ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y

CONSOLIDACIÓN
NELSON DARIO MORENO ALFONSO
CONTADOR PÚBLICO
ESPECIALISTA EN PEDAGOGÍA PARA DOCENCIA UNIVERSITARIA
ESPECIALISTA EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE
MAGISTER EN AUDITORÍA Y GESTIÓN EMPRESARIAL
MAESTRÍA EN DIRECCIÓN ESTRATÉGICA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Analisis del capital

de la entidad
Mostrar y explicar
variaciones en el
patrimonio Mostrar los
efectos de las
Objetivos politicas contables

Distribución de las Analisis del

utilidades del resultado de la
ejercicio anterior operación
 ESQUEMA 1 DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

COMPAÑÍA XYZ LTDA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICEMBRE
(Expresado en pesos)
GANACIAS UTILIDAD DEL TOTAL
CONCEPTO CAPITAL RESERVAS ACUMULADAS EJERCICIO PATRIMONIO
Cifras Diciembre 31 Año 20x1 100.000.000 1.800.000 5.000.000 2.000.000 108.800.000
Incremento de Capital - Aportes 40.000.000 40.000.000
Incremento Reserva Legal según ley 200.000 - 200.000 -
Aumento de Ganancias Acumulados 1.800.000 - 1.800.000 -
Utilidad del Presenete Ejercicio 2.500.000 2.500.000
-
Cifras Diciembre 31 Año 20x2 140.000.000 2.000.000 6.800.000 2.500.000 151.300.000

Represente Legal Contador Revisor Fiscal

ESQUEMA 1 DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICEMBRE
(Expresado en pesos)

CONCEPTO Año 20x1 DISMINUCIÓN AUMENTO Año 20x2

Capital (Nota X) 100.000.000 - 40.000.000 140.000.000
Reservas 1.800.000 - 200.000 2.000.000
Ganancias Acumuladas 5.000.000 - 1.800.000 6.800.000
Utilidad del Ejercicio 2.000.000 2.000.000 2.500.000 2.500.000
-
-
TOTAL PATRIMONIO 108.800.000 2.000.000 44.500.000 151.300.000

Represente Legal Contador Revisor Fiscal

ESTADO DE RESULTADO Y GANANCIAS ACUMULADAS
El estado de resultado y ganancias acumuladas se puede presentar a cambio del
estado de resultado integral y el estado de cambios en el patrimonio, si
solamente los cambios en el patrimonio son los siguientes:

✓ Resultado del periodo

✓ Pago de dividendos
✓ Correcciones de errores de los periodos anteriores
✓ Cambio de políticas contables
ESTADO DE RESULTADO Y GANANCIAS ACUMULADAS
u.m
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS 6.450.000
CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS 200.000
CONSUMO DE CIF 100.000
GASTOS POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 1.500.000
GASTOS POR HONORARIOS 100.000
GASTOS POR ARRENDAMIENTOS 1.000.000
GASTOS POR DEPRECIACIÓN Y AMOTIZACIÓN 200.000
DETERIORO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 150.000
GASTOS POR FLETES DE MATERIA PRIMA Y CIF 200.000
GASTOS DE PUBLICIDAD 200.000
GASTOS POR COMISIONES BANCARIAS 133.333
GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS 2.666.667

IMPUESTO DE RENTA SEGÚN NORMATIVIDAD VIGENTE 666.667

GANANCIA DEL PERIODO 2.000.000

Ganancias acumuladas a comienzo del año 5.000.000 nota 1

Reservas 200.000
Dividendos declarados y pagados 1.800.000

Ganancias acumuladas al final de año 3.000.000

 EMISIÓN DE ACCIONES - CARACTERÍSTICAS
✓ Cuando estos instrumentos de patrimonio se emitan antes que la entidad reciba el efectivo u otros
recursos la entidad presentara el aporte como una compensación en el patrimonio en el estado de
situación financiera y no como un activo.

✓ Cuando la entidad reciba el efectivo u otros recursos antes que se emitan las acciones y no se
puede requerir el reembolso del efectivo u otros recursos se reconoce el incremento del
patrimonio con la contraprestación recibida.

✓ Cuando la entidad suscriba los instrumentos de patrimonio pero no hayan sido emitidos ni haya
recibido efectivo u otros recursos la entidad no reconocerá el incremento del patrimonio.
 EMISIÓN DE ACCIONES - EJEMPLO

La empresa emprendedor S.A emitió 2.000 acciones por valor nominal de

$4.000 cada una, las acciones se vendieron a $5.500 cada una, y los costos de
emisión son de $245.000.

CAPITAL SOCIAL - ACCIONES 8.000.000,00

PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES 2.755.000,00
BANCOS 10.755.000,00
 RECONOCIMIENTO DEL PATRIMONIO
En el caso que los instrumentos de patrimonio los pagos correspondientes se
aplazan de forma significativa, los aportes se reconocerán por el valor presente
de los pagos futuros.

Ejemplo
La empresa Visionarios .S.A.S fue constituida el 1 de enero de 2018, el capital social está
conformado por 15.000 acciones con valor nominal de $ 1.500 cada una, para un total de $
22.500.000. Los aportes serán cancelados el 31 de diciembre de 2019.
En este caso la empresa reconoce los aportes al valor presente del pago que espera recibir en
dos años, en este ejemplo se utiliza una tasa de interés del 9% EA
 RECONOCIMIENTO DEL PATRIMONIO
VP= 𝑉𝐹
(1+i) n
VP = 22.500.000 = $18.937.800
(1+9%)2
CUENTA DEBE HABER
Capital social . Cxc socios 18.937.800
Capital social - valor nominal 18.937.800
 RECONOCIMIENTO PATRIMONIO PRIMER AÑO
Al 31 de diciembre de 2018 la empresa reconoce los ingresos por intereses con
la contrapartida cuentas por cobrar a los socios (activo)
Reconocimiento de intereses del año 1
Valor intereses x tasa de interés
(18.937.800 x 0.09)= 1.704.402

CUENTA DEBE HABER

Cuenta por cobrar socios 1.704.402
Ingresos por intereses 1.704.402
 RECONOCIMIENTO PATRIMONIO SEGUNDO AÑO
Reconocimiento intereses Segundo año 20.642.202 x 0.09 = 1.857.798

CUENTA DEBE HABER

Cuenta por cobrar socios 1.857.798
Ingresos por intereses 1.857.798

Saldo inicial 18.937.800

Intereses año 1 1.704.402
Intereses año 2 1.857.798
Total CXc socios 22.500.000