Materia:

Sistemas contables

Tema:
Sistemas y procedimientos contables

Profesor:
Luis Ernesto Encarnación
 UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE SANTIAGO

RECINTO SANTO DOMINGO DE GUZMAN

DIRECCION DE LA CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA

PROFESOR: LIC. LUIS ERNESTO ENCARNACION

FECHA: 08/04/2021

NOMBRE Y APELLIDOS: Lisbeth Concepción

MATRICULA: 1-18-5319 SECCION: CON-330-007

ASIGNACION DEL SEXTO TRABAJO DE SISTEMAS CONTABLES SECCION CON-330-007

Introducción

El siguiente trabajo se basa en presentar de forma detallada los capítulos del XI al XV

del libro “Sistemas y Procedimientos Contables”, de Fernando Catacora Carpio. Los
cuales sirven de base para todo proceso administrativo de una empresa.

También se expone la investigación de una Empresa sobre Sistema de Control Interno.

El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos

que tiene implantados una empresa o negocio.

TEMA 1: ESTUDIO, RESUMEN, CONTESTACION DE LOS CUESTIONARIOS Y

COMENTARIOS DE LOS CAPITULOS 12 AL 15 DEL LIBRO SISTEMA Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES, SEGUNDA EDICION, AUTOR FERNANDO CATACORA CARPIO.

Capitulo 12 Sistemas contables

Los sistemas de costos representan uno de los sistemas más importantes para la toma
de decisiones. Muchas veces, usted se ha preguntado cuanto cuenta, uno u otro bien,
para tomar la decisión de adquirirlo; su decisión se sustenta en la percepción que tiene
del costo.

Una estrategia para determinar los precios de venta es conocer los costos incurridos
para producir esas ventas. Una empresa competitiva se basa en gran medida en la
calidad de la información generada por su sistema de costos, sin embargo, con
frecuencia las empresas implantan todos los sistemas menos un sistema de costos.

Sistema contable de costos: es un conjunto de elementos relacionados que producen

información del proceso de producción y su valoración.

Los objetivos de un sistema de costos son los siguientes:

• Determinación de los costos corrientes

• Planificación de las utilidades futuras
• Análisis de los costos de los bienes o servicios.

Determinación de los costos corrientes: es un proceso para determinar los costos

reales de un bien o servicio.

Planificación de utilidades futuras: se refiere a que un sistema de costos debe generar

información para proyectar las utilidades futuras de la empresa.

análisis de los costos de los bienes o servicios: que consiste en la comparación de los costos
corrientes contra algún parámetro valido, determinado previamente.

Sistema de Costos para diferentes Tipos de Empresas

Para analizar las características de unos sistemas de costos, debemos distinguir y definir los
elementos que componen el costo para cada uno de los principales tipos de empresas.

Debemos distinguir los siguientes tipos de entidades económicas:

Empresas Industriales: estas empresas se dedican a actividades de costos, está determinada

por la aplicación y transformación de los tres elementos del costo.

Empresas de servicios: aplican al costo de su producto, mano de obra y costos indirectos

relacionados con la prestación del servicio.

Empresas comerciales: las cuales su costo está representado por el valor de compra de las
mercancías y cualquier otro costo asociado.

Los sistemas de costos para empresas comerciales no tienen mayores complicaciones, debido
a que los costos para ellas estarán representados por el costo de la mercancía adquirida y
cualquier otro costo asociado para obtenerla, los cuales son determinados en el momento de
su adquisición.

Sistema Contables de Costos Estándar

Todo sistema de información debe poseer varios elementos o componentes tales como:

• Software de costos: son programas que manejan en forma mecanizada todo el proceso
de fabricación de un bien o la prestación de un servicio.
 • Controles manuales y mecanizados del sistema de costos: estos controles
incorporados en el proceso productivo y en el sistema o software de costos.
• Procedimientos para el manejo de los costos: son los pasos que se deben llevar
a cabo para cada una de las operaciones de costos y que se relacionan con los
registros contables.

Elementos de un Costo Estándar

Es un método contable que determina los costos de fabricación de un bien o la

prestación de un servicio.

Los elementos de un costo estándar, son los siguieres:

• Estándar de cantidad.
• Estándar de precio.

Estándar de cantidad: es la cantidad necesaria para producir una unidad o lote de

producto terminado.

Estándar de precio: es el valor en unidades monetarias asignado a cada elemento del

costo. Cuando se determinan los costos, tenemos un costo estándar para los
elementos:

1. Materia prima

2. Mano de obra Directa

3. Costos Indirectos de Producción

Registros Contables

En un sistema de costos estándares se dan registros como:

1. Operaciones contables de las materias primas:

- Recepción de las compras

- Traspaso de la materia prima o producción

2. Registros contables de la mano de obra directa:

- Registros del gasto y pago de la nomina

- Registro de la mano de obra directa utilizada

3. Registros contables de los costos indirectos de producción:

- Registros de los costos indirectos reales causados o incurridos.

- Registro de los costos indirectos aplicados al proceso

- Cierre de la carga fabril aplicada y de los costos indirectos de producción.

4. Registros contables de los inventarios de productos terminados.

- Registros de la producción terminada.

- Registros de las ventar y del costo de los productos vendidos

5. Asientos varios.

- Cierre de las cuentas ganancias perdidas

- Cuentas de costo de venta

- Cuenta de valuación

- Cuenta de ingreso

Un sistema de costos estándares basa sus registros en las siguientes comparaciones:

Costos Estándares menos Costo Real

Las cuentas de variación para un sistema de costos estándares están constituidas por
dos tipos:

• Variación en precio que es la diferencia entre los costos estándares y los reales.
• Variación en cantidad que es la diferencia en unidades entre el estándar y lo
aplicable al proceso.

Comentario del Capítulo 12

Los Sistemas Contables de Costos Este capítulo es de suma importancia puesto que
como sabemos el costo es un tema importante para toda empresa en el cual se
pretende que sea cada vez menor, guardando la calidad del producto o servicio. Los
sistemas contables de costos son un conjunto de elementos relacionados que
producen información del proceso de producción y su valoración.

Cuestionario del Capítulo 12

1.) ¿Cuál es la importancia que tiene un Sistema de Costos para una empresa?

Los sistemas de costo representan uno de los sistemas más importantes para la toma
de decisiones.

2.) ¿Cómo define Charles Horngren la acumulación de costos?

Según Charles T Horngren La Contabilidad de Costo para fines de dirección constituye
la fase más dinámica de todo el campo de la contabilidad porque está entrelazada con
la propia administración.

3.) Defina lo que se entiende por un sistema contable de Costo.

Es un conjunto de elementos relacionados que producen información referente a todo

el proceso productivo de una empresa y su valoración

5.) ¿Cuáles son los objetivos de un sistema contable de costo?

• Determinación de los costos corrientes

• Planificación de las utilidades futuras
• Análisis de los costos de los bienes o servicios

6.) ¿A qué se refiere el termino de planificación de utilidades futuras en el contexto

de un sistema de costos?

Se refiere a que un sistema de costos debe generar información que sirva para
proyectar las utilidades esperadas de ejercicio económico futuros y que deben
estimarse con base en la información confiable que sea suministrado por el sistema de
costos

7.) ¿Explique en que se caracterizan desde el punto de vista de los costos, los
siguientes tipos de empresas?

• Industriales: Son todas aquellas entidades para las cuales la actividad de costos,
está determinada por la aplicación y transformación de los tres elementos del
costo de un producto: materia prima, mano de obra directa y costos indirectos
de producción
• De servicio: Se caracteriza por aplicar al costo de su producción, mano de obra
generalmente especializada y costos indirectos relacionados a la prestación del
servicio
• Comerciales: Tienen costos representados por el valor de compra de la
mercancía que se comercializa o la mercadean y cualquier otro costo que sea
imputable a la compra de los bienes disponibles para la venta.

10.) ¿Cuáles son los elementos de un sistema contable de costos?

• Software de costos
• Controles manuales y mecanizados del sistema de costos
• Procedimientos para el manejo de los costos

11.) ¿Qué es un sistema de costos estándares? ¿Cuáles son los elementos de un costo
estándar?
Es un método contable que determina los costos antes de empezar el proceso de
fabricación de un bien o la presentación de un servicio, y que consiste en el
establecimiento de un valor estándar de costos para cada uno de los elementos del
costo: materia prima, mano de obra directa y costos indirectos de producción

Los elementos de un costo estándar son los siguientes

• Estándar de cantidad
• Estándar de precio

12.) ¿Qué es un estándar de cantidad?

Corresponde a la cantidad necesaria para cada uno de los elementos del costo de
fabricación y que son necesarios para producir una unidad o lote de producto
terminado.

13.) ¿Qué es un Estándar de precio?

Corresponde al valor asignado en unidades monetarias a cada uno de los elementos

del costo de fabricación y que es necesario para producir una unidad o lote de
producto terminado.

14.) De acuerdo con el artículo de Kaplan y Jonson, citados en el capítulo, la

contabilidad administrativa adolece de tres importantes limitaciones. Detalle ¿En
qué consisten esas limitaciones?

• No solo deja de proporcionar información relevante a los gerentes para la toma

de decisiones, sino que es lo más crítico distrae o desvía la atención de aquellos
factores que si son verdaderamente importantes para el manejo del negocio
• Falla en determinar los costos precisos de los productos, ya que es en algunos
casos los demonizados gastos generales se distribuyen con criterios simplistas y
arbitrarios. Este costeo disciplinario origina una serie de subsidios cruzados,
induciendo a que muchas veces se incentive la venta del producto menos
rentable y se deje de lado las venta del más rentable
• Finalmente, los horizontes del gerente se reducen al cielo de costos plazo del
estado de ganancias y pérdidas. El sistema de contabilidad tradicional trata a
muchos desembolsos de caja como gastos del periodo en el que se producen,
aunque estos desembolsos beneficien a periodos futuros.

15.) ¿Enumere todos los registros contables que abarca un sistema de costos
estándares?

Operaciones contables de las materias primas

Operación 1: Recepción de las compras

Operación 2: Traspaso de la materia prima a producción

Registros contables de la mano de obra directa

Operación 3: Registro del gasto y pago de la nomina

Operación 4: Registro de la mano de obra directa utilizada

Registros contables de los costos indirectos de producción

Operación 5: Registro de los costos indirectos reales causados o incurridos

Operación 6: Registro de los costos indirectos aplicados al proceso

Operación 7: Cierre de la carga fabril aplicada y de los costos indirectos de producción

Registros contables de los inventarios de producción terminados

Operación 8: Registro de la producción terminada

Operación 9: Registro de las ventas y del costo de los productos vendidos

Asientos Varios

Operación 10: Cierre de las cuentas de ganancias y pérdidas involucradas en el proceso

de costos

- Cuentas de costo de ventas

- Cuentas de valuación

- Cuentas de ingresos

16.) ¿Cuáles de los asientos enumerados en la pregunta 15, generan o afectan a

cuentas de variaciones de costos?

Cuando el total del costo estándar para un elemento del costo es mayor que su costo
real, estaremos hablando de una variación favorable, es decir. El costo previamente
calculado el costo estándar es menor que el costo real para un elemento del costo,
estaremos ante una variación desfavorable en razón de que el costo real se encuentre
por encima de lo planificado.

Capitulo 13 - Proceso para el Registro de las Operaciones Contables

El registro de las operaciones o transacciones que genera una empresa requiere que
los datos sean recolectados, clasificados, y codificados para luego, ser registrados. Una
de las principales herramientas para el Registro de las Operaciones, es la cuenta, que
es el medio de registro para cualquier tipo de operación que pueda afectar los Activos,
Pasivos o el Patrimonio de una entidad.
El objetivo del Proceso para el Registro de las Operaciones Contables es analizarlo y
seguir todos los métodos aplicables en estas circunstancias.

Importancia de los Registros

Toda entidad económica necesita controlar las transacciones que afectan su posición
financiera o los resultados del periodo. Los registros son la memoria permanente de
toda empresa. Cuando un cliente al cual le vendemos mercancía nos requiere el saldo
de su cuenta, normalmente se le entrega un Estado de cuenta que es donde se detalla
los movimientos que tuvo la cuenta para un periodo determinado y el saldo final de la
misma.

Los registros de la contabilidad son importantes por las siguientes razones:

o Permiten efectuar un seguimiento preciso a grupos

operacionales o alguna operación especifica.

o Son la base para la elaboración de los Estados Financieros.

o Ayudan a tomar las decisiones en diferentes áreas de la empresa.

Tipos de Cuentas

Para registrar las operaciones, existen varios tipos de cuentas bajo las cuales se
ordenan y se clasifican las operaciones. Las cuentas podemos clasificarlas en tres tipos
dentro de un sistema contable:

Cuentas Reales: que son aquellas que se utiliza para el registro de todas las
transacciones que afectan directamente al Balance General. Ejemplo de esta cuenta
son el efectivo, las cuentas por cobrar, los activos fijos, las cuentas por pagar, el capital
social y los rubros del Superávit. Las cuentas reales por ser utilizadas, para elaborar el
balance general, reflejan la posición financiera de una entidad de forma detallada.

Las cuentas reales de una empresa no sufren el proceso de cierre periódico que tienen
las cuentas nominales, ya que las cuentas reales representan los bienes o derechos u
obligaciones contractuales de la empresa. Por pertenecer al Balance General, las
cuentas reales pueden ser:

Cuentas de Activos

Son los bienes y derechos que la empresa posee. Entendiéndose por Bienes, aquellos
elementos que son factibles de medición como por ejemplo, Efectivo en Caja y Banco,
Mobiliario, también son aquellos elementos que mortizarse en varios periodos y que
su conversión en gasto esta generalmente regulado por ley.
Otros activos: Se clasifican en este grupo, aquellos bienes que posee una entidad los
cuales generalmente son estático o de movimientos muy lentos.

Cuentas de Pasivo. Están constituidos por todas las obligaciones vencidas o por vencer
que haya contraído un negocio.

Corrientes. Se suelen clasificar en este grupo todas las obligaciones vencidas o que
vencen dentro del ciclo normal de operaciones.

Largo Plazo: Son todas las obligaciones con vencimiento mayor a un año o fuera del
ciclo normal de operaciones.

Diferidos: Se incluyen en este grupo todas las obligaciones contraídas por ingresos
recibidos por adelantado, cuya cancelación es a cambio de entrega futura de
mercancías o algún servicio.

Cuentas de Patrimonio: Está constituido por todos los recursos financieros aportados a
la empresa por los inversionistas, así como los dividendos, pérdidas o ganancia que se
generen de sus operaciones o actividades.

Capital autorizado: Esta representado por la cantidad de acciones que la ley le autoriza
a una empresa vender en acciones ya que sea en numerarios o bienes de naturaleza.

Acciones no emitidas: Son las acciones que una empresa posee según autorización,
pero que aún no han sido emitidas (vendidas).

Capital social: Está constituido por las acciones emitidas y en circulación.

Reservas: Son todas las separaciones de la capital realizada por una empresa para fines
especiales.

Reservas Generales: Son separaciones realizadas en base a políticas de la empresa.

Reserva Legal: Separación del 5% de las ganancias de cada periodo hasta alcanzar un
10% del capital pagado, según lo establece el Código de Comercio de la Rep. DOM.

Superávit: Ganancias retenidas que a un momento dado no han sido declaradas ni

pagadas por concepto de dividendos. entidad comercial, las cuentas de costos estarán
representadas por los inventarios comprados y vendidos en el ejercicio económico.
Para una empresa manufacturera, el costo relacionado a los ingresos, estará
representado por los inventarios de productos fabricados y vendidos en un periodo o
ejercicio económico.

Cuentas de egresos (Gasto): Se usan para el registro de las disminuciones al patrimonio

contable. Una de las diferencias entre los costos y los gastos es que los costos son
directamente identificables con los ingresos que estos generan, mientras que los
gastos, si bien son necesarios para generar los ingresos, no son directamente
identificables o relacionables con ellos.

Las Cuentas de Egresos Operacionales está formado por los gastos de administración y
los gastos de ventas y los Otros Egresos están constituidas por cualquier gasto que no
se encuentre relacionado con las operaciones del negocio.

Cuentas de Orden: Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o

transacciones que no afectan el activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del
periodo, pero de que de una u otra forma, las operaciones que las generan significan
alguna responsabilidad para la empresa y, en consecuencia, es necesario establecer
cierto tipo de control de ellas. Las cuentas de orden son presentadas al pie del balance
general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del pasivo y el
capital.

Algunas cuentas de orden de uso común son las siguientes:

• Avales y Fianzas Otorgadas

• Avales y Fianzas recibidas
• Mercancías recibidas en Consignación
• Giros enviados al cobro
• Cuentas por Cobrar Condonadas
• o Valores Recibidos en Garantía
• o Valores Entregados en Garantía

Registros de las Operaciones

Debemos de distinguir las siguientes etapas en el proceso de registrar las operaciones:

Recolección de Registros: es el proceso de recopilación de información susceptible de

registro para una entidad. Una vez que hayan sido recolectados hay que clasificarlos.

Clasificación de los registros: consiste en la separación de las operaciones de acuerdo

con criterios previamente establecidos. Puede ser clasificada en base:

Al tipo de operación:

• Compras de Materia Prima

• Facturación
• Pagos y Cobranzas
• Traspaso de Producción
• Capitalizaciones de Activos Fijos
• Acumulaciones
• Notas de Débito y Crédito.
Por Ciclos:

• Ciclo de compras y pagos

• Ciclo de facturación y cuentas por cobrar
• Ciclo de producción
• Ciclo de Nomina

Codificación de los Registros

Consiste en la asignación de una identificación a cada uno de los elementos del

Catálogo de cuenta, pueden ser clasificados:

• Secuencial
• Por Bloques
• Por Grupo
• Alfabético Numérico
• Nemotécnico:
• Con código de verificación
• De Consonantes
• Fonético
• De barras

Registros de las Operaciones: consiste en guardar la información en algún medio de

almacenamiento, todos los datos, de tal forma que se pueda acceder posteriormente a
la información.

Ecuación Fundamental

Para evaluar el proceso de registro de las operaciones, la contabilidad creo la ecuación

fundamenta o ecuación Contable, la cual mide los cambios para cada uno de los
elementos :(Activos, Pasivos y Capital) que son afectados por el registro de las
operaciones. La ecuación Contable expresa la igualdad entre los activos que poseen la
empresa y los derechos relacionados con esos activos:

Activo = Pasivo + Capital

Libros Contables

Son los instrumentos donde se asientan o se registran todas las operaciones contables.
Los libros principales para llevar una contabilidad son:

Libro Diario: es aquel en el cual se van registrando en forma totalmente cronológico

todas las operaciones referentes al negocio. El registro de los movimientos puede ser
resumido de tal forma que haga práctico el uso de las hojas. Un libro diario debe
reflejar operaciones soportadas por documentos que revelen o evidencien la
operación susceptible del registro.

Antes de ser utilizados, los libros deben ser foliados, es decir inicializados por la
autoridad mercantil competente para que sirvan como documentos legales de la
empresa a la cual pertenecen.

Partes que se pueden identificar en un libro diario:

• Código de la cuenta
• Nombre de la cuenta
• Numero de Asiento
• Descripción del Asiento
• Referencia al Libro Mayor
• Columna de Subtotales
• Total Debe
• Total Haber
• Foliación (Numero de la hoja del Diario)
• Titulo (Diario General)

Del mismo podemos distinguir los siguientes sistemas manuales:

El sistema Clásico de Diario es un sistema de registros que se basa en un diario a dos

columnas, exceptuando la columna de totales parciales.

El sistema de Diario Tabular o americano era un sistema que consistía en disponer de

dos columnas para cada una de las cuentas que eran utilizadas, de tal forma que el
diario pasaba a ser una gran hoja columnar, en la cual, al cierre de un periodo, se
traspasaba el resumen de los cargos y los abonos a las cuentas del mayor en una sola
operación.

El sistema de diario de hojas sueltas o de pólizas que consistía en la elaboración de

asientos de diario que resume las operaciones en hojas sueltas.

Libro Mayor: es aquel en el cual son pasadas todas las cuentas y los movimientos que
son registrados en el Libro diario. A nivel de un sistema manual, un libro mayor debe
tener al menos una hoja o folio para cada cuenta del código contable.

Libro de Inventarios y de Balances: refleja los inventarios al inicio y al final del ejercicio
o periodo económico de la empresa, la situación financiera: Balance general a una
fecha determinada y el resultado de las operaciones (Estados de Ganancias y Pérdidas)
para un periodo.

Existen otro Libros que son también complementarios e importantes para un sistema
contable, como son los siguientes:
 • Accionistas,
• Actas de Asamblea de Accionistas y de justa Directiva,
• Compras,
• Ventas
• Auxiliares:
• De Ingresos de cajas
• Pago de Nómina, Caja Chica y los cheques emitidos.

Comentario del capítulo 13.

Este nos explicó sobre el registro de las operaciones o transacciones que genera una
empresa y son muy importantes por las siguientes razones: Permiten efectuar un
seguimiento preciso a grupos operacionales o alguna operación específica y Ayudan a
tomar las decisiones en diferentes áreas de la empresa.

Cuestionario del capítulo 13.

1.) ¿Qué significa el término “Llevar Libros”?

Se refiere a que se están efectuando registros en los libros

2.) ¿Cuál es la importancia que tiene los registros, para una empresa?

Su importancia radica en que deben llevar el control de las transacciones que afectan
su posición financiera o los resultados del periodo.

3.) ¿Qué es la Cuenta?

Son los registros detallados que reflejan los cambios en los activos, pasivos y el
patrimonio de una empresa

4.) ¿Cuáles son los tipos de cuentas que podemos identificar en los Estados
Financieros?

Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos y Gastos

5.) Defina y explique los siguientes tipos de cuenta:

• Cuentas de activos: Representan todos los bienes y derechos que la empresa

posee, entendiéndose por bienes, aquellos elementos que son factibles de
medición
• Cuentas de Valuación de activo: Representa una disminución al saldo de las
cuentas de activo a las cuales valúan.
• Cuentas de Pasivo: Representa todas las obligaciones reales o contingentes, las
cuales exigen que en una fecha futura se pague una suma de dinero, se preste
un servicio o se entregue un bien
 • Cuentas de Patrimonio: Muestra la cantidad aportada por los accionistas y las
ganancias o perdida ocurridas por operaciones con los accionistas, con terceros
o causadas por las actividades normales del negocio.

6.) ¿Cómo se pueden clasificar las cuentas nominales?

- Cuentas de Ingresos

- Cuentas de Costos

- Cuentas de Egresos

7.) ¿Qué diferencia hay entre una cuenta de gastos y una cuenta de costos?

La diferencia entre costos y gastos es que los costos son directamente identificables
con los ingresos que esto genera mientras que los gastos, sin bien son necesarios para
generar los ingresos no son directamente identificables o relacionados con ellos

8.) ¿Qué son cuentas de Orden?

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan
el activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero que de una u otra
forma, las operaciones que las generan significan alguna responsabilidad para la
empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas

9.) Nombre y explique las etapas que se pueden

identificar en el proceso de registro de las operaciones

• Recolección de Registro: Corresponde a toda la recopilación de información

susceptible de registro para una entidad.
• Clasificación de Registro: Consiste en la separación de las operaciones de
acuerdo con criterio previamente establecido.
• Codificación de Registro: En la asignación de una identificación a cada uno de
los elementos de una lista de elementos
• Registro de las Operaciones: Consiste en grabar o reflejar en algún medio de
almacenamiento, todos los datos, de tal forma que se puede acceder
posteriormente la información

10.) ¿Cómo se expresa la ecuación fundamental?

Activo = Pasivo + Capital

11.) Nombre al menos tres operaciones que incremente el:

- Activo: un aumento de pasivo puede generar un aumento en las partidas de activo, o

una disminución del capital contable o patrimonio.
- Patrimonio: un registro contable de aumento del patrimonio puede generar un
aumento del activo, o disminución del pasivo.

13.) ¿Cuáles son los libros básicos de contabilidad que debe llevar toda empresa?

• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventario y Balance

14.) ¿Cuáles son las partes de un libro diario?

• Año
• Mes
• Día
• Código de Cuenta
• Nombre de la Cuenta
• Numero de Asiento
• Descripción de Asiento
• Referencia al libro Mayor
• Columna de Subtotal
• Total Debe
• Total Haber
• Filiación
• Titulo

15.) ¿Qué es un libro mayor y que información muestra?

Es aquel en el cual son pasadas todas las cuentas y los movimientos que son
registrados en el libro diario.

16.) ¿Cuántos sistemas manuales pueden emplearse para llevar el libro de diario?
Explíquelos

- Clásico o Continental

- Diario Tabular o americano

- Diario de Hojas Sueltas o pólizas

17.) Haga un resumen de las disposiciones legales aplicables a los libros contables, y
que son señaladas por los países mencionarlos en el capitulo

En distintos países las disposiciones legales difieren, pero no sustancialmente respecto

a los aspectos de forma y de fondo en la presentación de los libros de contabilidad
México: El comerciante está obligado a llevar cuenta y razón de todas sus operaciones
en tres libros por lo menos:

- Libro de Inventario y de Balance

- Libro de Diario

- Libro Mayor o de Cuentas Corrientes

Colombia: En Colombia, el artículo 49 del código de comercio establece que los libros
obligatorios para un comerciante son:

- Libro de Inventario y Balance

- Libro Diario

- Libro Mayor

Perú: los libros principales y obligatorios, para tener validez, deben ser legalizados, y la
legalización debe ser realizada en la primera página de cada libro. Estos son:

- Libro de Inventario y Balance

- Libro Caja

- Libro Mayor

- Libro Planificación de Sueldos y Salarios

- Libro de Actas

- Libro de Ventas

España: De acuerdo con el artículo 25 del código de comercio, todo empresario llevara
necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en las leyes o disposiciones especiales

- Libro de Inventario y Cuentas anuales

- Libro Diario

Venezuela: En Venezuela, el código de comercio en su artículo 32, establece que “todo

comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprenderá
obligatoriamente.

- Libro de Inventario

- Libro Diario

- Libro Mayor
Capitulo 14 - El Control Interno y las Operaciones Contables

El control interno es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema

contable, el grado de fortaleza del control interno determinara si existe una seguridad
razonable de que las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables,
o no. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno
poco confiable, representa un aspecto negativo dentro de la estructura de un sistema
contables.

El mantener una adecuada estructura de control interno es responsabilidad de una

gerencia la cual debe realizar las estimaciones necesarias para asegurarse de que los
beneficios esperados por la implantación de los procedimientos de control, son
superiores a los costos de estos respectivos procedimientos.

Importancia y objetivos del control internos

El control interno contable representa el soporte bajo el cual descansa la confiabilidad

de un sistema contable. Un sistema de control interno es importante por cuanto no se
limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras que son reflejadas
en los estados financieros, sino también evalúa el nivel de eficiencia operacional en
procesos contables y administración.

El procesamiento de transacciones.

Es una función de los sistemas contables que consiste en capturar, procesar, validar y
emitir la información financiera. El procesamiento de las transacciones dentro de las
corrientes de información contable incluye procesos y controles.

Los procesos: son actividades que originan, cambian o trasforman la información, los
controles sirven para verificar la exactitud de un proceso, los procesos se diferencian
de los controles porque los primeros no nos dejan evidencia de que se han ejecutad
correctamente.

Los controles pueden ser preventivos o de detención, esta clasificación de los controles
depende del momento en el cual se ejecutan antes de la ejecución de un proceso.

Ejemplos de controles preventivos:

- El inventario que ingresa al almacén de recibe solamente con base en autorizaciones

y son contados e inspeccionados antes de ser ingresados al sistema.

- Revisión y aprobación de los comprobantes de diario.

Los controles de detección, se aplican durante o después de un proceso; la eficiencia

de los controles defectivo dependerán principalmente del intervalo de tiempo
transcurrido entre la ejecución del proceso y la ejecución del control.
Algunos ejemplos de controles de detección son los siguientes:

- Reconciliaciones de cuentas de auxiliares vs. Mayor.

- Emisión de listado de excepciones.

- Cuadre de totales débitos y créditos al grabar comprobantes contables.

Los objetivos generales del control internos son los siguientes:

Integridad: permiten asegurar que se registran todas las transacciones en el periodo al

cual corresponden.

Existencia: permiten asegurar que solo se registren operaciones que afecten la

entidad.

Exactitud: establece que las operaciones deben registrarse al valor que realmente se
derivan de ella, este objetivo es sumamente importante ya que exige que las cifras
sean registradas en forma exacta.

Autorización: deben establecerse como una necesidad para sentar las bases de la
confiabilidad del sistema como un todo.

Custodia: establecen para tratar de controlar el uso o disposición no autorizada de los

activos de la empresa. Este objetivo se cumple a través de dos tipos de controles.

• Controles sobre custodia física

• Controles de existencia física

Comentario del capítulo 14.

Un sistema de control interno es importante por cuanto no se limita únicamente a la

confiabilidad en la manifestación de las cifras que son reflejadas en los estados
financieros, sino también evalúa el nivel de eficiencia operacional en procesos
contables y administración sus objetivos son: Integridad, Existencia, Exactitud,
Autorización y Custodia.

Cuestionario del capítulo 14.

1.) ¿Cuál es la importancia del control interno?, ¿Por qué se afirma que el control es
la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema de contabilidad?

El control interno es la base sobre la cual descansas la confiabilidad de unos sistemas

contable. Todas las operaciones contables necesariamente están sujetas al sistema de
control interno que establece una entidad.
2.) ¿Cuáles son los objetivos que debe cubrir el control interno para el adecuado
registro de los datos?, ¿Qué indican o establecen cada uno de esos objetivos?

Los objetivos es el control interno son proveer a la gerencia una seguridad razonable,
pero no absoluta de que los activos valiosos y movibles están protegidos contra
perdidas por uso o disposición no autorizadas, y que las operaciones son realizadas de
la gerencia, y registradas de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación
general.

3.) Defina formalmente el control interno. De acuerdo con su definición, ¿cuáles son
los tipos de control interno que pueden identificarse?

Este se encuentra dirigido a proteger activos, asegurar la exactitud de los registros

contables, fomentar la eficiencia operacional y estimular el cumplimiento de las
políticas de la entidad.

4.) ¿Qué significa que se tenga un plan de organización?, ¿Cómo se puede clasificar el
plan de organización desde el punto de vista de los tipos de control interno?

- Protege los activos

- Asegurar registros contables completos y exactos

- Fomentar la eficiencia operacional

- Estimular el cumplimiento de las políticas

5.) ¿Qué condiciones son básicas para que se tenga un sistema de control interno
aceptable?

Las condiciones para un control interno adecuado son las siguientes: competencia del
personal, delimitación de responsabilidades, establecimiento de niveles de
autorización, segregación de funciones, conciencia de control y canales de
comunicación.

7.) Como se mencionó en el capítulo, la segregación de funciones es en muchos

casos, una de las condiciones que más se nombran al evaluar los controles internos
de un sistema contable. Explique en que consiste tal condición

Establece que un empleado o departamento no puede realizar funciones que por su

naturaleza sean incompatibles de ser llevadas a cabo por una sola persona o unidad.

9.) ¿Cuántos tipos de control se pueden identificar en un sistema contable?

- De existencia

- De exactitud
- De autorización

- De custodia

11.) ¿Qué tipo de control interno está en funcionamiento cuando se está conformado
telefónicamente un cheque? ¿Cuáles son las validaciones que se realizan en las
operaciones?

Esta es la de controles de autorización… La emisión de cheques es autorizada por el

tesorero para asegurar la adecuación provisión de fondos

13.) ¿Cuáles métodos para documentar controles internos son utilizados con mayor
frecuencia?

- Cuestionarios

- Narrativos

- Flujogramas

15.) Explique en qué consiste un cuestionario de control interno ¿De qué forma
pueden plantearse los cuestionarios?

Son la técnica más antigua para documentar y evaluar el control interno y consiste en
la formulación de preguntas en una de las siguientes formas:

- Por cuentas principales de los estados financiero

- Por departamento de las empresas

- Por ciclos del negocio

- Generales

16.) ¿Cuáles son los tipos de flujo gramas que pueden ser utilizados para documentar
el control interno?

- Secuenciales

- Columnares

- Analíticos

17.) ¿Qué es un informe de control interno? ¿Cuáles son las distintas

denominaciones que pueden recibir los informes de control interno?

Es un informe dirigido a la alta gerencia de una entidad, en el cual se detallan todas las
situaciones o debilidades encontradas en la evaluación de los sistemas, métodos y
procedimientos de contabilidad usados
18.) ¿Qué tipo de observaciones contiene un informe de control interno o carta de
gerencia?

Los puntos de observación varían en el grado de importancia, es decir, habrá

observación que, desde el punto de vista del control interno, deberán ser subsanadas
con mayor rapidez que otras

Capitulo 15 - Procedimientos en las Operaciones de una Empresa

Todos los negocios cumplen con los ciclos regulares, cada cierto tiempo. Este ciclo de
negocios corresponde al periodo de tiempo en el cual el efectivo invertido por una
empresa, completa todos los procesos del negocio hasta convertirse nuevamente en
efectivo, la empresa invierte su dinero en materiales, que a su vez incorporara en un
ciclo productivo para convertirlo en productos terminados para ser vendidos, es decir,
convertirlos en cuentas por cobrar, que posteriormente se transformaran en efectivo.

Las cuentas por cobrar a su vez originan luego unas cobranzas que serán realizadas de
acuerdo con procedimientos previamente establecidos, conforme lo estipulen las
políticas de la empresa.

Por otra parte, la empresa para poder llevar a cabo sus actividades, debe controlar
personal, el cual en forma periódica demandara su pago por el trabajo efectuado, con
lo cual tendremos el ciclo de nómina cubierto.

Cada uno de los ciclos antes mencionados son llevados a cabo mediante de
establecimientos que fijan la forma en la cuan deberán llevarse, o cumplirse las tareas.

Ciclo de Compras y Cuentas por Pagar

Corresponde a todas las actividades realizadas por la empresa, con el objetivo de

obtener los materiales y servicios necesarios para sus operaciones. El objetivo principal
consiste en obtener los mejores materiales al menor costo y con las mejores
condiciones de entrega y financiamiento.

Procesos Administrativos relacionados con las Compras

Los procesos de compras de inician con la necesidad de u bien o servicio y culminan

con la adquisición y pago de estos. Esta necesidad es planteada por el departamento o
unidad que la requiere; de esta forma, las solicitudes de bienes o servicios dependen
de un departamento diferente al de compras. De acuerdo con esto. Los procesos de
compras comprenden las siguientes etapas:

- Reparación de la solicitud de requisición

- Emisión de la orden de compra

- Aprobación de la orden de compra

- Envió de la orden de compra a los proveedores

- Recepción de los bienes y/o servicios

- Registro de la entrada del activo o recepción del servicio

- Pago del bien o servicio recibido

- Registro del pago

Recepción de la Solicitud de Requisición Para iniciar una compra, cualquier

departamento de una empresa emite una solicitud de requisición. Esta debe surgir por
una necesidad específica y las necesidades específicas pueden originarse por varias
razones, entre las que tenemos.

- Generación de un punto de reordené del inventario de la materia prima o materiales

- Cumplimiento del presupuesto de inversiones de capital

- Surgimiento de necesidades de materiales de acuerdo con el plan de producción

- Entre Otras

Emisión de la Orden de Compra

Una de la solicitud es recibida en el departamento de compras, debe ser procesada

para proceder a suministrar los bienes o servicios requeridos. Un documento de orden
de compra es aquel en el que se solicita a un proveedor, la provisión de un bien o
prestación de un servicio para la empresa. Las decisiones de compra son plasmadas en
orden de compra. La cual debe incluir por lo menos la siguiente información:

- Departamento que solicita el bien o servicio

- Concepto o descripción de los bienes o servicios

- Cantidad de los bienes o servicios

- Costo unitario y total

- Fechas de solicitud y de disposición de los bienes o servicios

- Autorizaciones necesarias

Las normas en el control interno exigen que cualquier modificación que pueda
efectuarse a una orden de compra deba realizarse en otro formulario, el cual cambie
las condiciones que previamente se habían establecido en el formulario original de
orden de compra. Aprobación de la Orden de Compra: es un documento está sujeta a
las políticas de autorización que establezca una entidad.

Envió de la Orden de Compra a los Proveedores

La autorización de la orden de compra a través del formulario de orden de compra, es

emitida por el departamento de compras. Esta responsabilidad implica que el
departamento de compras, en todo el proceso de revisión de la orden de compra,
tiene las siguientes responsabilidades:

- Conocer los materiales utilizados por la empresa y sus diferentes proveedores

- Realizar las compras con base en los requerimientos establecidos en cuanto a

cantidad y calidad

- Controlar que las mercancías se reciban oportunamente

- Realizar los reclamos por los faltantes o defectos en calidad

Recepción de los Bienes y Servicios

El siguiente paso en el proceso de compras es la recepción del bien o servicio. En este

momento el proveedor recibió el documento original de la orden de compra y
procedió a suministrar los bienes o servicios requeridos.

Para que la recepción de bienes y servicios, se efectué de acuerdo con las políticas de
autorización establecidas por la gerencia, una copia de las órdenes de compras
emitidas, debe estar disponible en el departamento que recibirá el bien o servicio. Este
control permite que únicamente se reciban los bienes o servicios sobre una base de
autorizaciones preestablecidas.

Registro de la Entrada del Activo o Recepción del Servicio

Una vez recibidos los bienes o servicios, y luego que el departamento de compras da la
conformidad de recepción, se debe realizar el correspondiente registro de entrada del
activo o de la recepción del servicio.

Para realizar esto, es necesario remitir al departamento de contabilidad la siguiente

documentación para su registro:

- Copia de la orden de compra

- Factura original del proveedor

- Informe de recepción

- Documentos aduanales, en caso de tratarse de importaciones

Se debe clasificar y codificar lo bienes y servicios, a fin de registrarlos en cuanta
correspondiente de inventario, activo fijo, suministros o gasto por servicio.

Registro de la obligación

Este se inicia cuando se realiza la transferencia de propiedad el bien, en este momento

cuando la compañía se compromete a realizar el pago de acuerdo con las condiciones
establecidas en la orden de compra

El proceso de las cuentas por pagar incluye los procedimientos contables para el
registro de los pasivos, valuación de las cuentas por pagar (en caso de moneda
extranjera) y el pago de las cuentas a los acreedores.

Clasificación de las Cuentas por Pagar

A nivel de los registros contables, las cuentas por pagar pueden clasificarse en:

- Cuentas y documentos por pagar

- Cuentas por pagar a compañías relacionadas

- Otras cuentas por pagar

- Gastos acumulados

Control Interno

Dentro del ciclo de compras y cuentas por pagar se deben cubrir los objetivos del
control interno vistos en el capítulo 14, estos objetivos son:

- Integridad: debemos registrar todos los activos adquiridos y las obligaciones

contraídas.

- Existencia: los activos y pasivos registrados deben corresponder a operaciones reales

de la compañía

- Exactitud: los activos y pasivos deben registrarse por el exacto.

- Autorización solo deben realizarse compras y pagos autorizados de acuerdo con las
políticas de la empresa.

Para cubrir los objetivos del control interno en este ciclo, la empresa debe contar con
eficientes controles preventivos y de detención, los controles de autorización
funcionan como controles preventivos e el proceso de emisión de órdenes de compra,
de acuerdo con lo siguiente:

Controles de Autorización
Orientados a comprometer a la entidad de acuerdo a las políticas y normas de la
misma. Encontramos controles de autorización en los siguientes casos:

• Requisiciones: solo deben solicitar bienes y servicios con base en una

autorización establecida.
• Órdenes de compra: solo se deben emisor órdenes de compra debidamente
autorizadas y se establecerán niveles de autorización de acuerdo con el monto
de las órdenes.
• Órdenes de pago: los pagos solo serán solicitados y autorizados por un
funcionario facultado por la gerencia, al igual que para las órdenes de compra,
se establecerán niveles de autorización para estas órdenes.

Controles de Integridad

Para cubrir con este objetivo de control interno es necesario considerar la unificación
de los sistemas de contabilidad almacén y compras, a fin de poder establecer el
registro oportuno de las operaciones, las normas de control interno requieren que por
lo menos los documentos involucrados estén pre numerados, así tendremos un
seguimiento de las órdenes de compra emitidas y recibidas, y un control sobre la
recepción de mercancías en el almacén.

Controles de Existencia

El propósito de los controles de existencia de los registros en el ciclo de compras y

cuentas por pagar es permitir solo el registro de aquellas partidas que estén
relacionadas con operaciones de la entidad, lo que evita, por ejemplo, el registro de
partidas de inventario que son propiedad de la empresa o compras de activos que
puedan pertenecer a otro ente relacionado.

Ciclo de Producción

El ciclo de producción incluye todas las actividades por la empresa para producir los
bienes y servicios que ofrece a sus clientes, en una empresa manufactura,
especialmente nos interesa el proceso productivo, el cual corresponde a la
transformación de la materia prima en productos aptos para la venta.

El proceso de producción es importante para los gerentes de una empresa, una razón
es que este proceso es la base que tiene toda empresa para extractar un sistema
adecuado de costos, y la determinación del costo de producción es

importante para el cálculo del precio de venta de un producto o línea de productos.

Una empresa debe solo dedicar esfuerzos en aquellos productos que tengan una
mayor rentabilidad y aporten mayor utilidad a la empresa.

Procesos Administrativos relacionados a la Producción

Para controlar todo el proceso de producción, las empresas establecen procedimientos
para controlar el ciclo de producción.

Un ciclo de producción incluye al menos, las siguientes etapas:

- Planificación de las materias primas

- Planificación de la producción

- Control de los inventarios

Planificación de la Materia Prima

Se dirigen a coordinar las unidades de materia prima que se requieren para producir
las unidades de productos terminados. Normalmente, la planificación de las materias
primas se lleva a cabo una vez que se ha terminado el nivel de producción deseado.

Planificación de Producción

Una vez se han terminado los volúmenes de materia prima, se deben ejecutar
actividades de planificación de la producción, las cuales deben estar enfocadas a
colocar las cantidades de bienes que deben ser producidos de acuerdo con el
presupuesto de ventas que prepara el área de mercado.

- Planificación anticipada

- Fijación de metas

- Programación

- Despacho

Control de los Inventarios

Implica un seguimiento escrito sobre las cantidades que se manejan a través de las
entradas y salidas de inventarios.

Para el proceso administrativo de las cantidades ingresadas y despachadas, se

implantan controles que son instrumentados a través de formulario que controlan las
cantidades que son recibidas o despachadas a través de operaciones de ingreso y
salida.

Control Interno de los Inventarios

El control interno sobre los inventarios debe estar enfocado acubrir varios aspectos,
sin embargo, el más importante es el salvaguardar su valor activo. En este sentido,
algunos controles que se pueden aplicar son los siguientes:
- Solo deben entregarse o recibirse inventarios con base en autorizaciones emanadas
por funcionarios autorizados que garanticen su resguardo.

- Las entregas de inventarios se deben efectuar con base en documentos pre

numerados.

- Deben existir registros de inventarios continuos en aquellos casos que sea

costo/beneficio.

- Todas las transacciones de inventario deben ser hechas tomando y midiendo las
cantidades entregadas o recibidas.

Clasificación de los Inventarios

Los inventarios representan el conjunto de bienes que son propiedad de una empresa
y cuyo objetivo de adquisición o fabricación es el volver a venderlos, a fin de obtener
un margen de utilidad razonable. Podemos identificar los siguientes tipos de
inventarios posibles en una empresa manufacturera:

• Productos terminados
• Productos en proceso
• Materia prima
• Suministros de fabrica
• Material de empaque
• Mercancía en transito

Procedimientos de Facturación y Cuentas por Cobrar

Toda empresa mide su actividad por varios indicadores que son el resultado de su
gestión. Todo gerente de mercado, independientemente de las estrategias utilizadas,
tiene como objetivo principal el incrementar las ventas, el área de producción tiene
como uno de sus objetivos el disminuir los costos que se generan en los procesos
productivos.

El proceso de facturación tiene en este sentido el objetivo de controlar, procesar y

registrar todas las actividades u operaciones que tienen como objetivo el mantener y
aumentar las ventas de una empresa.

Procesos relacionados con la Facturación y las Cuentas por Cobrar

El ciclo de facturación y cuentas por cobrar, también conocido como de ingresos y

cobros, es fundamental para la empresa, porque de este dependen sus ingresos.

Las ventas pueden clasificarse de la siguiente manera:

• Por volumen de unidades

 • Por el financiamiento
• Por las condiciones de entrega y precios

Registros Contables

Los registros contables del ciclo de facturación y cuentas por cobrar, son relativamente
sencillos y son los siguientes:

• Registro de ventas a crédito

• Registro de una venta al contado con descuento
• Cobros de facturación
• Registro de devoluciones de mercancías

Clasificación de la Cuentas por Cobrar

Las cuentas por cobrar se clasifican en los estados financieros de acuerdo con su
origen, en los siguieres rubros:

- Cuentas por cobrar comerciales

- Cuentas por cobrar a compañías relacionadas

- Cuentas por cobrar empleados

- Otras cuantas por cobrar

Control Interno

Los objetivos del control interno contable en el ciclo de facturación y cuentas por
cobrar, son los vistos anteriormente en el capítulo 14, y aplicados al control interno de
facturacióny cuentas por cobrar:

- Integridad

- Existencia

- Exactitud

Los principales controles relacionados con el ciclo de ingresos y cuentas por cobrar son
los siguientes:

-Las facturas deben estar pre numeradas

- Las notas de entrega “salidas de almacén”, deben estar compañadas de la factura

comercial.

- Los límites de crédito deben ser respetados.

- De deben realizar controles de reconciliación entre los registros auxiliares y las
cuentas de mayor.

Procesos relacionados con el Personal

El ciclo de nómina adquiere especial importancia en la empresa moderna. En la

actualidad, es necesario que las compañías logren un equilibrio entre sus recursos
humanos o factor humano y recursos materiales, de esta forma, la fuerza de la
compañía estará representada por su capital o recursos financieros y su personal.

Ente factor humano del que hablamos anteriormente es controlado por el

departamento de personal o recursos humanos, en este departamento se procesan
todos los aspectos relacionados con el personal, los cuales son entre otros:

- Reclutamiento y selección

- Ingreso de personal

- Entrenamiento y desarrollo

- Control de asistencia y horas trabajadas

- Beneficios por vacaciones y otras prestaciones

- Cumplimiento de las obligaciones gubernamentales

- Planes de pensión y jubilación

- Cajas de ahorros

- Prestamos de personal

Para realizar las diferentes funciones correspondientes al ciclo de nómina se pueden

contar con los siguientes sistemas:

• Sistema de nominas
• Sistema de beneficios contractuales
• Sistema de préstamos a empleados
• Sistema de información sobre nomina

Administración del Personal: Se refiere a todos los trabajos relacionados con el pago
de sueldos y salarios, obligaciones gubernamentales, ingresos y egresos al maestro de
nómina y control de los beneficios adicionales contractuales o legales.

Ingreso del Personal: La necesidad de un nuevo personal en la compañía, surge por

despido o renuncia de personal activo, reemplazo o aumento en la plantilla de
trabajadores.
El personal del departamento se recursos humanos encargado de la selección del
personal realizara todos los pasos necesarios para el reclutamiento, los cuales podrán
incluir la contratación de una agencia de búsqueda y selección de ejecutivos,
colocación de avisos de prensa o selección de estudiantes, entre otros.

El proceso de ingreso de empleados no genera asientos de contabilidad, porque es un

proceso netamente administrativo.

Proceso de Nomina

Depende del sistema empleado para el cálculo del pago; puede emplearse un sistema
manual, pero debido a que en la mayoría de los casos el número de empleados y de
cálculos dificulta el proceso, actualmente todas las empresas realizan cálculos
computarizados.

Para realizar el proceso de nómina se necesita la información referente a la base para

el cálculo, la cual normalmente es:

Horas, días o por trabajo realizado o a destajo.

El pago de la nómina constituye un intercambio entre el trabajador y la compañía,

como todo intercambio, requiere controlar la especie que se recibe para realizar el
pago por el monto concreto. Para controlar la especie entregada por el trabajador, se
utilizan sistemas de control de asistencia que pueden ser:

• Tarjetas de control
• Tarjetas magnéticas con reloj
• Listas de asistencia

Registros Contables

Las operaciones que generan los registros contables en el ciclo de nómina pueden
clasificarse en:

• Pagos por nominas

• Otorgamiento de prestamos
• Terminación de la relación laboral
• Pago de retenciones laborales
• Otorgamiento de anticipos a cuenta de prestaciones sociales

Clasificación de las Cuentas Relacionadas con la Nomina

Las cuentas relacionadas con el ciclo de nómina son las siguientes:

• Préstamos a empleados
 • Nominas por pagar
• Retenciones y aportes patronales
• Anticipo a prestaciones
• Prestaciones o cargos sociales

Comentario del capítulo 15.

Este ciclo de negocios corresponde al periodo de tiempo en el cual el efectivo invertido

por una empresa, completa todos los procesos del negocio hasta convertirse
nuevamente en efectivo, la empresa invierte su dinero en materiales, que a su vez
incorporara en un ciclo productivo para convertirlo en productos terminados para ser
vendidos, es decir, convertirlos en cuentas por cobrar, que posteriormente se
transformaran en efectivo

Cuestionario del capítulo 15.

1.) ¿Qué es un ciclo de negocio?

Corresponde al periodo del tiempo en el cual el efectivo invertido por una empresa,
completa todos los procesos del negocio hasta convertirse nuevamente en efectivo; la
empresa invierte su dinero en materiales, que a su vez incorporara en un ciclo
productivo para convertido en cuentas por cobrar, que posteriormente se
transformaran en efectivo.

2.) ¿Cuáles son los ciclos de negocios principales y que relación existe entre ellos?

- El de compras y cuentas por pagar, que corresponde a las operaciones de adquisición

de bienes y servicios.

- El de producción, correspondiente a las actividades de transformación de los

materiales y materia prima en productos terminados

- El de facturación y cuentas por cobrar, que corresponde a las operaciones

comerciales de la empresa

- El de nómina, relacionado con los gastos del personal

necesario para la realización de todas las actividades de la empresa

3.) Detalle todo el proceso que, al menos, se lleva a cabo para adquirir bienes

- Recepción de la solicitud de requisición

- Emisión de la orden de compra

- Aprobación de la orden de compra

- Envió de la orden de compra a los proveedores

- Recepción de los bienes y servicios

- Registro de la entrada del activo o recepción del servicio

- Registro del pago

4.) ¿Cuáles documentos se pueden identificar en un proceso de compra?

- Departamento que solicita el bien o servicio

- Concepto o descripción de los bienes o servicios

- Costo unitario y total

- Fechas de solicitud y de disposición de los bienes o servicios

- Autorizaciones necesarias

5.) ¿Cuáles son las aprobaciones que se siguen en una orden de compra?

- Persona o unidad solicitada

- jefe de la unidad solicitada

- Funcionario de rango inmediatamente superior al jefe de la unidad solicitada

6.) ¿Cómo deben corregirse los errores en una orden de compra?

Las normas de control interno exigen que cualquier

modificación que pueda efectuarse a una orden de compra,

deba ser realzada en otro formulario, el cual cambie las

condiciones que previamente se habían establecido en el

formulario original de orden de compra

7.) Explique el proceso de recepción de bienes o servicios

- La unidad solicitante recibe lo requerido, en este caso la conformidad de lo recibido

la tiene que dar esta unidad y enviar la documentación necesaria al departamento de
contabilidad para su registro

- La unidad solicitante no es quien recibe lo requerido, sino otra dependencia física, en

cuyo caso la unidad solicitante debe efectuar un seguimiento a las

órdenes de compra que tiene pendiente por recibir.

Un ejemplo de este caso está representado cuando el departamento de producción
solicita materias primas y estas son recibidas en almacenes ubicados en diferentes
localidades físicas. Las empresas que almacenan granos y cereales, normalmente
tienen centros de acopio o recepción en los cuales los productores van entregando sus
cosechas, de esta forma el control de las cantidades que se están almacenando y
comprando tiene que ser realizado en ubicaciones diferentes.

8.) Nombre y explique las condiciones de compra que pueden darse en una
operación de compra

Libre a bordo puerto de embarque: la compra solo incluye el costo de los bienes y la
transferencia de propiedad se realiza cuando el proveedor coloca los bienes en el
medio de transporte, generalmente avión o barco, en el puerto de embarque.

Libre a bordo puerto de destino: Esta condición es conocida como FOB puerto de
destino, y significa que la propiedad será traspasada en el momento en que llega al
puerto de destino y se descargue la mercancía. El registro contable del inventario en
tránsito debe ser hecho una vez que esta llegue al destino, por lo que a partir de ese
momento y hasta que ingresa en los almacenes, debe mantenerse en el rubro de
inventario en tránsito.

Costo, seguro y flete: Esta condición de venta establece que el precio de venta incluye
los tres elementos: costo, seguro y flete. La transferencia de propiedad ocurre en el
momento en que la mercancía llega al puerto de destino y es desembarcada

Costo o la: En este caso, el precio de venta está formado por el costo de la mercancía y
el valor el flete para transportarla, es decir la propiedad se traspasa en el puerto de
destino.

Contra Reembolso: significa que el comprador debe cancelar el bien en el momento de

su entrega y partir de allí, se considera traspasada la propiedad del bien del vendedor
al comprador

9.) Explique el procedimiento contable que se sigue para las cuentas de gastos
acumulados

Incluyen el registro de los pasivos correspondientes a los gastos por servicios recibidos,
tales como electricidad, teléfono, agua, servicios publicitarios, honorarios
profesionales y otros estimados.

10.) Nombre cinco controles internos para el área de compra y cuentas por pagar

- Integridad: debemos registrar todos los activos adquiridos y las obligaciones

contraídas
- Existencia: los activos y pasivos registrados deben corresponder a operaciones reales
de la compañía

- Exactitud: los activos y pasivos deben registrarse por el monto exacto

- Autorización: Solo deben realizarse compras y pagos autorizados de acuerdo con las
políticas de la empresa

11.) ¿Cuantas etapas se pueden identificar en el ciclo de producción?

- Planificación de las materias Primas

- Planificación de la producción

- Control de los inventarios

12.) ¿Qué contiene un formulario de orden de producción?

- Nº de orden

- Fecha

- Solicitado por

- Cantidad requerida

- Fecha de terminación

- Especificaciones de fabricación

- Unidades buenas

- Aprobado por

- Supervisor

- Unidades defectuosas

13.) Nombre las transacciones que pueden darse con los inventarios

- Para el consumo de materia prima

- Para la incorporación de mano de obra directa

- Por la aplicación de los costos indirectos de fabricación

- Terminación de productos

14.) Nombre y explique el ciclo típico de un negocio

Efectivo – pagos en efectivo – cuentas por pagar – adquisiciones/pagos – inventarios
servicios – facturas/ventas – cuentas por cobrar – cobranzas en efectivo – efectivo…

15.) Nombra la clasificación que se dio a las ventas en el capitulo

- Por el volumen de unidades

• Al detalle
• Al mayor
• Por pedidos específicos

- Por el financiamiento

• De contado
• A crédito

- Por las condiciones de entrega y precios

• A entrega futura
• A entrega parciales
• Con derecho a devolución

17.) ¿Cuáles registros contables se pueden identificar en el ciclo de facturación y

cuentas por cobrar?

- Registro de ventas a crédito

- Registro de una venta al contado con descuento

- Cobros de facturas

- Registro de devoluciones de mercancías

18.) Explique en forma genérica los procesos que se siguen con el personal

En la actualidad, es necesario que las compañías logren un equilibrio entre sus

recursos humanos o factor humano y los recursos materiales, de esta forma, la fuerza
de la compañía escara representada por su capital o recursos financieros y su personal.

19.) ¿Cuáles transacciones realizadas con el personal generan un registro contable?

- Pagos por nomina

- Otorgamiento de prestamos

- Términos de la relación laboral

- Pago de retenciones laborales

- Otorgamientos de anticipos a cuentas de presentaciones sociales

TEMA 2: REALIZAR UNA INVESTIGACION EN UNA EMPRESA REAL, SELECCIONADA

POR USTED, SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA MISMA, DESCRIBIRLO Y
HACER LOS COMENTARIOS PERTINENTES.

Se eligió una empresa de seguro médicos (SENASA), esta empresa es la institución

pública autónoma y descentralizada responsable de la administración de riesgos de
salud de los afiliados subsidiados, contributivos y contributivo-subsidiados del sector
público y de los contributivos del sector privado que la escojan voluntariamente.

El control interno de esta empresa se maneja de la siguiente forma:

Objetivo General: Establecer los mecanismos necesarios para que la verificación,

fiscalización y control de acuerdo con las políticas y disposiciones del COSENASA y de la
Dirección Ejecutiva, procurando que se conviertan en herramientas efectivas de
gestión para la consolidación institucional de SeNaSa.

Funciones Principales:

a) Controlar, verificar, fiscalizar e investigar políticas, normas y procedimientos en todo

el ámbito de la institución y responder a todas las actividades de la Administradora de
Riesgos de Salud (ARS) estatal establecidas en la Ley No. 87-01, que crea el Sistema
Dominicano de Seguridad Social (SDSS).

b) Velar para que el funcionamiento de toda la organización responda a las políticas y

disposiciones establecidas por los órganos de dirección: COSENASA y la Dirección
Ejecutiva.

c) Verificar y validar el cumplimiento de todos los reglamentos y normas vigentes, así

como las políticas financieras y administrativas establecidas por el COSENASA y por la
Dirección Ejecutiva.

d) Velar por el fiel cumplimiento de las disposiciones del Consejo Nacional de

Seguridad Social (CNSS).

e) Controlar la implementación de sistemas de información fundamentados en

manuales y demás mecanismos utilizados en la programación de las actividades de la
institución.

f) Investigar irregularidades cometidas por las dependencias de SeNaSa en el

desempeño de sus actividades.

g) Asesorar al COSENASA y a la Dirección Ejecutiva en todo lo relacionado con el

funcionamiento de SeNaSa.

h) Informar al COSENASA y a la Dirección Ejecutiva sobre los resultados de las

verificaciones, las fiscalizaciones, los controles y las investigaciones realizadas.

i) Establecer mecanismos para mantener actualizadas todas las disposiciones del

COSENASA y la Dirección Ejecutiva.
j) Verificar y validar los estados financieros elaborados en la institución.

k) Revisar y evaluar los estados financieros y operativos de la institución.

l) Determinar la utilidad de las políticas financieras, planes y procedimientos, así como

su nivel de cumplimiento.

m) Custodiar y contabilizar los activos de la institución.

n) Comprobar la fiabilidad de los datos, registros y documentación de las operaciones

contables.

o) Ejecutar arqueos de caja, inspecciones e inventarios de bienes patrimoniales, tanto

de la SeNaSa central como en las regionales.

p) Preparar informes ejecutivos sobre el resultado de las diferentes evaluaciones.

q) Comprobar la correcta ejecución del presupuesto anual de gastos de la institución.

r) Auditar el uso y manejo de los recursos otorgados por el SeNaSa a las diferentes
oficinas regionales y a los prestadores públicos.

s) Auditar el uso y manejo de los recursos otorgados por el SENASA a las diferentes
oficinas regionales y a los prestadores públicos.

t) Asesorar a la unidad de contabilidad en la aplicación de los procedimientos

contables.

u) Asesorar a la dirección ejecutiva en la toma de decisiones que involucren los

recursos financieros de la organización.

v) Garantizar que la autorización para solicitud de cheque cumpla con las disposiciones
administrativas y financieras como garantía de su oportuna ejecución.

w) Comprobar la correcta aplicación de los procedimientos normalizados en las

diferentes gerencias, de manera que se verifique el cumplimiento de las normas de
calidad implementadas en la institución.

x) Asesorar a la Gerencia de Tecnología en el diseño de programas para el sistema de

control interno de las nuevas actividades en que incursione el SeNaSa en el desarrollo
de sus funciones básicas.

y) Comprobar que los controles internos establecidos para el uso y manejo del
inventario del Seguro Nacional de Salud (SeNaSa) se corresponden.

z) Establecer mecanismos para la verificación sobre la gestión de los recursos humanos

que labora para el SeNaSa.

aa) Velar porque las actividades a realizar para obtener información sobre el
comportamiento en el uso y manejo de los distintos fondos rotatorios asignados al
Seguro Nacional de Salud (SeNaSa) cumplan con las normas y procedimientos
establecidos.
bb) Revisar continuamente el sistema y los controles internos establecidos, con miras a
su mejoramiento.

cc) Verificar el registro de todas las transacciones y cambio de valores que ocurran en
el patrimonio del SeNaSa, así como válida la presentación de informes financieros de
acuerdo a las normas de contabilidad de aceptación general.

dd) Validar la presentación de informes financieros de acuerdo a las normas de

contabilidad de aceptación general antes de ser entregados a la SISALRIL.

ee) Verificar el registro de todas las transacciones y cambio de valores que ocurran en
el patrimonio del SeNaSa.

ff) Comprobar que los controles internos establecidos para el uso y manejo del
inventario del Seguro Nacional de Salud (SeNaSa) se corresponden.

gg) Suministrar todas las informaciones que sean solicitadas por la Oficina de Acceso a
la Información Pública.

Realizar reuniones quincenales para la revisión, monitoreo y seguimiento del Plan

Operativo Anual con el personal bajo su supervisión.

Conclusión

En este trabajo se vieron los capítulos del 12 al 15 también la implementación del

control interno. Un sistema contable es una estructura organizada en la cual se
registran las operaciones que hace una entidad. es un conjunto de áreas funcionales
en una empresa y de acciones especializadas en la comunicación y el control en el
interior de la empresa.

Bibliografía

• www.arssenasa.gob.do
• Libro sistema y procedimientos contables, segunda edición, autor Fernando
Catacora Carpio.

OBJETIVOS: CONTINUAR AMPLIANDO SUS CONOCIMIENTOS SOBRE LOS SISTEMAS

CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO DE LAS EMPRESAS.

RECURSOS: VAMOS UTILIZAR LOS RECURSOS QUE CONTEMPLA LA PLATAFORMA

NUBE.UTESA.EDU PARA LA ENSEÑANZA A DISTANCIA.

ACTIVIDADES: UTILIZAREMOS LAS TAREAS, CUESTIONARIOS, FOROS, ENTRE OTROS.

REQUISITOS DEL TRABAJO:

EL TRABAJO DEBE CONTENER LO SIGUIENTE:

PORTADA
MANDATO DEL TRABAJO
INTRODUCCION
DESARROLLO Y COMENTARIOS DE CADA TEMA
 CONCLUSION
BIBLIOGRAFIA
DEBE TENER EL NOMBRE Y MATRICULA DEL ESTUDIANTE IMPRESA EN CADA
PAGINA, COMO PIE DE PAGINA.
DEBE SER UN SOLO DOCUMENTO EN FORMATO PDF.

FECHA DE ENTREGA : A MAS TARDAR EL 09/04/21 A LAS 8.30 PM.

PUNTUACION ASIGNADA : 10 PUNTOS