas por pagar con las Conciliar de forma regular y periódica
Desvíos de recursos. ALTO ALTO
transacciones de compras que les son los saldos de cuenta por pagar.
relativas.
No se restringe el acceso a las áreas de
Mal uso de documentación que pueden
compras y de cuentas por pagar al personal Restringir el acceso al área de compra. MEDIO ALTO
causar juicio a la empresa.
ajeno a estas funciones.
Se encuentran en una misma área física El cruce de información de distintas Separar físicamente a las áreas de
dentro de la empresa el personal de áreas puede dar lugar a malos manejos compras, cuentas por pagar y MEDIO
compras, cuentas por pagar y contabilidad. o acciones indebidas. contabilidad. ALTO