Desarrollar los temas 2-5 del programa de asignatura.

TEMA II: NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

2.1 Definición.
Las Normas Internacionales de Contabilidad o NIC como se les conoce
comúnmente son un conjunto de estándares con el fin de establecer como
deben presentarse los estados financieros, desde lo que debe presentarse
hasta la forma en que debe presentarse. Estas normas son desde emitidas
desde1973 hasta 2001 por el IASC (International Accounting Standards
Committee), antecesor del actual IASB (International Accounting Standards
Board) quien está encargado de revisarlas y modificarlas desde el 2001. Hasta
la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 están en vigor en la
actualidad, junto con 30 interpretaciones.
2.2 Naturaleza de las reglas de contabilidad prevalecientes.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) o normas de
información financiera (NIF) son un conjunto de reglas generales que sirven de
guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a
la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente.
Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados
financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.
Se aprobaron durante la 7.ª Conferencia Interamericana de Contabilidad y la 7.ª
Asamblea Nacional de Graduados en Ciencias Económicas, que se celebraron
en la ciudad de Mar del Plata (Argentina).
Los principios contables de la “partida doble” fueron establecidos en 1494 por
fray Luca Pacioli (1445-1510).
Su enunciado básico dice:
1. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más
cuentas acreedoras por el mismo importe.
2. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.
3. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan.
4. El patrimonio del ente es distinto al de sus propietarios.
5. El principio de los recursos de un ente es igual al valor de las
participaciones que recaen sobre él.
6. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se
representan por medio de cuentas en las que se registran notas o
asientan las variaciones al concepto que representan.
 7. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un
momento dado. Este saldo se modifica cada vez que una operación
tiene efecto sobre los componentes que ella representa.
8. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y
patrimonio neto son acreedoras.
9. En toda anotación (asiento), cualquiera sea el número de débitos y
créditos, la suma de los saldos debe ser igual.
Juntos Conforman los PCGA, principios de contabilidad generalmente
aceptados.
2.3 Objetivos de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).

• Reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y

presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa.

• Establecer las bases para la presentación de los estados financieros con

propósito de información general, para asegurar la comparabilidad de los
mismos, tanto con los estados financieros de la propia entidad
correspondientes a ejercicios anteriores, como con los de otras
entidades.
2.4 Aplicación general de las normas.
Las normas internacionales de contabilidad (NIC) han sido desarrolladas
principalmente para llevar coherencia a la presentación de informes financieros
de las organizaciones comerciales con el fin de que los inversionistas y los
analistas de inversiones puedan comparar los resultados financieros de una
organización con los de otra. Éstos ofrecen una garantía de que se han
aplicado los mismos métodos y principios contables para producir la
información financiera y de que toda la información importante ha sido
revelada.

TEMA III: ANALISIS Y REGISTRO DE OPERACIONES CON

MERCANCIA Y LOS ESTADOS FINANCIEROS
CORRESPONDIENTES.
3.1 Ventas.
Las ventas son el monto total cobrado por productos o servicios. prestados.
3.2 Costo de venta.
El costo de ventas, (también conocido como el costo de los bienes vendidos),
se refiere al importe directo de la producción de los bienes vendidos por una
empresa. Esta cantidad incluye el costo de los materiales y la mano de obra
directamente utilizados para crear un producto o servicio.
3.3 Inventario de mercancía.
El inventario de mercancía se refiera todos a aquellos bienes que le pertenecen
a la empresa bien sea comercial o mercantil, los cuales los compran para luego
venderlos sin ser modificados. En esta Cuenta se mostrarán todas las
mercancías disponibles para la Venta. Es uno de los activos más grandes
existentes en una empresa.
3.4 Devolución de mercancía.
Es el proceso mediante el cual un cliente que ha comprado
una mercancía previamente la devuelve a la tienda y a cambio, recibe efectivo
por devolución o, en algunos casos, otro artículo (igual o diferente, pero de
valor equivalente) o un crédito para usar en la tienda.
3.5 Rebajas y bonificaciones.
Las rebajas y bonificaciones corresponden a las disminuciones de beneficios
económicos originados en descuentos, rebajas y bonificaciones efectuadas a
clientes sobre el valor de venta.
3.6 Gastos de operaciones. Clasificación.
Los gastos de operaciones hacen referencia al dinero desembolsado por una
empresa u organización en el desarrollo de sus actividades y operaciones
diarias. Los gastos operativos son los salarios, el alquiler de locales, la compra
de suministros y otros. Sin ellos no sería posible alcanzar los propósitos de la
empresa.
Los gastos de operación también son conocidos como gastos indirectos, ya
que suponen aquellos gastos relacionados con el funcionamiento del negocio,
pero no son inversiones (como la compra de una máquina).
Los gastos de operaciones se clasifican en:

• Gastos administrativos (los sueldos, los servicios de oficinas).

• Financieros (intereses, emisión de cheques).
• Gastos hundidos (realizados antes del comienzo de las operaciones
inherentes a las actividades).
• Gastos de representación (regalos, viajes, comidas).
3.7 Cargos por transporte de mercancías.
Los cargos por transporte de mercancías Son los transportes a cargo de la
empresa realizados por terceras personas cuando no se incluyan en el precio
de adquisición de cualquier material. En esta cuenta se registrarán, entre otros,
los transportes de ventas y los de maquinaria.
TEMA IV: EL EFECTIVO
4.1 Concepto general de efectivo.
El efectivo es el dinero aceptado por una sociedad para realizar transacciones
comerciales. Es un elemento de balance y forma parte del activo circulante. Es
el elemento más líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero. La
empresa utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas.
4.2 Componentes básicos del área de efectivo.
• Actividades de operación: recursos procedentes de las operaciones
principales y ordinarias de la compañía, como los cobros procedentes de
la venta de bienes y la prestación de servicios.
• Actividades de inversión: representa la medida en la que se han
realizado desembolsos de recursos con los que se prevén beneficios
futuros; sólo podrán clasificarse como actividades de inversión aquellos
desembolsos que permitan el reconocimiento de un activo en el Estado
de Situación Financiera, esto es, por ejemplo, los pagos por la
adquisición de activos a largo plazo.
• Actividades de financiación: presenta el flujo de recursos destinado a
cubrir compromisos con quienes suministran el capital a la entidad, tales
como cobros procedentes de la emisión de acciones y otros
instrumentos de capital.
4.3 Medidas de control interno que deben imperar en el área de efectivo.
• División del trabajo
• Delegación de autoridad
• Asignación de responsabilidades
• Promoción de personal eficiente
• Identificación del personal con las políticas de la Empresa.
4.5 Reporte diario de efectivo.
El reporte diario de efectivo es aquel informe que recopila en forma clara y
precisa las transacciones realizadas cada día en una empresa u organización.
4.6 Desembolso de efectivo.
El desembolso de efectivo es un proceso mediante el cual una empresa paga
dinero a una persona u organización, generalmente relacionado con los gastos
operativos de esa empresa.
Por tanto, el desembolso, será una salida de dinero, que hará frente a una
obligación que tenga dicho contribuyente, es decir, supondrá una salida de
dinero para la compra de algún activo.
4.7 Operaciones de Caja Chica.
Las Operaciones de Caja Chica o Caja Menor son el resumen de los
movimientos que se realizan mediante efectivo o cheques de terceros.
Estas operaciones son:
• Consulta de Mayor de Caja, con detalle de los movimientos que
conforman el saldo.
• Operaciones Manuales de Caja, donde se registran entradas y salidas
de caja por diferentes conceptos, siempre que no intervenga algún
módulo operativo.
• Planilla de caja diaria, con las contrapartidas contables de los
movimientos realizados en el Tesoro
• Compra - Venta de moneda extranjera

TEMA V: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.

5.1 Definición.
Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que
tiene una empresa por las mercancías vendidas a crédito, servicios prestados,
comisión de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
5.2 Control interno.

• 5.2.1 Control Interno de las Cuentas por Cobrar

El total de las cuentas individuales de ser conciliado periódicamente con la
cuenta control en el mayor general.
La antigüedad de los saldos debe ser revisada periódicamente por un
Empleado.
Los estados de cuentas deben ser enviados con regularidad todos los
deudores.
Se debe contar con la aprobación de específica del funcionario para:
1. Otorgar descuentos especiales
2. Pagar saldos acreedores
Las labores del encargado de cuenta por cobrar deben ser independiente de:
1. Todas las funciones de efectivo.
 2. Verificación de facturas y Notas de créditos.
3. Pases a cuentas control.
4. Autorización de bajas de cuentas de cobros dudosos.

• 5.2.2 Control Interno de Documentos por Cobrar

Estos documentos deben ser aprobados por un funcionario capaz, antes de
aceptarlos, variarlos, renovarlos o darlos de baja.
Estos documentos deben ser registrados detalladamente.
Conciliar, cuando menos una vez al mes, el auxiliar con la cuenta control.
Registrar el descuento de documentos.
Revisar periódicamente los pagos vencidos.
El control interno sobre las cuentas por cobrar se ve fortalecido por una división
de funciones, de manera que los diferentes departamentos o individuos son
responsables por:

• Control de los pedidos de los clientes.

• La aprobación del crédito.
• La entrega de mercancía.
• La función del despacho.
• La función de facturación.
• La verificación de la factura.
• El manejo de cuentas control.
• El manejo de los libros mayores de los clientes.
• La aprobación de las devoluciones y las rebajas en ventas.
• La autorización de castigos en cuentas incobrables.
5.3 Diferentes fuentes originadoras de cuentas por cobrar.
Pueden originarse de diferentes maneras, pero en todas las empresas o
entidades económicas crean un derecho en el que le exige al tercero el pago
de la misma. En caso contrario la empresa tiene derecho a recuperar lo
vendido a crédito.
Las cuentas por cobrar equivalen a derechos exigibles que se originan por
ventas, servicios prestados, otorgamientos de préstamos o cualquier otro
concepto análogo. A nivel general anterior suelen incluirse documentos por
cobrar a clientes representando derechos exigibles, que han sido
documentados con letras de cambio o pagarés.
5.4 Provisión para cuentas incobrables y su relación con la Ley 1192.
Provisión para cuentas incobrables: Es una cuenta de saldo acreedor que
va disminuyendo a las cuentas por cobrar. Es una estimación de
las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente
periodo.
Se describe como una contra cuenta del activo quien reduce el valor de las
cuentas por cobrar para producir al valor apropiado de dichas cuentas, por
ejemplo, en la ley 11-92 de la República Dominicana, el cual es el código
tributario del país, se les permite a las empresas legalmente constituidas
estimar un 2% de las cuentas por cobrar o de las ventas netas a crédito, para
crear la provisión de cuentas incobrables.
5.5 Recuperación de las cuentas incobrables total o parcial.
El procedimiento de recuperación de cuentas incobrables es ampliamente
aceptado por las empresas y se aplica mediante el método de porcentaje fijo
sobre las cuentas por cobrar globales, el método de porcentaje fijo sobre las
ventas abiertas y el método de estimación de cuentas incobrables sobre las
ventas a crédito.
Para el cálculo de la provisión o reserva para cuentas de cobro dudoso se usan
básicamente, tres métodos que son: Cancelación Directa, Cálculo y
Estimación.
Si se usa el método de cancelación directa, consiste en liquidar el saldo de
dudoso cobro totalmente. Este método es de uso limitado por cuanto no opone
los costos a los ingresos del período al cual corresponden las cuentas. Por lo
general, se aplica cuando los montos de las cuentas morosas son de poca
materialidad. El asiento es:

El método de cálculo se basa en la clasificación de las cuentas según su

antigüedad y el análisis de las cuentas más antiguas para determinar un
porcentaje estimado de incobrables. Este método tampoco opone la pérdida
por incobrable al ingreso que la produjo y por otra parte no determina un
porcentaje justo para cada año según los ingresos.
Si se utiliza el método de estimación, mediante este método, la provisión
puede estimarse sobre la base de un determinado porcentaje de las cuentas
por cobrar vigentes, procedimiento que tampoco se ajusta al concepto de
oposición de gastos e ingresos; o en base de un porcentaje del monto de las
ventas a crédito. Este último procedimiento de estimación, se considera que es
el más eficiente por cuanto permite determinar el monto a cargar en el año en
curso. El asiento es:
5.6 Concepto de documentos por cobrar.
Documentos por cobrar es la cuenta en la que se registra el valor de los
documentos pendientes de cobro, o sea, aquellos documentos a favor de la
empresa. Su saldo es deudor y representa el valor de los documentos
pendientes de cobro: letras de cambio y pagarés. Es una cuenta de activo
circulante.
Esta cuenta siempre se inicia con un cargo, es decir, con una anotación en
el Debe. Además, aumenta cuando recibimos un pagaré, una letra de cambio
o cualquier contrato que sea un título de crédito a favor de la empresa
y disminuye cuando la empresa cobra un pagaré, una letra de cambio o un
contrato a su favor. También, disminuye cuando se cancela cualquiera de estos
documentos. Siempre hay que recordar que un cargo se anota en el Debe y
un abono en el Haber.
Documentos por cobrar se carga:
• Al inicio del ejercicio por el valor de los documentos por cobrar.
• Durante el ejercicio por el valor de los documentos por cobrar que sean
suscritos a favor de la empresa.
Documentos por cobrar se abona:
• Durante el ejercicio por el valor de los documentos que se cobren,
endosen o que, en su caso, sean cancelados.
• Al término del ejercicio por el valor de los documentos por cobrar que,
previo estudio, se consideren incobrables. También, por el valor de su
saldo en caso de saldarla.
Las acciones y bonos se pueden considerar títulos de crédito a favor de la
empresa y, en consecuencia, pueden registrarse en la cuenta Documentos
por cobrar, pero, también es posible que se registren en la
cuenta Inversiones en valores.
5.7 Documento por cobrar descontado.
Los Documentos por Cobrar Descontado Son los documentos pendientes de
pago que han sido traspasados o vendidos, por medio de endoso, y por el
importe de los cuales, el endosante tiene a su cargo la obligación contingente.
5.8 Asientos de los documentos por cobrar.
Mercancías vendidas a crédito
Servicios prestados
Comisión de prestamos
Pago de honorarios
5.9 Letra de cambio.
Una letra de cambio es un documento de cobro en donde se ordena el pago de
una determinada suma de dinero en la fecha de vencimiento. Se utiliza como
medio de pago y garantía financiera.
Este documento es generalmente utilizado por un vendedor para garantizar el
pago de la venta realizada. A través de la letra de cambio el vendedor puede
dar financiación a sus clientes con la garantía de que cobrará el dinero en la
fecha de su vencimiento.