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CHAPTER
Acción ControLi
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2fi SECCIÓN II Alternativas de control y sus efectos
Reseñas de Preaction
Las revisiones previas a la acción son una segunda forma de controles de la
acción. Estas revisiones implican el escrutinio de los planes de acción de las
personas controladas. Los revisores pueden aprobar o desaprobar las acciones
propuestas, pedir modificaciones o solicitar un plan más detallado antes de
conceder la aprobación final.
Las revisiones previas a la acción pueden adoptar muchas formas, algunas
formales y otras informales. Una forma común de revisión formal previa a la
acción es la exigencia de aprobaciones para determinados tipos de gastos. La
mayoría de los directivos sólo pueden gastar una determinada cantidad de dinero
sin la revisión de una autoridad superior, y el límite de revisión suele variar según
el tipo de gasto (como capital o gastos). Otro conjunto de revisiones formales
previas a la acción tiene lugar durante los procesos de planificación y
presupuestación de la organización, ya que suele haber varios niveles de revisión
de las acciones planificadas. La oficina de control de empresas estatales de Brasil
luchaba por tener "bajo control" a las gigantescas empresas estatales, incluida la
petrolera Petrobras, y recurrió a estas dos revisiones formales previas a la acción.'
La oficina decidió realizar revisiones detalladas de todos los presupuestos de las
empresas y exigir a su personal que obtuviera una autorización por escrito antes
de pedir un préstamo.
Las revisiones informales de las acciones también son una parte importante
de los sistemas de control de la mayoría de las organizaciones. Estas revisiones
pueden no ser más que una charla de pasillo entre un superior y un subordinado,
quizás para comprobar el progreso de un proyecto concreto.
CAPÍTULO 2 Coiiti-oles de acción 29
Acción Responsabilidad
Una tercera forma de control de las acciones, la rendición de cuentas, consiste en
responsabilizar a los empleados de las acciones que llevan a cabo. La aplicación de
los controles de responsabilidad requiere (1) definir qué acciones son aceptables o
inaceptables,
(2) comunicar esas definiciones a los empleados, (3) observar o hacer un
seguimiento de lo que ocurre, y (4) recompensar las buenas acciones o castigar las
que se desvían de lo aceptable.
L a s acciones de las que se debe responsabilizar a las personas pueden
comunicarse administrativa o socialmente. Los modos administrativos de
comunicación incluyen el uso de normas de trabajo, políticas y procedimientos,
disposiciones contractuales y códigos de conducta de la empresa. Es habitual que las
cadenas de franquicias de comida rápida, como McDonald's, Wendy's y Burger
Ining, prescriban y comuniquen por escrito y aclaren mediante clases de formación
cómo debe hacerse prácticamente todo, incluido cómo manejar el dinero en efectivo,
cómo contratar a nuevos empleados, dónde comprar los suministros y a qué
temperatura se debe mantener el aceite mientras se cocinan las patatas fritas. Del
mismo modo, las enfermeras utilizan "listas de comprobación preoperatorias" para
asegurarse de que preparan bien a los pacientes para la operación. Estas listas pueden
recordarles que comprueben las alergias del paciente, l o s medicamentos que ha
tomado recientemente y la hora de su última comida. Los encargados de los grandes
almacenes también tienen una serie de procedimientos q u e deben seguir. En Sears,
Roebuck and Company, se reprende a los encargados de tienda si no se rompen los
cartones vacíos de mercancía antes de enviarlos al cuarto de la basura (porque los
empleados podrían utilizar los cartones para robar mercancía)".
Los presupuestos por partidas, que limitan al máximo la cantidad que se puede
gastar en un p e r i o d o d e t e r m i n a d o , también son una forma habitual y eficaz de
exigir responsabilidades. Establecen límites a los ámbitos en los que los directivos
pueden actuar. Si los directivos sobrepasan esos límites, son castigados. Los
directivos cuyos gastos de capital superen sus objetivos probablemente serán
castigados con una amonestación verbal, la pérdida de confianza de sus superiores o
la pérdida de la bonificación.
Por supuesto, las acciones deseadas no tienen por qué comunicarse por
escrito. Pueden comunicarse oralmente, en reuniones o en conversaciones
privadas cara a cara. Andrew Grove, Consejero Delegado de Intel, reconoce que
para mantener "a sus generales y a sus tropas marchando en la misma dirección
requiere constantes engatusamientos y peleas en todos l o s niveles" . 5
A veces, las acciones deseadas no se comunican explícitamente en absoluto.
En muchas auditorías operativas (o de rendimiento), posauditorías de decisiones
de inversión de capital y revisiones inter pares de auditores, abogados, médicos y
gestores, las personas deben rendir cuentas de sus acciones, que implican un
juicio profesional. La de- sirabilidad de estas acciones no está, ni puede estar,
claramente delineada de antemano. Es posible que los efectos (tanto deseables
como indeseables) de estas acciones nunca se hubieran conocido de no haber sido
por la auditoría o la revisión". No obstante, estas personas son responsables de
sus actos.
Aunque los controles de responsabilidad de las acciones son más eficaces si
se comunican bien las acciones deseadas, la comunicación no basta por sí sola
para que estos controles sean eficaces. Las personas afectadas deben entender lo
que se les pide y sentirse razonablemente seguras de que lo que hacen importa, de
que sus acciones individuales serán tenidas en cuenta y recompensadas o
castigadas de alguna manera significativa.
El seguimiento de las acciones puede realizarse de varias formas. Las acciones
de los empleados pueden observarse directamente y de forma casi continua, como
hacen los supervisores directos en las líneas de producción. Pueden seguirse
periódicamente, como hacen los comercios minoristas cuando utilizan "compradores
misteriosos" para criticar el servicio prestado por los dependientes. También pueden
30 SECCIÓN II Alternativas de control y sus e/ecus
Redundancia
Una cuarta forma de control de la acción es la redundancia. La redundancia consiste
en asignar a una tarea más personas (o máquinas) de las teóricamente necesarias, o al
menos disponer de personas de reserva para aumentar la probabilidad de que se
realice una tarea. L a redundancia es habitual en instalaciones informáticas,
seguridad y otras operaciones críticas, pero rara vez se utiliza en otros ámbitos. Es
cara y asignar más de una persona a la misma tarea suele generar conflictos y
frustraciones.
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Los controles de las acciones también pueden clasificarse según sirvan para
prevenir o detectar comportamientos indeseables. Esta distinción es importante
porque los controles que impiden que se produzcan los errores e irregularidades
no deseados son, cuando son eficaces, la forma más poderosa de control, ya que
no se incurrirá en ninguno de los costes de los comportamientos no deseados. Los
controles de acción de tipo detección difieren de los controles de tipo prevención
en que se aplican después de que se produzca el comportamiento. Sin embargo,
pueden ser eficaces si se detectan a tiempo y si dan lugar al cese del
comportamiento y a la corrección de los efectos de las acciones perjudiciales.
Además, la promesa de una detección rápida de las acciones nocivas es, en sí
misma, preventiva, ya que disuade a las personas de participar deliberadamente
en tales comportamientos.
La mayoría de los controles de acción tienen por objeto evitar
comportamientos indeseables. La excepción son los controles de responsabilidad.
Aunque los controles de responsabilidad están diseñados para motivar a los
empleados a comportarse adecuadamente, el personal de la empresa no está
seguro de que se hayan tomado las medidas apropiadas hasta que se reúnen
pruebas de las mismas. Sin embargo, si la recopilación de pruebas es simultánea a
la actividad, como ocurre con la supervisión directa, el control de la
responsabilidad de las acciones puede alcanzar el estado deseado de prevención
de acciones no deseadas. La Tabla 2-2 muestra ejemplos de formas comunes de
control de acciones clasificadas según su propósito sea prevenir o detectar
problemas.
Control
Propósito
Tipo de acción Prevenció Detección
Control n
Respon
Limitaciones de
sabilida Redundancia
comportamiento
d por la
Revisiones previas a
acción
la acción
Bloqueo de bienes valiosos Separación NlA
de funciones
Aprobación de gastos Revisiones N
presupuestarias Políticas
preestablecidas, /A Orientado
vinculado a las expectativas de
recompensas/castigos al
Asignar varias personas a una tarea
importante cumplimient
o
auditorías internas
Conciliacion
es de
tesorería
Revisiones
inter pares
N/A
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