Curso (III)

Contabilización Básica
Aplicada a los Seguros

Julio Bruce Merino

 Objetivo General

Reconocer operaciones que deben ser registradas en la

contabilidad de las Compañías de Seguros en las cuales se
deben aplicar conocimientos básicos de Contabilidad para su
posterior registro y reportar a través de estados financieros
 Objetivos Específicos

Al término del curso los participantes estarán en condiciones de:

• Saber las implicancias de las operaciones de seguros en la

Contabilidad

• Adquirir conocimientos básicos de Contabilidad

• Conocer el origen de las transacciones de seguros

 Calendario

Fechas Temas o Contenidos

13/04/2010 Repaso clase anterior

Ejercicios

Contabilidad Básica, concepto y principios

Análisis de transacciones

Balance y Estado de Resultados

Contabilidad Básica

Concepto
Contabilidad
Disposiciones Legales

Destinatario de la Información Contable

Campo de Acción

Finalidad

Clasificaciones

Principio Básico
 Contabilidad, finalidad

PRINCIPIO DEL DURANTE EL AL FINAL DEL

EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO

Valor inicial del Variaciones del Valor final del

PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO

Ganancia o Pérdida
obtenida en el
ejercicio
 Contabilidad, principio básico

• LA PARTIDA DOBLE
• La contabilidad refleja la imagen fiel del patrimonio,
de la situación financiera y de los resultados de la
empresa, no de sus propietarios
• El principio fundamental del método de la partida
doble dice que toda anotación contable debe
realizarse de forma que converse permanentemente
la igualdad expresada en la ecuación fundamental
del patrimonio
ACTIVO = PASIVO EXGIGIBLE + NETO
 Contabilidad, principio básico

• LA PARTIDA DOBLE
• En todo hecho económico siempre hay un deudor y
un acreedor, por lo tanto se ha registrado por lo
menos en dos cuentas
EL QUE RECIBE, DEBE; Y EL QUE ENTREGA, ACREDITA

• En toda operación que se contabilice, es deudor el

elemento patrimonial que recibe y acreedor el que
entrega
NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR
Contabilidad, principio básico

• LA PARTIDA DOBLE
• El método de la partida doble destaca
en cada hecho contable dos partes
esenciales:
– Un origen o fuente de financiación, que
se inscribe en el Haber
– Un fin o inversión del hecho, que se
anota en el Debe
 Conceptos contables

• De lo anterior se puede señalar la

siguiente ecuación contable
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
 Conceptos contables

• REGISTROS CONTABLES
Para su estudio es reflejado por una cuenta T

DEBE HABER
 Conceptos contables

• CUENTAS DE ACTIVOS

DEBE HABER

AUMENTAN DISMINUYEN
 Conceptos contables

• Saldos de las cuentas

DEBE - HABER = SALDO

DEBE > HABER = Saldo Deudor

DEBE < HABER = Saldo

Acreedor
 Conceptos contables

• Cuentas de Ganancias

DEBE HABER

Disminuyen Aumentan
 Conceptos contables

• Cuentas de Pérdidas

DEBE HABER

Aumentan Disminuyen
 Plan de Cuentas

• Comprende una lista de conceptos ordenados en

Grupos, Subgrupos, Cuentas y Subcuentas,
debidamente codificada (clasificación decimal)
• Es una codificación ordenada que permite la
clasificación de las cuentas
• Se ordenan de acuerdo a su origen
– Activos
– Pasivos
– Pérdidas
– Ganancias
 Plan de Cuentas

• Resultados

– Resultado de Explotación
• Ingresos de explotación
• Costos de explotación
• Gastos de administración y ventas
 EJERCICIOS

1. Se suscribe un capital por M$ 5.000

2. Se cancela al contado el 50% del capital suscrito
3. Se abre cuenta corriente bancaria depositándose el 90% del capital pagado, la
diferencia queda en Caja
4. Se compra un mueble en M$ 200, con cheque
5. Se cancela sueldo por M$ 150
6. Se cancela imposiciones por $ 20
7. Se protesta el cheque entregado para el pago del mueble, por falta de firma
8. Se entrega otro cheque por el valor de los muebles, debidamente confeccionado
9. Se compra materia prima por una cantidad de $500
10. Se vende la mitad de la ,mercadería en M$ 450 la que es cancelada con 30% en
efectivo y el saldo con un cheque.
11. El costo de la mercadería equivale a la mitad del costo comprado
12. El cheque recibido es protestado por falta de fondo.
 Preguntas

1. La contabilidad estudia
1. Los bienes de la empresa
2. El patrimonio de la empresa
3. Los bienes y derechos de la empresa
Comente

2. ¿A qué es igual el patrimonio neto de una

empresa si no tiene obligaciones con terceros?
1. Al pasivo
2. Al Activo
3. Al disponible
Comente
 Preguntas

1. El Plan de cuentas
1. Es flexible
2. Define los principales conceptos contables
3. Hace que la información contable sea homogenea
Comente

2. ¿Qué es una cuenta?

Comente
 Principios Contables

Principio de prudencia
Principio de la empresa en
funcionamiento
Principio del registro Imagen
Principios Principio del precio de adquisición Fiel
Contables Principio del devengo Del
Principio de correlación de ingresos y Patrimonio
gastos
Principio de no compensación
Principio de uniformidad
Principio de importancia relativa
 Principios Contables

• La organización que se ha encargado del estudio

y la difusión y aplicación de la teoría contable, en
cuanto a sus principios ha sido el Colegio de
Contadores de Chile A.G.

• El Boletín Técnico N° 1, de enero de 1973,

contiene dieciocho Principios contables y otras
normas generales

• En la actualidad estos principios están en

revisión, nacional e internacionalmente (IFRS)
Principios Contables

Principios
1 Equidad
2 Entidad contable
3 Empresa en marcha Imagen
4 Bienes económicos Fiel
5 Moneda Del
6 Periodo de tiempo Patrimonio
7 Devengado
8 Realización
9 Costo Histórico
Principios Contables

Principios
10 Objetividad
11 Criterio prudencial
12 Significación o importancia relativas Imagen
13 Uniformidad Fiel
14 Contenido del fondo sobre la forma Del
15 Dualidad económica Patrimonio
16 Relación fundamental de los estados
financieros
17 Objetivos generales de la información
financiera
18 exposición
 Principios Contables

Objetivo Normas contables generales

A Relativo a cuentas de resultado

Imagen
B Relativo al patrimonio Fiel
Del
C Relativo a cuentas de activos Patrimonio

D Relativo a obligaciones de la entidad

 IFRS - NIIF

• LA UNION (A NIVEL DE COMENTARIOS

GENERALES) DE LOS ACTUALES
PRINCIPIOS CONTABLES CON LAS
IFRS (INTERNATIONAL FINANCIAL
REPORTER ESTÁNDAR) – NIIF
(NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA) EN LA
PROXIMA CLASE
Aplicación de los principios contables

• Todos los valores están expresados en pesos,

de donde se comprueba que el principio
aplicado es el la Moneda Común Denominador
(5) de dichos registros

• El principio de Bienes Económicos (4) se

relaciona con la función de la contabilidad:
oportuno registro y medición delos hechos
económicos posibles de cuantificar
monetariamente
Aplicación de los principios contables

• La uniformidad (13) es aplicable para hacer posible la

comparación de valores entre los ejercicios, es decir,
mantener en lo posible los procedimientos
seleccionados sin producir cambios a otros con lo que
pueda alterar la consistencia de cifras y resultados

• El principio de significación o importancia relativa (12),

es empleado para discriminar, por ejemplo, si un
recurso debe activarse o tratarse inmediatamente
como gasto; o, enfatizar los procedimientos por sobre
valores o entidades
 ANALISIS DE TRANSACCIONES

1. Se inicia una actividad comercial con un aporte

de capital de M$ 600 en efectivo
2. Se abre una cuenta corriente en el Banco XXX
aportando M$ 580
3. Se compra mobiliario a crédito por M$ 420
4. Se acepta dos letras a 60 y 120 días por M$ 180
cada una en pago por parte del mobiliario de
oficina
5. Se compra mercadería por M$ 300 pagando con
cheque
 ANALISIS DE TRANSACCIONES

6. Se vende el 50% de la mercadería en M$200 al crédito

7. Se paga con cheque servicios de luz, agua y teléfono
por M$ 27
8. Se recibe abono de clientes: M$ 70 en efectivo y M$ 80
en cheque
9. Se utiliza M$ 10 en propaganda
10. El Banco efectúa cargo en cta. Cte. Por talonario de
cheque por M$1
11. Se paga la primera letra con cheque
12. Se paga remuneraciones a su personal por M$ 32 con
cheque
 ANALISIS DE TRANSACCIONES

Se pide:

1. Confeccionar las cuentas T correspondiente

1. Balance de comprobación

Pero antes ……….

 Cuadro de
ANALISIS DE TRANSACCIONES

N Transacción Cuentas Naturaleza Variación Debe Haber

° que de la
intervienen cuenta
1 Aporte de Caja Activo Aumenta 600
capital Capital Patrimonio Aumenta 600
2 Compra de Muebles Activo Aumenta 420
muebles al Acreedores Pasivo Aumenta 420
crédito
3 Deposito en Banco Activo Aumenta 580
el Caja Activo Disminuye 580
Banco
4 Pago parcial Acreedores Pasivo Disminuye 360
de muebles Letras por Pasivo Aumenta 360
con letra pagar
5 Compra Mercadería Activo Aumenta 300
mercadería Banco Activo Disminuye 300
 Cuadro de
ANALISIS DE TRANSACCIONES
N Transacción Cuentas que Naturaleza Variación Debe Haber
intervienen de la cta.
°
6 Venta 50% Clientes Activo Aumenta 200
mercadería Venta Ganancia Aumenta 200
al crédito Costo de venta Pérdida Aumenta 150
Mercadería Activo Disminuye 150
7 Pago de Gasto Servicio Pérdida Aumenta 27
servicios Banco Activo Disminuye 27
8 Abonos a Caja Activo Aumenta 150
clientes Clientes Activo Disminuye 150
9 Propaganda Propaganda Pérdida Pérdida 10
en efectivo Caja Activo Activo 10
10 Valor Gasto bancario Pérdida Pérdida 1
talonario Banco Activo Activo 1
 Cuadro de
ANALISIS DE TRANSACCIONES

N Transacció Cuentas que Naturaleza Variación Debe Haber

n intervienen de la cta.
°
11 Pago letra Letras por pagar Pasivo Disminuye 180
con cheque Banco Activo Disminuye 180
12 Pago Remuneraciones Pérdida Aumenta 32
remuneracio Banco Activo Disminuye 32
nes
 Balance de Comprobación

SUMAS SUMAS SALDO SALDO

N° CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

TOTALES
 Balance

ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO

M$ M$
Caja Acreedores
Banco Letras por Pagar
Clientes Capital
Mercaderías Pérdida del
ejercicio
Muebles

TOTALES TOTALES
 Estado de Resultado

M$ M$
VENTAS XXX
MENOS: COSTO DE (XX)
VENTA
Sub Total X
MENOS:
Gastos de Servicios X
Gastos Bancarios X
Gastos Propaganda X
Gastos Remuneraciones X (XXXX)

Pérdida del Ejercicio (XXX)

Contabilidad, principio básico

FIN