UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA

SEMINARIO DE AUDITORIA

CASO 12.1 “CORPORACION EYEMAX”

 Caso 8.3
Abejas de Burlingham:
Uso de procedimientos analíticos
como pruebas sustantivas

Mark S. Beasley, Frank A. Buckless,

Steven M. Glover, Douglas F. Prawitt

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE

Después de completar y discutir este caso, debería poder:

- Usar procedimientos analíticos para desarrollar expectativas para las cuentas de ingresos
- Reconocer el factor que conduce a expectativas precisas de los saldos de las cuentas.
- Apreciar el grado de juicio profesional involucrado en la evaluación
diferencias entre los saldos de cuenta esperados e informados
- Comprender las implicaciones de planificación de auditoría del uso de procedimientos analíticos.
como pruebas sustantivas de los saldos de las cuentas

Burlingham Bees, un equipo independiente de béisbol de ligas menores, compite en el Liga de la

Costa Noroeste. El equipo terminó en segundo lugar en 2005 con un 87-57 registro. La asistencia
acumulada de 434.348 espectadores en la temporada 2005 de los Bees estableció un nuevo récord
para el equipo, más del 10% con respecto a la asistencia de la temporada anterior.
Los convenios de préstamos bancarios requieren que las abejas presenten estados financieros
auditados anualmente al banco. La firma contable de Hickman and Snowden, CPAs, hace
desempeñó como auditor de Bees durante los últimos cinco años.
Una de las principales áreas de auditoría consiste en probar los ingresos por entradas.
Los billetes de ingresos alcanzaron casi $2.2 millones en 2004. En 2005, los ingresos por boletos no
auditados se reportan en $2,580,420 con un ingreso neto antes de impuestos de $480,100. En
años anteriores, el plan de auditoría requería pruebas exhaustivas y detalladas de las cuentas de
ingresos para obtener garantías que los ingresos por boletos informados se expresaron de manera
justa.

Michelle Kramme, una nueva gerente de auditoría, acaba de recibir la asignación de ser el gerente
en la auditoría de 2005. Michelle trabajó anteriormente en el año anterior en las auditorías de los
Bees como auditor de plantilla. Cuando supo que estaría administrando el año en curso
compromiso, inmediatamente pensó en todas las horas de pruebas detalladas de venta de
entradas que realizó. En algunos de sus otros clientes, Michelle ha sido éxito en el rediseño de los
planes de auditoría para hacer un mejor uso de los procedimientos analíticos como pruebas
sustantivas. Está empezando a preguntarse si existe una manera más eficiente de recopilar
pruebas sustantivas relacionadas con los ingresos por entradas en el compromiso de Bees.
En su primera reunión con la gerencia de Bees para la auditoría de 2005, Michelle se enteró de
que los Bees ahora usan una compañía externa, Tickets R Us, para operar las taquillas de los
partidos en casa. Los términos del contrato requieren que Tickets R Us cobre talones de boletos
para que luego pueda reportar el total de boletos recolectados por juego. mientras que las
entradas R Us no desglosa las ventas totales de boletos en las distintas categorías de precios,
Michelle piensa que puede haber una manera de desarrollar un procedimiento analítico usando el
números totales de boletos generados de forma independiente y datos de auditorías anteriores.
Para investigar esta posibilidad, Michelle le pidió a un miembro del personal que recopilara
información relacionados con las ventas reportadas. Aquí está la información que el miembro del
personal recopiló de los registros del cliente, Tickets R Us y archivos de auditoría de años
anteriores:

2005 asistencia al parque (todos los juegos)

Asistencia total al parque 434,348

2005 Número de juegos

juegos de lunes a viernes 43
Juegos de fin de semana 29

La información de los archivos de auditoría del año anterior indica un número similar de partidos
en casa en total, aunque en el año anterior hubo 27 juegos de fin de semana
El archivo de auditoría indica que el promedio por juego la asistencia a los juegos de fin de semana
fue un 25% más alta que el promedio asistencia al juego para los juegos entre semana.

Precios de boletos por juego de 2005

Asientos de club $10
Palcos $6
Asientos generales:
Adulto $4
Niño (Personas Mayores) $2

La comparación de los precios de las entradas de 2004 con los precios de las entradas de 2005
revela un aumento medio del 10% entre los dos años.

Mezcla de ventas Día laborable Fin de semana

Asientos de club 30% 25%
Palcos 35% 30%
Asientos generales:
Adulto 20% 25%
Niño (Personas Mayores) 15% 20%

La información de los archivos de auditoría del año anterior muestra que la mezcla de ventas ha
permaneció bastante constante en los últimos años.
Promociones 2005: Número de Juegos
Día laborable 7
Fin de semana 10

La información de los archivos de auditoría del año anterior muestra que la asistencia en general
aumenta en un 10% cuando hay una promoción (por ejemplo, gorra de béisbol gratis,
afiche o entretenimiento especial). En el año anterior había sólo 14 en total días promocionales.

REQUISITOS
1. Investigar las normas profesionales (AU 329) para determinar los requisitos relacionados para
desarrollar una expectativa y llevar a cabo procedimientos analíticos cuando esos procedimientos
están destinados a proporcionar pruebas sustantivas. ¿Cuáles son los ventajas de desarrollar una
expectativa a un nivel detallado (es decir, usando datos desglosados) en lugar de a nivel general o
agregado?

2. Usando la información provista, desarrolle una expectativa precisa (es decir, usando los datos
detallados o desagregados facilitados) de los ingresos por entradas del 2005 año fiscal.

3. ¿Qué tan cerca deben estar los ingresos por boletos reportados por los Bees para 2005 de su
expectativa de que usted considere que los ingresos por boletos informados son razonables o
justos fijado? Si los ingresos por boletos informados estaban fuera de su *rango de razonabilidad,
¿Qué podría explicar la diferencia?

4. ¿Cuáles son las ventajas de utilizar procedimientos analíticos como pruebas sustantivas? Si el
equipo del encargo decide utilizar procedimientos analíticos para la auditoría de Bees,
¿En qué se diferenciará el plan de auditoría de años anteriores?
Discute si crees procedimientos analíticos deben utilizarse como pruebas sustantivas para la
auditoría Bees 2005?

RESPUESTAS

1. Investigar las normas profesionales (AU 329) para determinar los requisitos relacionados para
desarrollar una expectativa y llevar a cabo procedimientos analíticos cuando esos
procedimientos están destinados a proporcionar pruebas sustantivas. ¿Cuáles son las ventajas
de desarrollar una expectativa a un nivel detallado (es decir, usando datos desglosados) en lugar
de a nivel general o agregado?

Comprender las relaciones financieras es esencial para planificar y evaluar los resultados de los
procedimientos analíticos y, por lo general, requiere conocer al cliente y la industria o industrias en
las que opera.  También es importante comprender los propósitos de los procedimientos analíticos
y las limitaciones de esos procedimientos.
Ventajas de desarrollar las pruebas con un nivel detallado:
 Son más efectivos y eficientes
 Ayuda a determinar de una mejor manera las diferencias en el caso de que estas existan
 Tienen una mayor probabilidad de detectar errores, es mejor que trabajar con datos
generalizados
 Se pueden hacer comparaciones por cada línea de negocio

2. Usando la información provista, desarrolle una expectativa precisa (es decir, usando los datos
detallados o desagregados facilitados) de los ingresos por entradas del 2005 año fiscal.

2005 asistencia a
juegos (Todos los 434348
juegos)

TOTAL DE JUEGOS
2005
Lunes a viernes 43
Fin de semana 29

JUEGOS EN
PROMOCION
Los juegos en promoción tienen un aumento de asistencia
Lunes a viernes 7 del 10%
Los juegos en promoción tienen un aumento de asistencia
Fin de semana 10 del 10%

JUEGOS SIN
PROMOCION
Lunes a viernes 36 El aumento del 10% por ser día en promoción se
Los juegos en fin de
debe de semana tienen
hacer sobre un aumento
el aumento del del
25%25%
poren
ser
Fin de semana 19 asistencia fin de semana

434348 81.2 Formula = 36x+(19x(1.25))+(7x(1.10))+(10x(1.25)*(1.10))

5349 X La “X” equivale al numero de partidos que se desconoce
 Lunes a Viernes Fin de semana
Asientos de General General Asientos de General General
Palcos 35% Palcos 30%
Club 30% Adulto 20% niño 15% Club 25% Adulto 25% niño 20%
Por partido Cant. PartidosTotal Asistencia$ 10.00 $ 6.00 $ 4.00 $ 2.00 $ 10.00 $ 6.00 $ 4.00 $ 2.00
Promedio de asistencia de
5349 36 192564 $ 577,692.00 $ 404,384.40 $ 154,051.20 $ 57,769.20
lunes a viernes
Promedio de asistencia fin de
6686 19 127039 $ 317,596.88 $ 228,669.75 $ 127,038.75 $ 50,815.50
semana
Promedio de asistencia de
5884 7 41187 $ 123,561.90 $ 86,493.33 $ 32,949.84 $ 12,356.19
lunes a viernes promocion
Promedio de asistencia fin de
7355 10 73549 $ 183,871.88 $ 110,323.13 $ 73,548.75 $ 36,774.38
semana promocion
$ 701,253.90 $ 490,877.73 $ 187,001.04 $ 70,125.39 $ 501,468.75 $ 338,992.88 $ 200,587.50 $ 87,589.88 $ 2,577,897.06

Según lo reportado por Bees para el año 2005 y que no había sido auditado fue de $2,580,420.00, y según las pruebas realizadas el total es de
$2,577,897.06 dando una diferencia de $2522.94, que corresponde a una diferencia del 0.10% con el total reportado por Bees.
3. ¿Qué tan cerca deben estar los ingresos por boletos reportados por los Bees para 2005 de su
expectativa de que usted considere que los ingresos por boletos informados son razonables o
justos fijado? Si los ingresos por boletos informados estaban fuera de su *rango de
razonabilidad,
¿Qué podría explicar la diferencia?

Un porcentaje adecuado de diferencia entre lo reportado por Bees y los resultados de las pruebas
realizadas debería de ser un 5%, en este caso la diferencia que existe entre las pruebas realizadas y
el total reportado por Bees se debe a aproximación por decimales esto por los métodos
matemáticos utilizados para establecer la cantidad de boletos vendidos en cada uno de los juegos.

4. ¿Cuáles son las ventajas de utilizar procedimientos analíticos como pruebas sustantivas? Si el
equipo del encargo decide utilizar procedimientos analíticos para la auditoría de Bees,
¿En qué se diferenciará el plan de auditoría de años anteriores?
Discute si crees procedimientos analíticos deben utilizarse como pruebas sustantivas para la
auditoría Bees 2005?

Algunas de las ventajas de utilizar procedimientos analíticos como pruebas sustantivas son que se
obtienen datos mas confiables, esto si la información utilizada para las pruebas son las adecuadas,
así también hace que el encontrar errores dentro de los registros sea más certero ya que se están
utilizando las variables involucradas junto con análisis minucioso para identificar que los
resultados se encuentren en un rango aceptable.

La diferencia con las auditorias realizadas en los años anteriores es que en esta ocasión se pudo
corroborar con mayor exactitud la fiabilidad de las ventas realizadas por Bees tomando en cuenta
que cambiaron la forma de vender los tickets para los partidos, por lo cual el haber realizado ese
cambio no dificulto la corroboración de los datos debido a que se utilizaron procedimientos
analíticos como pruebas sustantivas.

Los procedimientos analitos sin duda alguna deben de utilizarse como pruebas sustantivas para la
auditoria de Bees, siempre y cuando los datos con los que se vayan a trabajar sean confiables y así
también sean los adecuados para las pruebas, ya que eso dará un mayor grado de seguridad sobre
sus resultados, en el caso de las pruebas realizadas con los tickets de partidos eran datos
confiables ya que fueron brindados por una empresa tercera quien tenia a su cargo la venta de los
tickets.