GUÍA DE APRENDIZAJE N.º 12.

ANGELY TATIANA PIAMBA SALINAS

FICHA: 2141871

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE - SENA

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS
BOGOTÁ D.C
2020
 3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1. Actividades de Reflexión inicial.

3.1.1 A lo largo de nuestra vida, hemos realizado en muchas ocasiones (casi todos los
días) tareas contables, sin embargo, tras realizar de forma repetitiva tales actividades,
suelen pasar desapercibidas y no les prestamos demasiada atención.
A continuación, desarrolle las actividades propuestas, las cuales le permitirán
establecer algunos conocimientos previos en materia contable y le servirán para
relacionarse de mejor forma con la contabilidad.
Debata con dos compañeros de grupo (pueden ser del GAES), acerca de los siguientes
temas:
 Bienes que posee el SENA y para que le sirven.
 Obligaciones mensuales de la entidad.
 De donde obtiene recursos el SENA.
Realice una síntesis de máximo 10 renglones con el resultado del debate, agregando su
punto de vista al respecto de la importancia que tiene el conocimiento contable en un
Gestor Empresarial.
R//
El servicio nacional de aprendizaje (SENA) es una entidad pública que ofrece formación
gratuita a millones de colombianos que se benefician con programas técnicos,
tecnológicos y complementarios enfocados en el desarrollo económico, tecnológico y
social del país. Está adscrito al Ministerio del Trabajo de Colombia, aunque goza de
autonomía administrativa.
El SENA obtiene sus recursos del estado y de entidades privadas, ingresos corrientes
por venta de productos y servicios como resultado de acciones de formación profesional
integral y desarrollo tecnológico, aportes patronales, aportes de otras entidades y otros
ingresos, que representan cerca del 9% del total de ingresos de la institución. Ingresos
de capital por rendimientos financieros, venta de activos y excedentes financieros, que
representan cerca del 8% del total de ingresos de la institución. Ingresos parafiscales
que son los aportes de los empleadores particulares, los establecimientos públicos, las
empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta,
representados en el 2% sobre los pagos que efectúen como retribución por concepto de
salarios y el 0,5% sobre los salarios y jornales que efectúen la Nación y las entidades
territoriales, y los rendimientos financieros que constituyen cerca del 83% del total de
ingresos a disposición de la institución.
La importancia de la contabilidad en la empresa juega un papel vital en el
mantenimiento de todos los registros pasados y presentes de un negocio. La
información contable es esencial en el proceso de toma de decisiones, ya que nos
permite tomar la decisión correcta en la dirección correcta, y esta es la herramienta más
vital en el proceso de gestión empresarial. El crecimiento y el progreso de la empresa
se pueden determinar simplemente analizando el informe financiero de la empresa, que
es preparado por el departamento de contabilidad.

3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos

necesarios para el aprendizaje.

Históricamente, la disciplina contable en Colombia ha sufrido diversos cambios

orientados a la mejora de los sistemas, una mejor regulación por parte de las entidades
de control y últimamente, entre otras cosas, la competitividad internacional. En virtud de
los cambios anteriores, el Estado se pronuncia a través de leyes decretos y otras
normas, que legitiman las funciones de vigilancia y control de las entidades y permiten
parametrizar de mejor forma las actividades empresariales afines a la información
financiera. Para el aprendiz y futuro egresado SENA, es de gran valor conocer la
dinámica contable de las empresas en lo referente al cumplimiento, es decir, la
respuesta de las entidades a los requerimientos de las entidades de vigilancia y control.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y

Teorización)
La regulación contable en Colombia, como previamente se mencionó, está compuesta
por leyes, decretos y otras normas que fijan los parámetros sobre los cuales se
construye la información financiera de las organizaciones. Tales requerimientos
normativos son robustos, complejos y en algunas ocasiones resultan confusos; por tal
motivo, es de carácter imperativo que se desarrollen todas y cada una de las
actividades señaladas a continuación y que de forma oportuna se realicen las consultas
requeridas al instructor.
Recuerde que el éxito en su proceso formativo depende en gran medida de su esfuerzo
personal.
SEMANA 1
3.3.1 Lea el documento “Análisis LEY 1314 de 2009 ajuste contable” que encontrará
en el material de apoyo y realice una síntesis acerca de su contenido. La síntesis debe
tener una extensión de entre 10 y 15 renglones.
R//

La ley 1314 del año 2009 es la que regula los principios y normas de la contabilidad e
información financiera en Colombia, donde se señalan las autoridades competentes, los
procesos y las entidades responsables para vigilar su correcto cumplimiento.
Esta norma tiene como objetivo mejorar la productividad, competitividad y el desarrollo
de la actividad de las empresas colombianas, disminuye los riesgos del sector privado,
los efectos negativos asociados con las crisis económicas, permite que los
inversionistas nacionales y extranjeros desarrollen sus propuestas de manera óptima e
informada, permite que las empresas colombianas estén ajustadas a las normas
internacionales, con el fin de acceder a los procesos de la globalización, permite la
disminución de costos a las empresas que tienen procesos en el exterior, contribuye al
sector privado y así mismo, facilita a las pequeñas y medianas empresas a tener
acceso a créditos para que así, se expanda el mercado nacional.

3.3.2 Realice una investigación acerca del uso de los siguientes documentos
contables.
 Factura de venta.
 Recibo de caja (general y menor).
 Notas débito y crédito.
 Consignaciones,
 Comprobante de egreso.
 Comprobante de contabilidad.
 Cheque.
Para cada documento mínimamente debe mencionar, para qué se usa, en que
transacciones se utiliza y otras características que considere importantes. Consultar el
artículo 53 del código de comercio colombiano.
R//
 Factura de venta

Es un documento en el que se ratifica una transacción de compra, venta o

prestación de algún servicio. Es categorizado como un documento negociable y
hace parte de los documentos contables.

 Algunos de los tipos de factura son:

1. La factura ordinaria
Es la que se utiliza más a menudo en las transacciones cotidianas. Especifica
la venta de un producto o la prestación de un servicio y, en Colombia, se
emplea el formato completo, en el cual se consignan todos los datos de la
operación de venta.

2. La factura rectificativa
Como su palabra lo indica, sirve para rectificar información de una factura
previa. En el concepto de esta cotización se detalla cuál es la corrección y en
dónde se cometió el error, con el fin de generar información acertada en
futuros balances.

3. La factura recapitulativa
Este tipo recapitula varias facturas; sin embargo, para que tenga validez es
necesario anular facturas previas; además no pueden superar la
 recapitulación de un mes y debe describir en detalle todas las transacciones
que se hicieron. Este tipo de factura es particularmente importante porque
soporta grandes transacciones en un solo documento. Ten presente que las
diferentes facturas deben estar emitidas a la misma empresa o persona.

4. La factura electrónica
Este tipo de Facturación está siendo implementado en Colombia, aunque
varios países ya la han desarrollado como un mecanismo para optimizar
procesos de tributos y para tener una mejor administración en los productos y
servicios de la empresa. Mediante el decreto 2242 se reguló esta práctica y
se espera que a partir de noviembre de 2020, mediante el Decreto 000042,
esté completamente estandarizado en todas las empresas colombianas.

5. La factura proforma
La factura proforma tiene una estructura bastante excepcional y podría
caracterizarse como un documento informativo no contable. Si bien brinda
información sobre cuánto podría llegar a costar un producto o servicio, no
constituye un título valor contable; es decir que no tiene ningún valor para
efectos financieros; en otras palabras, la factura proforma oscila entre una
propuesta comercial, un borrador de factura o un ejemplo de oferta.

¿Cuál es la importancia de la factura?

Este documento constituye un título valor, lo que quiere decir que quien tiene
la factura de venta puede reclamar un bien, producto o servicio; además
permite la reclamación de garantías de producto o de servicio, en caso de
que sea necesario. La factura también es considerada como un documento
negociable por establecer una relación entre quien entrega el producto o
servicio y quien lo recibe, por medio del detalle de la mercancía. Este
documento permite contabilizar la deuda a favor del vendedor.

Algunos requisitos legales que debe contener la factura son:

 En el título debe llevar su rótulo como “factura de venta”

 Debe tener los apellidos y nombre, razón social y NIT de quien presta el servicio.
 Apellidos y nombres de quien adquiere el servicio y discriminación
 Numeración consecutiva
 Fecha de expedición
 Descripción de los artículos o servicios
 Razón social y Nit del impresor de la factura.
 Calidad de retenedor de impuesto sobre las ventas; es decir que debe
especificar si es régimen común o gran contribuyente.
 % de retención del ICA

 Recibo de caja

 General

Es un documento contable que se utiliza para registrar los diferentes recaudos

de dinero que tenga la empresa por concepto de cualquier transacción comercial.
Este documento contabiliza un debito a la cuenta caja y el crédito de acuerdo
con el concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte de los anticipos,
abonos o pagos que realizan los clientes a la empresa por conceptos diferentes
al de ventas al contado.

 Realización del documento.

1. Nombre o razón social y Nit del vendedor o quien presta el servicio.

2.Verificar estado de cuenta, fecha de vencimiento.
3.Número consecuente de la transacción.
4.Descripción de los bienes o servicios.
5.Valor total de la transacción.
 6. Recauda dinero, registra firma y sella documentos con ''cancelado''
 Menor

El recibo de caja menor es un soporte de contabilidad en el cual constan los

ingresos en efectivo recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente
y las copias se archivan así: una para el archivo consecutivo y otra para anexar
al comprobante diario de contabilidad. El recibo de caja se contabiliza con débito
a la cuenta Caja y el crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago
recibido.

Generalmente es un soporte de los abonos parciales o totales de los clientes de

una empresa por conceptos diferentes de ventas al contado ya que para ellas el
soporte es la factura.

 Realización del documento.

1.Apellidos, nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios.
2.Apellidos, nombre y NIT de la persona natural beneficiaria del pago o abono.
3.Número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva.
4.Fecha de la operación.
5.Concepto.
6.Valor de la operación.
7.Discriminación del impuesto asumido por el adquirente en la operación.
8.Firma del vendedor en señal de aceptación del contenido del documento.

 Notas debito

La nota débito es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le

notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el
concepto que se indica en la misma nota. Este documento registra el valor de la deuda
o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago,
o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.
La nota débito se emite cuando se incrementa el valor cobrado al cliente.

 Nota crédito

La nota crédito es el documento o comprobante que una empresa envía a su

cliente, con el objeto de informar la acreditación en su cuenta un valor
determinado, por el concepto que se indica en la misma nota.

Algunos casos en que se emplea la nota crédito pueden ser por: avería de
productos vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o
descuentos especiales, o corregir errores por exceso en la facturación.

La nota crédito disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta, es decir,

cuando se le disminuye el valor inicialmente cobrado al cliente.

 Quién emite las notas débito y crédito.

Las notas debido o crédito son emitidas por el vendedor quien emitió la factura,
pues es quien cobró de más o de menos. Recordemos que las nota débito o
crédito deben estar asociadas a la factura que se ajusta, factura emitida por el
vendedor.
  Diferencia entre nota débito y crédito.
La nota débito se diferencia en la nota crédito en que para quien la emite, la nota
débito representa un mayor valor o ingreso, y la nota crédito representa un
menor valor o un egreso.

La nota débito representa un ingreso o incremento, y la nota crédito una salida o

egreso.

 Consignaciones

Es un arreglo de negocio en donde un negocio, también llamado consignado,

acuerda pagarle al vendedor, o consignador, por la mercancía después de que
los objetos se vendan. Los negocios de consignación son en su mayoría tiendas
que se especializan en un particular tipo de producto. El negocio acepta objetos
para vender y acuerda pagar al vendedor un porcentaje si los bienes se venden.
 Razones para el uso de las consignaciones

 Para el consignador

1. Por razones crediticias. Se corre menos riesgo en una consignación que en

una venta, debido a que el consignador conserva la propiedad de las
mercancías hasta que el consignatario las vende. Una vez efectuada la venta,
el consignatario debe remitir el producto de esta al consignador.

2. Para introducir un producto. Cuando la demanda de un artículo es pobre o

incierta, la consignación permite al dueño poner la mercancía a la vista del
público.

3. La remisión de mercancías en consignación a comisionistas ubicados en

distintas localidades es una forma efectiva de realizar investigaciones de
mercado en otros territorios

 Para el consignatario

1. Debido a las fluctuaciones del mercado. Cuando los precios del mercado
están sujetos a fluctuaciones repentinas, frecuentes y considerables, es
demasiado arriesgado comprar a precios cotizados varios días antes de
recibirse la mercancía y vender a los precios que imperan después. El
método de consignaciones evita este riesgo, ya que el consignatario,
actuando como agente del consignador, vende las mercancías al precio
prevaleciente en el mercado y recibe su compensación en forma de una
comisión.

2. Debido al peligro de inmovilizar una parte del capital en mercancías

invendibles. El comerciante puede pensar que la demanda de una mercancía
es demasiado incierta para justificar su compra, aunque puede estar
dispuesto a recibirla en consignación, pagándola solamente después de
haber efectuado la venta.

Retiros

 Es condición indispensable la presentación de la libreta y el documento

de identidad para el retiro parcial o total, la carencia del documento de
 identidad podrá suplirse con otras pruebas a juicio del depositario; si
ellas no son suficientes, no estará obligado a atender la orden de
retiro.
 Se establece como límite máximo para pagar en efectivo los retiros en
una suma equivalente a tres (3) Salarios Mínimos Mensuales Legales
Vigentes, aproximados al múltiplo de mil (1.000) más cercano. No
obstante, según las disponibilidades de efectivo, el Gerente podrá
ampliar dicha suma.

 El número máximo de retiros por Asociado será de dos (2) en un

mismo día, salvo autorización previa del Gerente o encargado que él
delegue, o por convenios especiales.

 Cuando el retiro se efectúe por persona distinta al titular de la cuenta,

se requerirá autorización escrita por este y la exhibición de los
documentos de identidad del titular y del autorizado. La carencia de
estos documentos o al generarse dudas sobre la autenticidad, podrá
suplirse con otras pruebas a juicio del depositario, en especial en el
manejo de cuentas con convenios.

 Comprobantes de egreso

Es un documento contable que permite registrar el pago de las diferentes

obligaciones que adquiere el ente económico como: cuentas por pagar a
proveedores, obligaciones laborales, cancelación de los diferentes gastos
operacionales (servicios, papelería, etc.), transacciones comerciales, causar
anticipos, etc.

 ¿Por qué se utilizan los modelos de comprobantes de egreso?

Los modelo comprobante de egreso tienen como objetivo principal conocer los
detalles de quien paga, cuando, a quien se paga, porque, el valor del pago.
Estos comprobantes siempre deben constar de original y fotocopias para
contabilidad y los interesados. Y deben ir acompañados de los cheques emitidos
y las facturas o liquidaciones efectuadas.

 Formalizar un formato comprobante de egreso

Los directivos de la empresa en cuestión o los ejecutivos deben validar los

bienes y servicios cuando elaboran o pretenden formalizar un comprobante de
egreso. Si esta validación no se produce se debería anular el cheque, así como
también el comprobante de ingreso y egreso. Cuando se produce una anulación
es necesario y obligatorio anular todas las copias emitidas.

 Formas de pago que admite un comprobante de egreso

Un comprobante de pago sirve para la mayoría de los pagos que una empresa
puede realizar. Los pagos que admite un comprobante de pago de esta
características son:

 Pago en efectivo.
 Pago mediante cheques.
 Pago por giros a la vista u órdenes de pago.
 Pago realizado directamente por el banco en nombre de los clientes
comerciales.

 ¿Cómo se utiliza un comprobante de egreso?

Un comprobante de egreso se utiliza para dejar constancia de los pagos que se

han efectuado en cheque o en efectivo. Lo recomendable es que sean pagos en
cheque. Si es en efectivo se recomienda que se llene el recibo de caja menor
para pago de cuantías menores. Cuando es una cuantía considerable, se debe
rellenar el comprobante de egreso y hacerse el pago a través del cheque. Con
un comprobante siempre quedará una copia del cheque. Dependiendo de la
empresa se adjunta una copia y el original de la copia. Un detalle muy importante
es que no debemos olvidar de siempre debemos pedirle la firma al beneficiario
 del pago. Que firme el original del comprobante de egreso. Además, se debe
anexar al comprobante de egreso los respectivos soportes que justifiquen los
pagos que se están realizando.

 Requisitos de un comprobante de egreso debe tener:

 Logo o logotipo de la empresa

 Razón Social de la empresa
 NIT-RUT
 Número consecutivo preimpreso
 Fecha de elaboración
 Nombre de la contraparte
 Detalle de costo unitario y costo total
 IVA

 Comprobantes de contabilidad

Es un documento comercial. Las empresas lo utilizan para registrar todas las

transacciones que realizan y respaldar estas en su libro de contabilidad. Dicho
respaldo también puede realizarse con soportes como recibos de caja y facturas.
Cuando alguien presta un servicio y no está obligado a emitir factura, la empresa
que lo contrató le puede solicitar uno de estos comprobantes para registrar el
pago por sus servicios.

 ¿Qué es un comprobante de contabilidad?

Es un documento utilizado para registrar una transacción entre una empresa y
una persona que presta un servicio. Cumple el mismo objetivo que las facturas:
registrar una transacción y servir de soporte para incluir dicha transacción en las
cuentas de la empresa.

 ¿Cuándo pueden pedirle un comprobante de contabilidad?

Cuando usted presta un servicio y le pagan por él, la empresa que lo contrató
puede solicitarle documentos que sirvan para registrar y probar dicha
transacción. En el caso de las personas que no están obligadas a facturar, el
comprobante de contabilidad puede servir como documento equivalente.

 ¿Por qué debe diligenciar un comprobante de contabilidad?

Las empresas tienen la obligación legal de llevar un libro de contabilidad. En ese

libro registran todas las operaciones comerciales que realizan; incluidas aquellas
que implican contratar sus servicios para hacer una obra, un mantenimiento,
unos arreglos, etc. Por eso, si presta un servicio, le pagan y no puede entregar
factura, debe hacer un comprobante de contabilidad.

 ¿A quién se entrega el comprobante de contabilidad?

Por lo general, debe ser entregado a la persona o área de la empresa que se

encarga de realizar los pagos. En ocasiones, también se lo puede entregar a la
persona que contrató y supervisó sus servicios. Esto depende de la estructura de
la empresa y su organización interna.

 Como elaborar el comprobante de contabilidad

Como hemos visto, el comprobante de contabilidad sirve para registrar

transacciones. En ocasiones, las empresas pueden tener su propio formato. En
ese caso solo deberá completarlo con la información que le pidan. Si la empresa
que contrató sus servicios no tiene un formato estándar, usted puede hacer su
propio comprobante. Estos son los elementos que no pueden faltar:

1) Fecha: debe especificar el día, mes y año en que se presenta el comprobante.

2) Origen: esta es la información acerca de quién genera el comprobante. Debe

incluir su nombre, número de cédula y datos de contacto, como teléfono,
dirección física y correo electrónico.
 3) Descripción del producto o servicio: en esta parte se describe el objeto de la
transacción. Es decir, los servicios que prestó, los trabajos que hizo y la fecha en
la que ejecutó el contrato.

4) Cuantía de las operaciones para su reconocimiento: aquí señala cuánto le

pagó la empresa por sus servicios. Debe aclarar si el pago es parcial o total.

 Cheque

Un cheque es un documento por el cual una persona (la que lo expide o emite y lo
firma) solicita a su banco que pague una determinada suma a otra persona o empresa.
El cheque se utiliza, por tanto, para pagar algo sin necesidad de utilizar físicamente
dinero.
 Partes de un cheque
En un cheque intervienen:
El librador: es la persona o empresa que emite y firma el cheque.
El librado: es la entidad bancaria que paga el importe del cheque.
El librador y beneficiario pueden ser el mismo, algo que ocurre cuando el cheque se
utiliza para sacar dinero de una cuenta
El tenedor o beneficiario: es la persona o empresa que puede cobrar el cheque. En
ciertas ocasiones también puede existir un endosante y/o un avalista
 ¿Qué requisitos debe cumplir para que sea válido un cheque?
Para que sea válido, el cheque debe contener lo siguiente:
 La palabra ‘cheque’.
 La orden de pagar la suma que en él se indique.
 El nombre de la entidad bancaria que ha de pagar y la firma de quien lo expide.
 Los cheques emitidos sin fecha (para que la ponga después el beneficiario) son
válidos, así como los llamados “postdatados” o “antedatados”, es decir, aquellos
en los que la fecha es posterior o anterior a la del momento en que realmente se
expidieron. Por eso, nada impide cobrar un cheque que tenga como fecha de
emisión una fecha posterior ala del día de la presentación.

 Para qué sirve un cheque

El cheque es un documento pagadero cuando se presenta y tiene que hacerse

efectivo sin restricción alguna (siempre que haya dinero en la cuenta). La
presentación al cobro ha de realizarse en 15 días desde su fecha de emisión
para los emitidos o pagaderos en España, 20 días para los emitidos en el resto
de Europa y 60 días para los emitidos en el resto del mundo, siempre que hayan
de pagarse en España. Pasados dichos plazos, la entidad, teniendo en cuenta
todas las circunstancias (existencia o no de saldo en la cuenta, tiempo
transcurrido, etc.) puede, si lo desea, pagar el cheque que se presente al cobro,
salvo que haya sido revocado.

 ¿Qué significa revocar un cheque?

Revocar un cheque significa que la persona que lo emite ha comunicado a la

entidad que anula ese cheque, pero ésta tiene efecto una vez transcurrido los
plazos citados.

 Tipos de cheques bancarios

a. Cheque personal: Es aquel emitido contra la cuenta corriente de

una persona física o jurídica (empresa). A los titulares de cuentas
corrientes se les entrega un talonario personalizado con cheques
impresos que pueden utilizar como medio de pago, y en los que
figuran: el número de cheque y código de identificación y el Código
Cuenta Cliente (CCC) que identifica la cuenta.

b. Cheque conformado: Es una modalidad de cheque personal en la

que la entidad bancaria que ha de pagar (el librado) asegura que
hay fondos y que por tanto se pagará. Para garantizar la operación,
la entidad bancaria retiene ese importe de la cuenta del librador,
además de la comisión que habitualmente se cobre por ese
servicio. La entidad anota en el cheque la palabra conformado,
 certificado u otro término similar y lo firma. Muchos acreedores
exigen los pagos con cheques conformados.

c. Cheque bancario: Es aquél en el que el que firma el cheque (el

librador) es la propia entidad bancaria que debe pagarlo (el librado).
No hace falta tener una cuenta corriente en la entidad para comprar
este servicio en caso de tener que utilizarlo como medio de pago.

d. Cheque contra la cuenta del Banco de España: El librado (entidad

que lo paga) es el Banco de España. Normalmente el librador es
una entidad de crédito. Estos dos últimos tipos, al igual que el
cheque conformado, refuerzan las garantías del documento.

e. Cheque de ventanilla o cheque de caja: Está expedido por una

entidad bancaria a sus propias dependencias. En realidad, no se
trata de un medio de pago, sino de un recibí. Es un documento que
firma el cliente en prueba de que ha recibido dinero en efectivo de
su propia cuenta desde la ventanilla.

f. Cheque de viaje: Es el que se puede canjear por dinero en efectivo

y utilizar como medio de pago en casi todo el mundo. No está
relacionado con una cuenta corriente, sino que se paga como un
servicio en el momento de recibirlos. Los cheques de viaje son
emitidos por entidades bancarias y otros intermediarios financieros
no bancarios internacionales como VISA, American Express,
MasterCard, etc., en euros o en divisas (dólares, libras, yenes…).
En caso de robo o pérdidas se pueden sustituir, siempre que no
hayan sido ya cobrados.

SEMANA 2.
3.3.3 Mediante un documento, defina y de ejemplos de los siguientes elementos de los
estados financieros: Activos, Pasivos, Ingresos y Gastos.
R//
 Activo: Representan los bienes, derechos y otros recursos controlados
económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se
espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el
futuro.
El activo se clasifica a su vez en:
  Activos Corrientes: Son los activos que se espera consumir o vender
dentro de los doce meses que dura un ciclo normal de la operación del
emprendimiento.

 Activos no Corrientes: Al contrario de los corrientes son activos que no

tendrán fines de negociación. Permanecen más de un año, sirven para
generar los ingresos, tales como la maquinaria o equipo de cómputo.

 Otros Activos: Son aquellos que no se pueden clasificar, ni como

circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la organización
tiene y que utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos
pagados por adelantado, alquileres, seguros, papelería, etc.

 Pasivo: Consiste en las deudas que la empresa posee, recogidas en el balance

de situación, comprende las obligaciones actuales de la compañía que tienen
origen en transacciones financieras pasadas.

 Pasivos Corrientes: Deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo

menor a un año. Proveedores, documentos por pagar, acreedores
diversos, gastos pendientes de pago, impuestos pendientes de pago.

 Pasivo no Corriente: Deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo

mayor de un año. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios,
documentos por pagar a largo plazo.

 Otros Pasivos: Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene

la obligación de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad
conforme pasa el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, intereses
cobrados por anticipado.

 Ingresos: Es corriente real de las operaciones de producción y comercialización

de bienes, prestación de servicios u otro tipo de operaciones similares que se
enmarcan en la actividad económica de una empresa. Entre posibles ejemplos
de ingresos, se presenta aquel derivado de la venta de productos, rendimientos
complementarios al anterior dentro del proceso comercial, la producción que
realiza la entidad para sí misma o la des dotación de la provisión estimada en
exceso o la aplicación a su finalidad de aquella que en su momento fue dotada.
  Ingresos Operacionales: Son los originarios la Venta de bienes y o Prestación de
Servicios, casos estos que deben corresponder a la Actividad Principal de la
empresa. Las Cuentas que forman parte de este Subgrupo son solamente:
Ventas, y Prestación de Servicios.
 Ingresos no Operacionales: Son las entradas de dinero provenientes de
actividades y transacciones que no corresponden a la principal de la empresa.
Las Cuentas más comunes son: Intereses Ganados (Ingresos por Intereses),
Ingresos por Comisiones, Ganancia en Venta de Activo, entre otras.

 Gastos: Representan las salidas de dinero tanto de operaciones normales de la

empresa, como extraordinarias; y que en ningún caso pueden tomarse o
confundirse dentro del rubro de Costos, Activos, u otros subgrupos que por su
naturaleza incluyan partidas de gastos especiales.

 Gastos Operativos: Son todos aquellos desembolso en que incurre la

empresa para su desenvolvimiento y operatividad normal y consecuente.
Estos se clasifican o subdividen en: Gastos operativos de Ventas, y
Gastos Operativos Administrativos o Financieros.

 Gastos operativos de ventas: Son los gastos correspondientes al

departamento de ventas, es decir que tienen que ver directa o
indirectamente con las Ventas, entre las principales Cuentas están:
sueldos a vendedores, salarios personal obrero de despacho, gastos de
embalaje en ventas, patente, impuesto al valor agregado IVA, etc.

 Gasto financiero: Son todos los demás gastos normales y necesarios de la

empresa, pero que no tienen que ver con las ventas. Las principales
cuentas son: sueldo al personal de la empresa, gastos legales, honorarios
profesionales, servicios públicos, publicidad, y propaganda, impuesto a la
renta, las depreciaciones de los activos, etc.

 Gastos no operacionales: Comprende las sumas de dinero pagadas y/o

causada pos-Gastos no relacionados directamente con la explotación del
objeto principal del ente económico, las cuentas más comunes son
Perdida en venta de Activos, Notas de débito por devolución de cheques,
etc.
3.3.4 Tomando como base el material de apoyo, didáctico, los apuntes tomados en
formación y sus propias fuentes de consulta, elabore un escrito con formato de artículo
de revista, en el cual incluya los siguientes conceptos.
  Principio de Causación o devengo.
 Partida doble.
 Ecuación patrimonial.
 Ciclo contable.
 Políticas contables.
R//

Principio de devengo - ¿Qué es el principio de

devengo?
Es un principio contable según el cual los ingresos y los gastos de la actividad se deben
registrar en el momento en que ocurren y no en el momento de su cobro o pago. El
principio de devengo es uno de los principios contables recogidos en el Plan General de
Contabilidad (PGC).
El PGC lo define de la siguiente manera: "la imputación de ingresos y gastos deberá
hacerse en función de la corriente real de bienes y servicios que los mismos
representan y con independencia del momento en el que se produzca la corriente
monetaria o financiera derivada de ellos".

Características
Aunque una empresa tenga un ingreso o un gasto que
no haya sido aún pagado o cobrado se tiene que
contabilizar - apuntar el asiento contable - en el
momento en que tiene lugar. Esto quiere decir que el asiento contable debe realizarse
con independencia de la tesorería. O, en otras palabras: cuando el correspondiente
ingreso se ha cobrado o el correspondiente gasto se ha pagado.

Objetivo del principio de devengo

El principio de devengo es la manera de asegurarse de que en cada año contable la
cuenta de resultados (o cuenta de pérdidas o ganancias) reflejará solamente los
ingresos y gastos de ese mismo año.

Diferencia entre principio de devengo y prudencia

El principio de prudencia es otro principio contable según el cual se deben contabilizar
las beneficios y pérdidas cuando estos se producen realmente y no según expectativas.
Este principio no es incoherente con el de devengo, más bien al contrario. Se trata de
un principio contable complementario que, por decirlo de manera reiterativa, llama a la
prudencia.
Así como el principio de devengo exige anotar los ingresos y gastos cuando estos
tienen lugar con independencia del flujo monetario, el principio de prudencia llama a
estar atentos en caso de que dicho flujo monetario no tenga lugar finalmente (lo que no
es algo extraño).

Partida Doble
¿Qué es la partida doble?
La regla de la partida doble define que en cada asiento contable intervienen, al menos,
dos cuentas contables, una por él debe y otra por el haber. La suma de las partidas
registradas en él debe coincidir con la suma de las partidas registradas en el haber.
El método contable de la Partida
Doble se basa en la idea de que
no hay deudor sin acreedor. Todo
hecho económico tiene su origen
en otro hecho del mismo valor,
pero de naturaleza contraria.
Por ejemplo, cuando realizamos
una compra de mercaderías, se
producen dos movimientos en la
contabilidad. Por un lado, hay
una salida de dinero por el haber
y, por otro, una entrada de mercaderías por él debe.
Es posible que, en un mismo asiento contable, se registre más de una cuenta en él
debe y más de una cuenta en el haber. Aun así, siempre tendremos que comprobar que
la suma de las cuentas del debe es la misma que la suma de las cuentas del haber.
Para el registro de las cuentas según la regla de la partida doble, debemos tener en
cuenta que se anotará en:

Debe: Aumentos de activo, disminuciones de pasivo y disminuciones de patrimonio.

Haber: Disminuciones de activo, aumentos de pasivo y aumentos de patrimonio.
ECUACIÓN PATRIMONIAL
´´La ecuación patrimonial es la relación matemática que nos
permite comparar los activos de la empresa, con el pasivo y el
patrimonio de esta. ´´

Es la comparación que se hace entre lo que la empresa tiene y lo que debe,

permitiendo halla la proporción en la que se financias los activos de la empresa.
En principio la ecuación patrimonial se representa con la siguiente fórmula matemática:

Activo = Pasivo + Patrimonio.

1. Los bienes y derechos de la empresa.

2. Las deudas de la empresa con terceros como proveedores.
3. Patrimonio: Las deudas de la empresa con los socios (aportes sociales)

Las anteriores variables son dinámicas teniendo en cuenta que, como resultado de las
operaciones económicas de la empresa, estas tres variables pueden cambiar. El pasivo
puede cambiar por aplicación directa del activo y el patrimonio puede cambiar por los
resultados del ejercicio económico de la empresa, que viene dado de restar a los
ingresos los costos y los gastos
El activo puede también cambiar por acción del pasivo y del patrimonio. Más adelante
se tratará con más detalle las disminuciones y aumentos de cada una de las variables
de la ecuación patrimonial.

Fundamento de la ecuación patrimonial.

La empresa es independiente de los socios que la conforman, y para que la empresa
pueda operar requiere de una serie de activos como:

Dinero en efectivo.
Mercancías.
Materias primas.
Oficinas y construcciones.

Sin esos activos la empresa no puede existir, y esos activos se consiguen de dos
formas:
Por aportes que hacen los socios (Patrimonio).
Por créditos que la empresa hace con bancos y proveedores (Pasivo).
En consecuencias, el Activo siempre estará representado en una combinación de
pasivos y patrimonio, o sólo patrimonio cuando la empresa no se ha endeudado y todo
lo han aportado los socios.
En razón a lo anterior, para constituir el Activo se requiere Patrimonio y Pasivos, y de
allí la ecuación según la cual Activo = Pasivo + Patrimonio.
 Esquema o representación
gráfica de la Ecuación
patrimonial.
Gráficamente la ecuación patrimonial la podemos
representar de la siguiente forma:
Como se puede observar, los activos están
representados en la columna de la izquierda, y
en la columna de la derecha están representados
el pasivo y el patrimonio, en la proporción que
cada uno representa respecto al activo.
Pueden variar creando infinitas combinaciones, pero siempre se mantendrá la igualdad.

CICLO CONTABLE - ¿Qué es el ciclo contable?

Es el periodo de tiempo en el que se divide la actividad de una empresa.
Un ciclo contable es el periodo de tiempo en el que una sociedad realiza de forma
sistemática y cronológica el registro contable de una
forma fiable, reflejando la imagen de la actividad.
Normalmente un ciclo contable es de un año, aunque
hay empresas con ciclos contables mensuales,
trimestrales o semestrales. En cuanto a registros,
hacemos referencia a entradas en el libro diario,
comprobantes financieros, hasta la preparación de los
estados financieros.

Etapas del ciclo contable

La vida de un negocio se divide en ciclos o años
contables y estos, a su vez, se dividen en tres etapas: apertura contable, movimiento y
cierre contable.

Apertura: Al comenzar la actividad, la empresa abre su año contable y comienza a

realizar transacciones económicas que van siendo recogidas en sus libros contables,
tanto en los obligatorios como en los auxiliares.
Movimiento: Registro de las transacciones.
Cierre: Al finalizar un periodo contable, se procede a cerrar las cuentas para
determinar el resultado económico del ejercicio.

Importancia del ciclo contable

La importancia del ciclo contable reside en poder ver si los datos financieros y
patrimoniales son correctos, comprobando así la buena salud de la empresa.

POLITICAS CONTABLES
Es un conjunto de principios, reglas y procedimientos específicos que son adoptados
por una entidad para preparar y realizar los estados o documentos contables. Por tanto,
la existencia de políticas contables se debe a que los organismos internacionales
emisores de normas, y los planes de contabilidad específicos de cada país (que tienden
a establecer las normas emitidas por dichos organismos), dejan cierta libertad. Es decir,
en diversos aspectos las entidades pueden elegir entre distintas opciones a la hora de
presentar sus estados contables. Además, puede haber casos que no estén regulados
por las normas.

Aplicación
Las normas internacionales de información financiera (NIIF o IFRS), emitidas por el
IASB, establecen que los sucesos y transacciones reguladas específicamente en ellas,
se regirán por esas normas. Pero también establece que, si las normas no tratan
alguna operación o sucesos, la entidad utiliza su juicio para aplicar una política contable
que proporcione información relevante y fiable. Para ello la entidad deberá tener en
cuenta en primer lugar las normas que traten cuestiones similares y relacionadas, y en
segundo lugar las definiciones y principios generales.
Además, cómo se establece en las NIIF, es necesario una uniformidad en cuanto a la
aplicación de políticas contables, de forma que sólo se realizaran cambios por cambios
requeridos en las NIIF, o en
caso de que se una información
más fiable y relevante. En caso
de cambios en la política
contable por parte de una
entidad, estos deberán ser
contabilizados. Esta
contabilización se llevará tal y
como se disponga en las normas
transitorias si las hubiese, o en
su caso de forma retroactiva,
realizando los ajustes en
períodos anteriores cómo si
siempre se hubiera llevado a
cabo la nueva política.

Foro Guía 12. Marco legal y

principios de contabilidad.
En un escrito de entre 7 y 15
renglones, exprese su opinión, la
cual manifieste las ventajas y desventajas del proceso de convergencia hacia las NIIF
en Colombia.
R//
Las NIIF son las Normas Internacionales de Información Financiera, que establece los
requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar sobre las
transacciones y hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan en los
estados financieros.
Ventajas
  Mayor competitividad empresarial
 Mayor participación de la empresas colombianas a nivel internacional
 Permite ver la perspectiva financiera
 La información financiera puede ser interpretada desde cualquier parte del
mundo
Desventajas
 Tiene un costo elevado su implementación, por ende, muchas empresas han
optado por no realizar los cambios necesarios para su ejecución, ya que se
tendrían que modificar los sistemas y procesos para así, realizar un cambio en la
base de información