CASO DE ESTUDIO 2

Velkys Jhorley Acuña ID662256

Diana Carolina Grannobles ID663233

Carolina Cardozo Moncaleano ID679542

Corporación Universitaria Minuto de Dios- UNIMIUTO

Contaduría Pública

Auditoria I

Tutor: Ányelo Alejandro Coral Herrera

Santiago de Cali

2020-2
 INTRODUCCION

Con el presente articulo se pretende dar a conocer los propósitos y la importancia de la

planeación dentro del entendimiento del negocio del cliente, la evaluación del riesgo del
negocio y la realización de procedimientos analíticos preliminares que permitirá la
ejecución de una excelente auditoria. El trabajo del auditor debe ser adecuadamente
planificado con el fin de asegurar la realización de una auditoria de alta calidad y debe estar
basada en el conocimiento de la actividad que desarrolla la entidad o empresa a la que se va
a examinar.

La norma internacional de Auditoria NIA300 “Planeación de una Auditoria de los Estados

Financieros”, nos habla de la responsabilidad del auditor de planear una auditoria de
estados financieros, lo cual involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de
trabajo para la auditoria, lo que permite a l auditor organizar y administrar de manera
apropiada el trabajo de auditoria, garantizando un trabajo eficiente y efectivo. La
planeación de la Auditoria comprende la relación de objetivos, metas, políticas, programas
y procedimientos compatibles con los requisitos disponibles para ejecutar una efectiva
auditoria.
 PROPOSITO Y LA IMPORTANCIA DE LA PLANEACION DE LA AUDITORIA

La planeación o el planeamiento son términos generales, es un proceso mediante el cual se

toman decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada
actividad y en un determinado tiempo, es decir un plan de acción detallado y cuantificado.

La planeación como etapa inicial del proceso de Auditoria fue determinado para proveer los
procedimientos que se aplicaran con el fin de obtener conclusiones validas y objetivas que
sirvan de soporte a la opinión que se de como resultado del examen realizado a la entidad o
empresa.

La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se
hayan podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. El primer
resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de la Auditoría, que será
recogido en un documento formal denominado Plan de Auditoría. Se puede limitar el
alcance del proceso de Auditoría por razones tales como indisponibilidad de recursos,
cercanía a otros procesos o imposibilidad de tomar contacto real en un momento crítico de
una determinada área.

Una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificación de recursos, entendida

como la especificación de tiempo, plazos, recursos humanos, recursos materiales y costo
del proceso. Los conceptos a tener en cuenta para hacer la Planificación son Alcance de los
objetivos, Priorización de áreas a auditar, Resultados parciales a considerar, Plazos para la
ejecución del trabajo, Equipo de Auditoría, Presupuesto.

La importancia de la planeación de la auditoria radica en comprender la relación de los

objetivos, metas, políticas, programas y procedimientos, compatibles con los recursos
disponibles para ejecutar una auditoria eficaz.
La planeación de la Auditoría debe efectuarse para:

1. Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos

contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y
solidez del control interno de la Entidad o Empresa a Auditar.
2. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los
procedimientos de Auditoría a emplear.
3. Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos
determinados.
4. Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar.
5. Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al tipo de
Entidad a Auditar.

En el proceso de la Auditoría existen tres tipos de planeamiento, los cuales básicamente

están en función a los objetivos a conseguir y al tipo de Auditoría a ejecutar. Y son:

1.Planeamiento para Auditoría Financiera. - Comprende a la Auditoría a los Estados

Financieros, y a la Auditoría Financiera en particular.

2. Planeamiento para Auditoría de Gestión. - Tiene como objetivo evaluar el grado

de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos económicos, así
como el desempeño de los empleados y funcionarios, respecto al cumplimiento de
metas y objetivos programados y el logro de los resultados.

3. Planeamiento para Exámenes Especiales. - Este planeamiento combina los

objetivos de la Auditoría Financiera y de Gestión.

El entendimiento del negocio del cliente y el conocimiento sobre las operaciones de la

compañía son esenciales para una adecuada auditoria, la naturaleza de la actividad afecta el
riesgo del negocio y el riesgo de errores importantes en los estados financieros, en los que
el auditor utiliza el conocimiento de estos riesgos para determinar el grado de la evidencia.
A través del método del sistema estratégico se determinan los factores que permiten
entender el negocio los cuales son la comprensión de la existencia del riesgo asociados con
la industria, los riesgos inherentes, los requisitos de contabilidad únicos que el auditor debe
entender para verificar si los estados financieros del cliente concuerdan con los principios
de contabilidad, en las operaciones y los procesos del negocio, el auditor tendrá en cuenta
los factores como las fuentes de ingresos, clientes y proveedores, fuentes de
financiamiento.

Se tendrá en cuenta la administración y la dirección compuestas por el acta constitutiva y

los estatutos en los que se proyectan los valores y estándares de la entidad a través de las
políticas y códigos de conducta, los cuales son contenidos importantes para las auditorias.
El auditor debe entender los objetivos de los clientes relacionados con la veracidad de los
estados financieros, la efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las
leyes y reglamentos, la medición y desempeño que incluyen indicadores de desempeño los
cuales son muy importantes para que la administración pueda medir el progreso hacia los
objetivos.

La evaluación del riesgo se estructura dentro de su objetivo, se deben realizar los

procedimientos analíticos preliminares, establecer el rango de importancia y evaluar el
riesgo de control, reunir información para evaluar los riesgos de fraude y desarrollar un
plan y programas generales de auditoria. En la Evaluación del riesgo se hace necesario que
el auditor haga uso del conocimiento adquirido a través del entendimiento de los sistemas
estratégicos del negocio.
CASO DE ESTUDIO

AUDITORÍA 1

UNIDAD 5

El presente taller debe elaborarse en grupos de 4 personas; posteriormente, cada integrante

debe participar en la socialización de los resultados.

La compañía comercializadora de vehículos El Carruaje S.A.nos ha seleccionado para

realizar una auditoría a los estados financieros al cierre del año 2016, para lo cual nos
suministra la siguiente información:

EL CARRUAJE S.A.
BALANCE GENERAL
A 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2014
(Cifras expresadas en miles de pesos colombianos)

AÑO AÑO
2015 2014
ACTIVO CORRIENTE      
Disponible 487.000   18.000
Caja general 300.000   2.000  
Cajas menores 500   500  
Bancos 186.500   15.500  
Inversiones 152.000   60.000
Acciones 152.000   60.000  
Deudores 120.000   102.000
Clientes 120.000   102.000  
Inventarios 148.000   170.000
Mercancía no fabricada 148.000   170.000  
Total activo corriente 907.000   350.000
     
ACTIVO NO CORRIENTE      
Propiedad planta y eq. 6.765.000   5.650.000
Terrenos 1.000.000   1.000.000  
Construcciones y ed. 4.180.000   3.840.000  
Equipo de oficina 960.000   560.000  
Flota y eq. de transporte 1.450.000   850.000  
Depreciación acumulada. -825.000   -600.000  
TOTAL ACTIVO 7.672.000   6.000.000
     
PASIVO CORRIENTE      
Obligaciones financieras 20.000   85.000
Bancos nacionales 20.000   85.000  
Proveedores 200.000   150.000
Nacionales 200.000   150.000  
Impuestos,gravámenes t. 97.150   15.000
De renta complementar. 67.150   5.000  
Impto sobre las vtasxpagar 20.000   6.000  
Impto de industria y com. 10.000   4.000  
Obligaciones laborales 380.000   330.000
Cesantías consolidadas 250.000      
Intereses sobre cesantías 2.500   200.000  
Vacaciones 127.500   2.000  
Total pasivo corriente 697.150 128.000  
    580.000
PASIVO NO CORRIENTE      
Obligaciones financieras 1.900.000   1.500.000
Bancos nacionales 1.900.000   1.500.000  
TOTAL PASIVO 2.597.159   2.080.000

PATRIMONIO    
Capital social 1.000.000 400.000
Capital suscrito y pagado 1.000.000   400.000  
Reservas 270.000 210.000
Obligatorias 270.000   210.000  
A disposición de la 300.000 300.000
asamblea
Ocasionales 300.000   300.000  
Resultados del ejercicio 304.850 150.000
Utilidades del ejercicio 304.850   150.000  
Superávit por valorización 3.200.000 2.860.000
De propiedad planta y eq. 3.200.000   2.860.000  
TOTAL PATRIMONIO 5.074.850 3.920.000
TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO 7.672.000 6.000.000

MODELO DE ESTADO DE RESULTADOS

EL CARRUAJE S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2015
(Cifras expresadas en miles de pesos colombianos)

Ingresos operacionales
Ventas 3.700.000
Comercialización de mercancías no fabricadas 3.750.00
0
(-)Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas -50.000
(-)Costo de ventas -
1.700.000
Costos de la mercancía vendida 1.700.00  
0

Utilidad bruta 2.000.000

(-)Gastos operacionales de administración -725.000
De personal 300.000
Honorarios 50.000
Contribuciones y afiliaciones 10.000
Servicios 40.000
Mantenimiento y reparaciones 80.000
Depreciaciones 225.000
Diversos 20.000

(-)Gastos operacionales de ventas -600.000

De personal 400.000
Arrendamientos 60.000
Servicios 80.000
De viajes 50.000
Diversos 10.000  

Resultado operacional 675.000

(+)Ingresos no operacionales 30.000
Financieros 18.000
Utilidad en venta de inversiones 12.000

(-)Gastos no operacionales -250.000

Financieros 250.000
Utilidad antes de impuestos 455.000
Provisión para impuesto sobre la renta y comple. -150.150
Resultados neto del ejercicio 304.850
La compañía cuenta con 3 sucursales en las ciudades de Cali, Barranquilla y Bucaramanga
y su planta de personal está compuesta por 30 empleados.

Los principales competidores son: Cheviplan y Auditbmc.

Con base en esta información, usted deberá seleccionar las áreas de estados financieros y
elaborar la planeación de auditoría para el año 2016 con las siguientes características:

Construir un calendario de actividades para el primer trimestre del año 2016 por cada área
de los estados financieros que contenga las principales actividades que realizaría para la
auditoría de las áreas.

b) Identificar 4 principales riesgos a los cuales está expuesta la compañía.

c) Realizar un plan de actividades para mitigar estos riesgos.

Planeación de Auditoria del Ejercicio de 2018 Información Básica

Nombre del Cliente: EL CARRUAJE SA NIT: 900.999.999-4

La presente planeación de auditoria describe únicamente algunos elementos tomados En

consideración, el grado de planeación variara de acuerdo con el tamaño de la entidad, la
complejidad de la auditoria y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del
negocio en relación al párrafo No.5 de la norma internacional de Auditoria NIA300
“Planeación de una Auditoria de los Estados Financieros”

 Antecedentes del Cliente.

El CARRUAJE SA. Es una empresa que se dedica a la comercialización de vehículos

automotores, la cual tiene tres sucursales en Cali, Barranquilla y Bucaramanga y que tiene a
su cargo más de 30 empleados.

Sus principales competidores son Chevyplan y Auditbmc

 Objetivo de la Auditoria.

Objetivo general

Evaluación de la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros y que las
mismas sean acordes con la realidad.

Objetivos específicos

- Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los

procedimientos internos.

- Averiguar el grado de protección, clasificación y salvaguarda del activo de la

empresa EL CARRUAJE SA contra perdidas de cualquier clase.

- Dictaminar los estados financieros a diciembre del 2018 y 2017.

Legalidad del Servicio.

De acuerdo con el artículo 13 de la ley 43 de 1990 “Además de lo exigido por las leyes
anteriores, se requiere tener la calidad de Contador Público en los siguientes casos.” Y en
su numeral 1 literal a dice “Para desempeñar las funciones de revisor fiscal, auditor externo,
auditor interno en toda clase de sociedades, para las cuales la ley o el contrato social así lo
determinan.” Por lo anterior se realizará la siguiente auditoria, la cual comienza el 01 de
Enero de 2019 y termina el 31 de Marzo de 2019 en el cual se auditarán los estados
financieros de 2017, 2018.

Estructura Jurídica y Operativa de la Entidad.: La empresa es una sociedad anónima que

cumple con la actividad comercial de “comercio de vehículos automotores”.
Operativamente la empresa cuenta con 30 empleados.

La empresa es responsable fiscalmente por lo siguiente:

1. Impuesto. renta y complementarios. régimen ordinario

2. Retención en la fuente a título de renta
3. Ventas régimen común
4. Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas
5. Informante de exógena

La empresa mercantilmente está obligada a:

- Realización de la asamblea de socios

- Llevar contabilidad
- Envió de balances y cuenta de resultados a la superintendencia de sociedades
Procedimientos a utilizar en la auditoria

a) Realización de investigaciones y verificación de las operaciones contables y saldos

de cuentas.:

Se compararán estados financieros de los dos últimos años 2018 y 2017 con los
principales registros contables y otros registros relacionados con la parte contable,
para determinar si esos estados financieros contienen adecuada mente las
transacciones y el movimiento contable y financiero de forma razonable.

b) Áreas significativas a desarrollar en la auditoria:

Dentro de la organización se tiene como áreas significativas para desarrollar la

auditoria serian: Inventarios, impuestos, y efectivo.
 CALENDARIO DE ACTIVIDADES A DESARROLLAR

ENERO:

Se escogió los inventarios para auditar, ya que al ser una empresa comercializadora es de
vital importancia tener un control sobre el inventario que es su principal activo, es por esta
razón que se va a realizar una encuesta para conocer el control interno del área de
inventario, ya teniendo el resultado se determinarán los hallazgos más relevantes y sobre
esto se armara un plan de mejora.

CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO:

- ¿Los auxiliar de bodega son responsables de todas las existencias?

- ¿él auxiliar de bodega y sus asistentes son los únicos que tienen acceso a las
existencias?

- ¿Se toman inventarios físicos por lo menos una vez al año?

- El inventario físico es supervisado por personas independientes de Auxiliar de

bodega

- Responsables de llevar los registros de inventarios permanentes

- ¿Se preparan instrucciones escritas como guía para aquellos empleados que llevan a
cabo los inventarios físicos?

- ¿Las tarjetas o planillas del inventario físico son revisadas y controladas en forma
tal que no se omitan o altere ninguna en las planillas finales del inventario?

- ¿Se investigan inmediatamente las diferencias entre los registros permanentes y el

resultado del inventario físico?

- ¿Quién las investigan?

Los ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios físicos, son
aprobados por escrito por un empleado que no tenga intervención alguna en:

- ¿Almacenamiento?

- ¿Manejo de registro de existencia?

- ¿Compra de mercancías?

- ¿Las oficinas y dependencias de la empresa se encuentran rodeadas de sistemas

apropiados de protección tales como cercas, celadores, guardias, etc.?

PLAN DE MEJORA: Debe existir una separación de funciones para el manejo de los
inventarios y que a su vez exista una cadena de control para que no existan ninguna perdida
de estos.
FEBRERO

En este mes la auditoria se va a centrar en los impuestos, como se puede evidenciar en los
estados financieros, los impuestos a pagar aumentaron de un año a otro en gran medida, es
de vital importancia hacer un análisis exhaustivo a este tan importante rubro. Para esto en
primera medida se realizar algunos cuestionarios de control de declaraciones, entre las
cuales encontramos impuesto de renta y declaración de IVA.

PLANES DE MEJORA: Para el año 2019 se busca que la empresa pueda pagar sus
obligaciones tributarias de manera cumplida, se propone a la organización llevar a cabo
en el mes de octubre una planeación de renta para que todos conozcan los planes a
seguir para poder cumplir con este importante tributo.
MARZO

En este mes se van a realizar procesos de verificación del efectivo y sus equivalentes, el
incremento de la caja general del año 2017 al 2018 es muy significativo es un gran
riesgo para la organización tener este dinero en efectivo, se deben realizar los controles
pertinentes para que la empresa no sufra perdidas en este rubro, así que para conocer
mejor el control sobre el efectivo se va a realizar el siguiente cuestionario, y basándose
en las respuestas se armara un plan de trabajo para así atacar a las áreas que tienen
mayor riesgo.

PLAN DE MEJORA: Para mejorar todo el proceso de efectivo se recomienda a la

organización que bancarice todas sus operaciones, que no maneje dinero en efectivo,
tanto pago a proveedores como el recaudo de sus clientes, se recomienda que solo la
caja menor maneje dinero en efectivo.

CONCLUSION

La planificación es una herramienta muy importante puede profundizar y tecnificar los

procedimientos, identificar la disponibilidad y el alcance de cada uno, la creación de un
plan estratégico que permitirá identificar los riesgos de la auditoría. Elaborar una
planificación en la auditoría permite tener a la mano detalles sobre los procedimientos, la
forma de actuar y los resultados probables que se obtendrán con su aplicación, además de
poseer una descripción y análisis de los problemas o resistencias que se encontrarán durante
el proceso.
https://www.incp.org.co/nia-300-planeacion-de-una-auditoria-de-estados-financieros-2/

https://www.incp.org.co/la-importancia-de-la-evaluacion-de-riesgo-en-el-proceso-de-
planeacion-de-auditoria/

http://ai.espe.edu.ec/wp-content/uploads/2012/07/Manual-de-Auditor%C3%ADa-
Gubernamental-Cap-V.pdf

https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/2598-10-pasos-para-hacer-una-
planificacion-de-auditoria-interna-efectiva