Magíster en

Dirección de Negocios

ESTADOS FINANCIEROS”
Oscar Soto Díaz
 Sistema Contable
La Contabilidad es parte del subsistema de información del la empresa.

Consiste en una serie de elementos que se interrelacionan entre si y cuyo objetivo

es la transformación de datos dispersos en información útil para la toma de
decisiones.

ENTRADA PROCESO SALIDA

Hechos Medición y Registro Informes
Económicos Acumulación Estados Financieros:
Clasificación - Estado de Situación Financiera.
- Estado de Resultados.
- Estado de Flujos de Efectivo.
- Estado de Cambios en el Patrimonio
- Notas a estos estados financieros
 Principales Informes Contables
Estados Financieros

• Estado de Situación Financiera (Balance)

• Estado de Resultados

• Estado de Flujos de Efectivo

• Estado de Cambios en el Patrimonio

“ Son producto de la salida del sistema contable”
“ Se informan periódicamente”
 Objetivos de los Estados Financieros

Proporcionar información útil a una amplia gama

de usuarios.

Tomar decisiones de tipo económico acerca de la

situación financiera, de los resultados y de los
flujos de efectivo de una entidad.

“Cubren las necesidades comunes de información

de la mayoría de los usuarios”
 Información que entregan los Estados
Financieros

La información de la situación financiera la entrega

el Estado de Situación Financiera o Balance
General.

La información de desempeño de la entidad es

entregada por el Estado de Resultados.

La información de los flujos de fondos es

suministrada por el Estado de Flujos de Efectivo.
 Hipótesis Fundamentales

DEVENGADO: Los hechos económicos se

reconocen cuando se producen y no cuando se
percibe el pago, o se paga el dinero u otro
equivalente monetario.

Ejemplo: Una empresa adquiere el 15 de

noviembre una maquinaria por un monto de
M$10.000.- y acuerda que el pago se realizará el
día 05 de enero del año siguiente.

¿En qué fecha debe reconocer contablemente la

maquinaria?
Magíster en Dirección Tributaria
 Hipótesis Fundamentales

La empresa debe reconocer la maquinaria cuando

adquiere el control de la maquinaria, esto es el día
15 de noviembre de 2020, independiente de
cuando haya acordado el pago al acreedor.

Al recoger este principio:

Los estados financieros informan de las
transacciones pasadas que suponen cobros o
pagos de dinero inmediato, y también de los
recursos que representan efectivos a cobrar en el
futuro y de las obligaciones de pago en el futuro.
 Hipótesis Fundamentales

EMPRESA EN MARCHA Los estados financieros se

elaboran sobre la base que la empresa está en
funcionamiento y continuará con sus actividades
en un futuro previsible.

Al recoger este principio:

Los estados financieros se elaborar pensando que
la empresa va a seguir funcionando, es decir, que
no va cerrar, y no va reducir sus actividades o
liquidar sus activos.
 Elementos de los Estados Financieros

ACTIVOS

PASIVOS
Medida de la Situación Financiera
PATRIMONIO

INGRESOS
Medida de Rendimiento
GASTOS
 Elementos de Situación Financiera

Los primeros son los relacionados con la posición

financiera en el Estado de Situación Financiera.
Estos son:

ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO

En la evaluación de si una partida cumple con la

definición de activo, pasivo o patrimonio se debe
poner atención a la realidad de la esencia sobre la
forma de la transacción y no a su forma legal.
 Elementos de Situación Financiera

PATRIMONIO es la parte residual en los activos de la

entidad después de deducir todos sus pasivos. Este puede
subdividirse a efectos de su presentación en el Balance
para proveer información relevante a los usuarios.
Por ejemplo, en una sociedad por acciones pueden
mostrarse por separado:
• Los fondos aportados por los accionistas.
• Las ganancias pendientes de distribución.
• Las reservas específicas procedentes de ganancias.
• Las reservas por ajustes para mantenimiento del
capital.
Magíster en Dirección Tributaria
Estado de Situación Financiera
Copa Chile S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
al 31 de diciembre de 20XX

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

CORRIENTES $ CORRIENTES $
Caja 100.000 Préstamos Bancarios 2.700.000
Banco 3.000.000 Proveedores 5.000.000
Clientes 7.000.000 Impuestos por Pagar 900.000
Existencias 4.200.000 Obligaciones Previsionales 1.200.000
Seguros Anticipados 700.000 Provisiones 400.000
TOTAL 15.000.000 TOTAL 10.200.000

NO CORRIENTES NO CORRIENTES
Propiedad, Planta y Equipo 12.000.000 Deuda Hipotecaria porción LP 7.000.000
Activos Intangibles 5.000.000 TOTAL NO CORRIENTES 7.000.000
TOTAL 17.000.000
PATRIMONIO
Capital 10.000.000
Reserva de Utilidades 3.000.000
Utilidad del Ejercicio 1.800.000
TOTAL 14.800.000

TOTAL ACTIVOS 32.000.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 32.000.000

 Elementos de Desempeño

Los segundos son los relacionados con la medida

de desempeño en el Estado de Resultados.
Estos son:

INGRESOS

GASTOS
Elementos de Desempeño
 Elementos de Desempeño
La definición de ingresos abarca:
Ingresos ordinarios como ganancias. Los ingresos ordinarios surgen en
el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a
una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios,
intereses, dividendos, alquileres y regalías.

Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de

ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a
cabo por la entidad. Las ganancias suponen incrementos en los
beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en su
naturaleza de los ingresos ordinarios.

Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la

venta de activos no corrientes. La definición de ingresos incluye
también las ganancias no realizadas; por ejemplo aquéllas que surgen
por la revalorización de los títulos cotizados o los incrementos de
importe en libros de los activos a largo plazo.
Elementos de Desempeño
 Elementos de Desempeño
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que
surgen en las actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de
la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de las
ventas, los salarios y la depreciación.

Usualmente, los gastos toman la forma de una disminución de activos,

tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo,
inventarios o propiedades, planta y equipo, o bien, de un aumento de
pasivos, tales como cuentas por pagar, remuneraciones por pagar.

Las pérdidas pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la

entidad. Las pérdidas representan decrementos en los beneficios
económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de
cualquier otro gasto, algunos ejemplos: pérdidas en venta de activos
fijos, intereses financieros.
 Estado de Resultados
Copa América Chile S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
por el período comprendido
entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 20XX

OPERACIONAL $
Ingresos 65.000.000
Menos: Costo de Ventas (35.000.000)
Margen Bruto 30.000.000
Menos:
Gastos de Administración y Ventas (12.500.000)
Gastos de Distribución (11.200.000)
GANANCIA DE OPERACIONES 6.300.000

Intereses Financieros (3.400.000)

Pérdida en Venta PPE (600.000)

GANANCIA ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2.300.000

Menos. Impuesto a las Ganancias (500.000)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.800.000
 Estado de Flujos de Efectivo
Copa Chile S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
por el período comprendido
entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 20XX

$
EFECTIVO DE ACTIVIDADES OPERACIONALES XXX
____ XXX
____ XXX
____ XXX
____ XXX

EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXX

____ XXX
____ XXX
____ XXX
____ XXX

EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXX

____ XXX
____ XXX
____ XXX
____ XXX

AUMENTO (DISMINUCIÓN ) NETO DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE XXX

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL PERÍODO XXX

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL DEL PERÍODO XXX

 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Copa Chile S.A.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

por el período comprendido

entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 20XX

Saldos Capital Reservas Revalorizaciones Resultados Otras Total

y movimientos Acumulados Reservas

Saldos Iniciales

Aumentos y

dismunuciones

patrimoniales

del período

(por cada concepto)

Saldos finales
 Magíster en
Dirección de Negocios

ESTADOS FINANCIEROS”
Oscar Soto Díaz