Guia Didactica No. 3 Nueva 1

Contabilidad Básica
GUÍA DIDÁCTICA N°3

M2-DV31-GU01 Código de calidad
MÓDULO 3: CICLO CONTABLE
DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA
© DERECHOS RESERVADOS - POLITÉCNICO DE COLOMBIA, 2020

Medellín, Colombia
Proceso: Gestión Académica

Realización del texto: Beatriz María Gallo Molina, Docente
Revisión del texto: John Alejandro Ricaurte, Asesor Gramatical
Diseño: Cristian Quintero, Diseñador Gráfico
Editado por el Politécnico de Colombia
DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA 2

| GUÍA DIDÁCTICA 3- CICLO CONTABLE
Índice
Presentación .....................................................................................4
Contenidos temáticos .........................................................................6
Tema 1 .............................................................................................7
La cuenta..........................................................................................7
Tema 2 ........................................................................................... 11
Libro Diario ..................................................................................... 11
Tema 3 ........................................................................................... 17
Libros auxiliares .............................................................................. 17
Tema 4 ........................................................................................... 19
Balance de Prueba ........................................................................... 19
Tema 5 ........................................................................................... 20
Estados Financieros.......................................................................... 20
Recursos disponibles para el aprendizaje ............................................ 25
Ejercicio ......................................................................................... 26
Aspectos clave................................................................................. 29
Referencias bibliográficas .................................................................. 30

Presentación
El ciclo contable es proceso a través del cual se clasifica, ordena y

sintetiza la información contable para obtener los Estados Financieros; la
Guía didáctica del Módulo 3 del Diplomado en Contabilidad Básica, tiene
como objetivo central identificar el registro de transacciones comerciales
en: Libro Diario, Libros Auxiliares, Balance de Prueba, y con ello elaborar
el Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera de una empresa.
Se desarrollarán, cinco (5) contenidos temáticos basados en
competencias, entre los cuales tenemos:
(a) La Cuenta
(b) Libro Diario
(c) Libros Auxiliares
(d) Balance de Prueba
(e) Estados Financieros.

Competencia específica
Se espera que con los temas abordados en la Guía Didáctica del

MÓDULO 3: Ciclo Contable, el estudiante logre la siguiente competencia
específica
Clasificar las cuentas y los estados financieros de acuerdo

con las obligaciones legales y las NIIF.
Resultados de aprendizaje:
o Registra las transacciones comerciales de las

empresas de acuerdo a los requerimientos legales.
o Prepara los estados contables para mostrar la

información financiera.

Contenidos temáticos
Ilustración 1: Caracterización de la guía didáctica.

Fuente: Autor

Tema 1
La cuenta
Teniendo en cuenta la información presente en la Guía Didáctica No. 1, es

importante repasar el concepto de cuenta:
Nombre General donde se agrupan

conceptos con características
comunes
Cuentas
Cuentas de Estado de Cuentas de

Situación Financiera Resultado
Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos
Cuentas de Estado de Situación Financiera Cuentas de resultado

Son cuentas fijas, permanentes y brindan información Son las cuentas que en contabilidad sirve para saber si
sobre la situación financiera de la empresa. la empresa obtuvo ganancia o por el contrario obtuvo
una pérdida.
Activos Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos
Recurso controlado Obligación (Deudas) Es la parte Son los aumentos Son las Son valores que
por la entidad como presente, originada residual de los en los beneficios disminuciones en se pagan por
resultado de sucesos por sucesos activos de la económicos a lo los beneficios una mercancía
pasados, del que se pasados, y para empresa una vez largo del periodo. económicos de para luego ser
espera obtener cancelarla, la deducidos sus un periodo vendida (costo
beneficios entidad espera pasivos. de Venta).
económicos futuros. deprenderse de
Tener derecho a recursos.
propiedad,
arrendamiento.
Ilustración 2: Clasificación de las cuentas.
Fuente: (Horngren, 2004)

Plan de cuentas
Es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los

hechos contables. En Colombia en el año 1993 se emitió el decreto 2650 a
través del cual se reglamentaba el uso del Plan Único de Cuentas “PUC”;
actualmente no se utiliza de manera estricta por la aplicación del Decreto
2420 de 2015, sin embargo, las organizaciones son autónomas y se basan
en el PUC para tener un mayor orden en sus cuentas y de esta forma
parametrizar paquetes contables. Por lo anterior, la codificación se podría
realizar mediante los criterios:
Primer Digito
• 1 Activos
• 2 Pasivos
• 3 Patrimonio
• 4 Ingresos
• 5 Gastos
• 6 Costos de Ventas o prestacion de Servicios
• Costos de producción
Dos Primeros Dígitos

• 11 Efectivo y Equivalentes al Efectivo
• 21 Pasivos Financieros
• 31 Capital Emitido
• 41 Ingresos Operacionales
• 51 Gastos Administrativos
• 61 Costo de Ventas y Prestación de Servicios
• 71 Costo de Materias Primas
Cuatro Primeros Dígitos

• 1105 Efectivo en Caja
• 2105 Obligaciones Financieras
• 3105 Capital Social
• 4135 Comercio al por Mayor y Menor
• 5105 Gastos de Personal
• 6135 Costo Comercio al por Mayor y Menor
• 7205 Costo Mano de Obra
Seis Primeros Dígitos

• 110505 Caja General
• 220505 Proveedores de Mercancías
• 310510 Cuotas o Partes de Interés Social
• 413536 Ventas de Mercancías
• 510506 Salarios
• 613536 Costo de Venta de Mercancías
• 720506 Costo Empleados de Producción
Ilustración 3: Clasificación de las cuentas.

Fuente: Autor

Basado en los criterios presentados en la ilustración 3, se construye
un plan de cuentas, para cualquier tipo de empresa, a manera de ejemplo
se presenta el siguiente:
Plan de Cue ntas
1 ACTIVOS
11 Efe ctiv o y Equiv ale nte s al Efe ctiv o
1105 Efectivo en Caja
110505 C aja General
1110 Efectivo en Entidades Financieras o Bancos
111005 Bancos - Moneda Nacional
13 Cue ntas Come rciale s por Cobrar
1305 Cuentas por Cobrar
130505 C lientes
15 Propie dade s Planta y Equipo
1528 Equipo de Cómputo y Comunicaciones
152805 Equipos de Procesamiento de Datos
2 PASIVOS
21 Pasiv os F inancie ros
2105 Préstamos Bancarios
210505 Obligaciones Bancarias en Moneda Nacional
23 Cue ntas por Pagar
2305 Cuentas Comerciales por Pagar y Otras Cuentas por Pagar
230505 C uentas C omerciales por Pagar
2370 Seguridad Social Por Pagar
237005 EPS por Pagar
237045 AFP por Pagar
24 Impue stos Grav áme ne s y Tasas
2408 Impuesto Sobre las Ventas por Pagar
240805 IVA en Ventas
240510 IVA en C ompras
25 Pasiv os Laborale s
2505 Obligaciones Laborales
250506 C uentas por Pagar Empleados
3 PATRIMONIO
31 Capital Emitido
3105 Capital Suscrito y Pagado
310515 C apital Autorizado
32 Ganancias Acumuladas
3205 Del Ejercicio
320505 Utilidad Del Ejercicio
320510 Pérdida del Ejercicio
4 INGRESOS
41 Ingre sos por Activ idade s Empre sariale s
4192 Honorarios
419205 Asesorías
5 GASTOS
51 Gastos Administrativ os
5105 Gastos Personal
510506 Gastos Sueldos
510527 Gastos Auxilio de Transporte
59 Ganancias y Pé rdidas
5905 Ganancias y Pérdidas
590505 Ganancias
590510 Pérdidas
Ilustración 4: Plan de cuentas (ejemplo).

Fuente: Autor

A partir del plan de cuenta y tomando las cuentas de Estado de
Situación Financiera se puede aplicar el concepto de Ecuación Contable.
Ilustración 5: Ecuación Contable.

Fuente: Vergara, 2014, p.6.
Si La Empresa “X”, posee activos por $80.000.000, Pasivos por

$30.000.000, ¿Cuál será el valor del Patrimonio?
Aplicando la Ecuación Contable, tenemos entonces:
 Patrimonio = Activo – Pasivo

 Reemplacemos por los valores dados
 Patrimonio = $80.000.000 – $30.000.000
 Patrimonio = $50.000.000

Tema 2
Libro Diario
Es aquel en el que se registran las operaciones de la empresa en

orden cronológico y se compone generalmente de 5 columnas que son:
Fecha, Código, Detalle, Débito y Crédito, como se observa en el siguiente
esquema:
EMPRESA POLITÉCNICO
Nit: 900548230
Libro Diario Mes
Fecha Código Detalle Débito Crédito
Ilustración 6: Libro Diario.

Fuente: Autor

Para la construcción del Libro Diario tener en cuenta lo
siguiente:
1. Lea muy bien la transacción comercial

2. Identifique y determine las Cuentas que Intervienen en la
transacción comercial.
3. Analice si Aumenta o disminuye, aplicando los conceptos débito y
crédito, (según los lineamientos dados en la guía 1).
4. Aplique la Partida Doble.
Ejemplo (tomado de la Guía Didáctica No. 2, para dar continuidad)
EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.
Presenta la siguiente información:
Día 1. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S recibe aportes de 3

socios, los cuales corresponden a 50.000 acciones por un valor de $5.000
cada una, distribuida de la siguiente manera:
 Socio Joaquín Méndez Rodríguez, identificado con cédula de

ciudadanía No. 70.123.456 de la ciudad de Medellín, aportó 15.000
acciones, según recibo de caja No. 001.
 Socia Elsa Victoria Rojas Hincapié, identificada con cédula de
ciudadanía No. 43.619.852 de la ciudad de Cali, aportó 20.000
acciones, según recibo de Caja No. 002.
 Socia Sandra María Giraldo identificada con cédula de ciudadanía
 No. 1.285.951.335, de la ciudad de Bogotá, aportó 15.000 acciones,
según recibo de Caja No. 003.

Día 1. Con el dinero aportado la Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S,
realiza apertura de cuenta corriente 00935738264, de Bancolombia, según
recibo de consignación 0000741.
Día 10. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S adquiere 5 equipos de

cómputo Marca Asus Referencia P45-d por un valor de $2.500.000 cada
uno, le facturan IVA del 19%, la compra fue realizada a la empresa
CEDECÓMPUTO S.A. Nit. 900444888, factura No. 321.
Día 10. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S realiza pago del 50%
a factura No. 321, cuyo beneficiario la empresa CEDECÓMPUTO S.A. Nit.
900444888, con cheque No. 001, comprobante de egreso No. 001.
Día 20 La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S le presta servicios de

Asesoría Financiera a la Empresa el Porvenir por $6.000.000, el IVA es del
19%, según factura No. 0001.
Día 20. La Empresa el Porvenir, cancela a La Empresa de Servicios la

Virtualidad S.A.S la factura No. 0001, Recibo de caja No. 004.
Día 30. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S realiza la nómina del

mes de sus 2 empleados por $1.300.000 cada uno, les paga auxilio de
transporte por $102.854, y les realiza las deducciones para salud (EPS) y
Pensión (AFP).
Día 30. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S cancela los salarios a

sus 2 empleados así:
 Armando Armas: Comprobante de Egreso No. 002, cheque No. 002

 Betty Bello: Comprobantes de Egreso No. 003 con cheque No. 003
Favor registrar las transacciones en el Libro Diario y Codificar, para

desarrollar el ejercicio es muy importante estudiar las Guías Didácticas 1 y

2, la explicación de la construcción del libro diario lo encentra en la
ilustración 9:
Solución:
LIBRO DIARIO MES: XX
DETALLE
F ECHA CÓDIGO DÉBITO CRÉDITO
110505 C aja General 75,000,000
DÍA 1
310515 C apital Autorizado 75,000,000
110505 C aja General 100,000,000

DÍA 1
110505 C aja General 75,000,000

DÍA 1
111005 Bancos 250,000,000

DÍA 1
110505 C aja General 250,000,000
Equipos de Procesamiento de
152405 12,500,000
Datos
Día 10 240810 IVA en C ompras 19% 2,375,000
C uentas C omerciales por

230505 14,875,000
Pagar
C uentas C omerciales por
230505 7,437,500
Pagar
Día 10
111005 Bancos 7,437,500
130505 C lientes 7,140,000
Día 20 240805 IVA en Ventas 19% 1,140,000
419205 Ingreso por Asesorías 6,000,000
110505 C aja General 7,140,000

Día 20
130505 C lientes 7,140,000
510506 Gasto Personal (sueldo) 1,300,000
Gasto Personal (auxilio de

510527 102,854
transporte)
Día 30 237005 EPS por pagar (salud) 52,000
237045 AFP por pagar (salud) 52,000
250506 C uentas por Pagar Empleados 1,298,854
Ilustración 7: Libro Diario, Empresa de Servicios la Virtualidad.

Fuente: Autor

510506 Gasto Personal (sueldo) 1,300,000
Gasto Personal (auxilio de

510527 102,854
transporte)
Día 30 237005 EPS por pagar (salud) 52,000
237045 AFP por pagar (salud) 52,000
111005 Bancos 1,298,854

Día 30
111005 Bancos 1,298,854
Sumas Iguales 541,995,916 541,995,916
Ilustración 8: Libro Diario, Empresa de Servicios la Virtualidad.

Fuente: Autor
Analizar y luego confrontar con la explicación que viene a

continuación:
Fecha Explicación registros contables
DÍA 1 Se multiplica 15.000 acciones a $5.000 cada una, socio Joaquín Méndez
Rodríguez, Aumenta el activo y aumenta el patrimonio.
DÍA 1 Se multiplica 20.000 acciones a $5.000 cada una, Socia Elsa Victoria Hincapié,
Aumenta el activo y aumenta el patrimonio.
DÍA 1 Se multiplica 15.000 acciones a $5.000 cada una, Socia Sandra María Giraldo,
Aumenta el activo y aumenta el patrimonio.
DÍA 1 Se traslada todo el dinero de la caja en el banco, Aumenta el activo (Banco),

Disminuye el dinero de la caja (activo), se debe sumar el valor de todas las
cajas.
Se causa la compra del activo multiplicando $2.500.000 por 5 equipos igual

Día 10
$12.500.000, se calcula el valor del 19% para IVA, la suma de los 2 rubros
comprenden el valor de la cuenta por pagar.
Se realiza el pago del 50%, por la compra de los equipos de cómputo, Disminuye
Día 10
la cuenta por pagar (pasivo) en el débito, Disminuye la cuenta banco (activo) en
el crédito, el valor se calcula tomando $14.875.000 x 50%.

Se causa la prestación del servicio al cliente, se factura IVA del 19%, el ingreso
Día 20 es de naturaleza crédito (es decir a ese lado aumenta), el IVA en este caso va en
el crédito, aumenta el valor del servicio, este IVA se le paga al gobierno. Se
toman los $6.000.000 del servicio y se multiplica por el 19%, el cliente es la
suma del ingreso con el IVA.
Día 20 Se causa el pago del cliente por la prestación del servicio, el dinero de la caja
(activo), aumenta y disminuye la cuenta por cobrar (clientes - activos), El valor
se toma de la transacción anterior.
Se causa la nómina de los empleados, con los devengados y deducciones según

lo establecido en la ley: los gastos son de naturaleza débito, las deducciones para
Día 30
salud y pensión son pasivos cuya naturaleza es crédito, la diferencia entre los
gastos y las deducciones (pasivos) es lo que encontramos como obligaciones
laborales, el valor de las deducciones se calcula, tomando el valor del sueldo por
el 4%.
Día 30 Se cancela la obligación laboral (pasivo disminuye en el débito), el banco

disminuye en le crédito
Ilustración 9: Explicación Libro Diario, Empresa de Servicios la Virtualidad.

Fuente: Autor

Tema 3
Libros auxiliares
Según el Libro Contabilidad Básica General. Un Enfoque Administrativo y

de Control Interno:
“Cada cuenta contable debe tener su libro auxiliar, los cuales

presentan un detalle de cada operación, se discrimina fecha, número
del documento que origina la transacción, concepto, valor y cómo se
afecta la cuenta contable”.
También menciona:
“Los libros auxiliares son muy importantes desde el punto de vista de

suministro de información, pues permiten tener total claridad acerca
de cada transacción” (Cárdenas, 2015).
Dando continuidad al ejercicio del tema 2, se presenta a

continuación libros auxiliares de la EMPRESA DE SERVICIOS LA
VIRTUALIDAD S.A.S.

Libro Auxiliar de Caja General 110505
Fecha Descripción Débito Crédito Saldo
Dia 1 Recibo de caja 001 aporte Joaquín Méndez Rodríguez 75,000,000.00 75,000,000.00
Dia 1 Recibo de caja 002 aporte Elsa Victoria Hincapié 100,000,000.00 175,000,000.00
Dia 1 Recibo de caja 003 aporte Socia Sandra María Giraldo 75,000,000.00 250,000,000.00
Dia 1 Depósito aportes doc No. 000741 250,000,000.00 -
Dia 20 Recibo de C aja 004 C lente El Porvenir pago fac 001 7,140,000.00 7,140,000.00

Libro Auxiliar Capital Autorizado 310515
Dia 1 Recibo de caja 001 aporte Joaquín Méndez Rodríguez 75,000,000.00 75,000,000.00
Dia 1 Recibo de caja 002 aporte Elsa Victoria Hincapié 100,000,000.00 175,000,000.00
Dia 1 Recibo de caja 003 aporte Socia Sandra María Giraldo 75,000,000.00 250,000,000.00

Libro Auxiliar de Bancos 111005
Dia 1 Depósito aportes doc No. 000741 250,000,000.00 250,000,000.00
Dia 10 Pago C edecómputo C E 001 C heque 001 7,437,500.00 242,562,500.00
Dia 30 Pago Nómina Armando Armas C E 002 C heque 002 1,298,854.00 241,263,646.00
Dia 30 Pago Nómina Betty Bello C E 003 C heque 003 1,298,854.00 239,964,792.00

Libro AuxiliarActivos Fijos Equipos de Procesamiento de Datos 152805
Dia 10 C omputadores Asus P45-d 12,500,000.00 12,500,000.00
12,500,000.00

Libro Auxiliar Impuesto Sobre las Ventas 2408
Dia 10 IVA por C ompras Factura 321 2,375,000.00 2,375,000.00
Dia 20 Ventas según factura No 0001 1,140,000.00 1,235,000.00

Libro Auxiliar Cuentas Comerciales por pagar 230505
Dia 10 C ompras Factura 321C EDEC OMPUTO 14,875,000.00 14,875,000.00
Dia 20 Abono 50% factura 321 7,437,500.00 7,437,500.00

Libro Auxiliar Clientes 130505
Dia 20 Ventas El porvenir Factura 0001 7,140,000.00 7,140,000.00
Dia 20 Pago a la factura 0001 El Porvenir 7,140,000.00 -

Libro Auxiliar INGRESOS Asesoría 419205
Dia 20 Asesoría a la Empresa el Porvenir Fact 0001 6,000,000.00 6,000,000.00
6,000,000.00

Libro Auxiliar de Gastos de Personal 5105
Dia 30 Sueldo del 01 al 30 del mes Armando Armas 1,300,000.00 1,300,000.00
Dia 30 Auxilio Transporte del 01 al 30 del mes Armando Armas 102,854.00 1,402,854.00
Dia 30 Sueldo del 01 al 30 del mes Betty Bello 1,300,000.00 2,702,854.00
Dia 30 Auxilio Transporte del 01 al 30 del mes Betty Bello 102,854.00 2,805,708.00

Libro Auxiliar Seguridad Social por Pagar 2370
Dia 30 Deduccion nómina Armando Armas EPS 52,000.00 52,000.00
Dia 30 Deduccion nómina Armando Armas AFP 52,000.00 104,000.00
Dia 30 Deduccion nómina Betty Bello EPS 52,000.00 156,000.00
Dia 30 Deduccion nómina Betty Bello AFP 52,000.00 208,000.00

Libro Auxiliar Cuentas por Pagar Empleados 250506
Dia 30 Nómina del 01 al 30 Armando Armas 1,298,854.00 1,298,854.00
Dia 30 Pago de nómina Armando Armas 1,298,854.00 - -
Dia 30 Nómina del 01 al 30 Betty Bello 1,298,854.00 1,298,854.00
Dia 30 pago de nómina Betty Bello 1,298,854.00 - -
Ilustración 10: Libros Auxiliares, Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S..

Fuente: Autor

Tema 4
Balance de Prueba
Según El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, Concepto CCTCP

019 del 10 de julio de 1995:
“Los balances de prueba, son simples herramientas para identificar

los saldos de las cuentas o son además elementos para confrontar su
realidad y dar origen a revisión y corrección derivados del análisis de
dichos saldos”. (Consejo Técnico de la Contaduría Pública, 1995)
Dando continuidad al ejercicio, se presenta a continuación, el

balance de prueba la EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.
Balance de Prueba
Mes XX
1105 Efectivo en C aja 7,140,000
1110 Efectivo en Entidades Financieras o Bancos 239,964,792
1305 C uentas por C obrar -
1528 Equipo de C ómputo y C omunicaciones 12,500,000
2305 C uentas Ocmercilaes por Pagary Otras C uetas por Pagar 7,437,500
2370 Seguridad Social por Pagar 208,000
2408 Impuesto Sobre las Ventas por Pagar 1,235,000
2505 Salarios por pagar -
3105 C apital Suscrito y Pagado 250,000,000
4192 Ingresos por Asesorías 6,000,000
5105 Gastos De Personal 2,805,708
SUMAS IGUALES 263,645,500 263,645,500
Ilustración 11: Balance de prueba, Empresa de Servicios la Virtualidad.

Fuente: Autor

Tema 5
Estados Financieros
Son informes que utilizan las empresas para obtener información

sobre su posición financiera, el desempeño y flujo de efectivo, con la cual
se facilitará la toma de decisiones.
Son ejemplo de estados financieros
Ilustración Estados Financieros

Fuente: Cárdenas 2015

Para el propósito de esta guía solo se tratarán dos estados
financieros:
 Estado de Resultados
 Estado de Situación Financiera
El estado de Resultados como su nombre lo indica se compone de

cuentas de resultado tales como: Ingresos (4), Gastos (5) y Costos (6 y
7)
Utilidad
Gastos y
Ingresos - = o
Costos
Perdida
Ilustración 13: Cuentas de Resultados.

Fuente: Autor
Analizar:
 Si el valor de los Ingresos Totales es mayor al valor de los gastos y

costos, la empresa obtiene utilidad.
 Si el valor de los Gastos y Costos es mayor a los Ingresos, la
empresa obtiene pérdida.

Una persona “Y”, tiene ingresos mensuales por salarios de $1.200.000
y sus gastos son:
 Mercado $250.000
 Arriendo $400.000
 Servicios Públicos $100.000
 Educativos $150.000
 Trasporte $ 50.000
 Total Gastos $950.000
Ingresos $1.200.000
- Gastos $ 950.000
= $ 250.000
Tendrá una utilidad (dinero para ahorrar), por un valor de $250.000
¿Qué ocurriría en el caso contrario?
Gastos superiores a los Ingresos
Exacto, habrá pérdida

Ejemplo de Estado de resultados de una empresa comercial
EMPRESA COMERCIAL
ESTADO DE RESULTADOS
Diciembre 31 de 20XX
VENTAS BRUTAS $ 50,000,000.00

Devoluciones en Ventas $ -
VENTAS NETAS $ 50,000,000.00
Costo de Ventas $ 16,800,000.00
UTILIDAD BRUTA $ 33,200,000.00
GASTOS $ 11,400,000.00
ADMINISTRACIÓN $ 2,350,000.00
Personal $ 1,000,000.00
Servicios $ 560,000.00
Financieros $ 790,000.00
VENTAS $ 9,050,000.00
Personal $ 2,000,000.00
Legales $ 430,000.00
Arrendamientos $ 4,300,000.00
Diversos $ 120,000.00
Mantenimiento $ 2,200,000.00
UTILIDAD $ 21,800,000.00
Rosa Amalia Fuentes Gloria María Campo

GERENTE GENERAL CONTADOR
C.C. 1478529630 C.C. 1597236480
T.P. 654187-2
Ilustración 14: Esquema sencillo de Estado de Resultados

Fuente: Autor
El Estado de Situación Financiera también es conocido como Balance

General y a través de el se presenta de manera detallada la situación real
de la empresa, se compone de las cuentas: Activos (1), Pasivos (2) y
Patrimonio (3).

Ejemplo de un Balance General de una empresa comercial
EMPRESA COMERCIAL
BALANCE GENERAL
Diciembre 31 de 20XX
ACTIVOS $ 117,250,000.00
CORTO PLAZO $ 52,250,000.00
Efectivo en Caja $ 2,700,000.00
Cuentas Comerciales por Cobrar $ 10,000,000.00
Efectivo en os $ 18,000,000.00
Anticipo de Impuestos $ 350,000.00
Cuentas por Cobrar a Trabajadores $ 1,200,000.00
Inventarios $ 20,000,000.00
LARGO PLAZO $ 65,000,000.00

Construcciones y Edificaciones $ 32,000,000.00
Equipo de Oficina $ 15,000,000.00
Equipo de Cómputo y Comunicaciones $ 18,000,000.00
PASIVOS $ 57,024,000.00
CORTO PLAZO $ 33,024,000.00
Cuentas por Pagar $ 1,580,000.00
Acreedores Varios $ 1,600,000.00
Impuestos por Pagar $ 1,400,000.00
Proveedores de Mercancías $ 11,250,000.00
Impuesto de Renta $ 17,194,000.00
LARGO PLAZO $ 24,000,000.00

Obligaciones con Bancos Nacionales $ 24,000,000.00
PATRIMONIO $ 60,226,000.00
Aportes Sociales
Ecuación Contable: Activo = $ 45,620,000.00
Pasivo + Patrimonio
Reservas legales $ 1,460,600.00
$117.250.000.00 = $57.024.000.00+ $60.226.000.00
Utilidad del Ejercicio $ 13,145,400.00
$117.250.000.00 = $117.250.000.00
Rosa Amalia Fuentes Gloria María Campo

C.C. 1478529630 C.C. 1597236480
T.P. 654187-2
Ilustración 15: Esquema sencillo de un Balance General

Fuente: Autor

Recursos disponibles para el aprendizaje
Para desarrollar las habilidades y destrezas necesarias en cada

competencia, es muy importante que tengas acceso a los
recursos didácticos adecuados.
Entonces, si quieres ampliar la información que hemos
presentado aquí, te sugerimos revisar el Vídeo: denominado:
Estados Financieros Básicos.
Te recomendamos
Si quieres saber más sobre los Estados Financieros Básicos, te

sugerimos la lectura del documento de apoyo #2 denominado: El
Proceso Contable: Análisis e Interpretación de la
Información Contable. Disponible en el Campus Virtual.
Ejercicio
Ahora que has revisado algunos conceptos de Preparación de

los estados contables y financieros, te invitamos a responder
la prueba de conocimiento (Examen – Evaluación 3), a
partir de los conceptos facilitados en esta guía y que son
fortalecidos con los recursos disponibles para el aprendizaje
¡Inténtalo! 

Ejercicio
Ahora que has Estudiado La Guía Didáctica del Módulo 3 Ciclo

Contable, te invito a realizar los Estados Financieros: Estado de
Resultados, Estado de Situación Financiera de la EMPRESA DE
SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S., y luego lo comparas con la
solución que viene a continuación. ¡Inténtalo! 

Solución:
1. Estado de Resultados

ESTADO DE RESULTADOS
FECHA
INGRESOS BRUTOS $ 6,000,000.00

Devoluciones $ -
VENTAS NETAS $ 6,000,000.00
GASTOS $ 2,805,708.00
ADMINISTRACIÓN $ 2,805,708.00
Personal $ 2,805,708.00
UTILIDADES $ 3,194,292.00
Pepe Perez Benito Betancur

C.C. 1478529630 C.C. 1597236480
T.P. 654187-2
Ilustración 16: Estado de Resultados Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S.

Fuente: Autor

2. Estado de Situación Financiera

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
FECHA
ACTIVOS $ 259,604,792.00
CORTO PLAZO $ 247,104,792.00
Efectivo en Caja $ 7,140,000.00
Efectivo en Banco $ 239,964,792.00
Cuentas por Cobrar $ -
LARGO PLAZO $ 12,500,000.00
Equipos de Cómputo y Comunicaciones $ 12,500,000.00
PASIVOS $ 6,408,500.00
Cuentas Comerciales por Pagar $ 7,435,500.00
Seguridad Social por Pagar $ 208,000.00
Impuesto Sobre las Ventas por Pagar -$ 1,235,000.00
Salarios por Pagar $ -
PATRIMONIO $ 253,194,292.00
CAPITAL SOCIAL $ 250,000,000.00
Utilidades $ 3,194,292.00
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

$ 259,604,792.00 $ 6,408,500.00 $ 253,194,292.00
$ 259,604,792.00 $ 259,602,792.00
Pepe Perez Benito Betancur

C.C. 1478529630 C.C. 1597236480
T.P. 654187-2
Ilustración 17: Estado de Situación Financiera Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S.

Fuente: Autor

Aspectos clave
Recuerda algunos conceptos claves tratados en la Guía Didáctica 3.
El ciclo contable se debe desarrollar en un orden lógico, y de esta

manera identificar situaciones empresariales, que sirven para el
mejoramiento continuo y la toma de decisiones.
Hacen parte en el Ciclo contable: El libro diario, Los libros Auxiliares

y el Balance de Prueba.
Los Estados contables y financieros ayudan a las empresas para

conocer la situación financiera de la misma, para que los directivos,
accionistas y los entes regulatorios tomen decisiones respecto al
funcionamiento; entre otros tenemos:
 Balance general o Balance de situación financiera.

 Estado de resultados.

Referencias bibliográficas
Cárdenas, S. &. (2015). Contablidad Básica General. Bogotá, D.C.:

Grafiweb, Impresores, Publicistas.
Consejo Técnico de la Contaduría Pública. (1995). Concepto CCTCP 019 .

Bogotá, Colombia: CCTCP.
Horngren, C. (2004). Contabilidad. México: Pearson Educación.

Esta guía fue elaborada para ser utilizada con fines didácticos como
material de consulta de los participantes en el Diplomado Virtual en
Contabilidad Básica del Politécnico de Colombia, y solo podrá ser
reproducida con esos fines. Por lo tanto, se agradece a los usuarios
referirla en los escritos donde se utilice la información que aquí se
presenta.
Derechos reservados
POLITÉCNICO DE COLOMBIA, 2020
Medellín, Colombia


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Contabilidad Básica

GUÍA DIDÁCTICA N°3

© DERECHOS RESERVADOS - POLITÉCNICO DE COLOMBIA, 2020

Proceso: Gestión Académica

Editado por el Politécnico de Colombia

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA 2

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA 3

El ciclo contable es proceso a través del cual se clasifica, ordena y

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA 4

Se espera que con los temas abordados en la Guía Didáctica del

Clasificar las cuentas y los estados financieros de acuerdo

o Registra las transacciones comerciales de las

o Prepara los estados contables para mostrar la

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA 5

Ilustración 1: Caracterización de la guía didáctica.

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA 6

Teniendo en cuenta la información presente en la Guía Didáctica No. 1, es

Nombre General donde se agrupan

Cuentas de Estado de Cuentas de

Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos

Cuentas de Estado de Situación Financiera Cuentas de resultado

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA 7

Es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los

Dos Primeros Dígitos

Cuatro Primeros Dígitos

Seis Primeros Dígitos

Ilustración 3: Clasificación de las cuentas.

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA 8

Ilustración 4: Plan de cuentas (ejemplo).

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA 9

Ilustración 5: Ecuación Contable.

Si La Empresa “X”, posee activos por $80.000.000, Pasivos por

Aplicando la Ecuación Contable, tenemos entonces:

 Patrimonio = Activo – Pasivo

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA 10

Es aquel en el que se registran las operaciones de la empresa en

Ilustración 6: Libro Diario.

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA 11

1. Lea muy bien la transacción comercial

Ejemplo (tomado de la Guía Didáctica No. 2, para dar continuidad)

EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

Presenta la siguiente información:

Día 1. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S recibe aportes de 3

 Socio Joaquín Méndez Rodríguez, identificado con cédula de

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA 12

Día 10. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S adquiere 5 equipos de

Día 20 La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S le presta servicios de

Día 20. La Empresa el Porvenir, cancela a La Empresa de Servicios la

Día 30. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S realiza la nómina del

Día 30. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S cancela los salarios a

 Armando Armas: Comprobante de Egreso No. 002, cheque No. 002

Favor registrar las transacciones en el Libro Diario y Codificar, para

DIPLOMADO EN CONTABILIDAD BÁSICA 13

EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

LIBRO DIARIO MES: XX

110505 C aja General 100,000,000

110505 C aja General 75,000,000

111005 Bancos 250,000,000

Día 10 240810 IVA en C ompras 19% 2,375,000

C uentas C omerciales por

130505 C lientes 7,140,000

Día 20 240805 IVA en Ventas 19% 1,140,000

419205 Ingreso por Asesorías 6,000,000

110505 C aja General 7,140,000