1.

ACTIVO

Un activo es un recurso controlado por la empresa producto de sucesos pasados, del

cual la misma pretende obtener beneficios futuros, sean económicos o no.

2. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

El efectivo es un estado en el que se encuentra una moneda de curso legal y que puede
ser utilizado para saldar una deuda pública o privada o cumplir con una obligación
financiera.

En términos de empresa, cuando hablamos de efectivo no referimos al activo circulante

más líquido o bien, a cualquier activo que pueda convertirse en efecto en menos de un
año. Es decir, de cuánto dinero puede disponer la empresa en un corto periodo de
tiempo.

El efectivo y equivalentes al efectivo es un partida contable perteneciente al activo

corriente del balance de situación de una empresa. Esta representa tanto el efectivo
disponible, como los activos de corto plazo que pueden ser convertidos en efectivo de
forma inmediata.

Todo activo de corto plazo que se pueda convertir en dinero en menos de 90 días sin
riesgo de pérdida de valor, se considera como equivalente al efectivo. Por lo tanto, se
considera como efectivo y equivalentes a todo el dinero del que dispone la empresa de
forma “inmediata”.

3. MONEDA FUNCIONAL

En su párrafo 8, la NIC 21 define la moneda funcional como la “moneda del entorno

económico principal en el que opera la entidad”. En su párrafo 9, precisa que el entorno
principal en el que opera la entidad “es, normalmente, aquel en el que ésta genera y
emplea el efectivo”.

Al respecto, el párrafo 9 de la misma norma establece los siguientes factores principales

para su determinación:

 La moneda que influya principalmente en los precios de venta de los bienes y

servicios de la entidad.
 La moneda del país que, por su fuerza competitiva y regulatoria, determina los
precios de venta de los bienes y servicios de la compañía.
 La moneda influyente en los costos de mano de obra, materiales, y demás costos
necesarios para producir los bienes y prestar los servicios de la empresa.

4. ACTIVO MONETARIO

En términos financieros, un activo monetario es aquel que se emite con un vencimiento

a corto plazo y por tanto tiene una alta liquidez.
En cuanto a la contabilidad de una empresa, un activo monetario es aquel cuyo valor
nominal se mide en una moneda, como euros o dólares. Entre éstos se incluyen la
tesorería y las cuentas por cobrar. Los activos monetarios de una empresa no tienen el
mismo riesgo que otro tipo de activos, ya que únicamente se ven afectados por la
inflación.

5. OBJETIVOS DE AUDITORÍA APLICABLES AL EFECTIVO

a) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo.

b) Verificar su correcta valuación, de conformidad con las NIIF aplicables.
c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el
periodo correspondiente.
e) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de
restricciones, así como las bases de valuación de las inversiones y los
gravámenes existentes.

6. CONTROLES INTERNOS APLICABLES AL EFECTIVO

CONTROL INTERNO DE LA CUENTA CAJA: Es el plan de organización entre el

sistema de contabilidad, funciones de empleos y procedimientos coordinados que tiene
por objeto obtener información segura, salvaguardar el efectivo en caja así como
fomentar la eficiencia de operaciones y adición de la política administrativa de cualquier
empresa.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO DE CAJA:

 Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de caja.

 En cada operación de caja deben intervenir por lo menos dos personas.
 Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los
registros contables que controle su actividad.
 El trabajo de empleados de caja será de complemento no de revisión.
 La función de registro de operaciones de caja será exclusiva del
departamento de contabilidad.

CONTROL INTERNO DE BANCOS: Los principales aspectos del control interno

relativos al manejo de la cuenta de Bancos, cuyo cumplimiento deben vigilarse, son:

 Separación de labores: Deben ser personas diferentes las que expidan

cheques, operen auxiliares y registros y efectúen conciliaciones
 Finanzas: El personal que maneja las cuentas bancarias debe estar afianzado
para garantizar posibles desfalcos por malos manejos.
 Firmas mancomunadas: Los cheques deberán expedirse siempre con
dos firmas, definiendo -así se sugiere- una que invariablemente deberá ir.
 Firmas autorizadas: Se deberá contar con un registro de firmas autorizadas
para firmar cheques, así como la forma en que podrán ir mancomunadamente.
  Conciliaciones bancarias: Las cuentas bancarias deberán conciliarse
-invariablemente- cada mes y mantener debidamente depuradas las partidas en
conciliación.

7. PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO

Si los controles computarizados son débiles o no existen, los auditores necesitarán

realizar más pruebas sustantivas, esto se refiere a las pruebas de detalle de transacciones
y de balance de cuentas principalmente.

Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente

respecto a las aseveraciones contenidas en los estados financieros en cuanto a
existencia, integridad, valuación, propiedad, presentación y revelación, se listan a
continuación:

 Análisis de actas de juntas de consejo de administración y asambleas de

accionistas.
 Confirmación de saldos y operaciones.
 Revisión de pagos y cobros posteriores, de los saldos que no se obtuvo
confirmación,
 En el examen de los comprobantes que soportan los pagos y cobros posteriores,
permiten al auditor cerciorarse de su existencia real, y de que se han registrado
en el periodo correspondiente.

Por su parte las pruebas de cumplimiento son realizadas para asegurar que los controles
están establecidos y trabajan correctamente, para ambos casos es posible que se requiera
utilizar algunas de las Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador (TAACs).

Estas pruebas se efectúan para verificar el grado de eficiencia con que el sistema de
control interno funciona y con base en esta eficiencia determinar la naturaleza, la
oportunidad y el alcance de las pruebas sustantivas. Las pruebas de cumplimiento, en
general, son para indagar cómo produjeron las operaciones y cómo se procesaron los
documentos para dar respuesta a las siguientes preguntas:

 ¿Se llevaron a cabo los procedimientos necesarios?

 ¿Cómo se llevaron a cabo?
 ¿Quién los llevó a cabo?
 Etc.

9. CONVERSIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA

EXTRANJERA

Para llevar a cabo el proceso de conversión de estados financieros se debe tener en

cuenta el tipo de operaciones que la matriz realice con la subordinada en el extranjero:
  Realizar transacciones en moneda extrajera
 Tener operaciones en el extranjero.

En estos casos, con el fin de incluir las transacciones en moneda extranjera y las cuentas
de las operaciones en el extranjero, dentro de los estados financieros de la empresa, las
operaciones deben ser expresadas en la moneda habitualmente utilizada para establecer
sus cuentas, y los estados financieros de las operaciones en el extranjero deben ser
convertidos a la moneda que corresponda a los estados financieros publicados por la
empresa. Los principales problemas con los que se enfrenta la contabilidad, son los de
decidir que tasa de cambio debe utilizar para la conversión y como proceder al
reconocimiento, en los estados financieros, de los efectos de las diferencias en cambio
en moneda extrajera”.

La conversión de estados financieros en moneda extranjera es con el fin de prepararlos y

consolidarlos con relación a las compañías matrices, para ello dichas compañías
matrices deben de reexpresar sus estados financieros de sus subsidiarias en términos de
los principios de contabilidad.

11. CONCILIACIÓN BANCARIA

Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos, de

nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los
Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las
correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa.

12. ARQUEO DE CAJA

Es una herramienta de control que se desprende del libro auxiliar de caja.

Consiste en analizar las transacciones del efectivo, durante un tiempo
determinado, con el objetivo de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el saldo que arrija esa cuenta, corresponde con lo que se encuentra
en Caja, dinero en efectivo, cupones, cheques, etc.

13. PÓLIZA DE FIDELIDAD

Esta póliza cubre pérdida de dinero, mercancías u otras propiedades, pertenecientes al

asegurado o en las cuales el tenga interés pecuniario, o estén en su poder por cualquier
motivo, cuando tales pérdidas se atribuyen a actos fraudulentos de sus empleados.

14. ACTIVIDADES OPERATIVAS, DE FINANCIAMIENTO E INVERSIÓN

 ACTIVIDADES OPERATIVAS: Son recursos procedentes de las operaciones

principales y ordinarias de la empresa, como los cobros procedentes de la venta
de bienes y la prestación de servicios.

 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: Presenta el flujo de recursos

destinado a cubrir compromisos con quienes suministran el capital a la empresa,
 tales como cobros procedentes de la emisión de acciones y otros instrumentos de
capital.
Dado que una transacción puede contener flujos de efectivo que están
relacionados con más de una de las categorías en las que se clasifican las
operaciones según este estado financiero tal es el caso, por ejemplo, de los
reembolsos de un préstamo, en el cual se tiene una parte correspondiente a
capital y otra a interés, es pertinente que, según lo indicado en el estándar, la
parte de los intereses se clasifiquen como una actividad de operación, en tanto
que la parte restante sea clasificada como una actividad de financiación.

 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: Representa la medida en la que se han

realizado desembolsos de recursos que se prevé van a producir beneficios
futuros; solo podrán clasificarse como actividades de inversión aquellos
desembolsos que permitan el reconocimiento de un activo en el estado de
situación financiera, esto es por ejemplo, los pagos por la adquisición de activos
a largo plazo.