1

Se espera que con los temas abordados en la Guía el Ciclo Contable, el

estudiante logre la siguiente competencia específica:

➢ Clasificar las cuentas y los estados financieros de acuerdo con las

obligaciones legales y las NIIF.

Los contenidos temáticos de la guía didáctica 3, son:

CICLO La Cuenta CONTABLE

Libro Diario

Libro Auxiliar

Balance de prueba

Asientos de cierre

Estados financieros: Estado de Resultados, Estado de

Situación Financiera

Ilustración 1. Caracterización de la guía didáctica.

Fuente: Autor

2
Tema 1: La cuenta
Tema 1: Nombre del tema
Teniendo en cuenta la información presente en la Guía Didáctica No. 1, es
importante repasar el concepto de cuenta:

Nombre General donde se agrupan

conceptos con características comunes

Cuentas

Cuentas de Estado de Cuentas de

Situación Financiera Resultado

Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos

Cuentas de Estado de Situación Financiera Cuentas de resultado

Son cuentas fijas, permanentes y brindan Son las cuentas que en contabilidad sirve para
información sobre la situación financiera de la saber si la empresa obtuvo ganancia o por el
empresa. contrario obtuvo una pérdida.

Activos Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Costos

Recurso controlado Obligación Es la parte Son los aumentos Son las Son valores
por la entidad (Deudas) residual de los en los beneficios disminuciones que se pagan
como resultado de presente, activos de la económicos a lo en los beneficios por una
sucesos pasados, originada por empresa una largo del periodo. económicos de mercancía
del que se espera sucesos pasados, vez deducidos un periodo para luego ser
obtener beneficios y para cancelarla, sus pasivos. vendida (costo
económicos la entidad espera de Venta).
futuros. deprenderse de
Tener derecho a recursos.
propiedad,
arrendamiento.

Ilustración 2: Clasificación de las cuentas.

Fuente: (Horngren, 2004)

3
 Plan de cuentas

El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para

registrar los hechos contables. En Colombia en el año 1993 se emitió el decreto 2650
a través del cual se reglamentaba el uso del Plan Único de Cuentas “PUC”;
actualmente no se utiliza de manera estricta por la aplicación del Decreto 2420 de
2015, sin embargo, las organizaciones son autónomas y se basan en el PUC para
tener un mayor orden en sus cuentas y de esta forma parametrizar paquetes contables.
Por lo anterior, la codificación se podría realizar mediante los criterios:
Primer Digito
• 1 Activos
• 2 Pasivos
• 3 Patrimonio
• 4 Ingresos
• 5 Gastos
• 6 Costos de Ventas o prestacion de Servicios
• Costos de producción

Dos Primeros Dígitos

• 11 Efectivo y Equivalentes al Efectivo
• 21 Pasivos Financieros
• 31 Capital Emitido
• 41 Ingresos Operacionales
• 51 Gastos Administrativos
• 61 Costo de Ventas y Prestación de Servicios
• 71 Costo de Materias Primas

Cuatro Primeros Dígitos

• 1105 Efectivo en Caja
• 2105 Obligaciones Financieras
• 3105 Capital Social
• 4135 Comercio al por Mayor y Menor
• 5105 Gastos de Personal
• 6135 Costo Comercio al por Mayor y Menor
• 7205 Costo Mano de Obra

Seis Primeros Dígitos

• 110505 Caja General
• 220505 Proveedores de Mercancías
• 310510 Cuotas o Partes de Interés Social
• 413536 Ventas de Mercancías
• 510506 Salarios
• 613536 Costo de Venta de Mercancías
• 720506 Costo Empleados de Producción

Ilustración 3: Clasificación de las cuentas.

Fuente: Autor

4
 Basado en los criterios presentados en la ilustración 3, se construye un plan
de cuentas, para cualquier tipo de empresa, a manera de ejemplo se presenta el
siguiente:
Plan de Cuentas

1 ACTIVOS
11 Efectivo y Equivalentes al Efectivo
1105 Efectivo en Caja
110505 Caja General
1110 Efectivo en Entidades Financieras o Bancos
111005 Bancos - Moneda Nacional
13 Cuentas Comerciales por Cobrar
1305 Cuentas por Cobrar
130505 Clientes
15 Propiedades Planta y Equipo
1528 Equipo de Cómputo y Comunicaciones
152805 Equipos de Procesamiento de Datos
2 PASIVOS
21 Pasivos Financieros
2105 Préstamos Bancarios
210505 Obligaciones Bancarias en Moneda Nacional
23 Cuentas por Pagar
2305 Cuentas Comerciales por Pagar y Otras Cuentas por Pagar
230505 Cuentas Comerciales por Pagar
2370 Seguridad Social Por Pagar
237005 EPS por Pagar
237045 AFP por Pagar
24 Impuestos Gravámenes y Tasas
2408 Impuesto Sobre las Ventas por Pagar
240805 IVA en Ventas
240510 IVA en Compras
25 Pasivos Laborales
2505 Obligaciones Laborales
250506 Cuentas por Pagar Empleados
3 PATRIMONIO
31 Capital Emitido
3105 Capital Suscrito y Pagado
310515 Capital Autorizado
32 Ganancias Acumuladas
3205 Del Ejercicio
320505 Utilidad Del Ejercicio
320510 Pérdida del Ejercicio
4 INGRESOS
41 Ingresos por Actividades Empresariales
4192 Honorarios
419205 Asesorías
5 GASTOS
51 Gastos Administrativos
5105 Gastos Personal
510506 Gastos Sueldos
510527 Gastos Auxilio de Transporte
59 Ganancias y Pérdidas
5905 Ganancias y Pérdidas
590505 Ganancias
590510 Pérdidas
Ilustración 4: Plan de cuentas (ejemplo).
Fuente: Autor

5
 A partir del plan de cuenta y tomando las cuentas de Estado de Situación
Financiera se puede aplicar el concepto de Ecuación Contable.

¡¡¡Recordemos!!!

Ecuación Contable:

Activo = Pasivo + Patrimonio

Ilustración 5: Ecuación Contable.

Fuente: Vergara, 2014, p.6.

Si La Empresa “X”, posee activos por $80.000.000, Pasivos por $30.000.000,

¿Cuál será el valor del Patrimonio?

Aplicando la Ecuación Contable, tenemos entonces:

• Patrimonio = Activo – Pasivo

• Reemplacemos por los valores dados
• Patrimonio = $80.000.000 – $30.000.000

Patrimonio = $50.000.000

6
Tema 2: Libro Diario

Es aquel en el que se registran las operaciones de la empresa en orden

cronológico y se compone generalmente de 5 columnas que son: Fecha, Código,
Detalle, Débito y Crédito, como se observa en el siguiente esquema:
EMPRESA POLITÉCNICO

Nit: 900548230

Libro Diario Mes

Fecha Código Detalle Débito Crédito

Ilustración 6: Libro Diario.

Fuente: Autor

Para la construcción del Libro Diario tener en cuenta lo siguiente:

1. Lea muy bien la transacción comercial

2. Identifique y determine las Cuentas que Intervienen en la transacción
comercial.
3. Analice si Aumenta o disminuye, aplicando los conceptos débito y crédito,
(según los lineamientos dados en la guía 1).
4. Aplique la Partida Doble.

7
Ejemplo (tomado de la Guía Didáctica No. 2, para dar continuidad)

EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

Presenta la siguiente información:

Día 1. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S recibe aportes de 3 socios, los

cuales corresponden a 50.000 acciones por un valor de $5.000 cada una, distribuida
de la siguiente manera:

• Socio Joaquín Méndez Rodríguez, identificado con cédula de ciudadanía No.

70.123.456 de la ciudad de Medellín, aportó 15.000 acciones, según recibo
de caja No. 001.
• Socia Elsa Victoria Rojas Hincapié, identificada con cédula de ciudadanía No.
43.619.852 de la ciudad de Cali, aportó 20.000 acciones, según recibo de
Caja No. 002.
• Socia Sandra María Giraldo identificada con cédula de ciudadanía
• No. 1.285.951.335, de la ciudad de Bogotá, aportó 15.000 acciones, según
recibo de Caja No. 003.

Día 1. Con el dinero aportado la Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S, realiza

apertura de cuenta corriente 00935738264, de Bancolombia, según recibo de
consignación 0000741.

Día 10. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S adquiere 5 equipos de cómputo

Marca Asus Referencia P45-d por un valor de $2.500.000 cada uno, le facturan IVA
del 19%, la compra fue realizada a la empresa CEDECÓMPUTO S.A. Nit.
900444888, factura No. 321.

Día 10. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S realiza pago del 50% a factura
No. 321, cuyo beneficiario la empresa CEDECÓMPUTO S.A. Nit. 900444888, con
cheque No. 001, comprobante de egreso No. 001.

Día 20 La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S le presta servicios de Asesoría

Financiera a la Empresa el Porvenir por $6.000.000, el IVA es del 19%, según factura
No. 0001.

Día 20. La Empresa el Porvenir, cancela a La Empresa de Servicios la Virtualidad

S.A.S la factura No. 0001, Recibo de caja No. 004.

8
Día 30. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S realiza la nómina del mes de
sus 2 empleados por $1.300.000 cada uno, les paga auxilio de transporte por
$102.854, y les realiza las deducciones para salud (EPS) y Pensión (AFP).

Día 30. La Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S cancela los salarios a sus 2
empleados así:

• Armando Armas: Comprobante de Egreso No. 002, cheque No. 002

• Betty Bello: Comprobantes de Egreso No. 003 con cheque No. 003

Favor registrar las transacciones en el Libro Diario y Codificar, para desarrollar el

ejercicio es muy importante estudiar las Guías Didácticas 1 y 2, la explicación de la
construcción del libro diario lo encentra en la ilustración 9:

9
Solución:
EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

LIBRO DIARIO

FECHA CÓDIGO DETALLE DÉBITO CRÉDITO

110505 Caja General 75,000,000

DÍA 1
310515 Capital Autorizado 75,000,000

110505 Caja General 100,000,000

DÍA 1
310515 Capital Autorizado 100,000,000

110505 Caja General 75,000,000

DÍA 1
310515 Capital Autorizado 75,000,000

111005 Bancos 250,000,000

DÍA 1
110505 Caja General 250,000,000

Equipos de Procesamiento de
152405 Datos 12,500,000

240810 IVA en Compras 19% 2,375,000

Día 10

Cuentas Comerciales por

230505 Pagar 14,875,000

Cuentas Comerciales por

230505 Pagar 7,437,500
Día 10
111005 Bancos 7,437,500

130505 Clientes 7,140,000

240805 IVA en Ventas 19% 1,140,000

Día 20

419205 Ingreso por Asesorías 6,000,000

110505 Caja General 7,140,000

Día 20
130505 Clientes 7,140,000

510506 Gasto Personal (sueldo) 1,300,000

Gasto Personal (auxilio de transporte)

510527 102,854

237005 EPS por pagar (salud) 52,000

Día 30

237045 AFP por pagar (salud) 52,000

250506 Cuentas por Pagar Empleados 1,298,854

10
Ilustración 7: Libro Diario, Empresa de Servicios la Virtualidad. Fuente:
Autor

510506 Gasto Personal (sueldo) 1,300,000

Gasto Personal (auxilio de

510527 transporte) 102,854

237005 EPS por pagar (salud) 52,000

Día 30

237045 AFP por pagar (salud) 52,000

250506 Cuentas por Pagar Empleados 1,298,854

250506 Cuentas por Pagar Empleados 1,298,854

111005 Bancos 1,298,854

Día 30
250506 Cuentas por Pagar Empleados 1,298,854

111005 Bancos 1,298,854

Sumas Iguales 541,995,916 541,995,916

Ilustración 8: Libro Diario, Empresa de Servicios la Virtualidad.

Fuente: Autor

Analizar y luego confrontar con la explicación que viene a continuación:

Fecha Explicación registros contables

DÍA 1 Se multiplica 15.000 acciones a $5.000 cada una, socio Joaquín Méndez Rodríguez,
Aumenta el activo y aumenta el patrimonio.

DÍA 1 Se multiplica 20.000 acciones a $5.000 cada una, Socia Elsa Victoria Hincapié, Aumenta
el activo y aumenta el patrimonio.

DÍA 1 Se multiplica 15.000 acciones a $5.000 cada una, Socia Sandra María Giraldo, Aumenta
el activo y aumenta el patrimonio.

DÍA 1
Se traslada todo el dinero de la caja en el banco, Aumenta el activo (Banco), Disminuye el
dinero de la caja (activo), se debe sumar el valor de todas las cajas.

Día 10 Se causa la compra del activo multiplicando $2.500.000 por 5 equipos igual $12.500.000,
se calcula el valor del 19% para IVA, la suma de los 2 rubros comprenden el valor de la
cuenta por pagar.

11
 Se realiza el pago del 50%, por la compra de los equipos de cómputo, Disminuye la cuenta
Día 10
por pagar (pasivo) en el débito, Disminuye la cuenta banco (activo) en el crédito, el valor
se calcula tomando $14.875.000 x 50%.

Día 20 Se causa la prestación del servicio al cliente, se factura IVA del 19%, el ingreso es de
naturaleza crédito (es decir a ese lado aumenta), el IVA en este caso va en el crédito,
aumenta el valor del servicio, este IVA se le paga al gobierno. Se toman los $6.000.000 del
servicio y se multiplica por el 19%, el cliente es la suma del ingreso con el IVA.

Día 20 Se causa el pago del cliente por la prestación del servicio, el dinero de la caja (activo),
aumenta y disminuye la cuenta por cobrar (clientes - activos), El valor se toma de la
transacción anterior.

Día 30 Se causa la nómina de los empleados, con los devengados y deducciones según lo
establecido en la ley: los gastos son de naturaleza débito, las deducciones para salud y
pensión son pasivos cuya naturaleza es crédito, la diferencia entre los gastos y las
deducciones (pasivos) es lo que encontramos como obligaciones laborales, el valor de las
deducciones se calcula, tomando el valor del sueldo por el 4%.

Día 30 Se cancela la obligación laboral (pasivo disminuye en el débito), el banco disminuye en el

crédito

Ilustración 9: Explicación Libro Diario, Empresa de Servicios la Virtualidad.

Fuente: Autor

12
Tema 3: Libros auxiliares

Según el Libro Contabilidad Básica General. Un Enfoque Administrativo y de

Control Interno:

“Cada cuenta contable debe tener su libro auxiliar, los cuales presentan un
detalle de cada operación, se discrimina fecha, número del documento que
origina la transacción, concepto, valor y cómo se afecta la cuenta contable”.
También menciona:
“Los libros auxiliares son muy importantes desde el punto de vista de
suministro de información, pues permiten tener total claridad acerca de cada
transacción” (Cárdenas, 2015).
Dando continuidad al ejercicio del tema 2, se presenta a continuación libros
auxiliares de la EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.
EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

Libro Auxiliar de Caja General 110505

Fecha Descripción Débito Crédito Saldo

Dia 1 Recibo de caja 001 aporte Joaquín Méndez 75,000,000.00
Rodríguez 75,000,000.00

Dia 1 Recibo de caja 002 aporte Elsa Victoria Hincapié

100,000,000.00 175,000,000.00

Dia 1 Recibo de caja 003 aporte Socia Sandra María

Giraldo 75,000,000.00 250,000,000.00

Dia 1 Depósito aportes doc No. 000741 -

250,000,000.00

Dia 20 Recibo de Caja 004 Clente El Porvenir pago fac 7,140,000.00

001 7,140,000.00

EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

Libro Auxiliar Capital Autorizado 310515

Fecha Descripción Débito Crédito Saldo

Dia 1 Recibo de caja 001 aporte Joaquín Méndez 75,000,000.00
Rodríguez 75,000,000.00

Dia 1 Recibo de caja 002 aporte Elsa Victoria Hincapié

100,000,000.00 175,000,000.00

Recibo de caja 003 aporte Socia Sandra María

Dia 1 Giraldo 75,000,000.00 250,000,000.00
EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

Libro Auxiliar de Bancos 111005

Fecha Descripción Débito Crédito Saldo

13
Dia 1 Depósito aportes doc No. 000741
250,000,000.00 250,000,000.00

Dia 10 Pago Cedecómputo CE 001 Cheque 001

7,437,500.00 242,562,500.00

Dia 30 Pago Nómina Armando Armas CE 002 Cheque

002 1,298,854.00 241,263,646.00

Dia 30 Pago Nómina Betty Bello CE 003 Cheque 003 239,964,792.00

1,298,854.00

EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

Libro AuxiliarActivos Fijos Equipos de Procesamiento de Datos 152805

Fecha Descripción Débito Crédito Saldo

Dia 10 Computadores Asus P45-d
12,500,000.00 12,500,000.00

12,500,000.00

EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

Libro Auxiliar Impuesto Sobre las Ventas 2408

Fecha Descripción Débito Crédito Saldo

Dia 10 IVA por Compras Factura 321
2,375,000.00 2,375,000.00

Dia 20 Ventas según factura No 0001 1,235,000.00

1,140,000.00

EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

Libro Auxiliar Cuentas Comerciales por pagar 230505

Fecha Descripción Débito Crédito Saldo

Dia 10 Compras Factura 321CEDECOMPUTO
14,875,000.00 14,875,000.00

Dia 20 Abono 50% factura 321 7,437,500.00

7,437,500.00

EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

Libro Auxiliar Clientes 130505

Fecha Descripción Débito Crédito Saldo

Dia 20 Ventas El porvenir Factura 0001
7,140,000.00 7,140,000.00

Dia 20 Pago a la factura 0001 El Porvenir -

7,140,000.00

EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

Libro Auxiliar INGRESOS Asesoría 419205

Fecha Descripción Débito Crédito Saldo

Dia 20 Asesoría a la Empresa el Porvenir Fact 0001
6,000,000.00 6,000,000.00

6,000,000.00

EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

14
 Libro Auxiliar de Gastos de Personal 5105

Fecha Descripción Débito Crédito Saldo

Dia 30 Sueldo del 01 al 30 del mes Armando Armas
1,300,000.00 1,300,000.00

Dia 30 Auxilio Transporte del 01 al 30 del mes Armando 102,854.00

Armas 1,402,854.00

Dia 30 Sueldo del 01 al 30 del mes Betty Bello

1,300,000.00 2,702,854.00

Dia 30 Auxilio Transporte del 01 al 30 del mes Betty Bello 102,854.00 2,805,708.00

EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

Libro Auxiliar Seguridad Social por Pagar 2370

Fecha Descripción Débito Crédito Saldo

Dia 30 Deduccion nómina Armando Armas EPS 52,000.00
52,000.00

Dia 30 Deduccion nómina Armando Armas AFP 52,000.00

104,000.00

Dia 30 Deduccion nómina Betty Bello EPS 52,000.00

156,000.00

Dia 30 Deduccion nómina Betty Bello AFP 52,000.00 208,000.00

EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.

Libro Auxiliar Cuentas por Pagar Empleados 250506

Fecha Descripción Débito Crédito Saldo

Dia 30 Nómina del 01 al 30 Armando Armas
1,298,854.00 1,298,854.00

Dia 30 Pago de nómina Armando Armas - -

1,298,854.00
Dia 30 Nómina del 01 al 30 Betty Bello
1,298,854.00 1,298,854.00

Dia 30 pago de nómina Betty Bello - -

1,298,854.00

Ilustración 10: Libros Auxiliares, Empresa de Servicios la Virtualidad S.A.S.

Fuente: Autor

15
Tema 4: Balance de Prueba

Según El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, Concepto CCTCP 019

del 10 de julio de 1995:

“Los balances de prueba, son simples herramientas para identificar los saldos
de las cuentas o son además elementos para confrontar su realidad y dar origen a
revisión y corrección derivados del análisis de dichos saldos”. (Consejo Técnico de
la Contaduría Pública, 1995)

Dando continuidad al ejercicio, se presenta a continuación, el balance de

prueba la EMPRESA DE SERVICIOS LA VIRTUALIDAD S.A.S.
Balance de Prueba

Mes XX

1105 Efectivo en Caja 7,140,000

1110 Efectivo en Entidades Financieras o Bancos 239,964,792

1305 Cuentas por Cobrar -

1528 Equipo de Cómputo y Comunicaciones 12,500,000

2305 Cuentas Ocmercilaes por Pagary Otras Cuetas por Pagar 7,437,500

2370 Seguridad Social por Pagar 208,000

2408 Impuesto Sobre las Ventas por Pagar 1,235,000

2505 Salarios por pagar -

3105 Capital Suscrito y Pagado 250,000,000

4192 Ingresos por Asesorías 6,000,000

5105 Gastos De Personal 2,805,708

SUMAS IGUALES 263,645,500 263,645,500

Ilustración 11: Balance de prueba, Empresa de Servicios la Virtualidad. Fuente:
Autor

16
Tema 5: Estados Financieros

Son informes que utilizan las empresas para obtener información sobre su posición
financiera, el desempeño y flujo de efectivo, con la cual se facilitará la toma de decisiones.

Son ejemplo de estados financieros

Balance
General

Notas a los
Estados Estado de
Financieros Resultados
(revelaciones)

Estados
Financieros

Estado de
Estado de Flujo
cambio en el
de Efectivo
Patrimonio

Ilustración Estados Financieros Fuente:

Cárdenas 2015

Para el propósito de esta guía solo se tratarán dos estados financieros:

• Estado de Resultados
• Estado de Situación Financiera
El estado de Resultados como su nombre lo indica se compone de cuentas de
resultado tales como: Ingresos (4), Gastos (5) y Costos (6 y 7)

17
 Utilidad
Gastos y
Ingresos - = o
Costos
Perdida

Ilustración 13: Cuentas de Resultados.

Fuente: Autor

Analizar:

• Si el valor de los Ingresos Totales es mayor al valor de los gastos y costos, la

empresa obtiene utilidad.
• Si el valor de los Gastos y Costos es mayor a los Ingresos, la empresa
obtiene pérdida.

Una persona “Y”, tiene ingresos mensuales por salarios de $1.200.000 y sus
gastos son:

• Mercado $250.000
• Arriendo $400.000
• Servicios Públicos $100.000
Educativos $150.000
Trasporte $ 50.000
Total Gastos $950.000

Ingresos $1.200.000

- Gastos $ 950.000

= $ 250.000

18
 Tendrá una utilidad (dinero para ahorrar), por un valor de $250.000

¿Qué ocurriría en el caso contrario?

Gastos superiores a los Ingresos

Exacto, habrá pérdida

Ejemplo de Estado de resultados de una empresa comercial

EMPRESA COMERCIAL
ESTADO DE RESULTADOS
Diciembre 31 de 20XX

VENTAS BRUTAS $ 50,000,000.00

Devoluciones en Ventas $ -
VENTAS NETAS $ 50,000,000.00
Costo de Ventas $ 16,800,000.00
UTILIDAD BRUTA $ 33,200,000.00
GASTOS $ 11,400,000.00
ADMINISTRACIÓN $ 2,350,000.00
Personal $ 1,000,000.00
Servicios $ 560,000.00
Financieros $ 790,000.00
VENTAS $ 9,050,000.00
Personal $ 2,000,000.00
Legales $ 430,000.00
Arrendamientos $ 4,300,000.00
Diversos $ 120,000.00
Mantenimiento $ 2,200,000.00
UTILIDAD $ 21,800,000.00

Rosa Amalia Fuentes Gloria María Campo

GERENTE GENERAL CONTADOR
C.C. 1478529630 C.C. 1597236480
T.P. 654187-2

Ilustración 14: Esquema sencillo de Estado de Resultados

Fuente: Autor

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 El Estado de Situación Financiera también es conocido como Balance
General. La finalidad de este informe es presentar de manera detallada la situación
real de la empresa, se compone de las cuentas: Activos (1), Pasivos (2) y Patrimonio
(3).

Ejemplo de un Balance General de una empresa comercial

EMPRESA COMERCIAL
BALANCE GENERAL
Diciembre 31 de 20XX

ACTIVOS $ 117,250,000.00
CORTO PLAZO $ 52,250,000.00
Efectivo en Caja $ 2,700,000.00
Cuentas Comerciales por Cobrar $ 10,000,000.00
Efectivo en os $ 18,000,000.00
Anticipo de Impuestos $ 350,000.00
Cuentas por Cobrar a Trabajadores $ 1,200,000.00
Inventarios $ 20,000,000.00

LARGO PLAZO $ 65,000,000.00

Construcciones y Edificaciones $ 32,000,000.00
Equipo de Oficina $ 15,000,000.00
Equipo de Cómputo y Comunicaciones $ 18,000,000.00

PASIVOS $ 57,024,000.00
CORTO PLAZO $ 33,024,000.00
Cuentas por Pagar $ 1,580,000.00
Acreedores Varios $ 1,600,000.00
Impuestos por Pagar $ 1,400,000.00
Proveedores de Mercancías $ 11,250,000.00
Impuesto de Renta $ 17,194,000.00

LARGO PLAZO $ 24,000,000.00

Obligaciones con Bancos Nacionales $ 24,000,000.00

PATRIMONIO $ 60,226,000.00
Aportes Sociales $ 45,620,000.00
Reservas legales $ 1,460,600.00
Utilidad del Ejercicio $ 13,145,400.00
Ecuación Contable: Activo = Pasivo + Patrimonio

$117.250.000.00 = $57.024.000.00+ $60.226.000.00

$117.250.000.00 = $117.250.000.00

Rosa Amalia Fuentes Gloria María Campo

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Ilustración 15: Esquema sencillo de un Balance General

Fuente: Autor

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Cárdenas, S. &. (2015). Contablidad Básica General. Bogotá, D.C.: Grafiweb,
Impresores, Publicistas.

Consejo Técnico de la Contaduría Pública. (1995). Concepto CCTCP 019 . Bogotá,

Colombia: CCTCP.

Horngren, C. (2004). Contabilidad. México: Pearson Educación.

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