Universidad San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Auditoria I
Grupo No. 6
Guatemala, 10 de abril de 2022.

Laboratorio No. 5

Mario Alberto Poncio Lux 202010426

Roquel Sotz William Amilkar 202002016
Heidy Yulissa Lopez Ramirez 201903336
Joshua Alexander Tizol Lux 201902876
Zetina Chán Jorge Manuel 202011925
Pérez Cruz Samuel Alexander 202011964
Lastor Lares Maria Celeste 202007168
 Edgar Benjamin Muñoz Flores 199815803

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

I PLANIFICACIÓN TÉCNICA

a. Generalidades de la empresa: La compañía “Distribuidora USAC, S.A.” fue constituida

conforme a las leyes de la República de Guatemala el 05 de
enero de 1985 como Sociedad Anónima. La compañía se
dedica a la comercialización y venta a nivel nacional de equipo
de computación, como computadoras e impresoras de
diferentes marcas.
Para el registro de sus operaciones, la compañía utiliza Normas
Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Empresas.

b. Objetivos de la auditoría: La firma de auditoría ha sido contratada para realizar una

auditoría de estados financieros de la compañía.

c. Período a revisar Del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2021.

d. Entorno del control interno. Se encontraron ciertas debilidades en el sistema de control de

la empresa, por lo que se procederá a revisar las cuentas que
contengan transacciones por montos significativos, y otras
cuentas propensas a errores.
e. Fechas clave de auditoría
 Inicio y Planeación de
Auditoría Del 09 al 20 de diciembre del 2021
 Ejecución del trabajo
de campo Del 14 de febrero al 11 de marzo del 2022
 Comunicación de
Resultados Del 15 al 16 de marzo del 2022
 Elaboración de
Informes Del 17 al 19 de marzo del 2022
 Control de calidad Del 21 al 28 de marzo del 2022
  Entrega de informes El 30 de marzo del 2022

f. Personal clave del cliente  Presidente de la Junta Directiva: Roberto Mendoza

 Gerente General: Armando Mendoza
 Gerente Financiero: Mario Calderón
 Gerente de Ventas y Mercadeo: Marcela Valencia
 Gerente de Créditos: Patricia Fernández
 Contador General: Sofía de Rodríguez

g. Áreas críticas de los estados Se determinaron las siguientes cuentas como áreas críticas:
financieros:  Efectivo
 Cuentas y Documentos por cobrar
 Propiedades, Planta y Equipo: se observó en las
integraciones que se realizaron compras de activos fijos
por montos significativos.
 Cuentas por Pagar
 Préstamos Bancarios
 Ingresos
 Gastos

h. Trabajo a desarrollar Efectivo

 Confirmaciones de saldo en las cuentas bancarias
corrientes
 Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al
31 de diciembre de 2021, con los registros auxiliares de
bancos y las conciliaciones bancarias respectivas.
 Verificar que las cuentas bancarias existentes estén
debidamente contabilizadas.
 Revisar que las conciliaciones bancarias fueron
debidamente elaboradas, revisadas y autorizadas.
 Revisión de que los arqueos de caja general y caja
chica realizados en el año.
 Revisión de requisitos indispensables para la
contabilización de gastos.

Cuentas por cobrar o pendiente de cobro

 Verificar si existen políticas de recuperación de cartera
 por aquellos saldos que presenten un alto índice de
morosidad.
 Prueba de Cobros posteriores al cierre.
 Confirmaciones de saldos.
 Confirmación de los saldos de funcionarios y
empleados al 31 de diciembre del 2021
Propiedades, Planta y Equipo
 Toma física del inventario de activos fijos.
 Prueba de depreciaciones acumuladas para verificar el
correcto registro en la contabilidad.
 Prueba de depreciaciones gasto para verificar el
correcto registro en la contabilidad de los mismos.
Cuentas por Pagar
 Confirmaciones de saldos.
 Prueba de pagos posteriores al cierre.
Préstamos Bancarios
 Se solicitará la documentación de soporte de los
préstamos bancarios vigentes.
 Revisión de los intereses gasto y el pago de los mismos
dentro del período de revisión.
 Confirmaciones de saldos bancarios.
Ingresos
 Prueba global de ingresos.
Gastos
 Revisión selectiva de gastos de operación

i. Horas de trabajo  Asistentes: 60 días, 8 horas diarias.

 Supervisores: 50 días, 6 horas diarias.
 Socios del encargo: 15 días, 6 horas diarias.

II PLANIFICACIÓN ADMINISTRATIVA

1. Personal que efectuará el trabajo.

 Socios del encargo: Beatriz Pinzón y Nicolás Mora.

 Supervisores: Armando Paredes y Hermes Pinzón.
 Auditores Asistentes: Zoila Garza, Catalina Ángel y Georgina Rodríguez.
 2. Asignación de responsabilidades.

 Auditores asistentes: realizarán las pruebas de control interno, trabajo de campo,

revisión de documentación, de registros contables, arqueos de cajas y
confirmación de saldos, todo ello en sus respectivos papeles de trabajo y de
acuerdo al programa de cada cuenta.
 Supervisores: Designaran y explicaran las atribuciones a los asistentes, además
supervisarán los papeles de trabajo, y elaborarán el informe preliminar.
 Socios del encargo: Realizarán la revisión final y aprobarán los programas de
auditoría y los papeles de trabajo, también harán la revisión, aprobación y firma
del informe final.

3. Designación de recursos materiales y viáticos.

Para la realización de la auditoría se asignará una computadora portátil a cada

miembro del equipo, también se contará con la utilería de oficina necesaria, y
cámaras fotográficas.

4. Control de tiempo.

Todo el equipo debe de controlar el tiempo invertido en sus actividades, los

supervisores controlarán el tiempo de los asistentes para cada tarea asignada.

5. Control de supervisión.

Los socios del encargo son los máximos responsables de la ejecución de la auditoría, y
los supervisores son los encargados directos del trabajo de campo realizado por los
asistentes.

6. Control de capacitación.

Todo el personal de la firma de auditoría, es y será capacitado por lo menos una vez al
mes.

7. Evaluación del desempeño del equipo de trabajo.

Los supervisores son los encargados de evaluar el desempeño del trabajo realizado
por los asistentes, considerando en ello, el tiempo, la eficiencia, y el grado de
preparación técnica demostrado en las tareas asignadas.

Los socios son los responsables de la evaluación del trabajo realizado por los
supervisores, considerando el grado de eficiencia y eficacia alcanzada, así como el
grado de preparación técnica demostrado en la ejecución de sus funciones.

8. Control de facturación.

Los honorarios del equipo de auditoría serán cobrados el 65% al inicio de la auditoría y
el saldo restante al entregar el informe de auditoría.

Revisado por: _________ _________ Autorizado por: __________ __________

Supervisores de Auditoría Socios del Encargo

Fecha: 10 de diciembre del 2021 Fecha: 11 de diciembre del 2021

Como parte de la documentación de la auditoría se adjunta la siguiente:

MODIFICACIÓN A LA PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

Durante el proceso de supervisión y control de calidad de la auditoría se detectó que

algunos procedimientos eran insuficientes y que otros no se pudieron llevar a cabo por
cuestiones internas de la entidad auditada, tales procedimientos y hallazgos fueron los
siguientes:

1. No se realizaron arqueos de caja general y de caja chica durante el período de

revisión.

2. No se pudo confirmar con documentación física el saldo por cobrar reflejado en la

cuenta de Funcionarios y Empleados.

3. No se emiten recibos de caja para los pagos de los clientes.

4. No se pudo realizar la toma física de activos fijos al cierre del ejercicio, sin embargo,
se observó en las integraciones que se realizaron compras de activos fijos por montos
significativos.

5. No se tuvo a la vista la documentación de soporte de los préstamos bancarios,

debido a que están resguardados y el encargado está de vacaciones.

Ante esta situación se propuso realizar los siguientes nuevos procedimientos, para
cumplir con los requisitos de calidad del encargo:

 Se procederá a revisar la documentación existente de los arqueos de caja que

haya realizado la empresa en las fechas claves para la elaboración de los
Estados financieros.
 Se cotejarán los saldos por cobrar de la cuenta de Funcionarios y Empleados
con las transacciones correspondientes en caja y bancos.
 Se procederá a revisar las ventas al crédito, los saldos de dichas cuentas, y se
hará una confirmación de saldos con los clientes.
 Se realizará una toma física de los activos fijos de la empresa y se revisarán las
integraciones correspondientes para determinar si coinciden con sus saldos.
 En el caso de la documentación de soporte de los préstamos bancarios, se
solicitará al jefe inmediato del encargado del resguardo de los mismos, que
brinde al equipo de auditoría dicha documentación, también se realzará una
confirmación de saldos con los bancos acreedores.

El resultado de estos nuevos procedimientos deberá ser aclarado y tomado en

cuenta para la determinación de la opinión de auditoría, al momento de la
elaboración del informe.