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Estudio, Resumen y Comentarios de los capítulos del 11 al

15 del Libro “Sistemas y Procedimientos Contables”, Autor
Fernando Catacora Carpio. Investigación de una Empresa
Teor. y Sist sic Cont. (Universidad Tecnológica de Santiago)
Real o Imaginaria sobre Sistema de Control Interno,
Estructura, Funcionamiento y Principales Actividades y
Medidas de Control que Contemple la Misma.

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Universidad Tecnológica de Santiago

UTESA

Presentación
-Nombre -
Matricula


-Materia -
$ección
 Sistemas Contables….………………….…….
…………..007

-Tema$
 Estudio, Resumen y Comentarios de los capítulos del 11 al
15 del Libro “Sistemas y Procedimientos Contables”,
Autor Fernando Catacora Carpio.

Investigación de una Empresa Real o Imaginaria sobre

Sistema de Control Interno, Estructura, Funcionamiento y
Principales Actividades y Medidas de Control que
Contemple la Misma.

-Profesor

Descargado por Maria Susana Peña Delgado (susanapena28@hotmail.com)

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 Luis Ernesto Encarnación

-Fecha de Entrega
 Miércoles 16 de Abril 2014

Índice

 Introducción

 Parte I - Estudio, Resumen y Comentarios de los

capítulos del 11 al 15 del Libro “Sistemas y
Procedimientos Contables”, Autor Fernando
Catacora Carpio.

 Capitulo XI - Sistema de Contabilidad por áreas de

Responsabilidad

- Principales áreas de una Empresa

- Sistemas de contabilidad por áreas de responsabilidad

- Centros de Responsabilidad

- Diseño de un sistema de Contabilidad por Área de

Responsabilidad
- Comentario del Capitulo XI
- Cuestionario del Capitulo XI

 Capitulo XII – Sistema Contables de costos

- Objetivos de un sistema de costos
- Sistema Contables de Costos Estándar
- Elementos de un Costo Estándar
- Registros Contables
- Comentario del Capítulo XII
- Cuestionario del Capítulo XII

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 Capitulo XIII- Proceso para el Registro de las

Operaciones Contables
- Importancia de los Registros
- Tipos de Cuentas
- Clasificación de las cuentas Nominales
- Registros de las Operaciones
- Comentario del Capítulo XIII
- Cuestionario del Capítulo XIII

 Capitulo XIV - El Control Interno y las Operaciones

Contables
- Importancia y objetivos del control internos
- El procesamiento de transacciones.
- Objetivos generales del control internos
- Comentario del Capítulo XIV
- Cuestionario del Capítulo XIV

 Capitulo XV - Procedimientos en las Operaciones de

una Empresa
- Ciclo de Compras y Cuentas por Pagar
- Procesos Administrativos relacionados con las
Compras
- Recepción de la Solicitud de Requisición
- Emisión de la Orden de Compra
- Envió de la Orden de Compra a los Proveedores
- Recepción de los Bienes y Servicios
- Registros de la Entrada del Activo o Recepción del
Servicio
- Control Interno

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- Procesos Administrativos relacionados a la Producción

- Procedimientos de Facturación y Cuentas por Cobrar
- Procesos relacionados con la Facturación y las Cuentas
por Cobrar
- Procesos relacionados con el Personal
- Comentario del Capítulo XV
- Cuestionario del Capítulo XV

 II- Investigación de una Empresa Real o Imaginaria

sobre Sistema de Control Interno, Estructura,
Funcionamiento y Principales Actividades y Medidas
de Control que Contemple la Misma.

 Conclusión

Introducción

El siguiente trabajo se basa en presentar de forma detallada

los capítulos del XI al XV del libro “Sistemas y Procedimientos
Contables”, de Fernando Catacora Carpio. Los cuales sirven
de base para todo proceso administrativo de una empresa.

También se expone la investigación de una Empresa sobre

Sistema de Control Interno, Estructura, Funcionamiento y
Principales Actividades y Medidas de Control que Contemple
la Misma.

El control interno comprende el plan de organización,

los métodos y procedimientos que tiene implantados una

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empresa o negocio, estructurados en un todo  para la

obtención de tres objetivos fundamentales:

I- Estudio, Resumen y Comentarios de los capítulos

del 11 al 15 del Libro “Sistemas y Procedimientos
Contables”, Autor Fernando Catacora Carpio.

Capitulo XI - Sistema de Contabilidad por áreas de

Responsabilidad

La aplicación de los sistemas contables por área de

responsabilidad, define las diferentes unidades de la
organización como centros de costos, de utilidad o centros de
inversión. El objetivo principal de un sistema de contabilidad

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por áreas de responsabilidad, es el evaluar el desempeño de

los empleados de la organización.

Principales áreas de una Empresa

Áreas de responsabilidad: son un conjunto de actividades

que son llevadas a cabo por un grupo de empleados en la
empresa.

Sistemas de contabilidad por áreas de responsabilidad

La organización debe establecer metas y objetivos para medir

su desempeño. Las principales áreas de responsabilidad que
se pueden identificar en una empresa son:

 Producción
 Finanzas y control
 Comercial

Área de Producción: donde Producir significa fabricar,

transformar materia prima en productos terminados, prestar
servicios. Las áreas de responsabilidad se encuentran en
función del proceso de fabricación de los productos, por lo
cual existe un área que se responsabiliza del control de las
existencias o materiales.

Área de Finanzas y Control: tiene como objetivo

administrar y controlar los recursos económicos financieros
que soportan las actividades de todas las unidades en la
empresa. Dentro las actividades del área de finanzas y control
podemos encontrar las siguientes:

o Administración del efectivo

o Análisis financieros y presupuestario
o Fijación de políticas de créditos
o Control presupuestario
o Relaciones con inversionistas

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o Fijación de políticas contables

Área Comercial: tiene como objetivo principal el fijar

políticas para el mercadeo, distribución y venta de los bienes
o servicios.

Centros de Responsabilidad

Los centros de responsabilidad son la agrupación de

empleados y sus actividades en forma homogénea, de tal
forma que todos actúen hacia una meta u objetivo común.

Se pueden distinguir las siguientes unidades en el área de

contabilidad:

- Contabilidad de impuestos
- Contabilidad de nomina
- Contabilidad general
- Contabilidad de ingresos
- Contabilidad de pasivos
- Contabilidad de costo

Centro de Costos son la unidad o grupo de unidades que se

caracterizan por acumular únicamente costos.

Centro de Utilidad controlan los costos y son responsables

de los ingresos generados por las unidades.

Centro de Inversión se mide por la unidad que genera y por

la inversión que es necesaria efectuar para producir las
utilidades.

Diseño de un sistema de Contabilidad por Área de

Responsabilidad

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El diseño de un sistema de este tipo debe contemplar los

siguientes pasos:

o Diseño del código contable

o Establecimiento de las medidas de control
o Evaluación y seguimiento

Diseño del código contable

Consiste en la agrupación de una clasificación adecuada a

cada una de las cuentas del código contable.

Medidas de Control

Se establecen para asegurar de que los objetivos planeados

se están cumpliendo de acuerdo con lo planificado.

Informes de ejecución

Son análisis comparativos que preparan los gerentes, para

mostrar el desenvolvimiento del negocio y evaluar las metas
cumplidas.

Comentario del Capitulo XI

Este trata de, como debe llevarse a cabo la aplicación de los

sistemas contables por área de responsabilidad, define las
diferentes unidades de la organización como centros de
costos, de utilidad o centros de inversión. Menciona las
principales áreas de una empresa que son: producción,
finanzas, control, y comercial. Lo que nos sirve para base al
momento de distribuir responsabilidades.

Cuestionario del Capitulo XI

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1.) Defina el termino área de Responsabilidad

Se define como un conjunto de actividades que son llevados

a cabo por un grupo de empleados o personas en la empresa.
Dentro del área contable, el departamento de costos, por
ejemplo, puede verse como un área de responsabilidad.

2.) ¿Cuántas áreas o actividades comunes pueden

identificarse en la mayoría de empresas?

Producción, Finanzas y Control , y Comercial

3.) ¿Cuántos tipos de centros de responsabilidad

pueden identificarse?

o Centros de Costos
o Centros de Utilidad
o Centros de Inversión

4.) Nombre al menos seis áreas en las cuales puede

clasificarse el área contable

o Administración del Efectivo

o Análisis Financieros y presupuestarios
o Fijación de Política de Créditos
o Control presupuestario
o Relación con Inversionistas
o Fijación de Políticas Contables

5.) Defina lo que entienden por:

- Centros de Costos:

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Se define como una unidad o un grupo de unidades que se

caracterizan por acumular únicamente costos. Los
departamentos o unidades que son considerados como
centros de costos, normalmente tienen actividades que
soporten y ayuden a una función relacionada con las tres
principales explicaciones anteriormente.

- Centros de Utilidad:

Va más allá del concepto de costos, porque aparte de

controlar estos, también son responsables de los ingresos
generados por las unidades. Por esta razón, los centros de
utilidad tiene una doble responsabilidad en el sentido
controlar dos variables que influyen en la utilidad que reporte
cada área.

- Centros de Inversión:

Se mide por la utilidad que genera y por la inversión que es

necesaria efectuar para producir las utilidades. Por esta
razón, la medida de actuación de un centro de inversión se da
por la relación entre el capital inversión y la utilidad generada.

6.) ¿En qué se diferencia un centro de utilidad de un

centro de inversión?

Se diferencia en que un centro de utilidad va mas allá del

concepto del costo y aparte de controlar, también son
responsables de los ingresos generados por la utilidad. Y el
centro de inversión se mide por la utilidad que genera y por la
inversión que es necesaria efectuar para producir las
utilidades.

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7.) Analice la importancia que tiene el adoptar un

sistema de contabilidad por área de responsabilidad

La importancia de la implantación de un sistema de

contabilidad por área de responsabilidad es saber quién
controla el gasto, quien lo autoriza y quien es la persona
responsable de los aumentos y disminuciones de los mismos,
así como la información proporcionada..

8.) ¿Cuáles son los pasos que se deben seguir para

implantar un sistema de contabilidad por área
responsabilidad?

o Contabilidad de Impuestos
o Contabilidad de Nomina
o Contabilidad General
o Contabilidad de Ingresos
o Contabilidad de Pasivos
o Contabilidad de Costos

10.) ¿Influyen de alguna manera la filosofía de

funcionamiento del sistema mecanizado de
contabilidad en el diseño de un código contable por
área de responsabilidad?

El diseño del código contable consiste en la asignación de una

clasificación adecuada a cada una de las cuentas de un código
contable para que sea utilizado como una medida de control y
evaluación del desempeño.

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11.) ¿Cuáles cuentas de los estados financieros son

analizadas con mayor detalle cuando se separa la
organización en áreas de responsabilidad?

Balance General Estado de Ganancias y

Pérdidas

Código Grupo Código Grupo

1 Activo 5 Ingresos Operacionales

2 Pasivo 6 Costo de Ventas
3 Patrimonio 7 Gastos Operacionales
4 Cuentas de Orden 8 Otros ingresos y
Egresos
9 Cuentas de Cierre

12.) Nombre algunas medidas de control que se

pueden implantar para tener un sistema contable por
área de responsabilidad

o Ingresos de servicios
o Finanzas
o Sistema
o Recursos humanos
o Mercadeo y ventas
o Servicio al cliente
o Ingeniería
o Construcción
o Planificación y diseño
o Depreciación

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Capitulo XII

Los sistemas de costos representan uno de los sistemas más

importantes para la toma de decisiones. Muchas veces, usted
se ha preguntado cuanto cuenta, uno u otro bien, para tomar
la decisión de adquirirlo; su decisión se sustenta en la
percepción que tiene del costo.

Una estrategia para determinar los precios de venta es

conocer los costos incurridos para producir esas ventas. Una
empresa competitiva se basa en gran medida en la calidad de
la información generada por su sistema de costos, sin
embargo, con frecuencia las empresas implantan todos los
sistemas menos un sistema de costos.

Sistema contable de costos: es un conjunto de elementos

relacionados que producen información del proceso de
producción y su valoración.

Los objetivos de un sistema de costos son los

siguientes:

o Determinación de los costos corrientes

o Planificación de las utilidades futuras
o Análisis de los costos de los bienes o servicios.

Determinación de los costos corrientes: es un proceso

para determinar los costos reales de un bien o servicio.

Planificación de utilidades futuras: se refiere a que un

sistema de costos debe generar información para proyectar
las utilidades futuras de la empresa.

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Análisis de los costos de los bienes o servicios: que

consiste en la comparación de los costos corrientes contra
algún parámetro valido, determinado previamente.

Sistema de Costos para diferentes Tipos de Empresas

Para analizar las características de unos sistemas de costos,

debemos distinguir y definir los elementos que componen el
costo para cada uno de los principales tipos de empresas.

Debemos distinguir los siguientes tipos de entidades

económicas:

Empresas Industriales: estas empresas se dedican a

actividades de costos, está determinada por la aplicación y
transformación de los tres elementos del costo.

Empresas de servicios: aplican al costo de su producto,

mano de obra y costos indirectos relacionados con la
prestación del servicio.

Empresas comerciales: las cuales su costo está

representado por el valor de compra de las mercancías y
cualquier otro costo asociado.

Los sistemas de costos para empresas comerciales no tienen

mayores complicaciones, debido a que los costos para ellas
estarán representados por el costo de la mercancía adquirida
y cualquier otro costo asociado para obtenerla, los cuales son
determinados en el momento de su adquisición.

Sistema Contables de Costos Estándar

Todo sistema de información debe poseer varios elementos o

componentes tales como:

o Software de costos: son programas que manejan en

forma mecanizada todo el proceso de fabricación de un
bien o la prestación de un servicio.

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o Controles manuales y mecanizados del sistema de

costos: estos controles incorporados en el proceso
productivo y en el sistema o software de costos.

o Procedimientos para el manejo de los costos: son los

pasos que se deben llevar a cabo para cada una de las
operaciones de costos y que se relacionan con los
registros contables.

Elementos de un Costo Estándar

Es un método contable que determina los costos de

fabricación de un bien o la prestación de un servicio.

Los elementos de un costo estándar, son los siguieres:

o Estándar de cantidad

o Estándar de precio

Estándar de cantidad: es la cantidad necesaria para

producir una unidad o lote de producto terminado.

Estándar de precio: es el valor en unidades monetarias

asignado a cada elemento del costo. Cuando se determinan
los costos, tenemos un costo estándar para los elementos:

1. Materia prima
2. Mano de obra Directa
3. Costos Indirectos de Producción

Registros Contables

En un sistema de costos estándares se dan registros como:

1. Operaciones contables de las materias primas:

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- Recepción de las compras

- Traspaso de la materia prima o producción

2. Registros contables de la mano de obra directa:

- Registros del gasto y pago de la nomina

- Registro de la mano de obra directa utilizada

3. Registros contables de los costos indirectos de

producción

- Registros de los costos indirectos reales causados o

incurridos.
- Registro de los costos indirectos aplicados al proceso
- Cierre de la carga fabril aplicada y de los costos
indirectos de producción.

4. Registros contables de los inventarios de

productos terminados
- Registros de la producción terminada.
- Registros de las ventar y del costo de los productos
vendidos

5. Asientos varios

- Cierre de las cuentas ganancias perdidas

- Cuentas de costo de venta
- Cuenta de valuación
- Cuenta de ingreso

Un sistema de costos estándares basa sus registros en las

siguientes comparaciones:

Costos Estándares menos Costo Real

Las cuentas de variación para un sistema de costos

estándares están constituidas por dos tipos:

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*Variación en precio que es la diferencia entre los costos

estándares y los reales.

*Variación en cantidad que es la diferencia en unidades

entre el estándar y lo aplicable al proceso.

Comentario del Capítulo XII

Los Sistemas Contables de Costos

Este capítulo es de suma importancia puesto que como

sabemos el costo es un tema importante para toda empresa
en el cual se pretende que sea cada vez menor, guardando la
calidad del producto o servicio. Los sistemas contables de
costos son un conjunto de elementos relacionados que
producen información del proceso de producción y su
valoración. Los sistemas de costos representan uno de los
sistemas más importantes para la toma de decisiones. Cuyo
objetivo son, determinación de los costos corrientes, la
planificación de las utilidades futuras y el análisis de los
costos de los bienes o servicios.

Cuestionario del Capitulo XII

1.) ¿Cuál es la importancia que tiene un Sistema de

Costos para una empresa?

Los sistemas de costo representan uno de los sistemas más

importantes para la toma de decisiones.

2.) ¿Cómo define Charles Horngren la acumulación de

costos?

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Según Charles T Horngren La Contabilidad de Costo para fines

de dirección constituye la fase más dinámica de todo el
campo de la contabilidad porque está entrelazada con la
propia administración.

3.) Defina lo que se entiende por un sistema contable

de Costo.

Es un conjunto de elementos relacionados que producen

información referente a todo el proceso productivo de una
empresa y su valoración

5.) ¿Cuáles son los objetivos de un sistema contable

de costo?

o Determinación de los costos corrientes

o Planificación de las utilidades futuras
o Análisis de los costos de los bienes o servicios

6.) ¿A que se refiere el termino de planificación de

utilidades futuras en el contexto de un sistema de
costos?

Se refiere a que un sistema de costos debe generar

información que sirva para proyectar las utilidades esperadas
de ejercicio económico futuros y que deben estimarse con
base en la información confiable que sea suministrado por el
sistema de costos

7.) ¿Explique en que se caracterizan desde el punto de

vista de los costos, los siguientes tipos de empresas?

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o Industriales: Son todas aquellas entidades para las

cuales la actividad de costos, está determinada por la
aplicación y transformación de los tres elementos del
costo de un producto: materia prima, mano de obra
directa y costos indirectos de producción

o De servicio: Se caracteriza por aplicar al costo de su

producción, mano de obra generalmente especializada y
costos indirectos relacionados a la prestación del servicio
o Comerciales: Tienen costos representados por el valor de
compra de la mercancía que se comercializa o la
mercadean y cualquier otro costo que sea imputable a la
compra de los bienes disponibles para la venta.

10.) ¿Cuáles son los elementos de un sistema contable

de costos?

o Software de costos
o Controles manuales y mecanizados del sistema de
costos
o Procedimientos para el manejo de los costos

11.) ¿Qué es un sistema de costos estándares?

¿Cuáles son los elementos de un costo estándar?

Es un método contable que determina los costos antes de

empezar el proceso de fabricación de un bien o la
presentación de un servicio, y que consiste en el
establecimiento de un valor estándar de costos para cada uno
de los elementos del costo: materia prima, mano de obra
directa y costos indirectos de producción

Los elementos de un costo estándar son los siguientes

o Estándar de cantidad
o Estándar de precio

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12.) ¿Qué es un estándar de cantidad?

Corresponde a la cantidad necesaria para cada uno de los

elementos del costo de fabricación y que son necesarios para
producir una unidad o lote de producto terminado.

13.) ¿Qué es un Estándar de precio?

Corresponde al valor asignado en unidades monetarias a cada

uno de los elementos del costo de fabricación y que es
necesario para producir una unidad o lote de producto
terminado.

14.) De acuerdo con el artículo de Kaplan y Jonson,

citados en el capitulo, la contabilidad administrativa
adolece de tres importantes limitaciones. Detalle ¿En
qué consisten esas limitaciones?

o No solo deja de proporcionar información relevante a los

gerentes para la toma de decisiones, sino que es lo mas
critico distrae o desvía la atención de aquellos factores
que si son verdaderamente importantes para el manejo
del negocio

o Falla en determinar los costos precisos de los productos,

ya que es en algunos casos los demonizados gastos
generales se distribuyen con criterios simplistas y
arbitrarios. Este costeo disciplinario origina una serie de
subsidios cruzados, induciendo a que muchas veces se
incentive la venta del producto menos rentable y se deje
de lado las venta del mas rentable

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o Finalmente, los horizontes del gerente se reducen al

cielo de costos plazo del estado de ganancias y pérdidas.
El sistema de contabilidad tradicional trata a muchos
desembolsos de caja como gastos del periodo en el que
se producen, aunque estos desembolsos beneficien a
periodos futuros.

15.) Enumere todos los registros contables que abarca

un sistema de costos estándares?

Operaciones contables de las materias primas

Operación 1: Recepción de las compras

Operación 2: Traspaso de la materia prima a producción

Registros contables de la mano de obra directa

Operación 3: Registro del gasto y pago de la nomina

Operación 4: Registro de la mano de obra directa utilizada

Registro contables de los costos indirectos de

producción

Operación 5: Registro de los costos indirectos reales

causados o incurridos

Operación 6: Registro de los costos indirectos aplicados al

proceso

Operación 7: Cierre de la carga fabril aplicada y de los

costos indirectos de producción

Registros contables de los inventarios de producción

terminados

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Operación 8: Registro de la producción terminada

Operación 9: Registro de las ventas y del costo de los

productos vendidos

Asientos Varios

Operación 10: Cierre de las cuentas de ganancias y pérdidas

involucradas en el proceso de costos

- Cuentas de costo de ventas

- Cuentas de valuación
- Cuentas de ingresos

16.) ¿Cuáles de los asientos enumerados en la

pregunta 15, generan o afectan a cuentas de
variaciones de costos?

Cuando el total del costo estándar para un elemento del costo

es mayor que su costo real, estaremos hablando de una
variación favorable, es decir. El costo previamente calculado
el costo estándar es menor que el costo real para un elemento
del costo, estaremos ante una variación desfavorable en
razón de que el costo real se encuentre por encima de lo
planificado.

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Capitulo XIII - Proceso para el Registro de las

Operaciones Contables

El registro de las operaciones o transacciones que genera una

empresa requiere que los datos sean recolectados,
clasificados, y codificados para luego, ser registrados. Una de
las principales herramientas para el Registro de las
Operaciones, es la cuenta, que es el medio de registro para
cualquier tipo de operación que pueda afectar los Activos,
Pasivos o el Patrimonio de una entidad.

El objetivo del Proceso para el Registro de las Operaciones

Contables es analizarlo y seguir todos los métodos aplicables
en estas circunstancias.

Importancia de los Registros

Toda entidad económica necesita controlar las transacciones

que afectan su posición financiera o los resultados del
periodo. Los registros son la memoria permanente de toda
empresa. Cuando un cliente al cual le vendemos mercancía
nos requiere el saldo de su cuenta, normalmente se le
entrega un Estado de cuenta que es donde se detalla los
movimientos que tuvo la cuenta para un periodo determinado
y el saldo final de la misma.

Los registros de la contabilidad son importantes por las

siguientes razones:

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o Permiten efectuar un seguimiento preciso a grupos

operacionales o alguna operación especifica.
o Son la base para la elaboración de los Estados
Financieros.
o Ayudan a tomar las decisiones en diferentes áreas de la
empresa.

Tipos de Cuentas

Para registrar las operaciones, existen varios tipos de cuentas

bajo las cuales se ordenan y se clasifican las operaciones. Las
cuentas podemos clasificarlas en tres tipos dentro de un
sistema contable:

Cuentas Reales: que son aquellas que se utiliza para el

registro de todas las transacciones que afectan directamente
al Balance General. Ejemplo de esta cuenta son el efectivo,
las cuentas por cobrar, los activos fijos, las cuentas por pagar,
el capital social y los rubros del Superávit.

Las cuentas reales por ser utilizadas, para elaborar el balance

general, reflejan la posición financiera de una entidad de
forma detallada.

Las cuentas reales de una empresa no sufren el proceso de

cierre periódico que tienen las cuentas nominales, ya que las
cuentas reales representan los bienes o derechos u
obligaciones contractuales de la empresa. Por pertenecer al
Balance General, las cuentas reales pueden ser:

Cuentas de Activos

Son los bienes y derechos que la empresa posee.

Entendiéndose por Bienes, aquellos elementos que son
factibles de medición como por ejemplo, Efectivo en Caja y
Banco, Mobiliario, también son aquellos elementos que

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pertenecen a la empresa y sobre las cuales se puede ejercer

acción legal.

Corrientes: Es el efectivo y todas aquellas partidas que se

hayan de convertir en efectivo o que se consuman en el ciclo
normal de operaciones.

Inversiones: Se clasifican en este grupo todas aquellas

partidas que no se usen directamente en las actividades de
un negocio, cuyo objetivo sea obtener algún beneficio futuro.

Cuentas de Valuación de Activos

Son aquellos que representan una disminución al saldo de las

cuentas de activos a las cuales Valúan.

Propiedad, planta y equipo: Se consideran en este grupo

todos los activos que posean una vida relativamente
permanente, cuyo fin consista en utilizar en las operaciones
de una entidad y no se tenga como política generalmente
regulado por ley.

Diferidos: Son aquellos activos que posee una empresa, los

cuales suelen amortizarse en varios periodos y que su
conversión en gasto esta generalmente regulado por ley.

Otros activos: Se clasifican en este grupo, aquellos bienes

que posee una entidad los cuales generalmente son estático o
de movimientos muy lentos.

Cuentas de Pasivo. Están constituidos por todas las

obligaciones vencidas o por vencer que haya contraído un
negocio.

Corrientes. Se suelen clasificar en este grupo todas las

obligaciones vencidas o que vencen dentro del ciclo normal de
operaciones.

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Largo Plazo: Son todas las obligaciones con vencimiento

mayor a un año o fuera del ciclo normal de operaciones.

Diferidos: Se incluyen en este grupo todas las obligaciones

contraídas por ingresos recibidos por adelantado, cuya
cancelación es a cambio de entrega futura de mercancías o
algún servicio.

Cuentas de Patrimonio: Está constituido por todos los

recursos financieros aportados a la empresa por los
inversionistas, así como los dividendos, pérdidas o ganancia
que se generen de sus operaciones o actividades.

Capital autorizado: Esta representado por la cantidad de

acciones que la ley le autoriza a una empresa vender en
acciones ya que sea en numerarios o bienes de naturaleza.

Acciones no emitidas: Son las acciones que una empresa

posee según autorización, pero que aún no han sido emitidas
(vendidas).

Capital social: Está constituido por las acciones emitidas y

en circulación.

Reservas: Son todas las separaciones del capital realizada

por una empresa para fines especiales.

Reservas Generales: Son separaciones realizadas en base a

políticas de la empresa.

Reserva Legal: Separación del 5% de las ganancias de cada

periodo hasta alcanzar un 10% del capital pagado, según lo
establece el Código de Comercio de la Rep. DOM.

Superávit: Ganancias retenidas que a un momento dado no

han sido declaradas ni pagadas por concepto de dividendos.

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Cuentas Nominales: que son aquellas que registran las

modificaciones al Patrimonio de la empresa por concepto de
aumentos o disminuciones a este durante el periodo
económico.

Clasificación de las cuentas Nominales

Cuentas de Ingresos: Son aquellas que se utilizan para el
registro de los aumentos que se generan en el patrimonio o
capital contable. Un aumento en el patrimonio está asociado a
un incremento en la riqueza o participación de los accionistas.

Las Cuentas de Ingresos Operacionales se originan por

operaciones relacionadas con el giro normal de los negocios y
las no Operaciones son los ingresos no relacionados con el
giro normal de los negocios.

Cuentas de Costos: Son aquellas que representan los

activos aplicados para la generación de los ingresos que
constituyen el giro principal de los negocios de una empresa.

En el caso de una entidad comercial, las cuentas de costos

estarán representadas por los inventarios comprados y
vendidos en el ejercicio económico. Para una empresa
manufacturera, el costo relacionado a los ingresos, estará
representado por los inventarios de productos fabricados y
vendidos en un periodo o ejercicio económico.

Cuentas de egresos (Gasto): Se usan para el registro de

las disminuciones al patrimonio contable. Una de las
diferencias entre los costos y los gastos es que los costos son

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directamente identificables con los ingresos que estos

generan, mientras que los gastos, si bien son necesarios para
generar los ingresos, no son directamente identificables o
relacionables con ellos.

Las Cuentas de Egresos Operacionales está formado por

los gastos de administración y los gastos de ventas y los
Otros Egresos están constituidas por cualquier gasto que no
se encuentre relacionado con las operaciones del negocio.

Cuentas de Orden: Son aquellas cuentas que controlan

ciertas operaciones o transacciones que no afectan el activo,
el pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de
que de una u otra forma, las operaciones que las generan
significan alguna responsabilidad para la empresa y en
consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control
de ellas. Las cuentas de orden son presentadas al pie del
balance general, las deudoras debajo del total del activo y las
acreedoras debajo del pasivo y el capital.

Algunas cuentas de orden de uso común son las siguientes:

o Avales y Fianzas Otorgadas

o Avales y Fianzas recibidas

o Mercancías recibidas en Consignación

o Giros enviados al cobro

o Cuentas por Cobrar Condonadas

o Valores Recibidos en Garantía

o Valores Entregados en Garantía

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Registros de las Operaciones

Debemos de distinguir las siguientes etapas en el proceso de

registrar las operaciones:

Recolección de Registros: es el proceso de recopilación de

información susceptible de registro para una entidad. Una vez
que hayan sido recolectados hay que clasificarlos.

Clasificación de los registros: consiste en la separación de

las operaciones de acuerdo con criterios previamente
establecidos. Puede ser clasificada en base:

Al tipo de operación:

o Compras de Materia Prima

o Facturación

o Pagos y Cobranzas

o Traspaso de Producción

o Capitalizaciones de Activos Fijos

o Acumulaciones

o Notas de Débito y Crédito.

Por Ciclos:

o Ciclo de compras y pagos

o Ciclo de facturación y cuentas por cobrar

o Ciclo de producción

o Ciclo de Nomina

Codificación de los Registros

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Consiste en la asignación de una identificación a cada uno de

los elementos del Catalogo de cuenta, pueden ser
clasificados:

o Secuencial
o Por Bloques
o Por Grupo
o Alfabético Numérico
o Nemotécnico:
o Con código de verificación
o De Consonantes
o Fonético
o De barras

Registros de las Operaciones: consiste en guardar la

información en algún medio de almacenamiento, todos los
datos, de tal forma que se pueda acceder posteriormente a la
información.

Ecuación Fundamental

Para evaluar el proceso de registro de las operaciones, la

contabilidad creo la ecuación fundamenta o ecuación
Contable, la cual mide los cambios para cada uno de los
elementos :(Activos, Pasivos y Capital) que son afectados por
el registro de las operaciones. La ecuación Contable expresa
la igualdad entre los activos que poseen la empresa y los
derechos relacionados con esos activos:

Activo = Pasivo + Capital

Libros Contables

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Son los instrumentos donde se asientan o se registran todas

las operaciones contables. Los libros principales para llevar
una contabilidad son:

Libro Diario: es aquel en el cual se van registrando en forma

totalmente cronológico todas las operaciones referentes al
negocio. El registro de los movimientos puede ser resumido
de tal forma que haga práctico el uso de las hojas. Un libro
diario debe reflejar operaciones soportadas por documentos
que revelen o evidencien la operación susceptible del registro.

Antes de ser utilizados, los libros deben ser foliados, es decir

inicializados por la autoridad mercantil competente para que
sirvan como documentos legales de la empresa a la cual
pertenecen.

Partes que se pueden identificar en un libro diario:

o Código de la cuenta

o Nombre de la cuenta

o Numero de Asiento

o Descripción del Asiento

o Referencia al Libro Mayor

o Columna de Subtotales

o Total Debe

o Total Haber

o Foliación (Numero de la hoja del Diario)

o Titulo (Diario General)

Del mismo podemos distinguir los siguientes sistemas

Manuales:

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El sistema Clásico de Diario es un sistema de registros que

se basa en un diario a dos columnas, exceptuando la columna
de totales parciales.

El sistema de Diario Tabular o Americano era un sistema

que consistía en disponer de dos columnas para cada una de
las cuentas que eran utilizadas, de tal forma que el diario
pasaba a ser una gran hoja columnar, en la cual al cierre de
un periodo, se traspasaba el resumen de los cargos y los
abonos a las cuentas del mayor en una sola operación.

El sistema de diario de hojas sueltas o de pólizas que

consistía en la elaboración de asientos de diario que resume
las operaciones en hojas sueltas.

Libro Mayor: es aquel en el cual son pasadas todas las

cuentas y los movimientos que son registrados en el Libro
diario. A nivel de un sistema manual, un libro mayor debe
tener al menos una hoja o folio para cada cuenta del código
contable.

Libro de Inventarios y de Balances: refleja los inventarios

al inicio y al final del ejercicio o periodo económico de la
empresa, la situación financiera: Balance general a una fecha
determinada y el resultado de las operaciones (Estados de
Ganancias y Pérdidas) para un periodo.

Existen otro Libros que son también complementarios e

importantes para un sistema contable, como son los
siguientes:

- Accionistas,

- Actas de Asamblea de Accionistas y de justa Directiva,

- Compras,

- Ventas

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- Auxiliares:

- De Ingresos de cajas

- Pago de Nomina, Caja Chica y los cheques emitidos.

Comentario del capítulo XIII

Este nos explicó sobre el registro de las operaciones o

transacciones que genera una empresa y son muy
importantes por las siguientes razones: Permiten efectuar un
seguimiento preciso a grupos operacionales o alguna
operación específica y Ayudan a tomar las decisiones en
diferentes áreas de la empresa.

También nos habla de los diferentes de cuentas que se

utilizan en las empresas para el registro de las diferentes
operaciones que tienen lugar en la misma, estas son las
siguientes: Cuentas Reales, Cuentas de Activos, Corrientes,
Cuentas de Valuación de Activos, Propiedad, planta y equipo,
Diferidos, Otros activos, Cuentas de Pasivo, Cuentas de
Patrimonio, Cuentas Nominales, Cuentas de Ingresos,
Cuentas de Costos, Cuentas de egresos (Gasto), Cuentas de
Orden.

Cuestionario del capitulo XIII

1.) ¿Qué significa el término “Llevar Libros”?

Se refiere a que se están efectuando registros en los libros

2.) ¿Cuál es la importancia que tiene los registros,

para una empresa?

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Su importancia radica en que deben llevar el control de las

transacciones que afectan su posición financiera o los
resultados del periodo.

3.) ¿Qué es la Cuenta?

Son los registros detallados que reflejan los cambios en los

activos, pasivos y el patrimonio de una empresa

4.) ¿Cuáles son los tipos de cuentas que podemos

identificar en los Estados Financieros?

Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos y Gastos

5.) Defina y explique los siguientes tipos de cuenta:

 Cuentas de activos: Representan todos los bienes y

derechos que la empresa posee, entendiéndose por
bienes, aquellos elementos que son factibles de
medición

 Cuentas de Valuación de activo: Representa una

disminución al saldo de las cuentas de activo a las cuales
valúan.

 Cuentas de Pasivo: Representa todas las obligaciones

reales o contingentes, las cuales exigen que en una
fecha futura se pague una suma de dinero, se preste un
servicio o se entregue un bien

 Cuentas de Patrimonio: Muestra la cantidad aportada

por los accionistas y las ganancias o perdida ocurridas
por operaciones con los accionistas, con terceros o
causadas por las actividades normales del negocio.

6.) ¿Cómo se pueden clasificar las cuentas nominales?

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- Cuentas de Ingresos
- Cuentas de Costos
- Cuentas de Egresos

7.) ¿Qué diferencia hay entre una cuenta de gastos y

una cuenta de costos?

La diferencia entre costos y gastos es que los costos son

directamente identificables con los ingresos que esto genera
mientras que los gastos, sin bien son necesarios para generar
los ingresos no son directamente identificables o relacionados
con ellos

8.) ¿Qué son cuentas de Orden?

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o

transacciones que no afectan el activo, el pasivo, el
patrimonio o las operaciones del periodo, pero que de una u
otra forma, las operaciones que las generan significan alguna
responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es
necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas

9.) Nombre y explique las etapas que se pueden

identificar en el proceso de registro de las operaciones

 Recolección de Registro: Corresponde a toda la

recopilación de información susceptible de registro para
una entidad.

 Clasificación de Registro: Consiste en la separación

de las operaciones de acuerdo con criterio previamente
establecido.

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 Codificación de Registro: En la asignación de una

identificación a cada uno de los elementos de una lista
de elementos

 Registro de las Operaciones: Consiste en grabar o

reflejar en algún medio de almacenamiento, todos los
datos, de tal forma que se puede acceder posteriormente
la información

10.) ¿Cómo se expresa la ecuación fundamental?

Activo = Pasivo + Capital

11.) Nombre al menos tres operaciones que

incremente el:

- Activo: un aumento en el activo puede generarse por

un aumento en el pasivo o en el patrimonio

- Pasivo: un aumento de pasivo puede generar un

aumento en las partidas de activo, o una disminución del
capital contable o patrimonio.

- Patrimonio: un registro contable de aumento del

patrimonio puede generar un aumento del activo, o
disminución del pasivo.

13.) ¿Cuáles son los libros básicos de contabilidad que

debe llevar toda empresa?

 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventario y Balance

14.) ¿Cuáles son las partes de un libro diario?

- Año
- Mes
- Día

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- Código de Cuenta
- Nombre de la Cuenta
- Numero de Asiento
- Descripción de Asiento
- Referencia al libro Mayor
- Columna de Subtotal
- Total Debe
- Total Haber
- Filiación
- Titulo

15.) ¿Qué es un libro mayor y que información

muestra?

Es aquel en el cual son pasadas todas las cuentas y los

movimientos que son registrados en el libro diario.

16.) ¿Cuántos sistemas manuales pueden emplearse

para llevar el libro de diario? Explíquelos

- Clásico o Continental
- Diario Tabular o Americano
- Diario de Hojas Sueltas o pólizas

17.) Haga un resumen de las disposiciones legales

aplicables a los libros contables, y que son señaladas
por los países mencionarlos en el capitulo

En distintos países las disposiciones legales difieren, pero no

sustancialmente respecto a los aspectos de forma y de fondo
en la presentación de los libros de contabilidad

México: El comerciante está obligado a llevar cuenta y razón

de todas sus operaciones en tres libros por lo menos:

- Libro de Inventario y de Balance

- Libro de Diario
- Libro Mayor o de Cuentas Corrientes

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Colombia: En Colombia, el artículo 49 del código de comercio

establece que los libros obligatorios para un comerciante son:

- Libro de Inventario y Balance

- Libro Diario
- Libro Mayor

Perú: los libros principales y obligatorios, para tener validez,

deben ser legalizados, y la legalización debe ser realizada en
la primera página de cada libro. Estos son:

- Libro de Inventario y Balance

- Libro Caja
- Libro Mayor
- Libro Planificación de Sueldos y Salarios
- Libro de Actas
- Libro de Ventas
España: De acuerdo con el artículo 25 del código de
comercio, todo empresario llevara necesariamente, sin
perjuicio de lo establecido en las leyes o disposiciones
especiales

- Libro de Inventario y Cuentas anuales

- Libro Diario

Venezuela: En Venezuela, el código de comercio en su

artículo 32, establece que “todo comerciante debe llevar en
idioma castellano su contabilidad, la cual comprenderá
obligatoriamente.

- Libro de Inventario
- Libro Diario
- Libro Mayor

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Capitulo XIV - El Control Interno y las Operaciones

Contables

El control interno es la base sobre la cual descansa la

confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza del
control interno determinara si existe una seguridad razonable
de que las operaciones reflejadas en los estados financieros
son confiables, o no. Una debilidad importante del control
interno, o un sistema de control interno poco confiable,
representa un aspecto negativo dentro de la estructura de un
sistema contables.

El mantener una adecuada estructura de control interno es

responsabilidad de una gerencia la cual debe realizar las
estimaciones necesarias para asegurarse de que los
beneficios esperados por la implantación de los
procedimientos de control, son superiores a los costos de

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estos respectivos procedimientos. Los objetivos del control

internos es proveer a la gerencia de una seguridad razonable,
pero no absoluta de que los activos, y especialmente los
valiosos y móviles, están protegidos contra perdida por el uso
o disposición no autorizado, y que las operaciones son
realizadas con autorización de la gerencia, y registrada
adecuadamente para permitir la elaboración de estados
financieros de conformidad con principios de contabilidad de
aceptación general.

Las transacciones de una empresa son reflejadas en los

estados financieros, a través del sistema contable registra
estas transacciones de acuerdo con ciertas normas y
procedimientos contables. En todo el proceso de capturar,
validar, procesar y emitir la información contable, esta
inherente la necesidad de establecer controles internos de tal
forma, que los estados financieros tengan el grado de
confianza necesario sobre lo que reflejan las cifras.

Un sistema de control interno se establece bajo la premisa del

concepto de costo/beneficio. El postulado principal al
establecer controles internos, cosiste en diseñar pautas de
control cuyo beneficio supere el costo de los mismos.

Importancia y objetivos del control internos

El control interno contable representa el soporte bajo el cual

descansa la confiabilidad de un sistema contable. Un sistema
de control interno es importante por cuanto no se limita
únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras
que son reflejadas en los estados financieros, sino también
evalúa el nivel de eficiencia operacional en procesos
contables y administración.

El control interno en una entidad está orientado a prevenir o

detectar errores e irregularidades es la intencionalidad del
hecho, el termino errores se refiere a errores u omisiones no

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intencionales, las irregularidades se refieren a errores u

omisiones intencionales.

El sistema de control interno debe brindar una confianza

razonable de que los estados financieros has sido elaborados
bajo un esquema de controles que disminuyan la posibilidad
de tener errores sustanciales en años estados financieros. Con
respecto a las irregularidades, el sistema de control interno
debe estar preparado para descubrir o evitar cualquier
irregularidad que se relacione con falsificación, fraude o
conclusión y aunque posiblemente los montos no sean
significativos con respecto a los estados financieros, es
importante que se eviten o estos sean significativos con
respecto a los estados financieros, es importante que se
eviten o estos sean descubiertos oportunamente, debido a
que tienen implicaciones sobre la correcta conducción del
negocio.

El procesamiento de transacciones.

Es una función de los sistemas contables que consiste en

capturar, procesar, validar y emitir la información financiera.
El procesamiento de las transacciones dentro de las corrientes
de información contable incluye procesos y controles.

Los procesos: son actividades que originan, cambian o

trasforman la información, los controles sirven para verificar
la exactitud de un proceso, los procesos se diferencian de los
controles porque los primeros no nos dejan evidencia de que
se han ejecutad correctamente.

Los controles pueden ser preventivos o de detención, esta

clasificación de los controles depende del momento en el cual
se ejecutan antes de la ejecución de un proceso.

Ejemplos de controles preventivos:

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- El inventario que ingresa al almacén de recibe

solamente con base en autorizaciones y son contados e
inspeccionados antes de ser ingresados al sistema.

- Revisión y aprobación de los comprobantes de diario.

Los controles de detección, se aplican durante o después de

un proceso; la eficiencia de los controles defectivo
dependerán principalmente del intervalo de tiempo
transcurrido entre la ejecución del proceso y la ejecución del
control.

Algunos ejemplos de controles de detección son los

siguientes:

- Reconciliaciones de cuentas de auxiliares vs. Mayor.

- Emisión de listado de excepciones.

- Cuadre de totales débitos y créditos al grabar

comprobantes contables.

Los objetivos generales del control internos son los

siguientes:

Integridad: permiten asegurar que se registran todas las

transacciones en el periodo al cual corresponden. Las
violaciones al objetivo de integridad existen cuando en el
inicio de las transacciones o en el procesamiento no se
incluye todas las informaciones. Los controles internos de pre
numeración de formularios o controles de totales de lotes
apoyan el objetivo de integridad.

Existencia: permiten asegurar que solo se registren

operaciones que afecten la entidad. El objetivo de existencia
de los controles internos minimizan el registro contables

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contengan información que no corresponde a transacciones

reales de la entidad. Los estados financieros deben reflejar
solamente las operaciones o intercambios que realmente
hayan afectado una entidad.

Ejemplos:

 Las cuentas por cobrar comerciales deben ser resultado

de transacciones de ventas efectivamente realizadas, de
acuerdo con los principios de contabilidad aplicables a
las operaciones correspondiente.

 Los cargos periódicos por depreciación deben

corresponder a activos que realmente existan y de hayan
capitalizado adecuadamente, de acuerdo con pilóricas y
procedimientos adoptados por la gerencia.

 Los costos de ventas cargados a un periodo

corresponderán a mercancías que efectivamente se
hayan transferido a los clientes, bajo los principios de la
realización de un ingreso.

 Los ingresos no operacionales corresponden a

operaciones diferentes a las del giro principal de los
negocios.

Exactitud: establece que las operaciones deben registrarse

al valor que realmente se derivan de ella, este objetivo es
sumamente importante ya que exige que las cifras sean
registradas en forma exacta. Debemos recordar que los
estados financieros no reflejan necesariamente una exactitud
total de las cifras; por el contrario el término aplicable es el de
racionabilidad de cifras. La exactitud es indispensable que sea
establecida en el momento en que se captura la información
fuente o se genere la transacción.

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Un control de doble chequeo de cantidades y precios, por

ejemplo, puede ayudar a verificar la exactitud de una factura
de un proveedor, a fin de registrar el inventario y el pasivo
correctamente. Todas las transacciones llevadas a cabo en
una empresa tienen implícita una autorización.

Un sistema contable no puede procesar transacciones que no

se encuentren autorizadas por algún funcionario competente.
Para el procesamiento de la información, pueden existir
distintos niveles de autorización. Desde el punto de vista de
un sistema manual, un objetivo de autorización debe
establecer límites al inicio, continuación o finalización de una
operación contable con base en políticas y procedimientos
establecidos.

Autorización: deben establecerse como una necesidad para

sentar las bases de la confiabilidad del sistema como un todo.

Custodia: establecen para tratar de controlar el uso o

disposición no autorizada de los activos de la empresa. Este
objetivo se cumple a través de dos tipos de controles.

 Controles sobre custodia física

 Controles de existencia física

Los controles sobre la existencia física están diseñados para

detectar se las cantidades o valores mantenidos en custodia
coincides con los registro.

El control interno comprende el plan de organización y todos

los métodos y procedimientos que en forma coordinada de
adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos,
verificar la racionabilidad y confiabilidad de la información
financiera, promover la eficiencia operacional y cumplir la
adherencia a las políticas previstas por la administración.

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Comentario del capítulo XIV

Nos explica, sobre el control interno que representa el soporte

bajo el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable.
Un sistema de control interno es importante por cuanto no se
limita únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las
cifras que son reflejadas en los estados financieros, sino
también evalúa el nivel de eficiencia operacional en procesos
contables y administración sus objetivos son: Integridad,
Existencia, Exactitud, Autorización y Custodia.

Cuestionario del capítulo XIV

1.) ¿Cuál es la importancia del control interno? , ¿Por

qué se afirma que el control es la base sobre la cual
descansa la confiabilidad de un sistema de
contabilidad?

El control interno es la base sobre la cual descansas la

confiabilidad de unos sistemas contable. Todas las
operaciones contables necesariamente están sujetas al
sistema de control interno que establece una entidad.

2.) ¿Cuáles son los objetivos que debe cubrir el control

interno para el adecuado registro de los datos?, ¿Qué
indican o establecen cada uno de esos objetivos?

Los objetivos es el control interno son proveer a la gerencia

una seguridad razonable, pero no absoluta de que los activos
valiosos y movibles están protegidos contra perdidas por uso
o disposición no autorizadas, y que las operaciones son
realizadas de la gerencia, y registradas de acuerdo con
principios de contabilidad de aceptación general.

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3.) Defina formalmente el control interno. De acuerdo

con su definición, ¿cuáles son los tipos de control
interno que pueden identificarse?

Este se encuentra dirigido a proteger activos, asegurar la

exactitud de los registros contables, fomentar la eficiencia
operacional y estimular el cumplimiento de las políticas de la
entidad.

4.) ¿Qué significa que se tenga un plan de

organización?, ¿Cómo se puede clasificar el plan de
organización desde el punto de vista de los tipos de
control interno?

- Protege los activos

- Asegurar registros contables completos y exactos
- Fomentar la eficiencia operacional
- Estimular el cumplimiento de las políticas

5.) ¿Qué condiciones son básicas para que se tenga un

sistema de control interno aceptable?

Las condiciones para un control interno adecuado son las

siguientes: competencia del personal, delimitación de
responsabilidades, establecimiento de niveles de autorización,
segregación de funciones, conciencia de control y canales de
comunicación

7.) Como se mencionó en el capítulo, la segregación de

funciones es en muchos casos, una de las condiciones
que más se nombran al evaluar los controles internos
de un sistema contable. Explique en que consiste tal
condición

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Establece que un empleado o departamento no puede realizar

funciones que por su naturaleza sean incompatibles de ser
llevadas a cabo por una sola persona o unidad.

9.) ¿Cuántos tipos de control se pueden identificar en

un sistema contable?

- De existencia
- De exactitud
- De autorización
- De custodia

11.) ¿Qué tipo de control interno está en

funcionamiento cuando se está conformado
telefónicamente un cheque? ¿Cuáles son las
validaciones que se realizan en las operaciones?

Esta es la de controles de autorización… La emisión de

cheques es autorizada por el tesorero para asegurar la
adecuación provisión de fondos

13.) ¿Cuáles métodos para documentar controles

internos son utilizados con mayor frecuencia?

- Cuestionarios
- Narrativos
- Flujogramas

15.) Explique en qué consiste un cuestionario de

control interno ¿De qué forma pueden plantearse los
cuestionarios?

Son la técnica más antigua para documentar y evaluar el

control interno y consiste en la formulación de preguntas en
una de las siguientes formas:

- Por cuentas principales de los estados financieros

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- Por departamento de las empresa

- Por ciclos del negocio
- Generales

16.) ¿Cuáles son los tipos de flujo gramas que pueden

ser utilizados para documentar el control internos?

- Secuenciales
- Columnares
- Analíticos

17.) ¿Qué es un informe de control interno? ¿Cuáles

son las distintas denominaciones que pueden recibir
los informes de control interno?

Es un informe dirigido a la alta gerencia de una entidad, en el

cual se detallan todas las situaciones o debilidades
encontradas en la evaluación de los sistemas, métodos y
procedimientos de contabilidad usados

18.) ¿Qué tipo de observaciones contiene un informe

de control interno o carta de gerencia?

Los puntos de observación varían en el grado de importancia,

es decir, habrá observación que desde el punto de vista del
control interno, deberán ser subsanadas con mayor rapidez
que otras

Capitulo XV - Procedimientos en las Operaciones de

una Empresa

Todos los negocios cumplen con los ciclos regulares, cada

cierto tiempo. Este ciclo de negocios corresponde al periodo
de tiempo en el cual el efectivo invertido por una empresa,
completa todos los procesos del negocio hasta convertirse
nuevamente en efectivo, la empresa invierte su dinero en

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materiales, que a su vez incorporara en un ciclo productivo

para convertirlo en productos terminados para ser vendidos,
es decir, convertirlos en cuentas por cobrar, que
posteriormente se transformaran en efectivo.

Las cuentas por cobrar a su vez originan luego unas

cobranzas que serán realizadas de acuerdo con
procedimientos previamente establecidos, conforme lo
estipulen las políticas de la empresa.

Por otra parte, la empresa para poder llevar a cabo sus

actividades, debe controlar personal, el cual en forma
periódica demandara su pago por el trabajo efectuado, con lo
cual tendremos el ciclo de nómina cubierto.

Cada uno de los ciclos antes mencionados son llevados a cabo

mediante de establecimientos que fijan la forma en la cuan
deberán llevarse, o cumplirse las tareas.

Por ejemplo, en una empresa manufacturera, se siguen los

siguientes ciclos:

1. Compras y cuentas por Pagar (adquisición de bienes y

servicios)
2. Producción (transformación de materiales y materia
prima en productos terminados)
3. Facturación y cuentas por cobrar(operaciones
comerciales)
4. Nomina (gastos de personal necesario para la realización
de todas las actividades de la empresa)

Estos ciclos quedan enmarcados dentro de las principales

áreas o divisiones de una empresa:

- Área de producción
- Área financiera
- Área comercial

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Ciclo de Compras y Cuentas por Pagar

Corresponde a todas las actividades realizadas por la

empresa, con el objetivo de obtener los materiales y servicios
necesarios para sus operaciones. El objetivo principal consiste
en obtener los mejores materiales al menor costo y con las
mejores condiciones de entrega y financiamiento.

Procesos Administrativos relacionados con las Compras

Los procesos de compras de inician con la necesidad de u

bien o servicio y culminan con la adquisición y pago de estos.
Esta necesidad es planteada por el departamento o unidad
que la requiere; de esta forma, las solicitudes de bienes o
servicios dependen de un departamento diferente al de
compras. De acuerdo con esto. Los procesos de compras
comprenden las siguientes etapas:

- Reparación de la solicitud de requisición

- Emisión de la orden de compra

- Aprobación de la orden de compra
- Envió de la orden de compra a los proveedores
- Recepción de los bienes y/o servicios
- Registro de la entrada del activo o recepción del servicio
- Pago del bien o servicio recibido
- Registro del pago

Recepción de la Solicitud de Requisición

Para iniciar una compra, cualquier departamento de una

empresa emite una solicitud de requisición. Esta debe surgir
por una necesidad específica y las necesidades específicas
pueden originarse por varias razones, entre las que tenemos.

- Generación de un punto de reordené del inventario de la

materia prima o materiales
- Cumplimiento del presupuesto de inversiones de capital

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- Surgimiento de necesidades de materiales de acuerdo

con el plan de producción
- Entre Otras

Emisión de la Orden de Compra

Una de la solicitud es recibida en el departamento de

compras, debe ser procesada para proceder a suministrar los
bienes o servicios requeridos. Un documento de orden de
compra es aquel en el que se solicita a un proveedor, la
provisión de un bien o prestación de un servicio para la
empresa. Las decisiones de compra son plasmadas en orden
de compra. La cual debe incluir por lo menos la siguiente
información:

- Departamento que solicita el bien o servicio

- Concepto o descripción de los bienes o servicios

- Cantidad de los bienes o servicios
- Costo unitario y total
- Fechas de solicitud y de disposición de los bienes o
servicios
- Autorizaciones necesarias

Las normas en el control interno exigen que cualquier

modificación que pueda efectuarse a una orden de compra
deba realizarse en otro formulario, el cual cambie las
condiciones que previamente se habían establecido en el
formulario original de orden de compra.

Aprobación de la Orden de Compra: es un documento está

sujeta a las políticas de autorización que establezca una
entidad.

Envió de la Orden de Compra a los Proveedores

La autorización de la orden de compra a través del formulario

de orden de compra, es emitida por el departamento de

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compras. Esta responsabilidad implica que el departamento

de compras, en todo el proceso de revisión de la orden de
compra, tiene las siguientes responsabilidades:

- Conocer los materiales utilizados por la empresa y sus

diferentes proveedores

- Realizar las compras con base en los requerimientos

establecidos en cuanto a cantidad y calidad
- Controlar que las mercancías se reciban oportunamente
- Realizar los reclamos por los faltantes o defectos en
calidad

Recepción de los Bienes y Servicios

El siguiente paso en el proceso de compras es la recepción del

bien o servicio. En este momento el proveedor recibió el
documento original de la orden de compra y procedió a
suministrar los bienes o servicios requeridos.

Para que la recepción de bienes y servicios, se efectué de

acuerdo con las políticas de autorización establecidas por la
gerencia, una copia de las órdenes de compras emitidas, debe
estar disponible en el departamento que recibirá el bien o
servicio. Este control permite que únicamente se reciban los
bienes o servicios sobre una base de autorizaciones
preestablecidas.

Registro de la Entrada del Activo o Recepción del

Servicio

Una vez recibidos los bienes o servicios, y luego que el

departamento de compras da la conformidad de recepción, se
debe realizar el correspondiente registro de entrada del activo
o de la recepción del servicio.

Para realizar esto, es necesario remitir al departamento de

contabilidad la siguiente documentación para su registro:

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- Copia de la orden de compra

- Factura original del proveedor

- Informe de recepción
- Documentos aduanales, en caso de tratarse de
importaciones

Se debe clasificar y codificar lo bienes y servicios, a fin de

registrarlos en cuanta correspondiente de inventario, activo
fijo, suministros o gasto por servicio.

Registro de la obligación

Este se inicia cuando se realiza la transferencia de propiedad

del bien, en este momento cuando la compañía se
compromete a realizar el pago de acuerdo con las condiciones
establecidas en la orden de compra

El proceso de las cuentas por pagar incluye los

procedimientos contables para el registro de los pasivos,
valuación de las cuentas por pagar (en caso de moneda
extranjera) y el pago de las cuentas a los acreedores.

Clasificación de las Cuentas por Pagar

A nivel de los registros contables, las cuentas por pagar

pueden clasificarse en:

- Cuentas y documentos por pagar

- Cuentas por pagar a compañías relacionadas

- Otras cuentas por pagar

- Gastos acumulados

Control Interno

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Dentro del ciclo de compras y cuentas por pagar se deben

cubrir los objetivos del control interno vistos en el capítulo 14,
estos objetivos son:

- Integridad: debemos registrar todos los activos

adquiridos y las obligaciones contraídas.

- Existencia: los activos y pasivos registrados deben

corresponder a operaciones reales de la compañía

- Exactitud: los activos y pasivos deben registrarse por el

exacto.

- Autorización solo deben realizarse compras y pagos

autorizados de acuerdo con las políticas de la empresa.

Para cubrir los objetivos del control interno en este ciclo, la

empresa debe contar con eficientes controles preventivos y
de detención, los controles de autorización funcionan como
controles preventivos e el proceso de emisión de órdenes de
compra, de acuerdo con lo siguiente:

Controles de Autorización

Orientados a comprometer a la entidad de acuerdo a las

políticas y normas de la misma. Encontramos controles de
autorización en los siguientes casos:

 Requisiciones: solo deben solicitar bienes y servicios

con base en una autorización establecida.

 Órdenes de compra: solo se deben emisor órdenes de

compra debidamente autorizadas y se establecerán
niveles de autorización de acuerdo con el monto de las
órdenes.
 Órdenes de pago: los pagos solo serán solicitados y
autorizados por un funcionario facultado por la gerencia,

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al igual que para las órdenes de compra, se establecerán

niveles de autorización para estas órdenes.

Controles de Integridad

Para cubrir con este objetivo de control interno es necesario

considerar la unificación de los sistemas de contabilidad
almacén y compras, a fin de poder establecer el registro
oportuno de las operaciones, las normas de control interno
requieren que por lo menos los documentos involucrados
estén pre numerados, así tendremos un seguimiento de las
órdenes de compra emitidas y recibidas, y un control sobre la
recepción de mercancías en el almacén.

Controles de Existencia

El propósito de los controles de existencia de los registros en

el ciclo de compras y cuentas por pagar es permitir solo el
registro de aquellas partidas que estén relacionadas con
operaciones de la entidad, lo que evita, por ejemplo, el
registro de partidas de inventario que son propiedad de la
empresa o compras de activos que puedan pertenecer a otro
ente relacionado.

Ciclo de Producción

El ciclo de producción incluye todas las actividades por la

empresa para producir los bienes y servicios que ofrece a sus
clientes, en una empresa manufactura, especialmente nos
interesa el proceso productivo, el cual corresponde a la
transformación de la materia prima en productos aptos para
la venta.

El proceso de producción es importante para los gerentes de

una empresa, una razón es que este proceso es la base que
tiene toda empresa para extractar un sistema adecuado de
costos, y la determinación del costo de producción es

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importante para el cálculo del precio de venta de un producto

o línea de productos. Una empresa debe solo dedicar
esfuerzos en aquellos productos que tengan una mayor
rentabilidad y aporten mayor utilidad a la empresa.

Procesos Administrativos relacionados a la Producción

Para controlar todo el proceso de producción, las empresas

establecen procedimientos para controlar el ciclo de
producción.

Un ciclo de producción incluye al menos, las siguientes

etapas:

- Planificación de las materias primas

- Planificación de la producción

- Control de los inventarios

Planificación de la Materia Prima

Se dirigen a coordinar las unidades de materia prima que se

requieren para producir las unidades de productos
terminados. Normalmente, la planificación de las materias
primas se lleva a cabo una vez que se ha terminado el nivel
de producción deseado.

Planificación de Producción

Una vez se han terminado los volúmenes de materia prima, se

deben ejecutar actividades de planificación de la producción,
las cuales deben estar enfocadas a colocar las cantidades de
bienes que deben ser producidos de acuerdo con el
presupuesto de ventas que prepara el área de mercado.

- Planificación anticipada

- Fijación de metas

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- Programación

- Despacho

Control de los Inventarios

Implica un seguimiento escrito sobre las cantidades que se

manejan a través de las entradas y salidas de inventarios.
Para el proceso administrativo de las cantidades ingresadas y
despachadas, se implantan controles que son instrumentados
a través de formulario que controlan las cantidades que son
recibidas o despachadas a través de operaciones de ingreso y
salida.

Control Interno de los Inventarios

El control interno sobre los inventarios debe estar enfocado a

cubrir varios aspectos, sin embargo, el más importante es el
salvaguardar su valor activo. En este sentido, algunos
controles que se pueden aplicar son los siguientes:

- Solo deben entregarse o recibirse inventarios con base

en autorizaciones emanadas por funcionarios autorizados
que garanticen su resguardo.

- Las entregas de inventarios se deben efectuar con base

en documentos pre numerados.

- Deben existir registros de inventarios continuos en

aquellos casos que sea costo/beneficio.

- Todas las transacciones de inventario deben ser hechas

tomando y midiendo las cantidades entregadas o
recibidas.

Clasificación de los Inventarios

Los inventarios representan el conjunto de bienes que son

propiedad de una empresa y cuyo objetivo de adquisición o

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fabricación es el volver a venderlos, a fin de obtener un

margen de utilidad razonable. Podemos identificar los
siguientes tipos de inventarios posibles en una empresa
manufacturera:

 Productos terminados

 Productos en proceso

 Materia prima

 Suministros de fabrica

 Material de empaque

 Mercancía en transito

Procedimientos de Facturación y Cuentas por Cobrar

Toda empresa mide su actividad por varios indicadores que

son el resultado de su gestión. Todo gerente de mercado,
independientemente de las estrategias utilizadas, tiene como
objetivo principal el incrementar las ventas, el área de
producción tiene como uno de sus objetivos el disminuir los
costos que se generan en los procesos productivos.

El proceso de facturación tiene en este sentido el objetivo de

controlar, procesar y registrar todas las actividades u
operaciones que tienen como objetivo el mantener y
aumentar las ventas de una empresa.

Procesos relacionados con la Facturación y las Cuentas

por Cobrar

El ciclo de facturación y cuentas por cobrar, también conocido

como de ingresos y cobros, es fundamental para la empresa,
porque de este dependen sus ingresos.

Las ventas pueden clasificarse de la siguiente manera:

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 Por volumen de unidades

 Por el financiamiento

 Por las condiciones de entrega y precios

Registros Contables

Los registros contables del ciclo de facturación y cuentas por

cobrar, son relativamente sencillos y son los siguientes:

 Registro de ventas a crédito

 Registro de una venta al contado con descuento

 Cobros de facturación

 Registro de devoluciones de mercancías

Clasificación de la Cuentas por Cobrar

Las cuentas por cobrar se clasifican en los estados financieros

de acuerdo con su origen, en los siguieres rubros:

- Cuentas por cobrar comerciales

- Cuentas por cobrar a compañías relacionadas

- Cuentas por cobrar empleados

- Otras cuantas por cobrar

Control Interno

Los objetivos del control interno contable en el ciclo de

facturación y cuentas por cobrar, son los vistos anteriormente
en el capítulo 14, y aplicados al control interno de facturación
y cuentas por cobrar:

- Integridad

- Existencia

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- Exactitud

Los principales controles relacionados con el ciclo de ingresos

y cuentas por cobrar son los siguientes:

Las facturas deben estar pre numeradas

- Las notas de entrega “salidas de almacén”, deben estar

acompañadas de la factura comercial.

- Los límites de crédito deben ser respetados.

- De deben realizar controles de reconciliación entre los

registros auxiliares y las cuentas de mayor.

Procesos relacionados con el Personal

El ciclo de nómina adquiere especial importancia en la

empresa moderna. En la actualidad, es necesario que las
compañías logren un equilibrio entre sus recursos humanos o
factor humano y recursos materiales, de esta forma, la fuerza
de la compañía estará representada por su capital o recursos
financieros y su personal.

Ente factor humano del que hablamos anteriormente es

controlado por el departamento de personal o recursos
humanos, en este departamento se procesan todos los
aspectos relacionados con el personal, los cuales son entre
otros:

- Reclutamiento y selección
- Ingreso de personal
- Entrenamiento y desarrollo
- Control de asistencia y horas trabajadas
- Beneficios por vacaciones y otras prestaciones
- Cumplimiento de las obligaciones gubernamentales

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- Planes de pensión y jubilación

- Cajas de ahorros
- Prestamos de personal
Para realizar las diferentes funciones correspondientes al ciclo
de nómina se pueden contar con los siguientes sistemas:

 Sistema de nominas

 Sistema de beneficios contractuales

 Sistema de préstamos a empleados

 Sistema de información sobre nomina

Administración del Personal: Se refiere a todos los

trabajos relacionados con el pago de sueldos y salarios,
obligaciones gubernamentales, ingresos y egresos al maestro
de nómina y control de los beneficios adicionales
contractuales o legales.

Ingreso del Personal: La necesidad de un nuevo personal

en la compañía, surge por despido o renuncia de personal
activo, reemplazo o aumento en la plantilla de trabajadores.

El personal del departamento se recursos humanos encargado

de la selección del personal realizara todos los pasos
necesarios para el reclutamiento, los cuales podrán incluir la
contratación de una agencia de búsqueda y selección de
ejecutivos, colocación de avisos de prensa o selección de
estudiantes, entre otros.

El proceso de ingreso de empleados no genera asientos de

contabilidad, porque es un proceso netamente administrativo.

Proceso de Nomina

Depende del sistema empleado para el cálculo del pago;

puede emplearse un sistema manual, pero debido a que en la

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mayoría de los casos el número de empleados y de cálculos

dificulta el proceso, actualmente todas las empresas realizan
cálculos computarizados.

Para realizar el proceso de nómina se necesita la información

referente a la base para el cálculo, la cual normalmente es:
Horas, días o por trabajo realizado o a destajo.

El pago de la nómina constituye un intercambio entre el

trabajador y la compañía, como todo intercambio, requiere
controlar la especie que se recibe para realizar el pago por el
monto concreto. Para controlar la especie entregada por el
trabajador, se utilizan sistemas de control de asistencia que
pueden ser:

 Tarjetas de control

 Tarjetas magnéticas con reloj

 Listas de asistencia

Registros Contables

Las operaciones que generan los registros contables en el

ciclo de nomina pueden clasificarse en:

 Pagos por nominas

 Otorgamiento de prestamos

 Terminación de la relación laboral

 Pago de retenciones laborales

 Otorgamiento de anticipos a cuenta de prestaciones

sociales

Clasificación de las Cuentas Relacionadas con la

Nomina

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Las cuentas relacionadas con el ciclo de nómina son las

siguientes:

 Préstamos a empleados

 Nominas por pagar

 Retenciones y aportes patronales

 Anticipo a prestaciones

 Prestaciones o cargos sociales

Comentario de este capitulo

Trata sobre los Procedimientos en las Operaciones de una

Empresa donde todos los negocios cumplen con los ciclos
regulares, cada cierto tiempo. Este ciclo de negocios
corresponde al periodo de tiempo en el cual el efectivo
invertido por una empresa, completa todos los procesos del
negocio hasta convertirse nuevamente en efectivo, la
empresa invierte su dinero en materiales, que a su vez
incorporara en un ciclo productivo para convertirlo en
productos terminados para ser vendidos, es decir, convertirlos
en cuentas por cobrar, que posteriormente se transformaran
en efectivo.

Cuestionario del capítulo XV

1.) ¿Qué es un ciclo de negocio?

Corresponde al periodo del tiempo en el cual el efectivo

invertido por una empresa, completa todos los procesos del
negocio hasta convertirse nuevamente en efectivo; la
empresa invierte su dinero en materiales, que a su vez
incorporara en un ciclo productivo para convertido en
cuentas por cobrar, que posteriormente se transformaran en
efectivo.

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2.) ¿Cuáles son los ciclos de negocios principales y

que relación existe entre ellos?

- El de compras y cuentas por pagar, que corresponde a

las operaciones de adquisición de bienes y servicios.
- El de producción, correspondiente a las actividades de
transformación de los materiales y materia prima en
productos terminados
- El de facturación y cuentas por cobrar, que
corresponde a las operaciones comerciales de la
empresa
- El de nómina, relacionado con los gastos del personal
necesario para la realización de todas las actividades
de la empresa

3.) Detalle todo el proceso que, al menos, se lleva a

cabo para adquirir bienes

- Recepción de la solicitud de requisición

- Emisión de la orden de compra
- Aprobación de la orden de compra
- Envió de la orden de compra a los proveedores
- Recepción de los bienes y servicios
- Registro de la entrada del activo o recepción del
servicio
- Registro del pago

4.) ¿Cuáles documentos se pueden identificar en un

proceso de compra?

- Departamento que solicita el bien o servicio

- Concepto o descripción de los bienes o servicios
- Costo unitario y total
- Fechas de solicitud y de disposición de los bienes o
servicios
- Autorizaciones necesarias

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5.) ¿Cuáles son las aprobaciones que se siguen en una

orden de compra?

- Persona o unidad solicitada

- Jefe de la unidad solicitada
- Funcionario de rango inmediatamente superior al jefe
de la unidad solicitada

6.) ¿Cómo deben corregirse los errores en una orden

de compra?

Las normas de control interno exigen que cualquier

modificación que pueda efectuarse a una orden de compra,
deba ser realzada en otro formulario, el cual cambie las
condiciones que previamente se habían establecido en el
formulario original de orden de compra

7.) Explique el proceso de recepción de bienes o

servicios

- La unidad solicitante recibe lo requerido, en este caso

la conformidad de lo recibido la tiene que dar esta
unidad y enviar la documentación necesaria al
departamento de contabilidad para su registro

- La unidad solicitante no es quien recibe lo requerido,

sino otra dependencia fisica, en cuyo caso la unidad
solicitante debe efectuar un seguimiento a las
órdenes de compra que tiene pendiente por recibir.
Un ejemplo de este caso esta representado cuando el
departamento de producción solicita materias primas
y estas son recibidas en almacenes ubicados en
diferentes localidades físicas. Las empresas que
almacenan granos y cereales, normalmente tienen
centros de acopio o recepción en los cuales los

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productores van entregando sus cosechas, de esta

forma el control de la cantidades que se están
almacenando y comprando tiene que ser realizado en
ubicaciones diferentes.

8.) Nombre y explique las condiciones de compra que

pueden darse en una operación de compra

Libre a bordo puerto de embarque: la compra solo incluye

el costo de los bienes y la transferencia de propiedad se
realiza cuando el proveedor coloca los bienes en el medio de
transporte, generalmente avión o barco, en el puerto de
embarque.

Libre a bordo puerto de destino: Esta condición es

conocida como FOB puerto de destino, y significa que la
propiedad será traspasada en el momento en que llega al
puerto de destino y se descargue la mercancía. El registro
contable del inventario en tránsito debe ser hecho una vez
que esta llegue al destino, por lo que a partir de ese momento
y hasta que ingresa en los almacenes, debe mantenerse en el
rubro de inventario en tránsito.

Costo, seguro y flete: Esta condición de venta establece

que el precio de venta incluye los tres elementos: costo,
seguro y flete. La transferencia de propiedad ocurre en el
momento en que la mercancía llega al puerto de destino y es
desembarcada

Costo o lac: En este caso, el precio de venta está formado

por el costo de la mercancía y el valor el flete para
transportarla, es decir la propiedad se traspasa en el puerto
de destino.

Contra Reembolso: significa que el comprador debe

cancelar el bien en el momento de su entrega y partir de allí,

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se considera traspasada la propiedad del bien del vendedor

al comprador

9.) Explique el procedimiento contable que se sigue

para las cuentas de gastos acumulados

Incluyen el registro de los pasivos correspondientes a los

gastos por servicios recibidos, tales como electricidad,
teléfono, agua, servicios publicitarios, honorarios
profesionales y otros estimados.

10.) Nombre cinco controles internos para el área de

compra y cuentas por pagar

- Integridad: debemos registrar todos los activos

adquiridos y las obligaciones contraídas
- Existencia: los activos y pasivos registrados deben
corresponder a operaciones reales de la compañía
- Exactitud: los activos y pasivos deben registrarse por
el monto exacto
- Autorización: Solo deben realizarse compras y pagos
autorizados de acuerdo con las políticas de la empresa
11.) ¿Cuantas etapas se pueden identificar en el ciclo
de producción?

- Planificación de las materias Primas

- Planificación de la producción
- Control de los inventarios

12.) ¿Qué contiene un formulario de orden de

producción?

- Nº de orden
- Fecha
- Solicitado por
- Cantidad requerida
- Fecha de terminación

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- Especificaciones de fabricación
- Unidades buenas
- Aprobado por
- Supervisor
- Unidades defectuosas

13.) Nombre las transacciones que pueden darse con

los inventarios

- Para el consumo de materia prima

- Para la incorporación de mano de obra directa
- Por la aplicación de los costos indirectos de fabricación
- Terminación de productos

14.) Nombre y explique el ciclo típico de un negocio

Efectivo – pagos en efectivo – cuentas por pagar –

adquisiciones/pagos – inventarios servicios –
facturas/ventas – cuentas por cobrar – cobranzas en
efectivo – efectivo…

15.) Nombra la clasificación que se dio a las ventas en

el capitulo

- Por el volumen de unidades

o Al detalle
o Al mayor
o Por pedidos específicos
- Por el financiamiento
o De contado
o A crédito
- Por las condiciones de entrega y precios
o A entrega futura
o A entrega parciales
o Con derecho a devolución

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17.) ¿Cuáles registros contables se pueden identificar

en el ciclo de facturación y cuentas por cobrar?

- Registro de ventas a crédito

- Registro de una venta al contado con descuento
- Cobros de facturas
- Registro de devoluciones de mercancías

18.) Explique en forma genérica los procesos que se

siguen con el personal

En la actualidad, es necesario que las compañías logren un

equilibrio entre sus recursos humanos o factor humano y los
recursos materiales, de esta forma, la fuerza de la compañía
escara representada por su capital o recursos financieros y su
personal.

19.) ¿Cuáles transacciones realizadas con el personal

generan un registro contable?

- Pagos por nomina

- Otorgamiento de prestamos
- Términos de la relación laboral
- Pago de retenciones laborales
- Otorgamientos de anticipos a cuentas de presentaciones
sociales

II- Investigación de una Empresa Real o Imaginaria

sobre Sistema de Control Interno, Estructura,
Funcionamiento y Principales Actividades y Medidas
de Control que Contemple la Misma.

La empresa que expuesta en el trabajo es un motel que se

dedica al hospedaje de personas en verano .

Este hotel cuenta con:

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- Un personal completo para el servicio de los

clientes.
- Diferentes tipos de habitaciones dependiendo
el gusto del cliente.
- Cuenta con un amplio parqueo.
- Un nivel se seguridad excelente.
- Todas las áreas del hotel están en perfectas
condiciones

Para el Reclutamiento de nuevos empleados

- Portal privado de reclutamiento

- Bolsas de empleos.
- Redes sociales y profesionales (para
búsqueda de perfiles profesionales específicos).
- Dentro de las herramientas y técnicas de
selección utilizadas tenemos:
- Entrevistas de selección por competencias.
- Prueba de Habilidades Específicas: Números,
Percepción, Herramienta, precisión
- Prueba de Vocación de Servicios
- Prueba de Integridad
- Entrevista de Evento Conductual

Cuentas por Cobrar

Arqueo de Cartera, tanto nacional como extranjera

Revisión de cobros vs. Depósitos en Bancos
Revisión de tarifas y cruce vs. la facturación y contratos con
clientes.

Inventarios
Rotación de Inventarios vs la política adoptada por el hotel.
Entradas y salidas de almacén.

Revisión de Máximos y Mínimos.

Pruebas selectivas de productos. (Inventario físico).

Caducidad de los productos.

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Proveedores
Revisión de facturas vs registro del pasivo en libros
Revisión de los requisitos fiscales
Revisión de contratos de pagos de Servicios
Revisión de los pagos vs. Bancos. Cuenta bancaria
Verificar que los cheques sean para abono en cuenta.
Sello de pagado en la factura
Soporte documental (requisición compra, o. compra, entrada
al almacén, salidas en especie, etc.)
Revisión de cheques retenidos en caja por periodos no
mayores a lo establecido en la política.

Estos son sólo algunas de las preguntas que se llevan a cabo

en un cuestionario de control interno y en promedio un hotel
tienen aproximadamente de 200 a 300 preguntas

Lo importante para que realmente sea efectivo es:

1.- Aplicación regular. (Bimestral- trimestral)

2.- Revisión de cambios posibles.

3.- Revisión por el Director o Gerente del Hotel.
4.- Tomar acciones sobre los puntos críticos.

5.- Seguimiento

El Control Interno es la base donde descansan gran parte de

las actividades y operaciones del hotel, instrumento de
eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento de
carácter tiránico, el mejor sistema de control interno, es aquel
que no daña las relaciones de empresa a clientes y mantiene
en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de del jefe-
colaborador.

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Si usted no toma en cuenta la importancia de establecer un

adecuado control interno en su organización, importantes
desfalcos y fraudes que se producen día a día por la falta de
control y establecimiento de políticas y procedimientos.

La función del control interno es aplicable a todas las áreas de

operación de los negocios, de su efectividad depende que la
administración obtenga la información necesaria para
seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los
intereses de la empresa.

La gerencia necesita que los datos sean exactos y confiables y

esta seguridad solamente puede obtenerla cuando la
organización posee un sólido sistema de control interno.

Un Sistema de Control Interno consta de todas las medidas

que toma una organización con los siguientes objetivos:

Proteger sus activos contra despilfarro, fraude o ineficiencia.

Asegurar la exactitud y confiabilidad en los datos contables y

operacionales.

• Asegurar el estricto cumplimiento de las políticas trazadas

por la compañía.

• Evaluar en forma permanente el nivel de rendimiento en los

distintos departamentos de la empresa.

Permitir la preparación de Estados Financieros ajustados a las

normas de información financiera NIF.

Principios Basicos

Impedir que una sola persona maneje todas las fases por las
cuales pasa una transacción, desde el principio hasta el final.,
Cuando las operaciones de los hoteles se organizan de forma
tal que dos o más empleados intervienen en cada transacción,
la posibilidad de fraude se reduce y el trabajo de una persona

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controla la exactitud del trabajo de la otra. La eficiencia de

todo procedimiento de control Interno contable depende de:

La consistencia de los empleados que realizan la función.

Conocimiento de los procedimientos y políticas de la empresa.

La efectividad entonces, depende del número adecuado de

empleados COMPETENTES para hacer el trabajo en cada nivel.
Ningún sistema de control interno es perfecto y siempre
deberá darse seguimiento a la mejora continua del mismo.

Revisión de Control Interno

Toda organización requiere de revisión de los procesos del

control interno, y normalmente se requiere que sea una
persona no involucrada en el proceso de funciones de la
empresa, esta persona puede ser un AUDITOR EXTERNO o
personal corporativo.

Proceso de Revisión

• El contador Público emprende la auditoría y juzga la bondad

del control interno en cada área de las operaciones de la
empresa.
• Mientras más fuerte sea el sistema de control interno,
mayor es la confianza que el contador puede otorgar respecto
a la integridad de los estados financieros de la empresa.

Resultados

Cuando los controles internos de la compañía son fuertes, el

trabajo de auditoría puede efectuarse con más rapidez, con
menos investigación de detalle y por tanto a menor costo.
Para el auditor el estudio del control interno representa

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también una parte importante de su trabajo.

Si los controles son débiles normalmente los resultados se
traducen en DESORGANIZACION, despilfarro, fraude,
ineficiencia y operaciones improductivas.

A continuación algunas aplicaciones dentro del Hotel a través

del cuestionario que para tal efecto se implementa y se
recomienda llevarlo a cabo por área específica del hotel y por
rubros que requieren de mayor revisión y control.

Efectivo en Caja y Bancos

Resguardos de caja Chica y arqueos, por lo menos tres veces
al mes y SORPRESIVOS.

Conciliaciones Bancarias, analizadas y depuradas, su

elaboración no debe exceder de más de un mes. Revisión
quincenal.
Arqueos al proceso de venta de divisas, revisión del proceso.

 Conclusión

Es de suma importancia conocer las bases necesarias de las

informaciones que nos ofrecen de estos capítulos. Puesto que
tratan de, como debe llevarse a cobo la aplicación de los

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sistemas contables por área de responsabilidad, define las

diferentes unidades de la organización como centros de
costos, de utilidad o centros de inversión. Menciona las
principales áreas de una empresa que son: producción,
finanzas, control, y comercial. Lo que nos sirve para base al
momento de distribuir responsabilidades.

Los sistemas contables de costos son un conjunto de

elementos relacionados que producen información del
proceso de producción y su valoración. Los sistemas de costos
representan uno de los sistemas más importantes para la
toma de decisiones. Cuyo objetivo son, determinación de los
costos corrientes, la planificación de las utilidades futuras y el
análisis de los costos de los bienes o servicios.

El registro de las operaciones o transacciones que genera una

empresa y son muy importantes por las siguientes razones:
Permiten efectuar un seguimiento preciso a grupos
operacionales o alguna operación específica y ayudan a tomar
las decisiones en diferentes áreas de la empresa.

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