Guia de Contab - de Instit. Financ. Ii

UNIVERSIDAD “LOS ÁNGELES” DE CHIMBOTE
SISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA

GUÍA DIDÁCTICA
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CICLO IX
 DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina.

 E-MAIL :wilmarsoto4@yahoo.es
 : 043- 314721
TELEFONO
 ATENCIÓN AL ALUMNO :
sea@uladech.edu.pe
 TELEFAX : 043-
327846 ©Copyright- 2006 - SISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA - ULADECH
La Guía Didáctica de CONTABILIDAD DE
Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa autorización escrita de los titula
Í N D I C E
Presentación
Objetivos y contenidos temáticos………………………………………………………….…………8
Bibliografía………………………………………………………………………………………………13
orientaciones para el estudio ……………………………………………………………………… ..14
UNIDAD DE APENDIZAJE I
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES
I. Introducción al Sistema Financiero Nacional

1.1. Empresas financieras……………………………………………………………………………15
1.2. Intermediación financiera……………………………………………………………………….15
II. Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero
2.1. Base legal……………………………………………………………………………………….15
2.2. Disposiciones generales……………………………………………………………………….15
2.3. Alcances…………………………………………………………………………………………15
2.4. Normas contables generales ………………………………………………………………….15
2.5. Sistema de codificación y denominación…………………………………………………..15
2.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de
banca y seguro…………………………………………………………………………………15
2. 7. Publicación de Estados Financieros………………………………………………………15
2. 8. Conformación complementaria………………………………………………………………15
2. 9. cierre del ejercicio económico………………………………………………………………15
2.10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio
económico y memoria anual………………………………………………………………….15
2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema
financiero y entidades relacionadas………………………………………………….........15
2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia
de banca y seguros y de publicación……………………………………………………15
III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de
las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dígitos de:
3.1.1. Clase: 1 activo ………………………………………………………………………………..16
3.1.2. Clase: 2 pasivo………………………………………………………………………………..16
3.1.3. Clase 3: patrimonio…………………………………………………………………………16
3.1.4. Clase: 4 gastos……………………………………………………………………………….16
3.1.5. Clase: 5 ingresos……………………………………………………………………………..16
3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado……………………………………………………………..16
3.1.7. Clase: 7 contingentes………………………………………………………………………...16
3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden…………………………………………………………………..16
3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:…………………………………………………........16
3.2.1. Cuentas de clase 1: activo…………………………………………………………… …16
3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:…………………………………………………........16
3.2.1. Cuentas de clase 1: activo…………………………………………………………… …16
3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo…………………………………………………………………..16

3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio………………………………………………….....16
3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos………………………………………………………………….16
3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos. ……………………………………………………………16
3.2.6. Cuentas de clase : 6 resultados…………………………………………………………..16
3.2.7. Cuentas de clase : 7 contingentes……………………………………………………… 16
3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden…………………………………………………………… 16
IV. Aplicación de la Dinamica de Cuentas
Casos Prácticos de Dinámica de Cuentas………………………………………………… 17
V. Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5.1. Concepto……………………………………………………………………………………… 82
5.2. Operaciones y servicios…………………………………………………………………….. 82
5.3. Contabilidad…………………………………………………………………………………... 82
5.4. Monografía de aplicación de estados financieros………………………………………. 82
5.4.1. Enunciado……………………………………………………………………………………. 82
5.4.2. Libro diario………………………………………………………………………………….. 82
5.4.3. Libro mayor………………………………………………………………………………….. 82
5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General…………………………………………………….. 82
Autoevaluación……………………………………………………………………………………… 82
Solucionario de Autoevaluación…………………………………………………………………… .83
Personalizando Aportes e Interrogantes…………………………………………………………. 87
UNIDAD DE APRENDIZAJE II CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO
1.1. Empresas financieras……………………………………………………………………….. 89
1.2. Intermediación financiera…………………………………………………………………… 89
2.1. Base legal……………………………………………………………………………………. 89
2.2. Disposiciones generales………………………………………………………………… …. 89
2.3. Alcances……………………………………………………………………………………… 89
2.4. Normas contables generales ……………………………………………………………… 89
2.5. Sistema de codificación y denominación………………………………………………... 89
2.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de
banca y seguros……………………………………………………………………………. 89
2. 7. Publicación de estados financieros…………………………………………………… 89
2. 8. Información complementaria……………………………………………………………… 89
2. 9. Cierre del ejercicio económico…………………………………………………………… 89
2.10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio
económico y memoria anual…………………………………………………………… …. 89
2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema
financiero y entidades relacionadas……………………………………………………… 89
2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia
de banca y seguros y de publicación………………………………………………….89
III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de
las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
3.1.1. Clase: 1 activo……………………………………………………………………………… 89
3.1.2. Clase: 2 pasivo…………………………………………………………………………….. 89
3.1.3. Clase 3: patrimonio……………………………………………………………………… 90
3.1.4. Clase: 4 gastos……………………………………………………………………………. 90
3.1.5. Clase: 5 ingresos………………………………………………………………………….. 90
3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado………………………………………………………….. 90
3.1.7. Clase: 7 contingentes…………………………………………………………………….. . 90
3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden……………………………………………………………….. 90
3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas…………………………………………………….. 90
3.2.1. Cuentas de clase 1: activo……………………………………………………………. 90
3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo……………………………………………………… …………. 90
3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio…………………………………………………… .90
3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos…………………………………………………………………. 90
3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos …………………………………………………………… 90
3.2.6. Cuentas de clase : 6 resultados…………………………………………………………. 90
3.2.7. Cuentas de clase : 7 contingentes………………………………………………………. 90
3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden…………………………………………………………….. 90
4.1. Cuentas de de clase: 1 activo………………………………………………………………90
4.2. Cuentas de clase: 2 pasivo…………………………………………………………………..90
4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonio……………………………………………………………. 90
4.4. Cuentas de clase: 4 gastos………………………………………………………………… . 90
4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos………………………………………………………………... 90
4.6 Cuentas de clase : 6 resultados……………………………………………………… ……. 90
4.7 Cuentas de clase: 7contingentes…………………………………………………………… 90
4.8 Cuentas de clase : 8 cuentas de orden……………………………………………………… 90
V. Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5.1. Concepto………………………………………………………………………………………. 90
5.2. Operaciones y servicios……………………………………………………………………… 90
5.3. Contabilidad…………………………………………………………………………………… 90
5.4. Monografía de aplicación de estados financieros……………………………………….. 90
5.4.1. Enunciado……………………………………………………………………………............. 90
5.4.2. Libro diario……………………………………………………………………………………. 90
5.4.3. Libro mayor…………………………………………………………………………………… 90
Autoevaluación II Unidad……………………………………………………………………………. 91
Solucionario de Autoevaluación……………………………………………………………………. 92
Personalizando Interrogantes y Aportes………………………………………………………….. 97
Actividad de Aprendizaje Nº 01……………………………………………………………………. 98
Evaluación a distancia………………………………………………………………………………. 99
Anexos………………………………………………………………………………………………...100
5.4.3. Libro mayor…………………………………………………………………………………… 90
Autoevaluación II Unidad……………………………………………………………………………. 91
Solucionario de Autoevaluación……………………………………………………………………. 92
Personalizando Interrogantes y Aportes………………………………………………………….. 97
Actividad de Aprendizaje Nº 01……………………………………………………………………. 98
Evaluación a distancia………………………………………………………………………………. 99
Anexos………………………………………………………………………………………………...100
La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II, complementa la formación profesional del Contador en el aspecto financ
que realizan las empresas proveedoras del recurso financiero a sus clientes que son personas naturales y jurídicas; tran
contabilizadas para reflejar la situación financiera y económica en los estados financieros, al amparo de dispositivo
En este sentido, Contabilidad de Instituciones Financieras II abarca el estudio de aspectos básicos de la Ley del Sistema
26702 y lo normado del Manual para empresas del sistema financieras para la registración contable y su presentación de la informació
La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financier

1.-Aspectos relevantes básicos de la Ley del “Sistema Financiero Nacional y de Seguros Nº 26702. 2.-Me
3.- Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero: Normas de procedimientos Contables, Catalogo de cuentas y
formas y plazo de presentación de los Estados financieros a la S
4.- Desarrollo de casos prácticos de transacciones
5.-Elaboración de hoja de trabajo del Balance General y registración contable de las detracciones correspondiente
Como puede apreciar, estimado alumno-a, esta asignatura es de vital importancia para su formación profesional, en el marco de una cu
Entonces no nos queda más que desearle apropiarse de cada contenido de aprendizaje, hágalo suyo y aplique lo compren
propuestas en la Guía didáctica, texto básico
OBJETIVOS Y CONTENIDOS TEMÁTICOS
UNIDAD DE APRENDIZAJE I
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
12. Contabilizar las operaciones y /o transacciones de las cajas Municipales de Ahorro y Crédito
13. Coordinar y compartir con sus pares la información recibida y demostrar responsabilidad al desarrollar sus tar
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1. Definir y caracterizar a las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinámica de cue
las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1 5. Registrar contablemente las operaciones económicas financieras de las operaciones contables de las Ca
6. Elaborar los estados financieros de las Cajas municipales los estados financieros de las Cajas Municipales de Aho
CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
I. CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES
1.1. Empresas financieras
1.2. Intermediación financiera
2.1. Base legal
2.2. Disposiciones generales
2.3. Alcances
2.4. Normas contables generales
2.5. Sistema de codificación y denominación
2.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros
2. 7. Publicación de estados financieros
2. 8. Información complementaria
2. 9. Cierre del ejercicio económico
2.10.Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio económico y memoria anual
2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema Financiero y entidades relacionadas
2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia de banca y seguros y de publicación
III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplic
Ahorro y Crédito
3.1.1. Clase: 1 activo
3.1.2. Clase: 2 pasivo
3.1.3. Clase 3: patrimonio
3.1.4. Clase: 4 gastos
3.1.5. Clase: 5 ingresos
3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado
3.1.7. Clase: 7 contingentes
3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden
3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:
3.2.1. Cuentas de clase 1: activo
3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo
3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio
3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos
3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos
3.2.6. Cuentas de clase: 6 resultados
3.2.7. Cuentas de clase: 7 contingentes
3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden
4.1. Cuentas de de clase: 1 activo:
4.2. Cuentas de clase: 2 pasivos
4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonios
4.4. Cuentas de clase: 4 gastos
4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos
4.6 cuentas de clase: 6 resultados
4.7 cuentas de clase: 7contingentes
4.8 Cuentas de clase: 8 cuentas de orden
V. Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5.1. Concepto
5.2. Operaciones y servicios
5.3. Contabilidad
5.4. Monografía de aplicación de estados financieros
5.4.1. Enunciado
5.4.2. Libro diario
5.4.3. Libro mayor
5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General Autoevaluación
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
OBJETIVOS OBJETVOS GENERALES
1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y
2 Crédito, liar las operaciones y /o transacciones de las cajas Rurales de
3 Ahorro y Crédito
23. Coordinar y compartir con sus pares la información recibida y demostrar
3 responsabilidad al desarrollar sus tareas
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1. Definir y caracterizar a las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinámica de cu
las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas rurales de Ahorro y Crédito
2 5. Registrar contablemente las operaciones económicas financieras de las operaciones contables de las Ca
6. Elaborar los estados financieros de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
CONTENIDOS DE APRENDIZAJE CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO
Contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1.1. Empresas financieras
1.2. Intermediación financiera
2.1. Base legal
2.2. Disposiciones generales
2.3. Alcances
2.4. Normas contables generales
2.5. Sistema de codificación y denominación
2.6. Presentación de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros
2. 7. Publicación de estados financieros
2. 8. Información complementaria
2. 9. Cierre del ejercicio económico
2.10.Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio Económico y memoria anual
2.11.Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema Financiero y entidades relacionadas
2.12. Estados financieros de presentación a la superintendencia de banca y seguros y de publicación
III. Descripción y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Ap
Ahorro y Crédito
3.1.1. Clase: 1 activo
3.1.2. Clase: 2 pasivo
3.1.3. Clase 3: patrimonio
3.1.4. Clase: 4 gastos
3.1.5. Clase: 5 ingresos
3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado
3.1.7. Clase: 7 contingentes
3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden
3.2. Descripción y Dinámica de Cuentas:
3.2.1. Cuentas de clase 1: activo
3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo
3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio
3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos
3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos
3.2.6. Cuentas de clase: 6 resultados
3.2.7. Cuentas de clase: 7 contingentes
3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden
4.1. Cuentas de de clase: 1 activo:
4.2. Cuentas de clase: 2 pasivos
4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonios
4.4. Cuentas de clase: 4 gastos
4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos
4.6 Cuentas de clase: 6 resultados
4.7 Cuentas de clase: 7contingentes
4.8 Cuentas de clase: 8 cuentas de orden
V. Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5.1. Concepto
5.2. Operaciones y servicios
5.3. Contabilidad
5.4. Monografía de aplicación de estados financieros
5.4.1. Enunciado
5.4.2. Libro diario
5.4.3. Libro mayor
5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General Autoevaluación
Evaluación a Distancia.
BÀSICA:
SOTO MEDINA MARIO WILMAR: Contabilidad de Instituciones Financieras II
El libro de Contabilidad de Instituciones Financieras II, es un texto actualizado de acuerdo a los últimos dispositivos legal
diferentes empresas que tienen como giro la intermediación financiera en la modalidad de Cajas Municipales de Ahorro y
y Crédito como guía de asesoramiento, por su peculiaridad de presentar un enfoque pluralista y disciplinado
de los contenidos didácticos, contables, laborables, tributarios y financieros. En tal sentido, se recomienda una lectura d
así como el desarrollo de los casos monográficos contables que propone, toda vez que en ellos descansa todo el sopor
organización contable de las empresas bancarias y por ende de los objetivos del curso. Recuerde que este libro básico
es el soporte de su aprendizaje, por tanto, léalo, analícelo, coméntelo y aplíquelo en su práctica académica y profesion
SOTO MEDINA Mario Wilmar (2,006): Guía Didáctica de Contabilidad de Instituciones Financieras II. Ediciones SEA-
Esta guía didáctica constituye el material de estudio sobre el cual descansan todas las actividades de aprendizaje y las
desarrollar.
Por esta razón, usted tiene que leerla, minuciosamente, porque ella orienta su proceso de aprendizaje.
En tal sentido, cada vez que le remita al texto básico, para realizar Alguna actividad intelectual, usted debe hacerlo en
ese es el, momento apropiado para que usted aprenda y desarrolle sus habilidades y destrezas contables.
ORIENTACIONES PARA EL
Con la finalidad de que usted organice su proceso de estudio de manera productiva y efectiva, le presentamos alguna
 Desde el momento que recibe su guía didáctica y texto básico, debe estudiarlas diariamente e i
aprendizaje que en ellas se consignan. Esto facilitará la comprensión de los temas, así como el almacenam
en su memoria de largo plazo.
 En cada sesión de estudio, usted debe tener a la mano lapiceros, resaltadores, regla, diccionario contable
materiales imprescindibles fomentarán el aprendizaje significativo.
 Aplique técnicas de estudio como el subrayado, resumen, síntesis, cuadro comparativo, organizadores visuales y ot
 Desarrolle los casos prácticos, tendiendo en cuenta la información teórica del Texto y guía didáctica, así como su intu
 Desarrolle las autoevaluaciones y luego verifique sus respuestas con la finalidad de determinar el nivel de
logrando.
 La evaluación a distancia debe ser presentada en la fecha establecida en el cronograma de estudios. No s
Universitario, teniendo presente que ella forma parte del calificativo del curso.
 Recuerde que el profesor del curso está para atenderlo y apoyarlo en su proceso de aprendizaje. En es
y el correo Electrónico para conversar con él y absolver dudas.
 Además, no olvide que las tutorías presenciales son de importancia, en la medida que nos permiten aclar
nuestros compañeros de estudio y tutor del curso.
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES
1. INTRODUCCIÓN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
1.1. EMPRESAS FINANCIERAS
Estudiar la página 10 del texto básico
1.2. INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
II. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2.1. BASE LEGAL
2. 2. DISPOSICIONES GENERALES
2. 3. ALCANCES
Estudiar las páginas: 11 al 13 del texto básico
2.4. NORMAS CONTABLES GENERALES
Estudiar las páginas: 10 Y 11 del texto básico
2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
2 . 6. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
2. 7. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
2. 8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO
2.10. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO Y MEM
2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES
2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA
DE BANCA Y SEGUROS Y DE PUBLICACIÓN
III. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EM
APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DÍGITOS DE:
3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO
3.1.2. CLASE: 2 PASIVO
3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO
3.1.4. CLASE: 4 GASTOS
3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS
3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO
3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES
3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN
3.2. DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS:
3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO
3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO
Estudiar las páginas: 108 al139 del texto básico
3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO
3.2.4. CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOS
3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS
3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO
3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES
3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN
IV. APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN CASOS PRÁCTICOS
4. 1. CUENTAS DE ACTIVO:
4.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE CUENTA: 1011 CAJA
UNIVERSIDAD “LOS ÁNGELES” DE CHIMBOTE
ISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA
GUÍA DIDÁCTICA
ONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CICLO IX
Mario Wilmar Soto Medina.

soto4@yahoo.es
314721
: 043-
SISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA - ULADECH
La Guía Didáctica de CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II fue elaborado
ón total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa autorización escrita de los titulares de copyright.
emáticos………………………………………………………….…………8
………………………………………………………………………………13
udio ……………………………………………………………………… ..14
AJE I
AJAS MUNICIPALES
iero Nacional
……………………………………………………………15
…………………………………………………………….15
mpresas del Sistema Financiero
………………………………………………………….15
…………………………………………………………….15
……………………………………………………………15
…………………………………………………………….15
nación…………………………………………………..15
os a la superintendencia de
……………………………………………………15
ros………………………………………………………15
……………………………………………………………15
……………………………………………………………15
cieros de cierre del ejercicio
…………………………………………………….15
as empresas del sistema
…………………………………………….........15
ción a la superintendencia
……………………………………………………15
as Cuentas del Manual de Contabilidad de
s a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
tro Dígitos de:
…………………………………………………………..16
…………………………………………………………..16
……………………………………………………………16
…………………………………………………………….16
…………………………………………………………..16
…………………………………………………………..16
…………………………………………………………...16
…………………………………………………………..16
as:…………………………………………………........16
………………………………………………………… …16
as:…………………………………………………........16
………………………………………………………… …16
……………………………………………………………..16
onio………………………………………………….....16
…………………………………………………………….16
…………………………………………………………16
…………………………………………………………..16
s……………………………………………………… 16
………………………………………………………… 16
uentas
………………………………………………… 17
Crédito
………………………………………………………… 82
……………………………………………………….. 82
………………………………………………………... 82
os financieros………………………………………. 82
…………………………………………………………. 82
……………………………………………………….. 82
……………………………………………………….. 82
al…………………………………………………….. 82
………………………………………………………… 82
………………………………………………………… .83
…………………………………………………………. 87
ABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO
ciero Nacional
……………………………………………………….. 89
………………………………………………………… 89
mpresas del Sistema Financiero
………………………………………………………. 89
……………………………………………………… …. 89
………………………………………………………… 89
………………………………………………………… 89
nación………………………………………………... 89
s a la superintendencia de
………………………………………………. 89
eros…………………………………………………… 89
………………………………………………………… 89
………………………………………………………… 89
cieros de cierre del ejercicio
……………………………………………… …. 89
as empresas del sistema
………………………………………………… 89
ción a la superintendencia
………………………………………………….89
n y Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de
ncieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
entas a Nivel de Cuatro Dígitos de:
o……………………………………………………………………………… 89
vo…………………………………………………………………………….. 89
trimonio……………………………………………………………………… 90
os……………………………………………………………………………. 90
esos………………………………………………………………………….. 90
ntas de resultado………………………………………………………….. 90
ingentes…………………………………………………………………….. . 90
ntas de orden……………………………………………………………….. 90
Dinámica de Cuentas…………………………………………………….. 90
clase 1: activo……………………………………………………………. 90
lase 2: pasivo……………………………………………………… …………. 90
lase : 3 del patrimonio…………………………………………………… .90
clase: 4 gastos…………………………………………………………………. 90
lase: 5 ingresos …………………………………………………………… 90
lase : 6 resultados…………………………………………………………. 90
lase : 7 contingentes………………………………………………………. 90
lase: 8 de orden…………………………………………………………….. 90
Dinamica de Cuentas
clase: 1 activo………………………………………………………………90
se: 2 pasivo…………………………………………………………………..90
se: 3 patrimonio……………………………………………………………. 90
se: 4 gastos………………………………………………………………… . 90
se: 5 ingresos………………………………………………………………... 90
se : 6 resultados……………………………………………………… ……. 90
se: 7contingentes…………………………………………………………… 90
e : 8 cuentas de orden……………………………………………………… 90
s de Ahorro y Crédito
…………………………………………………………………………………. 90
servicios……………………………………………………………………… 90
………………………………………………………………………………… 90
aplicación de estados financieros……………………………………….. 90
………………………………………………………………………............. 90
…………………………………………………………………………………. 90
………………………………………………………………………………… 90
o de Balance General…………………………………………………….. 90
dad……………………………………………………………………………. 91
evaluación……………………………………………………………………. 92
ogantes y Aportes………………………………………………………….. 97
aje Nº 01……………………………………………………………………. 98
a………………………………………………………………………………. 99
………………………………………………………………………………...100
………………………………………………………………………………… 90
o de Balance General…………………………………………………….. 90
dad……………………………………………………………………………. 91
evaluación……………………………………………………………………. 92
ogantes y Aportes………………………………………………………….. 97
aje Nº 01……………………………………………………………………. 98
a………………………………………………………………………………. 99
………………………………………………………………………………...100
PRESENTACIÓN
tuciones Financieras II, complementa la formación profesional del Contador en el aspecto financiero, relacionado a transacciones
roveedoras del recurso financiero a sus clientes que son personas naturales y jurídicas; transacciones que son interpretadas y
reflejar la situación financiera y económica en los estados financieros, al amparo de dispositivos legales de instituciones financieras.
Instituciones Financieras II abarca el estudio de aspectos básicos de la Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros Nº
a empresas del sistema financieras para la registración contable y su presentación de la información financiera a la Superintendencia de
Banca y Seguros (SBS).
La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II comprende los siguientes temas.
ectos relevantes básicos de la Ley del “Sistema Financiero Nacional y de Seguros Nº 26702. 2.-Mercados de Intermediación Financiera
mpresas del Sistema Financiero: Normas de procedimientos Contables, Catalogo de cuentas y su correspondiente dinámica, y
formas y plazo de presentación de los Estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros.
4.- Desarrollo de casos prácticos de transacciones ù operaciones financieras contables.
a de trabajo del Balance General y registración contable de las detracciones correspondientes y cierre de Libros de Contabilidad.
-a, esta asignatura es de vital importancia para su formación profesional, en el marco de una cultura de paz y de principios éticos.
s que desearle apropiarse de cada contenido de aprendizaje, hágalo suyo y aplique lo comprendido en las situaciones prácticas
propuestas en la Guía didáctica, texto básico y en su desenvolvimiento académico.
Bendiciones!!
OBJETIVOS Y CONTENIDOS TEMÁTICOS
RALES
acterizar a la contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
as operaciones y /o transacciones de las cajas Municipales de Ahorro y Crédito
compartir con sus pares la información recibida y demostrar responsabilidad al desarrollar sus tareas
CÍFICOS:
izar a las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
cterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
nual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinámica de cuentas, procedimientos contables de
s de Ahorro y Crédito
enciar las operaciones y servicios de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
ntablemente las operaciones económicas financieras de las operaciones contables de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
ados financieros de las Cajas municipales los estados financieros de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
RENDIZAJE
CAJAS MUNICIPALES
istema Financiero Nacional
ras
nciera
abilidad para Empresas del Sistema Financiero
enerales
generales
cación y denominación
stados financieros a la superintendencia de banca y seguros
estados financieros
plementaria
io económico
s estados financieros de cierre del ejercicio económico y memoria anual
e cuentas para las empresas del sistema Financiero y entidades relacionadas
os de presentación a la superintendencia de banca y seguros y de publicación
Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de
s a Nivel de Cuatro Dígitos de:
nio
s
de resultado
ntes
de orden
Dinámica de Cuentas:
e 1: activo
e 2: pasivo
: 3 del patrimonio
e: 4 gastos
: 5 ingresos
: 6 resultados
: 7 contingentes
: 8 de orden
namica de Cuentas
e: 1 activo:
2 pasivos
3 patrimonios
4 gastos
5 ingresos
resultados
contingentes
cuentas de orden
es de Ahorro y Crédito
icios
icación de estados financieros
e Balance General Autoevaluación

ZAJE II
OS GENERALES
izar a la contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y
aciones y /o transacciones de las cajas Rurales de
r con sus pares la información recibida y demostrar

sarrollar sus tareas
ICOS:
las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
ar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinámica de cuentas, procedimientos contables de
orro y Crédito
r las operaciones y servicios de las Cajas rurales de Ahorro y Crédito
ontablemente las operaciones económicas financieras de las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
nancieros de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
APRENDIZAJE CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO
Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
l Sistema Financiero Nacional
ncieras
inanciera
ontabilidad para Empresas del Sistema Financiero
enerales
es generales
dificación y denominación
e estados financieros a la superintendencia de banca y seguros
e estados financieros
mplementaria
cicio económico
e los estados financieros de cierre del ejercicio Económico y memoria anual
de cuentas para las empresas del sistema Financiero y entidades relacionadas
ieros de presentación a la superintendencia de banca y seguros y de publicación
Dinámica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de
ntas a Nivel de Cuatro Dígitos de:

o
o
rimonio
os
sos
tas de resultado
ngentes
ntas de orden
Dinámica de Cuentas:
ase 1: activo
ase 2: pasivo
ase : 3 del patrimonio
ase: 4 gastos
ase: 5 ingresos
ase: 6 resultados
ase: 7 contingentes
ase: 8 de orden
Dinamica de Cuentas
lase: 1 activo:
se: 2 pasivos
se: 3 patrimonios
se: 4 gastos
se: 5 ingresos
se: 6 resultados
se: 7contingentes
e: 8 cuentas de orden
es de Ahorro y Crédito
servicios
aplicación de estados financieros
o de Balance General Autoevaluación

a.
FÍA
IO WILMAR: Contabilidad de Instituciones Financieras II
ad de Instituciones Financieras II, es un texto actualizado de acuerdo a los últimos dispositivos legales del Perú. Por ello es usado en
que tienen como giro la intermediación financiera en la modalidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales de Ahorro
de asesoramiento, por su peculiaridad de presentar un enfoque pluralista y disciplinado
ácticos, contables, laborables, tributarios y financieros. En tal sentido, se recomienda una lectura dinámica, crítica y analítica del mismo,
o de los casos monográficos contables que propone, toda vez que en ellos descansa todo el soporte teórico y jurídico de la
e de las empresas bancarias y por ende de los objetivos del curso. Recuerde que este libro básico
prendizaje, por tanto, léalo, analícelo, coméntelo y aplíquelo en su práctica académica y profesional.
rio Wilmar (2,006): Guía Didáctica de Contabilidad de Instituciones Financieras II. Ediciones SEA-ULADECH. Chimbote, Perú.
onstituye el material de estudio sobre el cual descansan todas las actividades de aprendizaje y las habilidades que los alumnos deben
tiene que leerla, minuciosamente, porque ella orienta su proceso de aprendizaje.

ez que le remita al texto básico, para realizar Alguna actividad intelectual, usted debe hacerlo en el momento indicado, toda vez que
apropiado para que usted aprenda y desarrolle sus habilidades y destrezas contables.
ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO

ue usted organice su proceso de estudio de manera productiva y efectiva, le presentamos algunas orientaciones:
nto que recibe su guía didáctica y texto básico, debe estudiarlas diariamente e ir desarrollando las actividades de
las se consignan. Esto facilitará la comprensión de los temas, así como el almacenamiento de la información procesada,
go plazo.
de estudio, usted debe tener a la mano lapiceros, resaltadores, regla, diccionario contable, cuaderno y guía didáctica. Estos
dibles fomentarán el aprendizaje significativo.
de estudio como el subrayado, resumen, síntesis, cuadro comparativo, organizadores visuales y otros.
sos prácticos, tendiendo en cuenta la información teórica del Texto y guía didáctica, así como su intuición y lógica personal.
utoevaluaciones y luego verifique sus respuestas con la finalidad de determinar el nivel de comprensión y aprendizaje que está
distancia debe ser presentada en la fecha establecida en el cronograma de estudios. No se olvide de presentarla en su Centro
o presente que ella forma parte del calificativo del curso.
l profesor del curso está para atenderlo y apoyarlo en su proceso de aprendizaje. En este sentido, puede usar el teléfono fijo
o para conversar con él y absolver dudas.
de que las tutorías presenciales son de importancia, en la medida que nos permiten aclarar dudas y compartir inquietudes con
de estudio y tutor del curso.
E CAJAS MUNICIPALES
CIÓN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
FINANCIERAS
del texto básico
IACIÓN FINANCIERA
del texto básico
E CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
L
del texto básico
ONES GENERALES
del texto básico
11 al 13 del texto básico

ONTABLES GENERALES
10 Y 11 del texto básico
E CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
CIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
del texto básico
ÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
del texto básico
ÓN COMPLEMENTARIA
del texto básico
EL EJERCICIO ECONÓMICO
del texto básico
ÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO Y MEMORIA ANUAL
del texto básico
TURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS
del texto básico
FINANCIEROS DE PRESENTACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA
GUROS Y DE PUBLICACIÓN
N Y DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS
AS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DÍGITOS DE:
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
del texto básico
GASTOS
NGRESOS
CUENTAS DE RESULTADO
del texto básico
CONTINGENTES
CUENTAS DE ORDEN
ION Y DINAMICA DE CUENTAS:
DE CLASE 1: ACTIVO
DE CLASE 2: PASIVO
108 al139 del texto básico
DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO
DE CLASE: 4 GASTOS
DE CLASE: 5 INGRESOS
DE CLASE: 6 RESULTADO
DE CLASE: 7 CONTINGENTES
DE CLASE: 8 DE ORDEN
E LA DINÁMICA DE CUENTAS EN CASOS PRÁCTICOS
ACTIVO:
DISPONIBLE CUENTA: 1011 CAJA
DESARROLLO DEL APRENDIZAJEAgencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la
1101 CAJA 1111.02.01 Billetes y Monedas (Dinero en efectivo)
2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2103.01.02 Certificados de Depósito no Negociables
(Certificados emitidos)
2.000
CASO 2
Se determina, al cierre del día un sobrante en Caja de S/ 30
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas
2912.01.02 Sobrantes de Caja

NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días, sea reembolso a lo
Regularización de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio po
1101 CAJA
1121.01.01 Billetes y Monedas 60
(Aumento por diferencia de cambio) 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 60
(Ganancias por Diferencia de Cambio)
CASO 1
encia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depósito a largo plazo.
DEBE HABER
S/. S/.
2.000
2.000
DEBE
HABER
S/. S/.

2902 SOBRANTES DE CAJA
02 Sobrantes de Caja 30
mayor a treinta (30) días, sea reembolso a los titulares y/ o aplicando resultados.
CASO 3
njera por el aumento en el tipo de Cambio por el equivalente de S/. 60 (supuesto).
DEBE HABER
S/. S/.
60
CASO 4
Público retira en Agencia S/. 600 de su Cuenta de Ahorros
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 600

privadas sin fines de lucro
1101 CAJA
CASO 5
Al cierre del día en la Agencia se determinó un faltante en Caja de S/. 30
DEBE HABER
S/. S/.
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE

1918.02 Faltantes en caja
1111.02.01 Billetes y Monedas

Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 días pudiendo afectar la cuenta del
CUENTA: 1102 BANCO CEN
La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1112.01.01 Cuenta Ordinaria 6.000
(Cta. Cte. en el BCRP.)
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 6.000
(dinero en efectivo)
DEBE
HABER
S/. S/.
600
60
DEBE HABER
S/. S/.
1918.02 Faltantes en caja 30

1101 CAJA
01 Billetes y Monedas 30
or de 30 días pudiendo afectar la cuenta del personal y/o aplicando a resultados.
CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
CASO 1
na principal deposita efectivo S/. 6.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP.
DEBE HABER
S/. S/.
6.000
Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cu
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. 90
(Nota de Cargo del BCRP.)
1101 CAJA
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 90
(Mantenimiento de Cta. Cte.)
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
CASO 1
Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Perú
DEBE HABER
S/. S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.01.12 Banco Perú 9.000
(Cta. Cte. E n Bco. Perú)
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 9.000
(Dinero efectivo)
CASO 2
Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1.000 por intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a P
- Reconocimiento del ingreso

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. País 1.000

(Intereses ganados) 5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5111.03.02 Financieras 1.000
(Ingreso Financiero devengado)
CASO 2
cepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 90
DEBE HABER
S/. S/.
90
CAJA
90
de Cta. Cte.)
AS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1
cuenta a plazo que mantiene con el Banco Perú
HABER
9.000
9.000
ses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo.
DEBE HABER
S/. S/.
1.000
1.000
- Capitalización de Intereses
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.02.15 Financiera
(Nota de Abono) 1.000

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. País 1.000
(Para saldar la cuenta)
CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
CASO 1
Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Perú por S/. 3.000 para depositarlo en la cuenta a plazo que mantie
- Al recibir el cheque.
DEBE HAB
S/. S
1106 EFECTOS DE COBRO

1116.01 Cheques 3.000
(Cheque del Bco. Perú) 2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2113.03 Cuentas a Plazo 3.000
(Cta. Plazo del Cliente)
- Al hacer efectivo el cheque DEBE HABER

1101 CAJA S/. S/.
1111.01 Oficina Principal 3.000

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.01 Cheques
(para saldar cuenta) 3.000
DEBE
HABER
S/. S/.
1.000
epositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en mencionado banco
DEBE HABER
S/. S/.
3.000
DEBE HABER
S/. S/.
CASO 2
Entidad del Sector Financiero recibe de cliente orden de pago por S/. 4.000 para amortizar préstamo comercial qu
fecha está vencido.
- Al recibir la Orden de Pago.

1116.02 Orden de Pago
(para cobrar a empresa emisora) 4.000

1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1405.01 Créditos Comerciales
(amortizar préstamo otorgado) 4.000
- Al recibir reembolso.
DEBE HAB
S/. S
1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal
(para cobrar a empresa emisora) 4.000

1116.01 Ordenes de Pago
(para saldar la cuenta) 4.000
CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
En la oficina principal se precede a la apertura de fondo en efectivo por S/. 2.500
- Por la dotación de fondo fijo.
DEBE HA
S/.
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

1117.01 Fondos Fijos 2.500
1101 CAJA
go por S/. 4.000 para amortizar préstamo comercial que le otorgó la empresa que a la
DEBE HABER
S/. S/.
4.000
4.000
DEBE HABER
S/. S/.
4.000
4.000
ctivo por S/. 2.500
DEBE HABER
S/. S/.
2.500
2.500
CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DEL DISPONIBLE
CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor de la empresa financier
importe que aun no ha sido cobrado.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 3.000
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP.) 3.000
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo en la misma moneda en el Banco Perú
SBS es de S/ 3.38 (supuesto).
DEBE HAB
S/. S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del País 3.380
5121.03.01 Bancos 3.380
(Banco Perú)
4.1. 2. RUBRO: 12 FONDOS INTER BANCARIOS CUENTA: 1201 FONDOS INTER BANCARIOS CUENTA: 1208
DEVENGADOS
CASO 1
Caja Municipal “A” da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria
fondos interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12% anual, a Caja Municipal “B”
ha generado a favor de la empresa financiera intereses devengados por S/.3.000
DEBE HABER
S/. S/.
3.000
a plazo en la misma moneda en el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la
DEBE HABER
S/. S/.
80
3.380
NDOS INTER BANCARIOS CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS
ara que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/400.000 en la modalidad de

aja Municipal “B”
DEBE HA
S/.
1201 FONDOS INTERBANCARIOS

1211.01.00 Bancos 400.000
(Banco Mundo)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01.00 Cuenta Corriente 400.000
(Nota de Cargo del BCRP)
CASO 2
Cumplidos los 30 días Caja municipal “B” reembolsó a Caja Municipal “A” el fondo Interbancario mas intereses pactados la
DEBE HA
S/. S/
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01.01 Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP) 404.000

1211.01.01 Bancos (BCRP.)
(Para saldar cuenta) 400.000
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.
1218.03.01 C. Municipal “A”

(Para saldar cuenta con Cta. 5102) 404.000
4.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESEN
Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con carácter de inversió
correspondiente.
Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.40
DEBE HABER
S/. S/.
ario mas intereses pactados la suma de S/.404.000
DEBE HABER
S/. S/.
4.000
404.000
N VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA

una, con carácter de inversión temporal, girando el cheque
1.40
- Por la Adquisición de las Acciones
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION FINANCIERA (TRADING) EN
VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 6.500 1103 BANCOS Y OTRAS EMP.
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS
1113.01 Bancos (Al costo de adquisición)
Por el incremento del valor de mercado (S/.1.40 – S/.1.30 x 5.000 Acciones)
1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION FINANCIERA (TRADING)

EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 500
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
5119.11 Valoración de Invers. Negoc. para Intermediación
financiera (trading) en valores representativos de capital 500
CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CASO 1
Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de
acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de mercado, por lo que se determinó ef
DEBE HABER
S/. S/.
BANCOS Y OTRAS EMP.
6.500
DEBE HABER
S/. S/.
IENTO
enta en valores representativos de capital se observo en determinadas

mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión correspondiente.
Por la provisión estimada
4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES
4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles
p. Venta en Valores Represent. Capital 2,000 1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOC
A VENCIMIENTO
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas
del Sistema de Seguros 2.000
4.1.4. RUBRO: 14 CRÉDITOS
CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES
CASO 1
Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal préstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Ahorros para financiar capital de
con la aceptación de Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales. La liquidación por los 60 días es la siguie
S/.
Importe del préstamo 3.000

Intereses (60 días) 300
Comisión 25
Portes 7
332
3.332
=====
A la aprobación del crédito
1401 CREDITOS VIGENTES DEBE HAB
S/. S
1411.01 Créditos Comerciales 3.000

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 Depósitos Ahorros Activos 3.000
DEBE
HABER
S/. S/.
OVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y
mitidas por Empresas

2.000
DITOS
VIGENTES
u Cuenta Ahorros para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado

s. La liquidación por los 60 días es la siguiente:
DEBE HABER
S/. S/.
3.000
Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden)
DEBE H
S/.
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
Oficina Principal 3.000

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8211.01 Deudoras por el Contra 3.000
Por el Costo del servicio

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
DEBE H
S/.
2112.01 Depósitos Ahorros Activos 32

5107 COMISIONES POR CREDITOS
5117.04 Créditos 25
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios 7
32 32
====== =======
Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.
CASO 2
A los 30 días, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago en efectivo
Por los intereses vencidos del caso anterior
1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1418.01 Créditos Comerciales 150

5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.04 Intereses por Créditos Vigentes 150
DEBE HABER
S/. S/.
3.000
DEBE HABER
S/. S/.
25
ses devengados.
ectuando el pago en efectivo
DEBE HABER
S/. S/.
150
Por la amortización del Préstamo. DEBE HAB
1101 CAJA S/. S
(Entrega en efectivo) 1.650

1401 CRÉDITOS VIGENTES
(Disminución del saldo) 1.500
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
1418.01 Créditos Comerciales 150

1.650
========
Por liberación parcial de Pagaré
DEBE HABER
S/. S/.

8211.01 Deudoras por C ontra 1.500
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 1.500
Oficina Principal
Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50% restante.
CUENTA: 1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS
CASO Nº 1
Crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente por S/.4.000 ha sido objeto de una repr
cuotas mensuales, la cual incluye intereses devengados de S/. 400. Aprobada su reestructuración se tiene previamen
S/.
1401.01 Créditos comerciales
1411.01.06 Préstamos
1408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales
1408.01.06 Préstamos
DEBE HABER
S/. S/.
1.650
========
DEBE HABER
S/. S/.
000 ha sido objeto de una reprogramación de pagos en cuatro

ucturación se tiene previamente los saldos siguientes:
S/.
4.000
400
4.400
=======
Por la transferencia del Crédito
1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS
(Préstamo Reestructurado) 4.400

1401 CREDITOS VIGENTES
(Para saldar la cuenta) 4.000
1418.01 Rendimientos Devengados de Crédit. Comerc. 400
4.400 4.400
======== ========
CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS
CASO 1
Habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 70.000, cliente solicita re
La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta nueva letra a 60 días mas intereses de S
caja.
El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la cuenta 8112.01
Amortización de letra anterior DEBE HABE

1101 CAJA S/. S

1411.01.06 Préstamos (Letra anterior) 70.000
1404 CREDITOS REFINANCIADOS
14148.01.06 Préstamos (Letra nueva) 31.200
2901 INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados 1.200
71.200 71.200
======== ========
DEBE HABER
S/. S/.
4.000
GENTES
400
0 4.400
=== ========
dad de letra aceptada por S/. 70.000, cliente solicita refinanciamiento.

or el saldo acepta nueva letra a 60 días mas intereses de S/. 1.200, cliente entrego efectivo en
amos; y la letra en la cuenta 8112.01
DEBE HABER
S/. S/.
40.000
70.000
31.200
1.200
Control en cuentas de orden

8201 CONTRA CUENTA DE
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora
8201 CONTRA CUENTA DE

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orde
8102 V
8112.01 Valores Propios en Cobranza 70.000 (Retiro de letra anterior)
Intereses devengados a los 30 días DEBE

2901 INGESOS DIFERIDOS S/.
2911.01.04 Créditos refinanciados 600

5104 INTERESES POR CREDITOS
5114.04.01 Intereses Créditos comerciales
(Intereses ganados) 600
CASO 2
Cumplidos los 60 días, del caso anterior, cliente paga en efectivo la nueva letra del crédito financiero. Cobranza de letra Nue
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1411.01.06 Préstamos 31.200
Intereses devengados a los 60 días
DEBE HAB
2901 INGESOS DIFERIDOS S/. S
2911.01.04 Créditos refinanciados 600

DEBE HABER
S/. S/.

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDE DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora 31.200
(Letra Nueva)
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 70.000
70.000 (Retiro de letra anterior) 101.200 101.200
======== =======
DEBE HABER
S/. S/.
600
600
a nueva letra del crédito financiero. Cobranza de letra Nueva
DEBE HABER
S/. S/.
31.200
31.200
DEBE HABER
S/. S/.
600
114.04.01 Intereses créditos comerciales
(Intereses ganados) 600
Liberación de Letra cobrada
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

(Saldando la cuenta)
CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS
CASO 1
Pagaré aceptado por préstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) d
adicionales por concepto de intereses $90 y comisiones $16. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.36 (su
Por la transferencia del crédito
DEBE HAB
S/. S

1425.01.06 Préstamos 20.160
1421.01.06 Préstamos 20.160
Por los ingresos adicionales
8104 RENDIMIENTO DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO

8124.02 Rendimiento de Créditos
Vencidos en Suspenso 356.16

82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDEN DEUDORAS
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a resultados abonando
regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.
600
DEBE HABER
S/. S/.
31.200
cido. Asimismo, transcurridos quince (15) días se han generado ingresos

o proporcionado por la SBS es S/. 3.36 (supuesto).
DEBE HABER
S/. S/.
20.160
DEBE HABER
S/. S/.
356.16
so serán aplicados a resultados abonando la cuenta 5124.05; y serán
CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
CASO 1
Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la sección legal para su cobranza por la
S/.
Letra vencida 4000
Pagos judiciales 200
4200
Portes 20
4.220
=======
Transferencia previa de documento vencido DEBE
1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL S/.
1416.01.05 Descuentos 4.000

1405 CREDITOS VENCIDOS
141.01.05 Descuentos 4.000
Gastos del proceso legal DEBE HABER

S/. S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 200
1101 CAJA
Cliente paga en tesorería DEBE H
1101 CAJA S/.
1111.01 Caja Oficina Principal
(Total de obligación) 4.220

2908 OPERACIONES EN TRAMISA
2918.07 Operaciones por liquidar 4.220
a sección legal para su cobranza por la via judicial, según detalle.
DEBE HABER
S/. S/.
4.000
DEBE HABER
S/. S/.
200
DEBE HABER
S/. S/.
4.220
CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidación final del caso anterior
Liquidación de crédito DEBE
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE S/.
2918.07 Operaciones por Liquidar
(para saldar la cuenta)

1406
(Letra protestada cancelada)

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADO
1515.09 Otras Cue
(Recuperación de gasto)
5202 INGR
(Portes)
Liberación de Documento Vencido


(Para saldar las cuenta)
CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
CASO 1
Los créditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses devengados por S/.4.800 importe que a
final del caso anterior
DEBE HABER
S/. S/.
(para saldar la cuenta) 4.220

1406
PROVICIONES PARA CREDITOS
1416.01.05 Descuentos
Letra protestada cancelada) 4.000
POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros
peración de gasto) 200
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
tes) 20
4.220 4.220
================
DEBE HABER
S/. S/.
4.000
ES
es devengados por S/.4.800 importe que aún no ha sido cobrado.

DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 4.800
5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.01.01 Intereses por Créditos Vigentes 4.800
(Créditos Comerciales)
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 600 por los créditos de consumo otorgados en Dólares. El tipo de cambio seña
(supuesto)
DEBE HABER
S/. S/.
1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 2.100
5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes
(Créditos Consumo)
CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS
CASO 1
Originalmente se otorgó un préstamos comercial de S/. 16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por provision
préstamo en un 30%.
- Por la Constitución de la provisión. DEBE HABER

4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS S/. S/.
4321.01 Provisión para Créditos Comerciales 4.800

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 4.800
DEBE HABER
S/. S/.
4.800
en Dólares. El tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.50
DEBE HABER
S/. S/.
2.100
ÉDITOS
to fue transferido de crédito vigente a crédito vencido.

o crediticio, se optó por provisionar el
DEBE HABER
S/. S/.
CASO 2
El crédito del caso anterior luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logro en el siguiente
efectivo el 80% del compromiso.
Por la transferencia previa del préstamo
DEBE HA
S/.
1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL

(Saldar la cuenta)
Incremento de la Provisión
4302 PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 11.200

1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 11.200
Cobranza parcial en el siguiente año DEBE HA

1101 CAJA S/. S
1111.01 Caja Oficina Principal 12.800

(80% de S/16.000) 1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 3.200
(aplicación del 20%) 1406 CREDITOS COBRANZA JUDICIAL
(Saldar cuenta) 16.000 16.000
===================
ara su cobranza judicial, se logro en el siguiente año que el cliente cancele en
DEBE HABER
S/. S/.
000
16.000
DEBE HABER
S/. S/.
1.200
11.200
DEBE HABER
S/. S/.
2.800
3.200
16.000
16.000
Regulación de Provisión DEBE HA
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS S/. S
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 12.800

(saldar cuenta)
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Provisiones p. Incobrabilidad 12.800
(Recuperación de Provisión)
4.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR
CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS FIDELCOMISO
Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2.000 con intereses por S/. 200 (19% de IGV. de alquiler)
- Por el ingreso devengado

1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y
FIDEICOMISO
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes 2.580

5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR
5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta
de Bienes y Servicios 200
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

5213.01 Bienes Propios
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS
2114.01.02 I.G.V. p. Cuenta Propia 380

2.580 2.580
================
DEBE HABER
S/. S/.
FIDELCOMISO
(19% de IGV. de alquiler)
DEBE HABER
S/. S/.
200
2000
380
CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Entidad financiera vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 8.000 más el 19% de IGV. El valor en libros del activo
acumulada de S/. 4.600
- Por la Venta del Bien
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 9.520
(Importe del Precio de Venta)
2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS
2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.520
6201 INGRESOS EXTRAORDIANRIOS
6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 8.000
- Por el Retiro del Bien 9.520 9.520

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS ====== ======
DEBE HABER
S/. S/.
6311.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso 4.400

1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte 4.600
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA
1814.01 Vehículos 9.000
9.000 9.000
CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR COBRAR
Entidad financiera tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes
A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
S/.
Intereses en Venta de Realizables 300
Intereses en Venta de Mobiliarios 150
450
======
S/. 8.000 más el 19% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación
DEBE HABER
S/. S/.
9.520
1.520
8.000
9.520 9.520
====== ======
DEBE HABER
S/. S/.
4.400
RIA Y EQUIPO
4.600
9.000
AR
relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso
es devengados por los conceptos siguientes:
S/.
Realizables 300
Mobiliarios 150
450
======
DEBE
HABER
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR S/. S/.
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 300

1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas
Por Cobrar Diversas 150
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios. 450
CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR

Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consideró constituir la
provisión de cobranza dudosa por S/. 3.000.
- Por la constitución de la Provisión DEBE HAB
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR S/. S/.
4313.01 Prov. por Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 3.000

1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
1519.04 Prov por. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 3.000
DEBE
HABER
S/. S/.
450
450 450
====== =======
bienes y servicios se consideró constituir la
DEBE HABER
S/. S/.
00
4.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICAS Y FUERA DE USO
CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES
Entidad financiera adquiera bienes realizables representados por maquinaria para la industria grafica para su consiguient
modalidad de Arrendamiento Financiero.
El referido activo tiene el valor de S/. 11.000 más 19% de IGV, el cual fue comprado a proveedor con cheque del Banco
Perú
- Por la compra del Activo DEBE

S/.
1601 BIENES REALIZABLES

1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 11.000
1906 CREDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV 2.090
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes
- Por la cancelación de Factura 13.090
2506 PROVEEDORES =======
DEBE
S/.
2526.01 Proveedores de Bienes 13.090

(Para saldar la Cuenta)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAIS 13.090
1123.01 xxx Bancos
CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
Concluida la acción judicial en el año 2005 con cliente que no canceló crédito otorgado en el año 2004 en la modalidad d
fallo judicial se procederá a la ejecución de la garantía prendaria adjudicándola a la entidad financiera por S/. 402.000.
AS Y FUERA DE USO
ndustria grafica para su consiguiente colocación a clientes en la
proveedor con cheque del Banco
DEBE HABER
S/. S/.
13.090
13.090 13.090
======= =======
DEBE HABER
S/. S/.
3.090
o en el año 2004 en la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por

ntidad financiera por S/. 402.000.
- Por la incorporación del Bien Prendario
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
1612.05 Maquinarias Recibidas en Pago y Adjudicadas 402.000

(Al valor de fallo judicial) 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000
- Por la liquidación del Crédito
DEBE H
S/.

2918.07 Operaciones por Liquidar 402.000
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.16 Créditos Comerciales-Préstamos 381.000
1515 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 1.400
(Recuperación de Gastos Notariales y Judiciales) 5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.05 Intereses p. Créditos vencidos 7.650
5114.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial 9.850
(En suspenso recuperado)
5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS
5117.04 Comisión en Créditos 1.320
(En suspenso recuperado)
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2114.01 Tributos por Cuenta Propia 780_

402.000 402.000
======== ========
DEBE HABER
S/. S/.
.000
402.000
DEBE HABER
S/. S/.
02.000
381.000
CUENTA DE TERCEROS
1.400
POR CRÉDITOS
7.650
9.850
NANCIERAS
1.320
E TRIBUTOS
780_
402.000 402.000
======== ========
- Por reversión de Provisión efectuada DEBE HA
1409 PROVISIONES PARA CREDITOS S/. S
1419.01 Provisión para Créditos Comerc, 402.000

6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 402.000
(Recuperación de Provisión)
Notas:
a) La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser registrada contablemente afectando la
resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la NIC 8
b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía prendaría; los rendimientos en
comisiones; y el pagaré liquidado.
CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO, ADJUFICADOS Y BIENE
Se dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes por el valor de S/. 5.000. Los citados bienes han e
del orden del 40% en comparación a su valor de mercado, por lo que es necesario
crear la provisión correspondiente para cubrir, la desvalorización.
4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
4314.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.000.
1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA D
1619.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.000
DEBE HABER
S/. S/.
402.000
gistrada contablemente afectando la cuenta correspondiente del rubro 38

erencial de la NIC 8
la garantía prendaría; los rendimientos en suspenso por intereses y
S EN PAGO, ADJUFICADOS Y BIENES FUERA DE USO

alor de S/. 5.000. Los citados bienes han experimentado una perdida de valor
ario
DEBE HABER
S/. S/.
GO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
2.000
4.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES
CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES ALFONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
Se efectúa en el mes de Enero del año 2006, inversión en efectivo de S/. 6.000 por concepto de aporte al fondo de cajas
- Por la inversión en efectivo

1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CRÉDITO
1714.01 Inversiones en Aportes a Fondo de Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito. 6.000

1101 CAJA
CUENTA: 1709 PREVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las inversiones permanentes, luego
inversión en Subsidiaria del país ha disminuido su valor de adquisición en S/.1.500 al compararla con su valor p
- Para constituir la Provisión: DEBE

4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS S/.
1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim. 1.500

1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas
Del País 1.500
4.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO CUENTA: 1801 TERRENOS

Entidad financiera adquirió un terreno de 400 m mas impuesto de alcabala de S/. 2.400.
2
- Terreno 32.000
(400 m x S/.80)
2
- Impuesto de Alcabala 2.400 34.400

=========
S MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
6.000 por concepto de aporte al fondo de cajas municipales de ahorro y crédito.
DEBE HABER
S/. S/.
6.000
TES
ación de las inversiones permanentes, luego del análisis se determinó que la
ción en S/.1.500 al compararla con su valor patrimonial.
DEBE HABER
S/. S/.
1.500
1.500
: 1801 TERRENOS
a de S/. 2.400.
- Por la adquisición del Terreno DEBE
1801 TERRENOS S/.
1811.01 Participación Patrimonial 32.000

4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 2.400
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 34.400
(Escritura Pública de Propiedad)
34.400 34.400
====== =======
CUENTA: 1809 DEPRECIACION DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES
Entidad financiera deprecia un vehiculo valorizado en S/. 20,000, taza depreciación 20% anual.
4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO

4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte 4.000
1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciación Acumulada de Bienes 4.000
DEBE HABER
S/. S/.
32.000
2.400
34.400
ORTIZACIONES
eciación 20% anual.
DEBE HABER
S/. S/.
4.000
EQUIPO
4.000
4.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS
CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
CASO 1
El 1º de Julio del Año 2005, se giro cheque para pagar por adelantado alquiler de local por S/. 30.000 más 19% de IGV; el co
vigencia hasta el 30 de Junio del año 2006. El 31 de Julio del Año 2005 se debe formular el Balance General del citado mes.
- Por el gasto diferido (1º julio 2005)
DEBE HABER
S/. S/.
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 30.000
1906 CRÉDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 5.700
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 35.700
(Por la factura)
- Por el Pago adelantado (1º Julio 2,005) DEBE HA

2506 PROVEEDORES S/.
2516.02 Proveedores de Servicios 35.700

1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.01 Bancos 35.700
(Cheque cancelado Alquiler)
- Por el Gasto Devengado en el mes (31 Julio 2.005)

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4513.01.10 Alquileres 2.500

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 2.500
e local por S/. 30.000 más 19% de IGV; el correspondiente Contrato tiene
formular el Balance General del citado mes.
DEBE HABER
S/. S/.
35.700
DEBE HABER
S/. S/.
35.700
DEBE HABER
S/. S/.
2.500
CASO 2
Se firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparación de vehículos del año 2,006. A la firma del c
adelantado de S/.6.000.
DEBE HAB
S/. S/.

1918.06 Adelanto a Proveedores 6.000
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS
1113.01 Bancos 6.000
Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante de pago según el gra
CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS
Oficina principal de entidad financiera remite dinero en efectivo S/. 5.000 a su Oficina descentralizada “Agencia A”.
1. En la oficina principal
DEBE
S/.
1909 SUCURSALES Y AGENCIAS

1919.01.05 Operaciones Pais – Agencia “A” 5.000
11101 CAJA
(Remite respectivas Notas de Cargo)
2. En la Agencia “A”
11101 CAJA
1101.02 Caja – Agec. “B”
2909 OFICINA PRINCIPAL
2919.01 Operaciones País. Ofc. Principal

(Correspondida con original de Nota
de Cargo recepcionada
Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de presentación de los estados financieros de
los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.
4. 2. CUENTAS DE PASIVO
4. 2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
CASO 1
ación de vehículos del año 2,006. A la firma del contrato se acordó otorgar
DEBE HABER
S/. S/.
.000
S
6.000
pondiente comprobante de pago según el grado de avance del servicio brindado.
S
0 a su Oficina descentralizada “Agencia A”.
DEBE HABER
S/. S/.
000
5.000
5.000
5.000
to de presentación de los estados financieros de la organización, se compensara con
ONES CON EL PÚBLICO

POR CUENTAS DE AHORRO
1
Un Cliente retira de su cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,000.00
X
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 6,000.00

2112.1 Depósitos de Ahorro Activos
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO.
En la oficina principal de entidad financiera se recibe de cliente dinero en efectivo para la emisión de Certifica
9,000.00.
DEBE
X
S/.
1101 CAJA 9,000.00
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

2113.01 Certificado de Depósito.
CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
Finalizado el ejercicio económico se determino que la utilidad imponible dio lugar al respectivo Impuesto a la R
DEBE
X
S/.
6801 IMPUESTO A LA RENTA 15,000.00
6811.01 Impuesto a la Renta.
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
TRIBUTOS
2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta
(Integro del Impuesto a la Renta)
CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
DEBE HABER
S/. S/.
6,000.00
6,000.00
.
en efectivo para la emisión de Certificado de Deposito por un total de S/.
HABER
S/.
9,000.00
9,000.00
ECAUDADORAS DE TRIBUTOS
dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta ascendente a S/ .15, 000.00
HABER
S/.
15,000.00
15,000.00
DORES
CASO 1
Conforme la legislación laboral vigente se calculó la provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el im
DEBE
X
S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL.
4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio
CASO 2
A solicitud de los trabajadores del caso anterior, los CTS serán liquidados y depositados en cuenta a plazos en dólares a un
(supuesto).
X
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio ( Para saldar la Cuenta )
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
210
2113.01 Certificado de Depósitos.
6
210
3
CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

Con motivo de formular los estados Financieros del mes se procedió con el cálculo de los intereses vencidos
contraídas con el público. Así tenemos:
S/.
- Cuentas de Ahorro 2,500.00
Cuentas a Plazo. 4,600.00
7,100.00
===========
ensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 21,360
EBE HABER
S/.
S/.
21,360.00
21,360.00
depositados en cuenta a plazos en dólares a un tipo de cambio de S/ 3.56
DEBE HABER
S/. S/.
21,360.00 21,360.00
CIONES CON EL PÚBLICO

dió con el cálculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones
DEBE
X
S/.
4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO.
4111.2 Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta Ahorro. 2,500.00
4111.3 Interés p. Obligac. c. Publico p. Cta Plazo 4,600.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO.
2118.2 Gastos por pagar de obligaciones con el
Publico p. Cuenta Ahorro.
2118.3 Gastos por pagar de obligaciones con el
Publico p. Cuenta Plazo.
7,100.00
4.2.2. RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS.
Caja Rural de Ahorro y Crédito “A” a través del BCRP. Formalizó la obtención de fondos interbancarios de la Caja Rura
300,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del 12 % anual.
- Por los Fondos Obtenidos (día 1°)
X DEBE
BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERÚ S/.
1112.01.00 Cuenta Ordinaria 300,000.00
( Nota de Abono del BCRP) FONDOS INTERBANCARIOS
1102 2211.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.
220
1
- Por los Intereses Devengados (día 30)

X DEBE
S/.
410 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

2 4112.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito ( Nota de Abono del BCRP)
220 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC
8 2218.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito.
HABER
S/.
2,500.00
4,600.00
2,500.00
4,600.00
7,100.00 7,100.00
: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS.
ón de fondos interbancarios de la Caja Rural de Ahorro y Crédito “B” por S/.
DEBE HABER
S/. S/.
300,000.00 300,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
3,000.00
3,000.00
CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS .
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 40,000.00 es procedente reconocer los intereses
comisiones de S/.220.00.
- Por los Gastos Devengados
4102 X
4107 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
2208 4112.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.02 Fondos Interbancarios.
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito

2,220.00 2,
- Por cancelación del compromiso
NCARIOS .
es procedente reconocer los intereses vencidos de S/.2,000.00 y
DEBE HABER
S/. 2,000.00 S/.
220.00 2,220.00
2,220.00 2,220.00
DEBE
X
S/.
2211.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito.
1112.01 Cuenta Ordinaria
( Nota de cargo del BCRP)
42,220.00
4.2.3. RUBRO : 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINA

INTERNACIONALES.
CUENTA: 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO.
La Entidad Financiera recepciona S/ 16,000.00 en efectivo de Cooperativa de Ahorro y Crédito para la apertura de cuent
DEBE
X
S/.
1101 CAJA 16,000.00
BE HABER
S/.
40,000.00
2,220.00
42,220.00
42,220.00 42,220.00
TEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
va de Ahorro y Crédito para la apertura de cuenta de ahorro.
HABER
S/.
16,000.00
1111.1 Oficina Principal.
(Dinero en efectivo) DEPOSITOS DE AHORROS
2312.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del
2302 Sistema Financiero del País.
4.2.4. RUBRO : 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO CUENTA : 2401 A

CON EL BANCO CENTRAL
DE RESERVAS DEL PERU.
La Entidad Financiera a fin de solucionar falta de liquidez celebro Contrato de financiamiento con el Banco Cen
40,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrara comisión de S
La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 650 Acciones comunes de S/
cada una, emitidas por empresas de seguros.
- Por la recepción del crédito contratado

X DEBE
S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 39,770.00

4107 1112.1 Cuenta Ordinaria. 230.00
2401 ( Nota de Abono del BCRP) 40,000.00
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS
2113.01 Certificado de Depósito.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP
2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores
CUENTA : 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A

CORTO PLAZO.
16,000.00
RTO PLAZO CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES
e financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/

eserva del Perú cobrara comisión de S/ 230.00
s por 650 Acciones comunes de S/ 1.00
DEBE HABER
S/. S/.
39,770.00
230.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
GACIONES A
Con motivo de la elaboración de los Estados Financieros del mes, se calculo los intereses vencidos por los ad
a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras
locales por S/ 2,900.00
410 X DEBE
4 INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS S/.
240 4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sist. Financ. del País. 2,900.00
8 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO PLAZO.
2418.3 Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones
con Empresas Financieras del País.
4.2.5. RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR.

CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 6,000.00 por concepto de garantía, cuyo
DEBE
X
S/.
1101 CAJA. 6,000.00
2504 1111.01.01 Billetes y Monedas. CUENTAS POR PAGAR
2514.06 Garantías por Alquileres

CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES
POR PAGAR
Se determino el monto a pagar por concepto de Remuneraciones al Directorio S/. 30,000 afecto al 10 % de impuesto a l
450 X GASTOS DE DIRECTORIO.

2 4512.2 Remuneraciones
210 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS.
4 2114.2 Tributos Retenidos.
250 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR
5
os intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras
esas financieras
DEBE HABER
S/. S/.
2,900.00 2,900.00
0.00 por concepto de garantía, cuyo contrato de por un año.
HABER
S/.
6,000.00
6,000.00
CIONES
,000 afecto al 10 % de impuesto a la renta de cuarta categoría.
DEBE HABER
S/. S/.
30,000.00 3,000.00
27,000.00
PAGAR.
2515.6 Dietas
30,000.00 30,000.00
CUENTA : 2506 PROVEEDORES.

La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y sillón por el importe de
Al vencimiento se paga con cheque.
- Por la compra de Bienes.

X DEBE
S/.
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO. 8,0

1906 1813.1 Mobiliario CREDITO FISCAL. 00.
2506 1916.1 Crédito Fiscal del IGV. PROVEEDORES. 00
2516.1 Proveedores de Bienes. 1,5
20.
00
9,5
20.
00
- Por la cancelación de la factura.

X DEBE
S/.
2506 PROVEEDORES.
1103 25156.01 Proveedores de Bienes ( Para saldar cuenta)
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAIS.
1113.01 Bancos.
4.2.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS C
OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS.
Entidad Financiera suscribe Contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a
S/.800,000.00.
critorio, credenza y sillón por el importe de S/. 8,000.00 más 19% de IGV.
DEBE HABER
S/. S/.
8,0
00.
00
1,5
20.
00
9,5 9,520.00
20. 9,520.00
00
DEBE HABER
S/. S/.
9,520.0
0
9,520.0
0
9,520.00
9,520.00
L SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS CUENTA: 2603 ADEUDOS Y

AÍS.
argo plazo, cuatro (4) años, ascendente a
El Banco Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de comisión.
Se otorgo inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.900,000.00.
- Por recepción de Recursos.
X DEBE
S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS.

410 1113.01.00 Bancos – Banco Perú.
7 ( Nota de Abono por total de recursos) 1113.01.00 Bancos – Banco Perú.
260 ( Nota de Cargo por Comisión)
3 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras. ( Comisión del Banco)
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL
PAIS.
2613.03 Adeudos p. Préstamos Especiales.
- Por Garantía Otorgada.

X DEBE
S/.
8105 BALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTIA. 900,000.00

8115.2 Bienes Propios.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
8201 8211.1 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras.
4.2.7. RUBRO : 27 PROVISIONES.
CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES .
La Empresa Constructora en Noviembre del año 2.005 gana licitación para construir un edificio por la suma de S/ 1 000,0
La entidad contratante, para otorgar la buena pro exige una Fianza bancaria – solidaria irrevocable a 90 días, equivalente
La constructora recurre a una entidad financiera y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad financiera cobra 4% d
de ahorros.
- Por la emisión de la Carta - Fianza.
DEBE HABER
S/. S/.
800,000.00
1,500.00
801,500.00
1,500.00
800,000.00
801,500.00
DEBE HABER
S/. S/.
900,000.00
900,000.00
uir un edificio por la suma de S/ 1 000,000.00.

idaria irrevocable a 90 días, equivalente al 20% del costo de la obra.
Fianza; entidad financiera cobra 4% de comisión con afectación a cuenta
1 DEBE
CARTAS FIANZAS OTORGADAS. S/.
7112.1 Derechos por Avales al Estado RESPONSAB. POR AVALES 200,000.00
710
OTORGADOS.
2 Responsabilidad por Avales Otorgados.
720
1
- Por el Costo del Servicio. (4% de S/ 300,000.00)

2
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 8,000.00
2112.01 Depósitos de Ahorros Activos

5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES.
5211.02 Cartas Fianzas.
- Constitución de Provisión Contingentes.
2 DEBE
S/.
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 200,000.00

4315.01 Provisión para Contingencias Genéricas.
2701 PROV. PARA CREDITOS CONTINGENTES.
2711.02 Provisión para Créditos Contingentes
Genéricas.
Nota: La creación de provisión no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a la Renta; por lo que, habrá de
conforme lo estipula la NIC Nº 12 del Impuesto a la Renta.
Será aceptada tributariamente como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por incum
Fianza
4.2.8. RUBRO : 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN.
CUENTA : 2801 BONOS COMUNES.

Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez años de reconociendo intereses a
trimestralmente.
A la fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo
DEBE HABER
S/. S/.
200,000.00 200,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
8,000.00
8,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
200,000.00
200,000.00
o de Impuesto a la Renta; por lo que, habrá de reconocer una diferencia temporal
ciera tenga que honrar la deuda por incumplimiento del cliente que solicito la
EN CIRCULACIÓN.
nción a diez años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados

- Por la emisión de Bonos.
1 DEBE
S/.
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8119.1 Valores emitidos.
8200 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.
- Por la colocación de los Bonos.
2 DEBE
S/.
240,000.00
1101 CAJA
280 1111.01.01 Billetes y Monedas. BONOS
1 2811.01 Bonos Comunes.
- Por Regularización de Emisión. (600 Bonos x S/

400.00 c/u)
3 DEBE
S/.

8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden Deudoras
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8109 8119.07 Valores Emitidos.
DEBE HABER
S/. S/.
400,000.00
400,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
240,000.00
240,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
240,000.00
240,000.00
4.2.9. RUBRO : 29 OTROS ACTIVOS. CUENTA : 2902 SOBRANTES DE CAJA.
Terminadas las operaciones del día, en el área de tesorería se detectó un excedente en efectivo de S/. 100.00
DEBE
2
S/.
100.00
1101 CAJA
2902 1111.01 Caja. SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja.

CUENTA : 2909 SUCURSALES Y EGENCIAS.
La Oficina principal recibe dinero en efectivo de Oficinas descentralizada (Agencia “A”); la suma de S/. 3.000
- En la agencia “A” al Remitir el Dinero.
2 DEBE
S/.
190 OFICINA PRINCIPAL

9 1919.01 Operaciones País – Oficina Principal CAJA
1101 1111.02 Caja – Agencia “A”
( Copia de Nota de Cargo)
- En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.

DEBE
2 S/.
1101 CAJA
290 1111.01 Caja Oficina Principal.
9 ( Con Original de la Nota de Cargo) SUCURSALES Y AGENCIAS
2919.02 Operaciones País – Agencia “A”
SOBRANTES DE CAJA.
excedente en efectivo de S/. 100.00
HABER
S/.
100.00
100.00
Agencia “A”); la suma de S/. 3.000
DEBE HABER
S/. S/.
3,000.00
3,000.00
Dinero.
HABER
S/.
3,000.00
3,000.00
4.3. CUENTAS DE PATRIMONIO
4.3.1. RUBRO : 31 CAPITAL PAGADO CUENTA : 3101 CAPITAL PAGADO.
Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa financiera entregando en efectivo S/. 16, 000,000.00 en apor
- Por la entrega del efectivo

X DEBE
S/.
1101 CAJA
3101 CAPITAL PAGADO

3111.01.01 Aportes en efectivo.
- Por la transferencia del efectivo.
X DEBE
S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.

1113.01.00 Bancos.
1101 CAJA
CUENTA : 3102 CAPITAL SUSCRITO.
En junta de Accionistas de una entidad financiera se acordó suscribir Capital Social por S/. 15, 000,000.00
DEBE
X S/.
3103 SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO

3113.01 Suscripción de Capital Pendiente de Pago.
3102 CAPITAL SUSCRITO
3112.01 Capital Suscrito.
CAPITAL PAGADO.
ntregando en efectivo S/. 16, 000,000.00 en aporte social inicial
DEBE HABER
S/. S/.
16,000,000.00
16,000,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
16,000,000.00
16,000,000.00
pital Social por S/. 15, 000,000.00
HABER
S/.
15,000,000.00
15,000,000.00
( Para saldar la cuenta)
4.3.2. RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL CUENTA : 3201 DONACIONES .
Entidad Financiera recibió con carácter de donación S/ . 30,000.00
DEBE
X S/.
1101 CAJA
3201 DONACIONES
3211.01 Donaciones.
4.3.3. RUBRO : 33 RESERVAS
CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL.
Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/. 20,000.00 por lo que se procedió a constituir la reserva legal de
X UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO DEBE

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio S/.
Sin acuerdo de Capitalización. 2,000.00
RESERVA LEGAL
390
3311.02 Utilidades.
1
330
1
4.3.4. RUBRO : 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

CUENTA : 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS EMPRESAS
Entidad Financiera recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 40,000 al haber capitalizado el excedente de
revaluación.
DEBE
X
S/.
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL EN 40,000.00
3201 DONACIONES .
HABER
S/.
30,000.00
30,000.00
o que se procedió a constituir la reserva legal del 10%.
DEBE HABER
S/. S/.
2,000.00 2,000.00
ON EN OTRAS EMPRESAS
S/. 40,000 al haber capitalizado el excedente de
HABER
S/.
40,000.00
3601 PERSONAS JURID. DEL PAIS
1711.01 Subsidiarias País.
ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS EMPRESAS.
3611.02 Acciones liberadas de Revaluacion Voluntaria
de Activos.
4.3.5 RUBRO : 38 RESULTADOS ACUMULADOS CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA.

La Junta de Accionistas de Entidad Financiera en el mes de Junio 2006 con relación a la Utilidad del año 2005 ascenden
a S/.100,000.00 tomo el acuerdo de Capitalizar el 50%.
- Por el traslado de la Utilidad del año 2005 en enero 2006

X DEBE
S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. 100,000.00

3801 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio.
Sin Acuerdo de Capitalización ( Para saldar la cuenta)
UTILIDAD ACUMULADA.
3811.02 Utilidad Acumulada
Sin Acuerdo de Capitalización
- Por el Acuerdo de Capitalización (Junio Año 2006)

X DEBE
S/.
3801 UTILIDAD ACUMULADA. 50,000.00

3801 3811.02 Utilidad Acumulada.
Sin Acuerdo de Capitalización UTILIDAD ACUMULADA.
3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalización
40,000.00
ILIDAD ACUMULADA.
tilidad del año 2005 ascendente
DEBE HABER
S/. S/.
100,000.00
100,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
50,000.00
50,000.00
CUENTA : 3802 PÉRDIDA ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera del caso anterior, adopto el Acuerdo resarcir las perdidas acumuladas de S
de Reserva Legal de S/. 12,000.00
DEBE
X S/.
3301 RESERVA LEGAL 10,000.00
3802 3311.02 Utilidades.
PERDIDA NETA DEL EJERCICIO.
3812.01 Perdida Acumulada

( Para saldar la cuenta)
4.3.6. RUBRO : 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJ
La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio económico 2006, transfiere la Utilidad neta del ejercicio 2005
50,000.00
X UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. DEBE

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. S/.
Sin Acuerdo de Capitalización UTILIDAD ACUMULADA. 50,000.00
3811.02 Utilidad Acumulada
390 Sin Acuerdo de Capitalización
1
380
1
4.4. CLASE : 4 GASTOS

4.4.1. RUBRO : 41 GASTOS FINANCIEROS
CUENTA : 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO.
Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000.00 sobre los depósitos de ahorros.
DEBE
X
S/.
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por Cuentas de Ahorro
uerdo resarcir las perdidas acumuladas de S/ 10,000.00 mediante aplicación
HABER
S/.
10,000.00
10,000.00
NTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.

sfiere la Utilidad neta del ejercicio 2005 por S/.
DEBE HABER
S/. S/.
50,000.00 50,000.00
ICO.
e los depósitos de ahorros.
HABER
S/.
3,000.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Publico por Cuentas de Ahorro.
CUENTA : 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

Fondo Interbancario obtenido y registrado por S/. 90,000.00 ha generado intereses devengados por S/. 1,800.00.
DEBE
X
S/.
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 1,800.00
4112.02 Financieras
2208 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO
2218.02 Financieras.
CUENTA : 4104 INTERESES POR DEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
Al cierre del ejercicio económico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Préstamos a corto plazo registrad
que han generado intereses por S/. 10,000.00.
DEBE
X S/.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. 10,000.00
4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE

2418 GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO
PLAZO
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones
con COFIDE.
4.4.2. RUBRO : 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS CUENTA : 4201 GASTOS PO
CONTINGENTES
Entidad Financiera tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/. 2,000.00.
DEBE
X S/.
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 2,000.00
4211.02 Carta Fianza
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas
CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS .
Se recepciona Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 60.00.
3,000.00
ngados por S/. 1,800.00.

HABER
S/.
1,800.00
1,800.00
CIERAS
éstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos
HABER
S/.
10,000.00
10,000.00
: 4201 GASTOS POR OPERACIONES
por S/. 2,000.00.

HABER
S/.
2,000.00
2,000.00
BCRP por S/. 60.00.

DEBE
X
S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 60.00
4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes.
( Nota de Cargo del BCRP)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU.
4.4.3. RUBRO : 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E INCOBRABILIDAD CUENTA : 4301
DESVALORIZACION DE INVERSIONES.
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de Seguros que disminuyen su
valor por la suma de S/. 3,000.00. de Caja Municipal del Santa.
430 X
1 PROV. PARA DESVALORIZACION DE INVERS.
130 4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles
9 p. Venta de Valores Represent. Capital PROVISIONES PARA INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO.
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del
Sistema de Seguros.
CUENTA : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS.

Entidad Financiera otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000.00 el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigen
cobranza judicial, terminando en incobrable.
Por la Constitución de la Provisión

X DEBE
S/.
4302 PROV. PARA INCOBRABLES DE CRÉDITO. 6,000.00
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS.
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales.
4.4.4. RUBRO : 44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO, EQUIPO Y
AMORTIZACIONES
HABER
S/.
60.00
60.00
COBRABILIDAD CUENTA : 4301 PROVISIONES PARA
mpresas de Seguros que disminuyen su
DEBE HABER
S/. S/.
3,000.00 3,000.00
RÉDITOS.
miento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido y luego a
DEBE HABER
S/. S/.
6,000.00
6,000.00
EQUIPO Y
CUENTA : 4401 DEPRECIACIÓN INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.
Equipo de Computo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual.
DEBE
X S/.
4401 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. 1,000.00

4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo
1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO.
1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
4.4.5. RUBRO : 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN CUENTA : 4502 GASTOS DE PERSONAL
Conforme a legislación laboral vigente se calculo la provisión para Compensación de Tiempo de Servicios (CTS) p
importe de S/. 12,300.00.
DEBE
X
S/.
4501 GASTOS DE PERSONAL 12,300.00
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES.
CUENTA : 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
Notaría Pública hace llegar su factura por servicios y gestiones ante los Registros Públicos por S/. 3,000.00 más 19% de
450 X
3 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
190 4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro. CREDITO FISCAL.
6 1916.01 Credito Fiscal del IGV. PROVEEDORES
250 2516.01 Proveedores de Servicios
6
CUENTA : 4504 TRIBUTOS.

Empresa Financiera canceló S/. 3,000.00 en efectivo por concepto de Arbitrios del Trimestre a la Municipalidad del Distrit
HABER
S/.
1,000.00
1,000.00
4502 GASTOS DE PERSONAL

sación de Tiempo de Servicios (CTS) por el
HABER
S/.
12,300.00
12,300.00
TERCEROS
os Públicos por S/. 3,000.00 más 19% de IGV.
DEBE HABER
S/. S/.
3,000.00 3,570.00
570.00
el Trimestre a la Municipalidad del Distrito del Santa

4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.
1101 CAJA.
4.4.6. RUBRO : 49 COSTO DE VENTAS

CUENTA : 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES
Efectuada la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor en libros de S/. 6,000.00
DEBE
X S/.
4901 COSTO DE VENTA DE BIENES

4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes Realizables.
1601 BIENES REALIZABLES
1611.09 Otros Bienes Realizables.
Nota: La operación de venta y el impuesto correspondiente serán registrados contablemente en las cuentas
4.5. CLASE : 5 INGRESOS
4.5.1. RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS CUENTA : 5101 INTERESES POR DISPONIBLES
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perù ha generado a favor de la empresa fin
intereses devengados por S/. 3,000.00 importe que está pendiente cobro.
DEBE
X
S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE
1118.02 Banco Central de Reserva del Perú
5111.02.02 Cuenta Especial.
(Cta. en BCRP)
CUENTA : 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS .
Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario con la Caja Municipal “Tumi” de S/. 610,000.00 durante 15
3,000.00
3,000.00
en libros de S/. 6,000.00
HABER
S/.
6,000.00
6,000.00
n registrados contablemente en las cuentas 5701 y 2104, respectivamente.
: 5101 INTERESES POR DISPONIBLES

Perù ha generado a favor de la empresa financiera
o.
BE HABER
S/.
/. 3,000.00
3, 000.00
NCARIOS .
a Municipal “Tumi” de S/. 610,000.00 durante 15 días.
1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANCARIOS 3,050.00
1218.03 Caja Municipal.

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.
5102 5112.03 Caja Municipal.
(intereses ganados)
CUENTA : 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A
VENCIMIENTOS.
Debiendo formular los Estados Financieros del mes se procedió a revisar los rendimientos devengados pendient
inversiones negociables y a vencimiento; obteniendo la información siguiente:
- Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas S/.

- Disponible para la venta – Representativo de capital. 2,100.00
3,200.00
5,300.00
- Por el reconocimiento de los Ingresos:

X DEBE
S/.
130 RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

8 1318.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading) en valores
510 Representativo de Deudas.
3 1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativo de
Capital.
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO.
5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading) en Valores
Representativo de Deudas
5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en
Valores Representativo de Capital.
CUENTA : 5104 INTERESES POR CREDITOS.

3,050.00
3, 050.00
imientos devengados pendientes de cobro de las diferentes
S/.
2,100.00
3,200.00
5,300.00
DEBE HABER
S/. S/.
2,100.00
3,200.00
5,300.00
2,100.00
3,200.00
5,300.00
En la fecha se han devengado intereses por S/. 1,000.00 por los créditos de consumo otorgados.
DEBE
X S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CREDITOS VIGENTES 1,000.00
1418.01 Rendimientos Devengados Créditos Comerciales

INTERESES POR CREDITOS.
5104 5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes.
(Créditos de consumo)
CUENTA : 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS.
Cliente de Entidad Financiera solicita en la Oficina Principal préstamo de S/. 6,000.00 con abono en su cuenta de ahorro
Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidación por los 60 días es la siguiente:
S/.
- Importe de préstamo.
- Intereses (60 días)
- Comisión.
- Portes
- A la aprobación del crédito:

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
2112.01 Depósitos de Ahorros Activos
- Por el costo del servicio:

o otorgados.
HABER
S/.
1,000.00
1,000.00
ACIONES
00 con abono en su cuenta de ahorros para financiar Capital de

os cuotas mensuales.
S/.
6,000.00
(800.00)
(25.00)
(7.00)
5,168.00
DEBE HABER
S/. S/.
6,000.00
6,000.00
DEBE HABER
X S
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS 32.0
5107 2112.01 Depositas de Ahorros Activos COMISIONES POR CREDITOS 0
5202 5117.04 Créditos. 32.0
Notas: INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 0
5212.29 Otros Ingresos por Servicios. (Créditos de consumo)
a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)
4.5.2. RUBRO : 57 VENTAS CUENTA : 5701 BIENES
Entidad Financiera efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por
S/. 30,000.00; el referido ingreso, por política de la institución fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08 Ingreso por ve
Al cierre del mes, para fines del Balance, se transfiere el ingreso devengado correspondiente.
X DEBE
INGRESOS DIFERIDOS S/.
1,250.00
2901
2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables. (Cuenta sugerida)
BIENES.
5721.01 Venta de Bienes.
5701 ( S/ 60,000.00 : 48 meses)
Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al resultado del mes c
cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.
4.6. CLASE :6 CUENTAS DE RESULTADOS

4.6.1. RUBRO : 61 RESULTADOS DE OPERACIÓN.
CUENTA : 6101 RESULTADO DE OPERACION.
S/. S/.
32.0 25.00
0 7.00
32.0 32.00
0
s devengados.
la cuenta 2911.08 Ingreso por venta de Bienes.

ente.
DEBE HABER
S/. S/.
1,250.00
1,250.00
le al resultado del mes con

osto de Ventas Diferidos.
CASO 1
Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 60,000.00 y las cuentas de la clase 5. S/. 70,000.00. Ca
X 6101 RESULTADO DE OPERACION DEBE

6111.1 Resultado de Operación CLASES 4, GASTOS S/.
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas). 60,000.00
- Cancelación de saldos acreedores. DEBE

X S/.
CLASE 5, INGRESOS 70,000.00
Cuentas de la clase 5, (para saldarlas).
6101 RESULTADO DE OPERACION

6111.01 Resultado de Operación.
- Transferencia de Resultados de Operación.
X DEBE
S/.
6101 RESULTADO DE OPERACION

6601 6111.01 Resultado de Operación. (Para saldar la cuenta)
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.
6611.01 Resultado del ejercicio antes de participaciones
e impuesto a la renta.
CASO 2
Al finalizar el ciclo económico las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de S/. 90,000.00 y S/. 80,000.00 respe
as de la clase 5. S/. 70,000.00. Cancelación de saldos deudores
DEBE HABER
S/. S/.
60,000.00 60,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
70,000.00
70,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
10,000.00 10,000.00
S/. 90,000.00 y S/. 80,000.00 respectivamente.

Cancelación de cuentas de gestión
X DEBE
S/.
CLASE 5, INGRESOS 80,000.00

CLASE 4, GASTOS
(Cancelación de saldos).
6101 RESULTADOS DE OPERACION 10,000.00
6111.01 Resultados de Operación.
- Transferencia de Resultado de Operación.
X DEBE
S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO

A LA RENTA.
(Perdida de Operación).
6101 RESULTADOS DE OPERACION
6111.01 Resultado de Operación.
4.6.2. RUBRO : 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS CUENTA : 6201 INGRESOS EXTRAORDIN
CASO 1
Se logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/. 2,500.00 mas IGV.
- Por la Venta del Activo Fijo.
- Por transferencia a Resultados DEBE

X S/.
150 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y 2,975.00

4 FIDEICOMISO
620 1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes INGRESOS
1 EXTRAORDINARIOS
210 6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso.
4 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
Universid 2a 1d 14L .0o 1s .0Á 2ng Te ril be us tod se poC rh Cim ueb no tate P/ rS opis iat .e –m IGa Vd .e Educación Abie _r _ta
2,975.00 2,97
DEBE HABER
S/. S/.
80,000.00
90,000.00
10,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
10,000.00
10,000.00
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
mas IGV.
DEBE HABER
S/. S/.
2,975.00
2,500.0
0
475.00
-------------------- 68
e Educación Abie _r _ta
2,975.00 2,975.00
620 X INGRESOS EXTRAORDINARIOS
1 6211.02 Venta de bienes fuera de uso ( Para saldar la cuenta)
660 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTO.
1 6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuesto a
la Renta..
CASO 2
Cliente cancela parcialmente créditos vencidos en situación de cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la corresp
entrega en tesorería de S/. 2,000.00 por todo concepto.
DEBE
X
S/.
1101 CAJA 2,000.00
6201 1111.01 Caja Oficina Princpal. INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios.

DEBE HABER
S/. S/.
2,500.00 2,500.00
castigado aplicando la correspondiente provisión. Efectuó
HABER
S/.
2,000.00
2,000.00
- Por el traslado a resultados (al cierre)
X DEBE
S/.
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS.

6601 6211.09 Otros ingresos extraordinarios. (Para saldar la cuenta)
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIO E
IMPUESTO A LA RENTA
4.6.3. RUBRO : 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS. CUENTA : 6301 GASTOS EXTRAORDINARIO

Se retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es S/. 4,000.00 y la depreciación acumulada alcanzo a S/.
3,000.00
- Por el costo del bien.

X DEBE
S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,000.00

DEBE HABER
S/. S/.
2,000.00
2,000.00
01 GASTOS EXTRAORDINARIOS.
iación acumulada alcanzo a S/.
DEBE HABER
S/. S/.
1,000.00
1609 6311.2 Costo de Ventas – Bienes Fuera de Uso PROVIS. PARA BIENES 3,000.00
1603 REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO. ---------------
1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso. (Para saldar la cuenta). 4,000.00
BIENES FUERA DE USO
1613.02 Mobiliario y Equipo.
- Por transferencia a Resultados (Al cierre)

X DEBE
S/.
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTO A LA RENTA.

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de Uso
4.6.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO AN
CASO 1
Luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, se determinó un exceso de S/. 3,000 lo correspondiente
en ejercicios anteriores.
Por Ajuste de Provisión.
------------------------- X ----------------------
DEBE
S/.
1409 PROVISIONES POR CRÉDITOS
1419.01 Provisión para Créditos Comerciales 3,000
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones
Por Traslado a Resultados (Al cierre)
------------------------ X ---------------------------
DEBE
6401 S/.
3,000
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones
6601 (Para saldar la Cuenta)
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA
RENTA
3,000.00
---------------
4,000.00
4,000.00
-------------
4,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
1,000.00
1,000.00
01 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES
eso de S/. 3,000 lo correspondiente a créditos comerciales otorgados
HABER
S/.
3,000
HABER
S/.
3,000
4. 6.5 : 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
CUENTA : 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Empresa financiera, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determino que el año anterior no se aplico
correspondiente a un vehículo asignado ala oficina de Relaciones Publicas.
Por la depreciación no considerada
DEBE
X
S/.
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 2,000.00
6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos

1809 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte y
Maquinaria.
- Por transferencia a Resultados (Al cierre).
X
DEBE
S/.
6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIONES E IMPUETSO A LA

6501 RENTA.
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y

Amortizaciones
Se emplea la cuenta 6501, aplñicando el tratamiento contable, según lo estipulado por la Norma Internacional de Contab
4.6.6. RUBRO : 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA
CUENTA : 6601 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENT
Culminado el ciclo económico, se tiene los saldos siguientes:
rmino que el año anterior no se aplico depreciación por S/ 2,000.00
HABER
S/.
2,000.00
2,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
2,000.00
2,000.00
o por la Norma Internacional de Contabilidad N° 08

TICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA.
CIONES E IMPUESTO A LA RENT
Cuenta Concepto Saldo
S/
6101 Utilidad de Operación. 35,000.00
6201 Ingresos Extraordinarios.
6301 Gastos Extraordinarios. (1,600.00)
6401 Ingresos de Ejercicios Anteriores.
6501 Gastos de Ejercicios anteriores. (1,400.00)
Utilidad Antes de Deducciones de ley 35,700.00
Por lo que se procederá a su regularización con motivo del cierre contable.
X
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN. 35.000.00

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS. 3,000.00
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 700.00
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
(Para saldar las cuentas)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.
E IMPUESTO A LA RENTA.
38,700.00
- Por la transferencia del resultado.
X DEBE
S/.
35,700.00
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.
E IMPUESTO A LA RENTA.

6901 RESULTADOS DEL EJERCICIO.
Saldo
S/
35,000.00
3,000.00
(1,600.00)
700.00
(1,400.00)
35,700.00
DEBE HABER
S/. S/.
35.000.00
3,000.00
700.00
1,600.00
1,400.00
35,700.00
38,700.00 38,700.00
DEBE HABER
S/. S/.
35,700.00
35,700.00
.4.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA CUENTA: 6701 PARTICIPACION DE LOS TR
Se calcula participaciones del 5% para los trabajadores de la entidad crediticia.
Calculo de Participación de Utilidad.
Contable Tributaria
Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00 42,000.00
Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00)
------------------ ------------------------
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00
DEBE
X
S/.
6701 PARTICPACION DE LOS TRABAJADORES. 2,000.00
6711.01 Participaciones de los trabajadores.
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS 100.00
2913.02 Participaciones en las utilidades.
2505 DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR.
2515.02 Participaciones por Pagar. -------------
2,100.00
- Por Transferencia a resultados.
X DEBE
S/.
6901 RESULTADOS DEL EJERCICIO. 2,100.00

6701 PARTCIPACION DE LOS TRABAJADORES
6711.01 Participación de los trabajadores
4.6.8. RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA. CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA.
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de una entidad financiera anterior, se procederá a calcular el
Impuesto a la renta a la tasa de 30%.
- Calculo de Impuesto a la Renta.

Contable
Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00
Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00)
: 6701 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
Tributaria
42,000.00
(2,100.00)
------------------------
39,900.00
HABER
S/.
2,000.00
100.00
2,100.00
------------- -------------
2,100.00 2,100.00
DEBE HABER
S/. S/.
2,100.00
2,100.00
MPUESTO A LA RENTA.
era anterior, se procederá a calcular el
Tributaria
42,000.00
(2,100.00)
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00
Impuesto a la Renta 30% 11,400.00 11,970.00

4.6.9. RUBRO : 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO. CUENTA : 6901 RESULATDO NETO DE
CASO Nº 1
A la culminación del periodo económico de una entidad financiera, se tiene los saldos de las cuentas de resultados siguie
Cuenta Concepto Saldo S/
6601 Utilidad antes de deducciones de ley Participación de 90,000.00

6701 los trabajadores 5% Impuesto a la Renta 30 % (4,500.00)
6801 Utilidad Neta. (25,650.00)
59,850.00
Por la Regularización al Cierre

------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
6600 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA S/. 90,000 S/.
RENTA
6701 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES IMPUESTO A LA RENTA 4,500
6801 (Para saldar las cuentas) RESULTADO DEL EJERCICIO 25,65
6901 Utilidad del Ejercicio 0
59,85
0
90,00
90,000
0
Por la Transferencia del Resultado
------------------------ X ---------------------------
DEBE
S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 69,350

6901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
(Para saldar la Cuenta)
39,900.00
11,970.00
6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO
de las cuentas de resultados siguientes:
Saldo S/
90,000.00
(4,500.00)
(25,650.00)
59,850.00
HABER
S/.
4,500
25,65
0
59,85
0
90,00
0
HABER
S/.
69,350
CASO 2
La Empresa Financiera al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/. 10,000 importe que ésta reflejado en
Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos.
No obstante la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situación negativa del re
cambio; por lo tanto, se procederá a su regularización contable.
------------------------ X ---------------------------
DEBE
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO S/.

6601 (Pérdida del Ejercicio) 10,000
RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
(Para saldar las cuentas)
Por la transferencia del Resultado

------------------------ X ---------------------------
DEBE HABER
S/. S/.
10,000
6902 PERDIDA NETA DEL EJERCICIO
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
(Para saldar las cuentas) 25,650
4.7. CLASE :7 CONTINGENTES
4.7.1. RUBRO : 71 CONTINGENTES DEUDORAS
CUENTA : CARTAS FIANZAS OTORGADAS.
710
Caja Municipal otorgo carta fianza a 10 días por S/. 80,000.00 a empresa Auditora Porras y Ruiz Asociados Sociedad Civ
2
Se extendió la carta recibiendo en efectivo S/. 2,800.00 por comisión de servicio.
- Por carta fianza (1er Día)
X DEBE
S/.
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAAS 80,000.00

7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra garantía
RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG.
7202 7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas.
- Por el servicio brindado
X DEBE
S/.
000 importe que ésta reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601
porales, la situación negativa del resultado obtenido no experimento
HABER
S/.
10,000
HABER
S/.
25,650
ras y Ruiz Asociados Sociedad Civil.
DEBE HABER
S/. S/.
80,000.00
80,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA 2,800.00
5201 1115.01 Caja Local.
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES.
5211.02 Carta Fianza.

- Al vencimiento del plazo. (Dia 10)
X DEBE
S/.
7202 RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG. 80,000.00

7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas
7102 CARTAS FIANZAS OTORGADOS
7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o garantia
4.8. CLASE : 8 CUENTAS DE ORDEN
4.8.1. RUBRO : 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTA : 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
Entidad Financiera entrego a empresa especializada en servicios de custodia mil (1,000 acciones) por S/. 100,0
participación en empresas nacionales.
La custodia será por el periodo de un año, se pagara comisión de S/. 100 por mes.
- Por la entrega en custodia.

X DEBE
S/.
810 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.

1 8111.01 Títulos y Valores en Custodia.
0
CUENTA : 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS.

CASO Nº 1
2,800.00
2,800.00
DEBE HABER
S/. S/.
80,000.00
80,000.00
dia mil (1,000 acciones) por S/. 100,000 representativas de su
mes.
DEBE HABER
S/. S/.
100,000.00
100,000.00
RABLES CASTIGADAS.
Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación de las provisiones para créditos p
el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su correspondiente control contable.
X
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
8113.02 Créditos castigados.
810 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
3
820
0
CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área especializada en recuperación de créditos inc
- Por el Dinero Recuperado.
DEBE
X
S/. 3,000.00
1101 CAJA
6401 1111.01 Oficina Principal.
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.

- Por Liberación Parcial.
X DEBE
S/.
820 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. CUENTAS

0 INCOBRABLES CASTIGADAS
810 8113.02 Créditos castigados.
3
CUENTA : 8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO.

CASO 1
Habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en vencidos, los correspondientes intereses devengad
contablemente.
ación de las provisiones para créditos por
DEBE HABER
S/. S/.
8,000.00 8,000.00
alizada en recuperación de créditos incobrables.
HABER
S/.
3,000.00
3,000.00
DEBE HABER
S/. S/.
3,000.00
3,000.00
USPENSO.
correspondientes intereses devengados serán controlados

A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 3,000.00.
X DEBE
S/.
810 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO

4 8114.02 Rendimientos de Creditos Vencidos en Suspenso CONTRA CUENTA DE
820 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
0
CASO Nº 2
El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo, paga en efectivo parcialmente los inte
monto de S/ 1,500.00
- Por el Dinero Recibido.
DEBE
X
S/.
1101 CAJA 1,500.00
6401 1111.01 Oficina Principal.
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Financ.

- Por Liberación Parcial.
X DEBE
S/.
820 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. RENDIMIENTOS DE

0 CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
810 8114.02 Rendim. de Créditos Vencidos en Suspenso.
4
4.8.2. RUBRO : 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CUENTA : 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.
Cliente al aprobarle préstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 9,000.00 para consumo, cedió en garantía un automóvil v
DEBE
X
S/.
DEBE HABER
S/. S/.
3,000.00
3,000.00
paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el
HABER
S/.
1,500.00
1,500.00
DEBE HABER
S/. S/.
1,500.00
1,500.00
EDITO.
umo, cedió en garantía un automóvil valorizado en S/. 14,000.00.
HABER
S/.
8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS.
8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras
GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.
8404 8424.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida Realización
V. CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
5.1. CONCEPTO
5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS
Estudiar las páginas: 215 y 216del texto básico

5.3. CONTABILIDAD
5.4. MONOGRAFÍA DE APLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
5.4.1. ENUNCIADO
5.4.2. LIBRO DIARIO
5.4.3. LIBRO MAYOR
5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
La Caja municipal Santa Clara presenta las siguientes operaciones
AUTOEVALUACIÓN DE LA I UNIDAD
14,000.00
14,000.00
ROS
DAD
1. Se recibe efectivo de S/.2.600 por rendimientos devengados de créditos vigentes.
2. Se recupera en enero del Año 2005 provisiones por S/.1.800 de créditos incobrables.
3. Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el público del año anterior por cuentas de aho
por S/.2, 000.
4. Se recibió dinero en efectivo del público por un total de S/.20.600 por depósitos en cuentas de ahorros.
5. Se trasfiere dinero en efectivo por un total de S/.40.000 a la cuenta corriente bancaria que tiene en Banco Unió
6. Se han girado cheques por S/. 28,600 para el retiro de depósitos y pago de Adeudos vencidos: Deposito de ah
de depósito S/.15.000 y adeudos a corto plazo S/.8.600
7. Se autorizo préstamo en Marzo del Año 2005 por S/.50.000 para financiar Capital de Trabajo, formali
Pagare cancelable en 10 cuotas mensuales iguales incluidos los intereses.
Importe del préstamo

Intereses (un año)
Comisión (una vez)
El cliente pago en efectivo comisión y otorgo en garantía una maquina valorizada en S/:60.000.
8. Se procede a girar cheque del Banco Unión S/.5,200 para pagar factura de proveedor de bienes.
9. Durante los meses de marzo a setiembre del Año 2005 el cliente ha venido cumpliendo con el pago de las 6 cuotas de
S/.33,600 conforme vencían los plazos estipulados en el Contrato, importe depositado en el Banco Unión, por lo que se p
respectivo.
10. El pagaré es protestado por incumplimiento de pag de las 4 cuotas pendientes de pago por parte del cliente.
11. A partir del octavo mes el cliente incurre en morosidad al incumplir con el pago de las cuotas vencidas; por lo que se p
saldo pendiente incurriéndose, además, en gastos notariales de S/.280.
SE SOLICITA: Registrar las operaciones en Libro Diario
SOLUCIONARIO
.
-------------------------------------------1.------------------------------------------- DEBE HABER
e créditos vigentes.
e créditos incobrables.
público del año anterior por cuentas de ahorro con cheques del Banco Unión
00 por depósitos en cuentas de ahorros.

enta corriente bancaria que tiene en Banco Unión S7.30.000 y B.C.R.P. S/.10.000.
os y pago de Adeudos vencidos: Deposito de ahorros a plazo S/.5,000 certificados
00 para financiar Capital de Trabajo, formalizando mediante la aceptación de

tereses.
50,000
6,000
500
56.500
=====
lorizada en S/:60.000.
ura de proveedor de bienes.
nido cumpliendo con el pago de las 6 cuotas del préstamo otorgado por un total de
e depositado en el Banco Unión, por lo que se procederá al registro contable
pendientes de pago por parte del cliente.

n el pago de las cuotas vencidas; por lo que se procedió al protesto del Pagare por el
DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA
1111.01 Caja Principal 2,600
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados Créditos Comerciales
2,600
------------------------------------------- 2 -------------------------------------------

1414.01.06 Prov. Para Créditos Comerc. – Prestamos
6411.04.02 Prov. P. Incobrabilidad
------------------------------------------- 3 -------------------------------------------
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2118.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con
el Publico p. cuentas de Ahorros
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo
.
------------------------------------------ 4 -------------------------------------------
1101 CAJA
2112.01 depósitos de Ahorro Activos
------------------------------------------- 5 -------------------------------------------

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS
1101 CAJA
,600
2,600
2,600
====== =======
DEBE HABER
S/. S/.
1,800
1,800
DEBE HABER
S/. S/.
2,000
2,000
DEBE HABER
S/. S/.
20,600
20,600
DEBE HABER
S/. S/.
10,000
30,000
----------------------------------------- 6 -------------------------------------------

2112.01 depósitos de Ahorro Activos 5,000 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS
2113.01 Certificados de depósitos 15,000 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CO
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2413.02 Adeudos p. Prestamos Ordinarios 8,600 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.01 Banco Mundo 28,600

28,600 28
========= ====
a) Por el otorgamiento del crédito

------------------------------------------7 ------------------------------------------
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal 500
1411.01.06 Créditos Comerciales – Prestamos 50,000 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DE
1113.01.01 Banco Mundo 50,000
5107 COMISIONES POR CRÉD. Y OTRAS OPERAC. FINANC.
5117.04 Créditos 500

50,500 50,500
======= =======
b. Por el control del Pagare emitido.
------------------------------------------ 7 ------------------------------------------
40.,000
40,000 40,000
========= =======.
DEBE HABER
S/. S/.
000 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

5,000 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
8,600 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
28,600
28,600 28,600
========= ========.
-------------7 ------------------------------------------ DEBE HABER

S/. S/.
0,000 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS
50,000
500
50,500 50,500
======= =======
DEBE HABER
S/. S/.
Oficina Principal
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora
c. Por el bien recibido en garantía.
------------------------------------------- 7- -----------------------------------------
8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA

8310.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedora
8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO
8414.09 Garantías no Preferidas
------------------------------------------- 8 ------------------------------------------
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAÍS
9. Operación: Cobro de 6 cuotas de préstamo otorgado.
S/.
Amortización de 30,000
Pagare
Intereses 3,600
33,600
======
a. Por la cobranza de tesorería.
------------------------------------------- 9 ------------------------------------------
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAÍS

2918.07 Operaciones por Liquidar
b. Por la liquidación de cobranza.
------------------------------------------- 9 ------------------------------------------
50,000
50,000
DEBE HA
S/. BES/.
R
60,000
60,000
DEBE HA
S/. BES/.
R
5,200
5,200
DEBE HABER
S/. S/.
33,600
33,600
DEBE HABER
S/. S/.
2918.07 Operaciones por Liquidar 33,600
1411.01.06 Crédito Comerc. – Prestamos 30,000 5104 INTERESES PO
5114.01 Intereses por Créditos Vigentes 3,300
-------------------------------------------10 ------------------------------------------

1415.01.06 Créditos Comer. Préstamos 20,000
1411.01.06 Crédito Comerc. – Préstamo 20,000 (Traslado del saldo)
-------------------------------------------11------------------------------------------ DEBE
S/.
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS
1515.09 Otras cuentas por Pagar por Cuentas
de Terceros (Gastos de Notaria) 280
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC.DEL PAÍS
Provisión por incobrabilidad del crédito no pagado
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS
4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 20,000
1419.01 Provisión para Créditos Comerc. – Prestamos
PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTE
Teniendo en cuenta que de la lectura del texto guía y de la bibliografía adicional, pueden generarse una serie de dudas o
absolver, estamos incorporando esta hoja – registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes,
de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se opti
Interrogantes
Dudas
Opiniones
Aportes
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
1. INTRODUCCION AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

1.1. EMPRESAS FINANCIERAS
1.3. INTERMEDIACIÓN FIANCIERA
II. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2.1. BASE LEGAL
2. 2. DISPOSICIONES GENERALES
2. 3. ALCANCES
2.4. NORMAS CONTABLES GENERALES
Estudiar las páginas: 10 Y 11 del texto básico
2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
2. 6. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
2. 7. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
2. 8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO
2.10. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO Y MEM
2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES
2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
III. DESCRIPCIÓN Y DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRE
APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO
3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DÍGITOS DE:
3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO
3.1.2. CLASE: 2 PASIVO
3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO
3.1.4. CLASE: 4 GASTOS
3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS
3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO
3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES
3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN
3.2. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA DE CUENTAS:
3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO
3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO
Estudiar las páginas: 108 al139 del texto básico
3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO
3.2.4. CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOS
3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS
3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO
3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES
3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN
IV. APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN CASOS PRÁCTICOS
Estudiar la aplicación práctica desarrolada en la primera unidad de la prsewnte guía, que es aplicable a las Cajas Rural
V. CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO
5.1. CONCEPTO
5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS
Estudiar las páginas: 261 y 262 del texto básico
5.3. CONTABILIDAD
Estudiar la página 2620del texto básico
5.4. MONOGRAFIA DE APLICACIÓN DE ESTADOS FIANCIEROS
5.4.1. ENUNCIADO
5.4.2. LIBRO DIARIO
5.4.3. LIBRO MAYOR
5.4. MONOGRAFIA DE APLICACIÓN DE ESTADOS FIANCIEROS
5.4.1. ENUNCIADO
5.4.2. LIBRO DIARIO
5.4.3. LIBRO MAYOR
AUTOEVALUACIÓN DE LA II UNIDAD
La Caja de Ahorro y Crédito Papayal en el mes de Diciembre del 2005 realiza operaciones, de las cuales se mencionan a
1. Crea fondo fijo por S/.2, 000. Contabilizar la operación con asiento de diario.
2. Otorga un crédito a Comercial Suárez SRL por S/.20, 000 con vencimiento 30 días, interés mensual 3% m
el vencimiento Comercial Suárez SRL devuelve el crédito recibido y paga los intereses. Contabilizar con asiento d
3. Recibe S/.30, 000: por intereses originados por préstamos otorgados a clientes S/.25, 000 y S/. 5,000 por intereses
interbancarios otorgados a Caja Municipal “La Comuna”. Contabilizar con asiento de diario.
4. El 01-12 compra un automóvil marca Toyota por S/.25, 000 más IGV con cheque. Contabilizar con asiento de diario.
5. Invierte en acciones S/.5, 000 emitidas por Banco de Trabajo con carácter temporal, cancelándose la inversión con
Continental.
6. Paga tributos municipales del año anterior por S/.200 contabilizar con asiento de diario.
7. Deprecia el automóvil comprado con tasa 20% anual. Contabilizar con asiento de diario.
8. La planilla de sueldos del mes de Diciembre es de S/.10, 000 afecto 13% ONP, 9% ESSALUD. Contabilizar asiento d
9. En base a operaciones indicadas (3 Al 10) determinar la participación de los trabajadores, Impuesto a la R
saldo a Resultado neto del ejercicio.
SE SOLICITA: Contabilizar las operaciones considerando las detracciones que correspondan
SOLUCIONARIO
000 5104 INTERESES POR CRÉDITOS
3,300
33.600 33.600
======== ========
--------------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
000 (Traslado del saldo)
E HABER
S/. S/.
280
20,000
OGANTES Y APORTES
erarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso

ar todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin
ra que el aprendizaje se optimice.
RO
DE BANCA Y SEGUROS
CIO ECONÓMICO Y MEMORIA ANUAL
ANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS
DE BANCA Y SEGUROS Y DE PUBLICACIÓN
ILIDAD DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS

aplicable a las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
de las cuales se mencionan algunas de ellas.
as, interés mensual 3% mediante pagaré Nº 860, cumplido

es. Contabilizar con asiento de diario.
00 y S/. 5,000 por intereses generados por fondos
bilizar con asiento de diario.

ncelándose la inversión con cuenta corriente que tiene en Bco.
ALUD. Contabilizar asiento de diario.

bajadores, Impuesto a la Renta, Reserva Legal y transferir el
n
LIBRO DIARIO
---------------- 1
--------------------------
----------
11 Disponible 2,000.0
1107 Disponible restringdo 20,000.0
111.07.01 Fondos fijos 20,000.0
11 Disponible 1101 Caja
1111 Caja
Creacion de fondo fijo
--------------------------
2
14 Creditos
1401 Creditos vigentes
1411.01 Creditos comerciales
1111. Caja
--------------------------
Por el otorgamiento de crédito
--------------------------
-------------------------- 3
81 Cuentas de orden deudoras 8102 Valores
propios en cobranza
8112.01 Valores propios en cobranza

82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras Por el control del pagare
11 Disponible 1101 -------------------------- 2b -------------------------- 20,600.00

Caja
1111. Caja
14 Creditos
1401 Creditos vigentes

1411.01 Creditos comerciales
51 Ingresos financieros 5104 Intereses por creditos
5114.01.01 Intereses por creditos comerciales devolucion de credito
por parte de cliente y
recepcion de intereses.
-------------------------- 2
--------------------------
82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00
81 Cuentas de orden deudoras 8102 Valores propios en cobranza
8112.01. Valores propios en cob. Of. Principal
liberacion de pagaré
-------------------------- 3 -------------------------- 30,000.00

51 Ingresos financieros
-VAN- 112,600.00
2,000.00 2,000.00
20,000.00 20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,600.00
20,000.00
600.00
20,000.00 20,000.00
30,000.00
30,000.00
112,600.00 112,600.00
-VIENEN-
5102 Intereses por fondo interbancarios 5,000.00
5112.01 Bancos
5104 Intereses por créditos 25,000.00
5114.01.01 Int. Por Créditos comerciales
Recepcion de intereses
-------------------------- 6 --------------------------
18 Inmuebles, mobiliario y equipo
1804 Equipos de transporte y maquinaria
1804.01. Vehiculos
19 Otros Activos
1906 Crédito fiscal
1916.01 Crédito fiscal del I.G.V.
11 Disponible
1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais
1113.03. C. municipales de ahorro y crédito
-------------------------- 7 --------------------------
13 Inversiones negociables y a vencimiento
1303 Inversi. Negociab. disponibles p. vta. en valores
1313.05.01. acciones comunes
11 Disponible
1113.03. Cajas municipales de A. y créditos
Por la inversion en acciones.
-------------------------- 8 --------------------------
65 Gastos de ejercicios anteriores
6501 Gastos de ejercicios anteriores
6511.06. Tributos
11 Disponible
1113.03. C. municipales de ahorro y crédito
Pago de tributos municipales del ejercicio
anterior
-------------------------- 9 --------------------------
44 Depreciac. De inm., mobiliario y equipo y amort.
4401 Dep. de Inm; mobiliario y equipo
4411.04. Dep. de equipos de transporte y maq.
18 Inm. Mobiliario y equipo
1809 Depreciac. Acum. De inm. Mob. Y equipo
1819.04. Dep. acum. de equipo de trans. y maq.
-TOTAL-
------------------------------------- ----------------------------------------------------------
Universidad Los Ángeles de Chimbote/ Sistema de Educación Abierta
6
4
7
7
112,600.00 112,600.00
25,000.00
4,750.00
29,750.00
5,000.00
5,000.00
200.00
200.00
416.67
416.67
147,966.67 147,966.67
----------------------- 94
bierta
-VIENEN-
Por depreciacion de automovil.
-------------------------- 8 --------------------------
45 Gastos de administracion
4501 Gastos de personal 10,900.00
4511.01. Remuneraciones 10,000
4511.01.01. Basica
4511.04. Seguridad y Prov. Social 900
21 Obligaciones con el Público
2104 Obligaciones con Inst. Recaud. de tributos
2114.01. Tributos por cuenta propia 900
2114.02. Tributos retenidos 1,300
25 Cuentas por pagar
2505 Dividendos participaciones y remun. por pagar
2515.04. Remuneracioens por pagar
Provision de sueldos de diciembre 2004
-------------------------- 9 --------------------------
61 Resultado de operación
44 Depreciacion de Inm. Mob. y equipo
45 Gastos de administracion
Para saldar rubros 44 y 45 y determinar resultado
de operación
-------------------------- 9 a --------------------------
51 Ingresos financieros
Para saldar rubros 51 y determinar resultado
de operación. 9b
-------------------------- --------------------------
66 Resultado del ejercicio antes de particiones e
e impuesto a la renta.
6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta
transferencia a 2da. Cuenta.
-------------------------- 9cc --------------------------
66 Result. del ejerc. antes de part. e I. Renta
6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta
69 Resultado neto del ejercicio
-TOTAL-
147,966.67 147,966.67
10,900.00
2,200.00
8,700.00
11,316.67
416.67
10,900.00
30,600.00
30,600.00
19,283.33
19,283.33
19,283.33
19,283.33
239,350.00 239,350.00
- V I E N E N -
6901 Resultado del ejercicio
transferencia a 2da. Cuenta.
-------------------------- 11d --------------------------
69 Resultado dneto del ejercicio
9d
6901 Resultado del ejercicio
67 Distribucion legal de la renta
6701 Participacion de los trabajadores
68 Impuesto a la Renta
33 Reservas
3301 Reserva legal
3301.02. utilidades
39 Resultado neto del ejercicio
3901 Utilidad neta del ejercicio
Por la distribucion legal a la renta e impuesto
a la renta y transferencia a cuentas patrimoniales
-------------------------- 12 --------------------------
67 Distribucion legal de la renta
6701 Participacion de los trabajadores
25 Cuentas por pagar
2505 Dividendos particip. por pagar y remuneraciones
por pagar.
2505.02. Participaciones por p10
21 Obligaciones con el público
2104 Obligaciones con inst. recaudadoras de tributos
2114.01.01. Impuesto a la renta
- T O T A L -
NOTA: En los intereses devengados puede utilizarse cuenta 1108

239,350.00 239,350.00
19,283.33
964.17
5,495.75
1,282.34
11,541.07
964.17
5,495.75
964.17
5,495.75
265,093.25 265,093.25
LIBRO MAYOR
PARA DETERMINAR RESULTADOS
51 INGRESOS FINANCIEROS 44 DEP. INM. MAQ. Y E.

600.00 416.67
30,600.00 30,000.00
30,600.00 30,600.00 416.67
45 GASTOS DE ADMINISTRACION 65 GAST. DE EJERC. ANT.

10,900.00 10,900.00 200.00
10,900.00 10,900.00 200.00
61 RESULTADO DE OPERACIÓN 66 R. DEL E. ANT. DE P.E. I. R.

11,316.67 30,600.00 19,283.33
19,283.33
30,600.00 30,600.00 19,283.33
69 RESULT. NETO DEL EJERCICIO 67 DIST. LEGAL DE LA RENTA

19,283.33 19,283.33 964.17
19,283.33 19,283.33 964.17
68 IMPUESTO A LA RENTA 33 RESERVAS

5,495.75 5,495.75
5,495.75 5,495.75 0.00
39 RESULT. NETO DEL EJERCICIO

11,541.07
0.00 11,541.07
PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES

-98
Teniendo en cuenta que de la lectura del texto guía y de la bibliografía adicional, pueden generarse una serie de dudas o
absolver, estamos incorporando esta hoja – registro, de tal manera que en ella pueda registrar todas las interrogantes,
fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se
Interrogantes
Dudas
Opiniones
Aportes
-99
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nº 01
La Caja Municipal Oriental presenta la siguiente información financiera
Balance General al 31-11-2, 005 (Expresado en nuevos soles)
DEP. INM. MAQ. Y E.
416.67
416.67
ST. DE EJERC. ANT.
E. ANT. DE P.E. I. R.
19,283.33
19,283.33
EGAL DE LA RENTA
964.17
964.17
33 RESERVAS
1,282.34
1,282.34
RTES
pueden generarse una serie de dudas o interrogantes que es preciso
ueda registrar todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a
ortuna, de manera que el aprendizaje se optimice.
ACTIVO
11Disponible 210, 000
1101Caja 50,000
1102. 02 BCR 60,000
1103.01 Bancos 100,000
12 Fondos Interbancarios 80, 000
1201 Fondos Interbancarios
14 Créditos 310, 000
1401. 02.06 Préstamos 260,000
1403.01 Créditos Comerciales 30,000
1406.01.06 Préstamos 20,000
18 Inm. Mob. Y Equipo 22, 000
1803.01 Mobiliario 10,000
1803. 02 Equipo de cómputo 18,000
1809 Deprec. Ac. De Inm. Mob. Y Equipo (6,000)
Total activo
=========
PASIVO Y PATRIMONIO
21 Obligaciones con el Público 46,800
2102. 01 Depósitos de ahorros 40,000
2104.04.01.03 Otras contrib 2,000
2104.02 Tributos retenidos 2,800
2106.01 CTS. 2,000
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo 100, 000 2403.02 Adeudos por pré
31 Capital Social 419,200
3101. 02. 01 Aportes en efectivo
38 Resultados Acumulados 56, 000
3801. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización
Total Pasivo y Patrimonio 622, 000
=========
Operaciones de diciembre-2,005
1. Reapertura del ejercicio económico
2-Recepciona devolución de fondos interbancario otorgado con intereses devengados generados S/.1, 600
2-Recepciona por concepto de interés de préstamos otorgados a clientes: vigentes S/.20, 000; reestructurados S/. 10,00
y deposita en cuenta corriente.
3. Paga los tributos correspondientes con cuenta corriente del Banco Unión
3- El 15-12-2,005 otorga un créditos comercial a un cliente por S/. 16,000 con pagaré Nº 465 con vencimiento 30 días,
S/. 300 y portes S/. 30; el cliente deja en garantía un inmueble valorizado en S/. 20,000
4-El 20.12-2,004 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD por su personal trabajador
5. Amortiza con S/ 15,000 un préstamo pendiente de cancelación y paga intereses el
2.5 % mensual
6. paga en efectivo tributos municipales del año anterior por S/. 50
7. Créditos en cobranza judicial por S/.2, 000 son castigados después de registrar la provisión por incobrabilidad. Desp
S/. 2,000.
8. La Planilla de Remuneraciones básica del mes es de S/.10, 000 afecta al 9% RPS. Y 13% ONP.
9.-Provisionar Depreciación de bienes de activo fijo y CTS. de diciembre SE SOLICITA:
1- Registrar en Libro Diario las Operaciones contables considerando la depreciación de A. F. (tasa: 10% y 25% respectiv
2-Mayorizar las registraciones contables del Libro Diario (3 puntos) 3-Elaborar hoja de trabajo de balance general (6 pun
4.-Cerrar libros de Contabilidad consideran do las detracciones: participación a los trabajadores (5%), Impuesto a la Ren
Sólo se considerará como única Evaluación a Distancia el desarro

la Actividad de Aprendizaje Nº 01
No olvide presenIM taP rO laR eT nA lN aT fE echa establecida en el
cronograma de estudio
ANEXO
DETRACCIONES
1. Distribución Legal de la Renta Participación de los trabajadores: 5% 5% de S/.19,283.33 = S/.964.17
2. Impuesto a la Renta
30% de S/.(19,283.33 – 964.17) = S/.5,495.75)
3. Reserva Legal
10% de S/.(19,283.33 – 964.17-5,495.75) = S/.1,282.34
210, 000
80, 000
310, 000
22, 000
622, 000
46,800
100, 000 2403.02 Adeudos por préstamos ordinarios

419,200
56, 000
2, 000
s generados S/.1, 600
S/.20, 000; reestructurados S/. 10,000 y en cobranza judicial S/. 6,000
ré Nº 465 con vencimiento 30 días, interés del 3% mensual, comisiones

00
bajador
a provisión por incobrabilidad. Después de 3 días el cliente paga los
Y 13% ONP.
TA:
de A. F. (tasa: 10% y 25% respectivamente) (6 puntos)
e trabajo de balance general (6 puntos)
bajadores (5%), Impuesto a la Renta 30%) y Reserva legal.(5 puntos).
Distancia el desarrollo de
283.33 = S/.964.17

Guia de Contab - de Instit. Financ. Ii

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Guia de Contab - de Instit. Financ. Ii

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD “LOS ÁNGELES” DE CHIMBOTE

SISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II

 DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina.

I. Introducción al Sistema Financiero Nacional

3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo…………………………………………………………………..16

La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financier

ONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II

Mario Wilmar Soto Medina.

s a Nivel de Cuatro Dígitos de:

icación de estados financieros

e Balance General Autoevaluación

r con sus pares la información recibida y demostrar

ntas a Nivel de Cuatro Dígitos de:

aplicación de estados financieros

o de Balance General Autoevaluación

tiene que leerla, minuciosamente, porque ella orienta su proceso de aprendizaje.

ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO

11 al 13 del texto básico

2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

1111.01.01 Billetes y Monedas

2912.01.02 Sobrantes de Caja

Regularización de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio po

1111.01.01 Billetes y Monedas 30

2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 600

1908 OPERACIONES EN TRÁMITE

1111.02.01 Billetes y Monedas

La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1918.02 Faltantes en caja 30

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

- Reconocimiento del ingreso

1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. País 1.000

ses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo.

(Nota de Abono) 1.000

1106 EFECTOS DE COBRO

- Al hacer efectivo el cheque DEBE HABER

1111.01 Oficina Principal 3.000

epositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en mencionado banco

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

(para cobrar a empresa emisora) 4.000

(para cobrar a empresa emisora) 4.000

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

ctivo por S/. 2.500

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

a plazo en la misma moneda en el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la

NDOS INTER BANCARIOS CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS

ara que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/400.000 en la modalidad de

1201 FONDOS INTERBANCARIOS

(Nota de Abono del BCRP) 404.000

1218.03.01 C. Municipal “A”

ario mas intereses pactados la suma de S/.404.000

N VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA

1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION FINANCIERA (TRADING)

BANCOS Y OTRAS EMP.

enta en valores representativos de capital se observo en determinadas

Importe del préstamo 3.000

1411.01 Créditos Comerciales 3.000

OVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y

mitidas por Empresas

u Cuenta Ahorros para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado

Oficina Principal 3.000