GUIAS DE AUDITORIA

BOLETN 6100 - EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO

INTEGRANTES:
NOMBRE:
MATRICULA:

NALLELY DE ASIS ALEMAN ZAMORA

1585063
JULIO CESAR CORONADO VARGAS
1444986
KAREN WENDOLYNE CRUZ HERNANDEZ
JOSE FERNANDO GARCIA BARCO
ALEJANDRA LIZETH GUERRERO AYALA
1599799
KARLA MARISOL GUILLEN NAVARRO
1692854
SANDRA NALLELY LLANAS ACUA
1555162
SILVIA VANESSA MEJIA RODRIGUEZ
1596425

1693200
1599110

Introduccin a La NIA 6100

El efectivo est integrado por aquellas cosas que
comnmente se aceptan comomediosdecambio. Para
que sea considerada como efectivo, una cosa tiene que
ser
convertible
inmediatamente
adinero,
a
suvalornominal.
1. Billetes.
2. Monedas.
3. Instrumentos negociables como:
a-)Chequespersonales, de caja
depositados.
b-) Giros bancarios no depositados.
c-) Ordenes de pago.

certificados,

no

EQUIVALENTES DE EFECTIVO Son valores a corto

plazo, de gran liquidez, fcilmente convertibles en
efectivo y que estn sujetos a cambios poco
significativos en su valor; tales como: monedas
extranjeras, metales preciosos amonedados e
inversiones disponibles a la vista.

Caractersticas de Equivalente a Efectivo

BENEFICIOS
Las compaas utilizan los equivalente de efectivo para
generar intereses sobre saldos en efectivo. Las compaas slo
invertirn eninstrumentosequivalentes de efectivo a corto
plazo cuando piensen utilizar el efectivo dentro de los
prximos meses.

LIQUIDEZ
Los contadores slo pueden clasificar losinstrumentosde
inversin de alta liquidez como equivalentes de efectivo. La
alta liquidez indica que una compaa puede convertir
inversiones en efectivo en un corto periodo de tiempo. En
algunos casos, una compaa puede ceder los derechos de
estosinstrumentosa otra parte. Esto tambin puede cubrir el
requisito de liquidez.

Uso e Importancia del Efectivo

Introduccin al Boletn 6100

Uso del Efectivo

Lasfuncionesdel dinero como medio de cambio y

medida del valor facilitan el intercambio de bienes y
servicios y la especializacin de laproduccin.
Sin la utilizacin del dinero elcomerciose reducira al
trueque o intercambio directo de un bien. por otro.

Las funciones que el dinero deba desempear y que actualmente

desempea son las siguientes:
1. Medio de intercambio
2. Unidad de contabilidad
3. Depsito de valor y estndar de pagos aplazados

Importancia del Efectivo

El hecho de que el efectivo constituya el principio y el

fin del ciclo de operaciones en una empresa, le da al
mismo su importancia; adems de que representa la
disponibilidad inmediata del poder de compra.
Aunque el efectivo normalmente representa una
pequea porcin del activo total, ninguna empresa
puede operar de forma ptima sin tener efectivo.

Formas de recepcin de efectivo

Las modalidades en la que se puede recibir efectivo en una empresa y
son:
a) En efectivo.
b) Por cheque.
c) Por transferencia bancaria
d) Letras de cambio, entre otras.

GUA DE AUDITORIA
boletn -6100

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Generalidades

Las Normas de Informacin Financiera (NIF)

establece entre otros trminos, que:

el rengln de efectivo debe estar constituido por moneda

de curso legal en caja y en depsitos bancarios disponibles
para la operacin de la entidad, tales como, las
disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegrficos o postales y remesas en trnsito.
los equivalentes de efectivo son valores de corto plazo, de
gran liquidez, fcilmente convertibles en efectivo y que
estn sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su
valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos
amonedados e inversiones disponibles a la vista.

Alcance y limitaciones

Este boletn se refiere al examen de las partidas

que se presentan bajo el rubro de efectivo y
equivalentes de efectivo, y no trata las
inversiones en valores que tienen un carcter
permanente, como es el caso de acciones de
compaas subsidiarias y asociadas, que son
objeto de otra NIF.

Objetivo del boletn

El objetivo del presente boletn es establecer

los procedimientos de auditora
recomendados para el examen del efectivo y
equivalentes de efectivo, los cuales debern
ser diseados por el auditor en forma
especfica, en cuanto a su naturaleza,
oportunidad y alcance, tomando en cuenta las
condiciones y caractersticas de cada
empresa.

Objetivos de auditora

Los objetivos de auditora, al llevar a cabo el examen del

efectivo y equivalentes de efectivo, son los siguientes:

a)

Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo y

que en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad
de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estn en
custodia de terceros.
Verificar su correcta valuacin, de conformidad con las NIF
aplicables.

b)
c)

Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.

d)

Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las

inversiones en el periodo correspondiente.

e)

Comprobar su adecuada presentacin en el balance general y la

revelacin de restricciones, existencias de metales preciosos
amonedados y el efectivo y equivalentes de efectivo denominados
en moneda extranjera, as como las bases de valuacin de las
inversiones y los gravmenes existentes

CONTROL INTERNO
DEBERA EFECTUARSE CONFORME LO DISPUESTO EN
EL BOLETIN 3050

Materialidad y Riesgo de Auditora

Materialidad se define como: La magnitud

de una omisin o error de informacin
contable que, hace probable que el criterio
de una persona razonable que confa en la
informacin haya cambiado o haya sido
influenciado por la omisin o el error.
El riesgo de auditora es: el riesgo de que
el auditor, inadvertidamente, no califique
adecuadamente su opinin sobre los estados
financieros

La planeacin de las pruebas de auditora debe

incluir el anlisis de los factores o condiciones
que pueden influir en la determinacin del
riesgo de auditora. Dichos factores se pueden
referir tanto al riesgo de error inherente, como
al riesgo de que los controles relativos no lo
detecten, o bien, que el auditor no lo descubra.

Ejemplos de estos factores son los siguientes:

Revisin del Efectivo

Procedimientos de auditora
PLANEACION
Obtener
materialidad
(informacin
relativa)

Verificar
existencia de
auditoria
interna

Fondos y
Valores

Situacin
Legal

El auditor debe de establecer una cadena de

pruebas que detecten el riesgo de auditora como
pueden ser:

La naturaleza
y
caracterstica
del negocio
de que se
trate

Falta de
controles
adecuados
sobre los
movimientos
de efectivo y
valores

Registros
auxiliares
poco
confiables

Ejemplos de aspectos a su revisin en el

examen del control
interno:
Deposito
Adecuado
control
sobre
las entradas de
efectivo,
que
sirva para su
registro
contable
y
verificacin
posterior.

inmediato
e
ntegro
por
parte
del
personal
de
cobranza para
evitar un mal
manejo
del
efectivo.

Autorizacin de salidas
de dinero a partir de
lmites establecidos y
controles sobre pago de
erogaciones tanto como
en instrumentos a la
vista como en efectivo.

Evitar que las

firmas para girar
contra
las
cuentas
bancarias
correspondan a
una sola persona.

Separacin
adecuada de
las funciones
de adquisicin
y venta

Ejemplos de aspectos a su revisin en el

examen del control interno:
Adecuado
Deposito
Evitar que las
control sobre
inmediato e
firmas para girar
las entradas de
ntegro por parte
contra las
efectivo, que
del personal de
cuentas
sirva para su
cobranza para
bancarias
registro
evitar un mal
correspondan a
contable y
manejo del
una sola persona.
verificacin
efectivo.
posterior.
Autorizacin de salidas
Separacin
de dinero a partir de
adecuada de
lmites establecidos y
las funciones
controles sobre pago de
de adquisicin
erogaciones tanto como
y venta
en instrumentos a la
vista como en efectivo.

Revisin analtica

Para conocer la materialidad de las

partidas de efectivo e inversiones
temporales, el auditor podr efectuar
las siguientes pruebas:

Comparacin de las
cifras de ejercicios
anteriores para
verificar si las
tendencias de
variaciones son
lgicas.

Elaboracin de
razones financieras
con base al
conocimiento
general del negocio
y su entrono.

Estudio y evaluacin preliminar del control

interno.

Pruebas de cumplimiento

Pruebas sustantivas:

Estas pruebas ayudaran al auditor a obtener

la evidencia suficiente de la existencia y el
adecuado control de las partidas de efectivo.

Declaraciones

Cerciorarse que en la carta de declaraciones

la administracin indique los aspectos
relevantes de estas partidas.

Cuenta Bancos

Bancos, es una cuenta del activo corriente

que registra el valor de los depsitos
constituidos por la empresa en moneda
nacional y extranjera en bancos del pas o
del exterior.
Adems, controla el movimiento de valores
monetarios que se depositan y se retiran de
instituciones bancarias relacionadas.

PROCEDIMIENTOS

4. Solicite confirmacin directa de los saldos con bancos,

incluyendo todas las cuentas que hayan tenido
movimiento durante el ejercicio, an cuando no tengan
saldos al fin del ao.

Fecha 2011
Junio
1
3
5
5
9
10
13
18
21
26
29
30
30

Concepto

Auxiliar de Banco (Bancomer)

Cargos
Abonos

Apertura
Cheque N200
Cheque N201
Cheque N202
Deposito efectivo
Deposito Cheque N890
Cheque N203
Cheque N204
Cheque N205
Cheque N206
Cheque N207
Documentos Descontados
Deposito efectivo

50,000
5,000
3,500
1,350
10,000
13,000
3,150
7,500
16,000
8,400
10,100
15,000
17,000
Fecha
2011

CONCILIACION
BANCARIA

Junio
1
5
6
9
10
10
15
15
20
21
29
30
30

Saldo
50,000
45,000
41,500
40,150
50,150
63,150
60,000
52,500
36,500
28,100
18,000
33,000
50,000
Estado de Cuenta (La Realidad, S.A.)

Concepto
Apertura
Cheque N 202
Cheque N 201
Depsito en efectivo
Deposito cheque N890
Cheque N 200
Devolucin Cheque N 890
Comisin por falso cobro
cheque N 890
Cheque N 204
Cheque N 205
Cheque N 207
Deposito efectivo
Inters sobre Inversin

Cargos

Abonos

Saldo

50,000

$50.000
48,470
44,970
54,970
67,970
62,970
49,970
47,370

1,530
3,500
10,000
13,000
5,000
13,000
2,600
7,500
16,0000
10,100
17,000
3,000

39,870
23,870
13,770
30,770
33,770

EJEMPLO

ARQUEO DE CAJA

El 08/11/2011alas 17:00pm se realiza el arqueo de cajael

Sr: Juan Prez custodio, obteniendo los siguientes resultado :
5Billetes de $1
8Billetes de $5
10Billetes de $10
10Billetesde $50
40Billetes de $100
14 Monedas de $0.5060 Monedasde $0,25
Adems encontramos un ch. del Banco del Austro de $935 y
otroch. del Banco Pichincha de $515un comprobante de
energa elctrica de $345 .
NOTA:
3 billete de $100 es falso la empresa asume la perdida
cualquier otro tipo de faltante se descontara al empleado. El
saldo del libro de caja es de $6462

EMPRESA "XYZ"
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
FECHA: 08/11/2011

HORA:17:00pm
DELEGADO:Andrs
Barros

CUSTODIO: Juan Lpez

EFECTIVO:
CANTIDAD
37
10
10
8
5
14
60

DENOMINACION
Billetes de $100
Billetes de $50
Billetes de $100
Billetes de $5
Billetes de $1
Monedas de $0,50
Monedas de $1.00
TOTAL

VALOR
3700
500
100
40
5
7
15
4367

CHEQUES
FECHA
08/11/2011
08/11/2011

CONCEPTO
Banco del Austro cta N
2645
Banco del Austro cta
N2332
TOTAL

VALOR
515
935
1450

COMPROBANTE
FECHA
08/11/2011

CONCEPTO
Pago energia electrica
TOTAL

TOTAL PRESENTADO:

6162

SALDO CONTABLE:

6462

DIFERENCIA:

300

VALOR
345
345

EMPRESA
"XYZ"
DIARIO
GENERAL
FECHA DETALLE
08/11/20 .---------------11
X--------------
perdida fortuita

caja
P/R faltante de

caja

TOTAL

DEBE

HABER

300

300

300

300