PROGRAMA DE AUDITORIA

ESTADO DE RESULTADOS
SARES, S.A
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019

II
1
2

3
4
5

III

No.
a)
1

b)
1

c)
1

8
 9

10

d)
1

6
 PROGRAMA DE AUDITORIA
ESTADO DE RESULTADOS
SARES, S.A
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019

GENERALIDADES

El estado de resultados es un informe financiero que muestra de manera detallada

giro de la empresa, costos y gastos en el momento que se incurren y la ganancia o pé
OBJETIVOS
Verificar que las ventas sean reales y que no se incluyan ventas ficticias por merdacerías no desp
Determinar la correcta presentación de las cuentas que integran el estado de resultados, verifica
evaluando los costos y gastos presentados tengan su documentación soporte para mayor fiabilid
Evaluar la eficiencia operativa y para reducir los costos en la actividad comercial de la empresa.
Verificar que las devoluciones, rebajas y descuentos sean reales, y esten debidamente autorizad
Determinar que la ganancia y/o pérdida presentada sea la correcta.

PROCEDIMIENTOS

Descripción del procedimiento

Procedimientos generales
Consulte el expediente de la última auditoria y extraiga los aspectos que considere necesarios para la presente revisión y
efectúe un seguimiento de recomendaciones propuestas.
Solicite los manuales de políticas y procedimientos de control interno y verifique que esten debidamente autorizados por
la administración.
Estudio y evaluación preliminar del control interno
Realice el estudio y evaluación preliminar del control interno existente y los controles clave para el manejo de las distintas
transacciones financieras.
Procedimientos para pruebas de cumplimiento
Verificar si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno que se utilizan están de acuerdo con lo que
se describen en el manual de políticas.
Comprobar la existencia física de las facturas y documentos que acrediten las ventas.
Realizar visitas sopresivas al departamento de despacho o bodega, verificando que el producto que se vendió fue dado de
baja en el inventario.
Verificar si existe autorización del despacho de la mercadería venidida.
Verificar que el gasto efectuado cumpla con el procedimiento establecido para su autorización por el departamento de
contabilidad.
Verificar que los gastos de operación estén contabilizados correctamente y debidamente clasificados.
Comprabar que el porcentaje de prestaciones laborales que se esta aplicando al rubro de sueldos se el que se establece d
acuerdo al marco legal.

Determinar que los costos y gastos efectuados sean necesarios para desarrollar las actividades operativas de la empresa.
Validar que el impuesto sobre la renta sea determinado en base a la actividad de la empresa tomando en cuenta las
deducciones aplicables de acuerdo a la ley.
Corroborar que los procedimientos contables que aplica la empresa estén actualizados de acuerdo a la normativa legal
vigente en el país.
Procedimientos para pruebas sustantivas.

Realice un análisis de las cuentas de costos y gastos y evalúe la tendencia de aumento o disminución al comprar cada mes
Verificar que los cálculos y sumas de las facturas deben comprobarse en cuanto a su correción aritmética.
Evaluar que los importes de las facturas deben cotejarse con las cifras que figuran en el registro de ventas, comprobando l
distribución detallada en la cuenta.
Elabore un control de los estados de cuenta de los proveedores cuyo monto de las operaciones sea igual o mayor a Q.
5,000.00 y que no exceda el plazo otorgado.
Haga un movimiento de las depreciaciones para validar que se aplicaron los porcentajes de acuerdo a la ley y se tomaron
en cuenta todos los bienes de acuerdo a la su fecha de adquisición.

Efectúe una comparación de los ingresos, costos y gastos con el ejercició anterior e investigue las variaciones significativas
 No. Referencia X
Preparado
Fecha:
Revisado:
Fecha de Revisión:

allada los ingresos obtenidos por medio de las ventas efectuadas del
cia o pérdida que se ha generado en el período contable.

no despachadas.
, verificando la integridad, existencia y exactitud de los mismos
or fiabilidad.
mpresa.
utorizados.

Fecha inicio Fecha término Realizado por Refer a Pt.s

 LABORATORIO No. 001-2020-AIII-UMG
(Auditoria de Estado de Resultados)
Usted forma parte del equipo de una firma de auditoria, y se le asigna realizar el examen de las cuentas de resultados
de la empresa "Sares, S.A." por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019, por lo que le
presentan el Estado de Resultados obtenido en el periodo referido.

Sares, S.A.
Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019
(montos expresados en quetzales)

Ventas 3,110,000.00
(-) Costo de ventas
Inventario inicial 1,185,510.00
Compras 2,345,020.14
Gastos sobre compras 92,154.20 2,437,174.34
Mercaderia disponible 3,622,684.34
Inventario final de mercaderia 1,660,246.84 1,962,437.50
Márgen bruto 1,147,562.50
(-) Gastos de Distribución
Combustible de vendedores 28,125.00
Comisiones de vendedores 78,125.00
Prestaciones laborales ventas 88,750.00
Reparación de vehiculos de ventas 59,375.00
Sueldos ventas 57,500.00
Gastos de viaje vendedores 46,875.00 358,750.00
(-) Gastos de administración
Amortización de gastos de organización 4,687.50
Cuentas incobrables 9,364.73
Depreciación mobiliario y equipo de oficina 109,375.00
Papelería consumida de administración 4,687.50
Prestaciones laborales administración 1,562.50
Servicio telefónico administración 4,375.00
Sueldos administración 47,500.00 181,552.23 540,302.23
Ganancia en operación 607,260.27
Ganancia antes de Impuesto 607,260.27

Información adicional
1 Al realizar la prueba sobre las ventas se determinó que no se operaron las facturas No. A-5585 de fecha 28-08-19 por
valor de Q. 5,500.00 de Altamira; la B-6810 de fecha 31-10-2019 por un valor Q. 12,510.00 de Aminasa,
y la No. F-6920 de fecha 31-12-2019 por un valor de Q. 5,680.00 de Aminco, todas pagadas al contado.

2 Las devoluciones sobre ventas asciende a la cantidad de Q. 8,110.45, considerar que el IVA se canceló al contado.
Dicha operación no ha sido registrada por contabilidad.

3 No se registró la factura No. E-52010 de fecha 31 de diciembre de 2019 de Transportes Macaco, en concepto de fletes
de la mercadería comprada por un valor de Q. 12,115.36

4 Se determinó que no se distribuyeron los seguros vencidos, cuya póliza se adquirió el 1 de septiembre de 2019 para un
año por Q. 12,550.00 (sin iva) de lo vencido se consideran que 2/4 pertenecen a gastos de distribución y el resto para la
 administración.
5 Se pagaron Q. 15,000.00 de alquileres mensuales a partir del 1 de noviembre de 2019 los cuales no se registraron
en contabilidad, de la cantidad mensual que se paga Q. 6,000.00 corresponden a la sala de ventas y Q. 9,000.00
a la administración, los valores tienen IVA incluido.

6 Esta pendiente de registrar los sueldos pagados del mes de diciembre de Q. 12,000.00 de administración
y Q. 8,000.00 de ventas, para tres trabajadores por departamento. No se realizó la provisión de prestaciones laborales
de éstos trabajadores.

7 Se canceló en concepto de publicidad Q. 2,650.00 en el mes de diciembre el cual no se registró, a Publimerc, S.A.,
según factura No. A-456 de fecha 1 de diciembre de 2019.

8 No se registraron las depreciaciones de tres vehiculos de reparto, los cuales fueron adquiridos el 1 de enero de 2019
por un valor de Q. 45,000.00 cada uno.

9 Está pendiente de registrar la factura V-1501 de Servicios Múltiples, por extracción de basura por un valor de Q. 165.10
del 1 de diciembre de 2019, la cual se canceló en efectivo.

10 No se registraron descuentos sobre ventas por pronto pago por un valor de Q. 12,518.30, considerar IVA al señor
Julio Hernández.

11 Considerar el IVA en las operaciones que correspondan.

Se le pide:
a Programa de auditoria y cuestionario de control interno. (se elaborará en clase con participación de todos los estudiantes)
b Cédula centralizadora.
c Cédulas sumarias y analíticas.
d Cédulas de ajustes y/o reclasificaciones.
e Cédulas de deficiencias de control interno.
f Anotar las recomendaciones por cada deficiencia de control interno.
 Cedula Centralizadora Estado de Resultados
Empresa Sares, S.A.

Al 31 de Diciembre de 2019

Ajustes y/o Reclasificaciones

Saldo Según
No. Descripción Debe
Contabilidad
Ventas Q 3,110,000.00

Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas Q -

Ventas Netas Q 3,110,000.00
Costo de Ventas Q 1,962,437.50

Margen Bruto en Ventas Q 1,147,562.50

Gastos de Operación Q -
Gastos de Distribución Q 358,750.00

Gastos de Administración Q 181,552.23

Total de Gastos de Operación Q 540,302.23

Ganancia en Operación Q 607,260.27
Otros Gastos y Productos Q -

Ganancia del Ejercicio Q 607,260.27

Totales Q 11,625,125.00

Cedula Sumaria de Ventas Netas

Empresa Sares, S.A.

Al 31 de Diciembre de 2019

Ajustes y/o Reclasificaciones

Saldo Según
No. Descripción Debe
Contabilidad
 Ventas Q 3,110,000.00

(-) Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas Q 7,241.47

Totales Q 3,110,000.00 Q 7,241.47

Cedula Sumaria de Costo de Ventas

Empresa Sares, S.A.
Al 31 de Diciembre de 2019

Ajustes y/o Reclasificaciones

Saldo Según
No. Descripción Debe
Contabilidad
Inventario Inicial Q 1,185,510.00

(+) Compras Q 2,345,020.14

(+) Gastos Sobre Compras Q 92,154.20

(+) Fletes Sobre Compras Q -

Disponible Q 3,622,684.34

(-) Inventario Final Q 1,660,246.84

Costo de Ventas Q 1,962,437.50

Cedula Sumaria de Gastos de Operación

Empresa Sares, S.A.

Al 31 de Diciembre de 2019
 Ajustes y/o Reclasificaciones
Saldo Según
No. Descripción Debe
Contabilidad
Combustible de Vendedores Q 28,125.00

Comisiones de Vendedores Q 78,125.00

Prestaciones Laborales Ventas Q 88,750.00

Reparación de Vehículos de Ventas Q 59,375.00

Sueldos de Ventas Q 57,500.00

Gastos de Viaje Vendedores Q 46,875.00

Gastos de Distribución Q 358,750.00

Amortización de Gastos de Organización Q 4,687.50

Cuentas Incobrables Q 9,364.73

Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina Q 109,375.00

Papelería Consumida de Administración Q 4,687.50

Prestaciones Laborales Administración Q 1,562.50

Servicio Telefónico Administración Q 4,375.00

Sueldos Administración Q 47,500.00

Gastos de Administración Q 181,552.23

 Iniciales Fecha
Preparó FRMM 7/28/2020

Revisó

justes y/o Reclasificaciones

Haber Saldo Según Auditoría

Iniciales Fecha
Preparó FRMM 7/28/2020

Revisó

justes y/o Reclasificaciones

Haber Saldo Según Auditoría

 Q 21,151.79 Q 3,131,151.79

Q 7,241.47

Q 21,151.79 Q 3,123,910.32

Iniciales Fecha
Preparó FRMM 7/28/2020

Revisó

justes y/o Reclasificaciones

Haber Saldo Según Auditoría

Iniciales Fecha
Preparó FRMM 7/28/2020

Revisó
justes y/o Reclasificaciones

Haber Saldo Según Auditoría

 Empresa Sares, S.A.

CEDULA DE AJUSTES

Ref. Pt's 1

X-1-1 Caja y Bancos Q 23,690.00

A: Ventas
A: IVA por Pagar

v/ Para registrar las facturas No. A-5585; B-6810; F-6920 no Q 23,690.00

operadas en su oportunidad.

Propuesto por : Fredy Mauricio Auditor

Discutido con : Manuel Arreaga Gerente Financiero y Maribel Guardia Contadora

Aprobado por : Manuel Arreaga Gerente Financiero

Ref. Pt's 2

X-1-1 Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas Q 7,241.47

IVA por Pagar Q 868.98

A: Caja y Bancos

v/ Para registrar las devoluciones y rebajas sobre ventas que Q 8,110.45

no se operaron en su momento.

Propuesto por : Fredy Mauricio Auditor

Discutido con : Manuel Arreaga Gerente Financiero y Maribel Guardia Contadora

Aprobado por : Manuel Arreaga Gerente Financiero

Ref. Pt's 3

X - 2 - 1 Fletes sobre Compras

IVA por Cobrar

A: Caja y Bancos
v/ Para registrar la Factura No. E - 52010 de fecha 31 - 12 - 2019 Q 12,115.36

a nombre de Transportes Macaco la cuál no se operó en su

momento.

Propuesto por : Fredy Mauricio Auditor

Discutido con : Manuel Arreaga Gerente Financiero y Maribel Guardia Contadora

Aprobado por : Manuel Arreaga Gerente Financiero

 A / A -1

Q 21,151.79

Q 2,538.21

Q 23,690.00

Q 8,110.45

Q 8,110.45
 EMPRESA SARES, S.A.

DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

Ref. Pt's 1

X-1-1 Al revisar el rubro de ventas observamos que existen facturas que aún no han sido registradas
en los libros de contabilidad, los documentos mencionados son los siguientes:

A nombre de Fecha Factura No. Total

Altamira 8/28/2019 A-5585 Q 5,500.00

Aminasa 10/31/2019 B-6810 Q 12,510.00

Aminco 12/31/2019 F-6920 Q 5,680.00

Total Q 23,690.00

Ref. Pt's 1

Ref. Pt's 3

Al evaluar los libros contables nos percatamos que hay una Factura por concepto de fletes sobre

compra de mercadería, la cuál no está registrada, dicha documento es el siguiente:

A nombre de Fecha Factura No.

Transportes Macaco 12/31/2019 E-52010
 C/I-1

sido registradas

epto de fletes sobre

Total
12,115.36