ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

Escuela Profesional de Economía

Profesor: Mg. Carlos Burneo Gonzalez
SEMANA 2 : LOS ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO
• Identifica los estados financieros, sus características y
relaciones.
• Reconoce los procedimientos contables en que se
sustentan.
• Reconoce las políticas de las empresas seguidas al
elaborar sus estados financieros.

CONTENIDO
• Definición
• Usuarios
• Objetivos
• Características de la Información Útil
• Elementos de los EEFF
• Medición de los Elementos de los EEFF
• Características Generales de los EEFF
• Clases de EEFF
• Identificación d EEFF
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
DEFINICIÓN
• Estados Financieros Financial Statement = Declaración Financiera
• Las Finanzas Actividades para obtención y uso eficiente de
dinero y activos financieros.

NIC 1: Presentación de Estados Financieros, párrafo 7: constituyen una representación

estructurada de la situación Financiera y el desempeño financiero de una entidad. Suministra
información para la toma de decisiones y permite evaluar la gestión en la empresa.

CONASEV / SMV: son el medio principal para suministrar información de la empresa y se preparan
a partir de los saldos de los registros contables de la empresa a una fecha determinada.

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO: Son cuadros que presentan, en forma sintética y ordenada,
diversos aspectos de la situación financiera y económica de una empresa de acuerdo con los
PCGA. ESTADOS FINANCIEROS,
Son informes preparados a partir de los saldos de
los registros contables y presentan diversos
aspectos de la situación financiera, resultados y
flujo de efectivo de una empresa, de con
conformidad con los PCGA.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Origen
Balance de
Estados
Operaciones Documentos Diario Mayor Comprobación
Financieros
(saldos)

… que contenga SUFIEINTE información, OPORTUNA y CONFIABLE

Insumo: Saldos de los registros contables del Balance de Comprobación

Ecuación Contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Significado del Saldo
Grupos de Cuentas Elementos #
Deudor Acreedor
Bienes y Obligaciones
Cuentas de Balance o Inventario 1, 2, 3, 4, 5 Derechos (Pasivo y
(Activo) Patrimonio)
Gastos Beneficios
Cuenta de Gastos e Ingresos 6, 7
incurridos obtenidos
Pérdida Utilidad
Cuentas de Resultado 8
determinada determinada
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Usuarios
Como parte de las NIIF, en el Marco Conceptual para la
Preparación y Presentación de Estados Financieros, en su
Párrafo 9, se indica a los siguientes:

• Inversionistas: proporcionan capital de riesgo y se

preocupan por el riesgo inherente y por el rendimiento
de sus inversiones.
• Empleados: interesados en la estabilidad de la empresa y
el rendimiento de sus empleadores.
IEPP CGP
• Prestamistas: proveedores de fondos, interesados en
información sobre la marcha de la empresa que permita
el repago de sus prestamos e intereses
• Proveedores: interesados que se cumplan con el pago
por la venta de sus productos
• Clientes: les interesa la continuidad de la empresa
• El Gobierno y sus organismos públicos: interesados en la
distribución de recursos, recaban información para fines
regulatorios, políticas fiscales e información estadística.
• Público en general: por empleo, por compras, nuevos
desarrollos, tendencias, etc.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Objetivos
En la NIC 1 Presentación de Estados Financieros se indica: “…
suministrar información acerca de la situación financiera,
del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una
entidad, que sea útil para la toma de decisiones
económicas. Muestran resultados de la gestión de los
recursos económicos confiados a través de los elementos: R
Activo, Pasivo, patrimonio, ingresos, gastos , cambios en el
A
patrimonio neto y flujo de efectivo.
T
Se indican los siguientes objetivos: E
• Presentar razonablemente la información C
• Apoyar a gerencia: planeación, organización, dirección,
control. C
• Tomar de decisiones: de inversiones y financiamiento. P
• Evaluar la gestión de la gerencia: su proyección, su C
capacidad de generación de efectivo y beneficios.
G
• Control de las operaciones.
• Proveedores: interesados en pago por sus productos.
• Clientes: les interesa la continuidad de la empresa.
• Guía para la política de la gerencia y de los accionistas.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Características de la Información Financiera Útil
EL Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de
Estados Financieros se indica que la una información
financiera útil debe ser:

• Relevancia: implica que asiste e influye en la toma de

decisiones, tiene valor predictivo y confirmatorio.
• Representación Fiel: representa fielmente y de modo
razonable los fenómenos que pretende representar. Es
VE,
completa neutral y libre de error.
• Comparable: a lo largo del tiempo y entre empresas,
CORE CORE
permite comprender similitudes y diferencias, es
congruente
• Verificable: permite que observadores independientes
lleguen a las mismas conclusiones al observar la
información. Directa o Indirecta
• Oportuna: permite que decisores dispongan a tiempo de
la información necesaria.
• Comprensible: debe ser clara y concisa
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Elementos de los EEFF
EL Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de
Estados Financieros establece:
• Elementos relacionados directamente con la situación
financiera: Activo, Pasivo y Patrimonio
• Elementos relacionados con el rendimiento financiero:
ingresos y gastos

ELEMENTOS DE SITUACION FINANCIERA

RERE
a) ACTIVO: recurso controlado por la entidad, se espera
produzca beneficios económicos.
COVECO
b) PASIVO: obligación presente de la entidad, al
vencimiento se espera desprenderse de recursos.
c) PATRIMONIO: Parte residual de los activos de la entidad
luego de deducir pasivos.

ELEMENTOS DE RENDIMIENTO
a) INGRESOS: Aumento de beneficios económicos – sube
activos, baja pasivos = sube patrimonio.
b) GASTOS: Decrementos en los beneficios económicos –
baja activos, sube pasivos = baja patrimonio
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Elementos – ACTIVOS

• Contienen futuros beneficios económicos

incorporados, con potencial para contribuir,
directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y
equivalentes. El potencial puede ser productivo,
convertirse en efectivo, o reducir pagos futuros.
• Los beneficios económicos futuros pueden llegar:
• Utilizando activos para producir y vender bb RERE
y ss. COVECO
• Intercambio x otros activos
• Para satisfacer un pasivo
• Para distribuir a los propietarios
• Tangibles o intangibles, asociados al derecho de
propiedad.
• Proceden de transacciones pasadas de compra o
producción.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Elementos – PASIVOS

• Representa una obligación en el momento

presente. Compromiso o responsabilidad de
actuar de una manera.
• Hay diferencia entre obligación presente y
compromiso futuro. Obligación solo surge por
acuerdo irrevocable para adquirir bien o servicio.
• Se cancela una obligación por: RERE
• Pago en efectivo COVECO
• Transferencia de otros activos.
• Prestación de Servicios
• Sustitución de pasivo por otro
• Conversión del pasivo en patrimonio.
• Proceden de transacciones .
• Hay pasivos de alto grado de estimación:
Provisiones. Como pago por garantías, por
pensiones.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Elementos – PATRIMONIO

• Si bien es un residuo, puede subdividirse en:

fondos aportados por accionistas, ganancias
acumuladas, reservas específicas procedentes de
ganancias y reservas por ajustes para
mantenimiento de capital.
• Las reservas pueden ser obligadas por leyes o
reglamentos con finalidad de proteger ante RERE
pérdidas. COVECO
• Otras reservas pueden darse por exigencia de
leyes fiscales por exenciones o reducciones
impositivas
• Las reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal
es información que sirve para toma de decisiones.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Elementos – INGRESOS

• Incluyen ingresos provenientes de actividades ordinarias, e

ingresos provenientes de ganancias.
• Son ingresos de actividades ordinarias: ventas, honorarios,
intereses, dividendos, alquileres y regalías.
• Son ganancias: pueden o no surgir de las actividades ordinarias:
venta de activos no corrientes, ganancias no realizadas, como
revaluación de títulos cotizados, incremento de importe en libros de RERE
activos de largo plazo. Se presentan por separado. COVECO
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Elementos – GASTOS

• Incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias.
• Gastos Ordinarios: costo de ventas, salarios, depreciación.
• Pérdidas: siniestros, fuego, inundaciones, etc, por venta de activos
no corrientes, pérdidas no realizadas como pérdidas por tipo de
cambio en ´préstamos en moneda extranjera
RERE
COVECO
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Medición de los elementos

Proceso de determinación de los importes monetarios.

Se requiere de un método particular de medición:

a) Costo Histórico: Los activos se registran a su valor

de adquisición, los pasivos, al importe que generó
la obligación.
b) Costo Corriente: Los activos se registran al importe RERE
de efectivo que debería pagarse si se adquiere en COVECO
la actualidad. Loas pasivos, con el monto que se
requiere para liquidar el pasivo en el presente.
c) Valor Realizable (o de liquidación): Los activos se
registran por el efectivo que se obtendría por la
venta no forzada de los mismos. Los pasivos, a su
valor de liquidación
d) Valor Presente: Los activos se llevan a valor
presente descontando las entradas de efectivo que
pueden generar. Los Pasivos, descontando las
salidas netas de efectivo que se necesitará para
pagar las deudas.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1

Características Generales de los EEFF

La NIC 1 Preparación y Presentación de Estados financieros establece las siguientes:

• Hipótesis de Negocio en Marcha: Los EEFF se preparan asumiendo que una entidad está en
funcionamiento y continuará su actividad dentro del futuro previsible.
• Presentación Razonable y cumplimiento de las NIIF: presentación fidedigna de los efecto de las
transacciones.
• RERE patrimonio,
Base Contable de Acumulación (Devengado): reconoce partidas de activo, pasivos,
ingresos y gastos cuando ocurren. COVECO
• Materialidad o importancia Relativa y agregación de datos: Una entidad presentará por
separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tengan
• importancia relativa.
• Compensación: Una entidad informará por separado sobre sus activos y pasivos e ingresos y
gastos. La agregación limita la capacidad de los usuarios para comprender las transacciones.
• Frecuencia de la Información: Al menos anualmente.
• Información Comparativa: respecto de periodos anteriores y entre empresas
• Cambios en políticas contables, re expresión retroactiva o reclasificación.
• Uniformidad en la presentación: de un periodo a otro.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Clases de Estados Financieros

DE PROPOSITO GENERAL:
Un juego completo de estados financieros comprende:
• Un Estado de Situación Financiera al final.
• Un Estado de Resultado y otro de Resultado Integral.
• Un Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
• Un Estado de Flujo de Efectivo.
• Notas, que incluyan un resumen de las políticas contables
significativas e información explicativa.
• Información comparativa con respecto al periodo
inmediato anterior.

Muchas entidades, además incluyen fuera de sus estados

financieros, un ANALISIS FINANCIERO elaborado por la
gerencia que explican las características principales del
rendimiento financiero y la situación financiera de la entidad
(entorno, respuesta a cambios, política de inversiones y
dividendos, fuentes de financiación, coeficiente deudas
sobre patrimonio). También informes medio ambientales, de
responsabilidad social, etc..
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Clases de Estados Financieros

Además están

• Estados Financieros Consolidados.

• Estados Financieros de Periodos Intermedios y Anuales.
• Estados Financieros de Propósito Especial.
• Estados Financieros Extraordinarios.
• Estados Financieros de Liquidación.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Semana1
Identificación de los EEFF

• Un la entidad identificará claramente cada estado

financiero y las notas.
• Informará si la entidad es individual o pertenece a un
grupo de entidades
• Establece la fecha del cierre del periodo sobre el que se
informa o el periodo cubierto por el juego de los estados
financieros o notas.
• Indica la moneda de presentación.
• Informa del grado de redondeo.
Normas Internacionales de Información Financiera
Semana1
BIBLIOGRAFIA
ESTADOS FINANCIEROS
FORMULACIÓN – ANÁLISIS – INTERPRETACION
CONFORME A LAS NIIFs Y AL PCGA
C.P.C.C. MARIO APAZA MEZA
PACÍFICO EDITORES 2011
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
VIGENCIA Y APLICACIÓN
REVISTA ELECTRONICA QUIPUKAMAYOC, USMP 1609-8196
2000, PRIMER SEMESTRE: 121-134
RESOLUCIÓN CONASEV No 006-84-Em 94. 10 del 15/02/84.
Plan Contable General Revisado.
KOHLER, L .Eric
1974. "Diccionario para contadores". México.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA - NIIF
Versión 2018 - Resolución de Consejo Normativo de
Contabilidad N° 002-2018-EF/30
ESTADOS FINANCIEROS
FORMULACIÓN – ANÁLISIS – INTERPRETACION
CONFORME A LAS NIIFs Y AL PCGA
C.P.C.C. MARIO APAZA MEZA
PACÍFICO EDITORES 2011
BASILE, Dante Sebastián
1977. "Los principios de contabilidad generalmente
aceptados".
Ediciones Nueva Técnica S.R.L. Buenos Aires, Argentina.
SOLOMÓN, Lanny IVARGO, Richard/ SCHOROEDEP, Richard
1988. "Principios de contabilidad", HARLA
S.A. de C.V Edición, México.
Ministerio de Economía y Finanzas
https://www.mef.gob.pe/es/consejo-normativo-de-
contabilidad/niif
Marco Conceptual para la Información Financiera
Nic 1, NIC 8
ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
Escuela Profesional de Economía
Profesor: Mg. Carlos Burneo Gonzalez