PRÁCTICA # 2 - GRUPO 4

DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, HECHO IMPONIBLE, ACAECIMIENTO DEL HECHO GENERADOR, EN LOS

SIGUIENTES IMPUESTOS: IVA, IT, IUE, RC-IVA.

TRABAJO QUE SERÁ REALIZADO EN GRUPOS, UTILIZANDO EL MATERIAL DISPONIBLE EN LOS TEMAS 2 Y 3 DE

ESTA PLATAFORMA.

SE ELABORARÁ UN DOCUMENTO EN FORMATO WORD, QUE SERÁ ENVIADO A LOS CORREOS ELECTRÓNICOS DE

LOS INTEGRANTES DE CADA GRUPO. SE DEBE TRABAJAR ÚNICA Y EXCLUSIVAMENTE EN EL ARCHIVO ENVIADO,

EL DOCUMENTO ENVIADO DEBERÁ SER HABILITADO COMO ARCHIVO DE GOOGLE DRIVE, EL MISMO QUE

REGISTRARÁ LA PARTICIPACIÓN DE TODOS Y CADA UNO DE LOS INTEGRANTES DE CADA GRUPO PARA SU

EVALUACIÓN, POR LO QUE CADA INTEGRANTE DEBERÁ INTERVENIR EN LA AMPLIACIÓN O MODIFICACIÓN DEL

ARCHIVO ENVIADO.

EL DOCUMENTO SE GRABA AUTOMÁTICAMENTE, CADA VEZ QUE INGRESEN AL DOCUMENTO TENDRÁN

DISPONIBLE LA ÚLTIMA VERSIÓN DEL MISMO Y YO PODRÉ VERIFICAR EN LA ÚLTIMA VERSIÓN ENTREGADA, LA

PARTICIPACIÓN DE LOS INTEGRANTES DE CADA GRUPO​.

OBLIGACION TRIBUTARIA

Es una relación jurídica entre el estado u otra persona pública y los sujetos pasivos en tanto

tenga lugar el presupuesto de hecho previsto en la ley. Tiene como elementos al objeto del

impuesto, sujeto, hecho imponible, base imponible,exenciones y exoneraciones.

El Artículo 70 del Código Tributario Boliviano menciona:

“ARTÍCULO 70. (Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo)​. Constituyen obligaciones

tributarias del sujeto pasivo:

1. Determinar, declarar y pagar correctamente la Deuda Tributaria en la forma, medios

y plazos establecidos,

2. inscribirse en los registros habilitados por la Administración Tributaria.

 3. Fijar Domicilio y comunicar su cambio.

4. Respaldar las actividades y operaciones gravadas mediante libros, registros

generales, facturas y notas fiscales

5. Demostrar la procedencia y cuantía de los créditos impositivos que considere le

correspondan.

6. Facilitar las tareas de control, determinación, verificación, fiscalización, investigación

y recaudación que realice la Administración Tributaria.

7. Facilitar el acceso a la información de sus Estados Financieros cursantes en Bancos

y otras Instituciones Financieras.

La Ley 291, Ley de modificaciones al presupuesto General del Estado, en su Disposición

Adicional Octava, modifica el Numeral 8 del Artículo 70 del Código Tributario Boliviano de la

siguiente manera:

8. . ​En tanto no prescriba el tributo, considerando incluso la ampliación del plazo,

conservar en forma ordenada en el domicilio tributario los libros de contabilidad,

registros especiales, declaraciones, informes, comprobantes, medios de

almacenamiento, datos e información computarizada y demás documentos de

respaldo de sus actividades; presentar, exhibir y poner a disposición de la

Administración Tributaria los mismos, en la forma y plazos en que éste los requiera.

Asimismo, deberán permitir el acceso y facilitar la revisión de toda la información,

documentación, datos y bases de datos relacionadas con el equipamiento de

computación y los programas de sistema (software básico) y los programas de

aplicación (software de aplicación), incluido el código fuente, que se utilicen en los

sistemas informáticos de registro y contabilidad de las operaciones vinculadas con la

materia imponible.”
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Objeto: Se aplicará sobre las ventas de bienes muebles situados en el país, contratos de
obras, prestaciones de servicio, importaciones definitivas.

No son objeto de dicho impuesto​:

● los intereses generados por operaciones financieras.
● Operaciones de compra y venta de acciones debentures - títulos de crédito.
● Venta o transferencia a consecuencia de una reorganización de empresas.
● Primas de seguro de vida - riesgo común y profesional.
● Intereses generados por arrendamiento financiero de bienes muebles e inmuebles.

Son sujetos pasivos del impuesto quienes:

● En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles
● Quienes realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes
muebles.
● Que realicen a nombre propio importaciones definitivas
● Que realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier
naturaleza realizadas dentro del territorio nacional.
● que alquilen bienes muebles y/o inmuebles
● quienes realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.

El nacimiento del hecho imponible o de la obligación tributaria se perfeccionara:

● Para ventas (contado o crédito): En el momento de la entrega del bien o acto
equivalente que suponga la transferencia de dominio la cual debe estar respaldada
por la emisión de una factura.
● Para contratos de obras o prestaciones de servicio: Desde el momento en que se
finalice la ejecución o prestación o desde la percepción total o parcial del precio, el
que fuere anterior, en todos los casos, el responsable deberá obligatoriamente emitir
factura.
● En el caso de contratos de obras de construcción, a la percepción de cada
certificado de avance de obra.
● Importaciones definitivas: en el momento del despacho aduanero.
● Arrendamiento financiero: en el momento del vencimiento de cada cuota y en el del
pago final del saldo de precio al formalizar la opción de compra.

Base imponible:
● Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes muebles, de los
contratos de obras y de prestación de servicios, cualquiera fuere su naturaleza,
consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente, para el caso de
importaciones la base imponible estará dada por el valor CIF aduana establecido por
la liquidación o en su caso la reliquidación por la aduana respectiva más el importe
de los derechos y cargos aduaneros y toda otra erogación necesaria para el
despacho aduanero.
Quedan exentos del IVA:
● Importaciones del cuerpo diplomático acreditado en el país o personas
● Mercaderías que introduzcan “BONAFIDE”
● La cesión de bienes o activos sujetos a procesos de titulación (inicio - fin)
● Las transferencias de cartera
● Transacciones con valores de oferta pública inscritos en (RMV)
● Actividades de producción presentación teatro danza por artistas bolivianos en
escenarios municipales
● Importaciones definitivas de bienes, equipos,etc.
● Volúmenes de gas destinados al uso social
● Importación de libros, periódicos, revistas (impresas)
● Operaciones de arrendamiento financiero de bienes usados de capital
● Patrimonios autónomos de fideicomisos
● Importación de mercancías donadas
● Zona franca

Tasa cero:
● Venta de libros, revistas, periódicos, boletines de producción nacional e importación
(Material impreso).
● Importación de libros, revistas, periódicos, boletines (Material impreso).
● 0% IVA para la venta de minerales y metales (1ra. fase)
● Transporte internacional.

Liberados de IVA DF:

● Exportación de servicios (Hotelería y turismo receptivo).

● Exportación de bienes.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

Objeto: ​El IT es un impuesto que se paga por la realización de toda transacción económica
en territorio nacional, como comercio, industria, profesión u oficio:

Actividades no alcanzadas por el IT :

● Las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de
empresas o de aportes de capitales a las mismas.
● Las ganancias de capital y los rendimientos de valores.
● Las primas de seguro de vida no constituyen hecho generador de este tributo.

Sujeto: Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurídicas, empresas
públicas y privadas, sociedades con o sin personalidad jurídica, incluidas las empresas
unipersonales que realicen una o varias actividades mencionadas en el objeto del IT.
Nacimiento del Hecho imponible:
● Inmuebles: En el momento de la firma de la minuta o documento equivalente, o en
la posesión, lo que ocurra primero (no inscritos o primeras ventas).
● Otros bienes: En el momento de la facturación o entrega del bien lo que ocurra
primero. (vehículos no inscritos en registros municipales o primera venta).
● Contratación de obras: ​En el momento de la aceptación del certificado de obra,
parcial o total o de la percepción total o parcial del precio o de la facturación, lo que
ocurra primero.
● Prestación de servicios: En el momento en que se facture, se termine total o
parcialmente la prestación, o se perciba parcial o totalmente el precio convenido, lo
que ocurra primero.
● Intereses:​ En el momento de la facturación o liquidación, lo que ocurra primero.
● Arrendamiento financiero: En el momento del vencimiento de cada cuota y en el
del pago final del saldo del precio o valor residual del bien a formalizar la opción de
compra.
● Transmisiones gratuitas: Cuando quede perfeccionado el acto o se haya
producido el hecho por el cual se transmite el dominio de la cosa o derecho
transferido.

Base de cálculo:
● Este impuesto se determinará sobre la base de los ​“ingresos brutos” devengados
durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada, donde se considera
ingreso bruto el valor o monto total - en valores monetarios o en especie -
devengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los
servicios, la retribución por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por
préstamos de dinero o plazos de financiación, para el caso de transmisiones
gratuitas la base imponible será determinada por el reglamento. La alícuota general
es del tres por ciento (3%).

Exentos del impuesto:

● El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia (remuneración fija o
variable)
● El desempeño de cargos públicos
● Las exportaciones (no eslingaje ni estibaje)
● Servicios prestados por el estado menos empresas públicas
● Los intereses en caja de ahorro, DPF, y ctas.ctes.
● Establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza
oficial
● servicios prestados por las representaciones diplomáticas de países extranjeros
● Venta de libros, diarios, revistas, periódicos (mercado interno) impreso
● Compraventa de valores (cuotas de capital de una SRL)
● Transferencias de cartera
● Actividades de producción, eventos de artistas bolivianos en espacios municipales
● Volúmenes de gas destinados al uso social
● Arrendamiento financiero (1ra. trans. exenta)
 ● Patrimonios autónomos de fideicomiso con recursos públicos.

No integran la base imponible de este impuesto los siguientes conceptos:

● Los importes correspondientes al Impuesto a los Consumos Específicos y al
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus derivados.
● Reintegros de gastos realizados por cuenta de terceros y las sumas que
correspondan a bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por épocas
de pago.

RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL VALOR AGREGADO

Objeto: ​el RC-IVA, es un impuesto sobre los ingresos de las persona naturales y
sucesiones indivisas, provenientes de la inversión de capital, del trabajo o la aplicación
conjunta de ambos factores.

● Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles

urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el IUE.
● Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas
muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el
IUE.
● Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas
muebles, derechos y concesiones, que no constituyan ingresos sujetos al IUE.
● Los provenientes de cualquier ingreso proveniente de la inversión en colocación de
capitales.
● Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por
acciones, sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño de
empresas unipersonales.
● Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al IUE.

No se encuentran comprendidos en el objeto de este impuesto :

● La distribución en acciones o cuotas de capital provenientes de las reinversiones de

utilidades, que efectúen las Sociedades Anónimas, en comandita por acciones,
sociedades de personas y empresas unipersonales, en favor de sus accionistas o
socios.
● El Aguinaldo de Navidad.
● Los sueldos, salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, categorizaciones,
participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier
clase, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en diner o
en especie, incluidas las asignaciones por alquilar, vivienda y otros
● Los beneficios sociales por concepto de indemnizaciones y desahucios por retiro
voluntario o por despido.
● Los subsidios pre familiar, matrimonial, de natalidad, de lactancia, familiar y de
sepelio, percibidos de acuerdo al Código de Seguridad Social.
 ● Las jubilaciones y pensiones; los subsidios por enfermedad, natalidad, sepelio y
riesgos profesionales; las rentas de invalidez, vejez y muerte.
● Las pensiones vitalicias que perciben del Tesoro General de la Nación, mediante las
listas pasivas, los Beneméritos de la Patria,
● Los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de cuenta documentada
debidamente respaldados con facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de
origen nacional o extranjero, siempre que se relacionen con la actividad gravada de
la empresa o Organismo.
● Los intereses por depósito a plazo fijo y los rendimientos de valores de deuda
emitidos a un plazo de tres años o más.

Sujeto: Están sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente Boliviana

cualquiera fuera su domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto. Se consideran de
fuente boliviana los emolumentos, sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios
diplomáticos y personal oficial de las misiones diplomáticas bolivianas destacadas en el
exterior.

Son sujetos pasivos de este impuesto el personal contratado localmente por misiones
diplomáticas o acreditadas en el país, organismos internacionales, gobiernos extranjeros o
instituciones oficiales extranjeras.

Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales o sucesiones indivisas.
Así mismo los sujetos pasivos se clasifican en:
● Dependientes
● Contribuyentes directos
● Empleador - agentes de información y retención
● Retenciones a personas naturales y sucesiones indivisas.

Nacimiento del Hecho imponible:

Los sueldos, salarios, jornales, sobresueldos, primas, premios, bonos de cualquier clase o
denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viáticos, gastos
de representación y en general toda retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a
destajo

Los intereses generados por depósitos a plazo fijo que se rediman antes de su vencimiento,
constituyen ingresos objeto de este impuesto.

Base de cálculo y Alícuota: se considera al valor o monto total en valores monetarios o en

especie, los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas en relación de
dependencia, no integran la base de cálculo cotizaciones destinadas al régimen de
seguridad social.
En caso de contratos Anticréticos se considera como base de cálculo 10% anual del monto
de la operación.

El impuesto correspondiente se determinará aplicando una alícuota del 13%, sobre los
ingresos determinados.

Se podrá compensar las facturas, notas fiscales o los documentos equivalentes originales
presentados por el dependiente en el mes, quien deberá entregar a su empleador en
formulario oficial hasta el día 20 de dicho mes. Las facturas, notas fiscales o documento
equivalente serán válidas siempre que su antigüedad no sea mayor a 120 días.
Las compensaciones con el IVA, corresponden ser aplicadas sobre las compras de bienes y
servicios, contratos de obras o toda prestación o insumo de cualquier naturaleza, que se
hallen gravadas por el IVA.

Periodo de liquidación:
● Para contribuyentes en relación de dependencia, el periodo fiscal es mensual.
● Para contribuyentes directos, el periodo fiscal es trimestral.

Vencimientos:
● Contribuyentes en relación de dependencia, a partir del 13 al 22 siguientes a la
finalización del periodo de acuerdo al último dígito del NIT (DS 25619 de 17/12/99).
● Contribuyentes directos, hasta el 20 del trimestre vencido.

Presentación y/o pago:

Bancos autorizados sin importar la jurisdicción a la que corresponde su jurisdicción fiscal:
● Con saldo a favor del contribuyente se declara por oficina virtual.
● Con saldo a favor del fisco se debe proporcionar el número de trámite.

Formularios:
● Regimen de retenciones Formulario 604
● Agentes de retención Formulario 608
● Contribuyentes directos Formulario 610
● Detalle de notas fiscales Formulario 110 V.3
● Boleta de pago Formulario 1000

Exentos del impuesto RC-IVA:

● La distribución de acciones, cuotas de capital provenientes de la reinversión de
utilidades a favor de sus acciones o socios.
● Aguinaldos de navidad de acuerdo a normas legales en vigencia.
● Viáticos y gastos de representación debidamente respaldados y que estén
relacionados a la actividad de la empresa u organización.
● Subsidio prenatal, natalidad,lactancia y de sepelio de acuerdo al código de
seguridad.
● Beneficios sociales por concepto de indemnización y desahucio por retiro voluntario
o por despido.
● Jubilaciones y pensiones por enfermedad, riesgos profesionales, rentas de invalidez.
 ● Personas o empresas que paguen otros impuestos que graven ganancias como ser:
IUE, IT.

Sanciones del Impuesto:

Por falta de presentación de DDJJ (MIDF):

● PERSONA NATURAL 1000 UFV
● PERSONA JURÍDICA 2000 UFV

No envío de la información a través del módulo RC IVA agente de retención por

periodo fiscal:
● PERSONA NATURAL 1000 UFV
● PERSONA JURÍDICA 2000 UFV
Reducción del 50% si se presenta hasta los 20 días siguientes al inicio del procedimiento
sancionador.​

Envio fuera de plazo a través del módulo RC IVA agente de retención por periodo
fiscal (MIDF):
● PERSONA NATURAL 150 UFV
● PERSONA JURIDICA 300 UFV

Corrección de errores o inconsistencias de la información enviada fuera del plazo

establecido a través del módulo RC IVA agente de retención:
● PERSONA NATURAL 100 UFV
● PERSONA JURIDICA 200 UFV

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Hecho imponible

Créase un impuesto sobre las utilidades de las empresas, que se aplicará en todo territorio
nacional, sobre las utilidades resultantes en los estados financieros de las mismas al cierre
de cada gestión anual.

Los sujetos que no estén obligados a llevar registros contables, deberán presentar una
declaración jurada anual al 31 de diciembre de cada año, en la que incluirán la totalidad de
sus ingresos gravados anuales y los gastos necesarios para la obtención de dichos ingresos
y mantenimiento de la fuente que lo genera.

Sujetos
Son sujetos de este impuesto todas las empresas tanto públicas como privadas, incluyendo:
sociedades anónimas, sociedades anónimas mixtas, sociedades en comandita por acciones
y en comandita simple, sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada,
sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales,
agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el
exterior y cualquier otro tipo de empresas.

A los fines de este impuesto se considera empresa a toda unidad económica, inclusive las
de carácter unipersonal, que coordine factores de producción en la realización de
actividades industriales y comerciales, el ejercicio de profesiones liberales y oficios sujetos a
reglamentación, prestaciones de servicio de cualquier naturaleza, alquiler o arrendamiento
de bienes muebles u obras u cualquier otra prestación.

Son sujetos de este impuesto quedando incorporado al Régimen General establecido en la

Ley:
1. Las empresas constituidas o por constituirse, en el territorio nacional que extraigan,
produzcan, beneficien, fundan y/o comercialicen minerales y/o metales.
2. Las empresas dedicadas a la exploración, explotación, refinación, industrialización,
transporte y comercialización de hidrocarburos.
3. Las empresas dedicadas a la generacion, transmision y distribucion de energia
electrica.

Por lo tanto para fines de la aplicación, los sujetos de este impuesto se clasifican en:

a) sujetos obligados a llevar registros contables

b) sujetos no obligados a llevar registros contables, (siempre y cuando no
realicen operaciones comerciales, estas entidades están obligados a llevar
una memoria anual).
c) sujetos que ejercen profesiones liberales u oficios

Concepto de enajenación

Se entiende por enajenación a la venta, permuta, cambio, expropiación, y en general todo

acto por el cual se transmita el dominio a título oneroso de bienes, acciones y derechos.

Principio de la fuente

Son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados o
utilizados económicamente dentro el país; de la realización en el territorio nacional de
cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos ocurridos dentro el
límite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de
las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.
Otros ingresos de fuente boliviana

● Remuneraciones o sueldos que perciban los directorios, consejos u órganos

directivos por actividades que efectúen en el exterior para empresas domiciliadas en
bolivia.
● Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestación de servicios de cualquier
naturaleza desde o en el exterior, cuando los mismos tengan relación con la
obtención de utilidades de fuente boliviana.

Precios de transferencia en operaciones entre partes vinculadas:

● Cuando se realicen operaciones comerciales y/o financieras entre partes vinculadas,
el valor de transacción deberá ser aquel que se hubiera acordado entre partes
independientes en operaciones comparables de mercado.
● Las empresas vinculadas a otra nacional o exterior deben elaborar sus registros
contables de forma separada con la finalidad que los estados financieros permitan
determinar el resultado impositivo de fuente boliviana.
● son partes vinculadas cuando una persona natural o jurídica participe en la
dirección, control, administración o posea capital en otra empresa, cuando un tercero
directa o indirectamente participe en la dirección, control, administración o posea
capital en dos o más empresas.

Imputación de utilidades y gastos a la gestión fiscal:

● El impuesto tendrá carácter anual y será determinado al cierre de cada gestión, en
las fechas en que disponga el reglamento.
● En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan
elaborar estados financieros, la gestión anual abarcará el periodo comprendido entre
el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año.
● Los ingresos y gastos serán considerados del año en que termine la gestión en la
cual se han devengado.
● Para el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarán en
el momento de producirse la respectiva exigibilidad.
● Los ingresos y gastos por el ejercicio de profesiones liberales y oficios y otras
prestaciones de servicios de cualquier naturaleza podrán imputarse, a opción del
contribuyente, por lo percibido. Por otro lado la utilidad neta gravada será
equivalente al cincuenta porciento (50%) del monto total de los ingresos percibidos.
● Además se entenderá por pago o percepción, cuando los ingresos o gastos se
cobren o abonen en efectivo o en especie y, demás, en los casos en estando
disponibles se han acreditado en cuenta del titular o cuando con la autorización
expresa o tácita del mismo se han dispuesto de ellos de alguna forma.

Exenciones

Están exentas del impuesto (la Administración Tributaria establecerá el procedimiento y

requisitos administrativos para la formalización de exención):
A. Las actividades del estado Nacional, las prefecturas departamentales (los Gobiernos
Autónomos Departamentales), las municipalidades (Gobiernos Autónomos
 Municipales), las Universidades y las entidades e instituciones pertenecientes a las
mismas, salvo las actividades comprendidas en el Código de Comercio.
B. Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, entidades no lucrativas
autorizadas legalmente (religiosas, de caridad, beneficencia social, educativas,
culturales, científicas, deportivas, políticas).
C. Los intereses a favor de Organismos Internacionales que hayan sido aprobados por
el H. Congreso Nacional.

Alícuota

➢ Las Utilidades Netas Imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del
Impuesto, quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).
➢ Cuando se paguen rentas de fuente Boliviana a Beneficiarios del Exterior, se
presumirá como utilidad neta gravada el 50% del monto pagado o remesado.
Quienes paguen este concepto deberán retener como pago único el 25% de la
utilidad neta gravada presunta.

Impuesto Retenido IUE - Beneficiarios Exterior = (50%x25%), que en la práctica

equivale al 12.5% (doce punto cinco por ciento).
➢ Las entidades del sector financiero bancarias y no bancarias, están sujetas a una
Alícuota Adicional al IUE, cuando excedan el 6% de rentabilidad respecto a su
patrimonio.
➢ Se establece una Alícuota Adicional de las empresas mineras no mineras y de
extracción de recursos:

● Quienes produzcan y/o vendan minerales en bruto o concentrados,

una Alícuota del 12,5%
● Quienes produzcan y/o vendan bullón o barra fundida, lingotes
refinados en forma integrada a actividades mineras, alícuota adicional
del 7.5%
● Quienes realicen actividades de fundición y refinación sin integrar
actividades mineras, alícuota del 7.5%

Derechos

Las empresas podrán deducir, con las limitaciones establecidas en el artículo 8 D.S. Nº
24051 (Reglamento IUE), los gastos efectivamente pagados o devengados a favor de
terceros por concepto de:

● Alquileres por la utilización de bienes muebles o inmuebles, ya sea en dinero o en

especie.
 ● Regalías, percibidas en dinero o en especie, que se originen por la transferencia
temporaria de bienes inmateriales tales como derechos de autor, patentes, marcas
de fábrica o de comercio, fórmulas, procedimientos, secretos y asistencia técnica,
cuando la actividad esté estrechamente vinculada.

Además también podrán deducirse:

● Gastos operativos
● Remuneraciones al factor trabajo que incluirá todo tipo de retribución que se pague,
otros gastos vinculados con los sueldos, salarios, comisiones, aguinaldos,gastos de
movilidad y remuneraciones en dinero o especie.
● Remuneraciones que se paguen a los socios, dueños, accionistas u otros
propietarios de la empresa.
Para proceder con esta deducción dicho personal debe estar incluido en planillas de
la empresa y ademas se debera demostrar la aplicacion del regimen complementario
al impuesto al valor agregado sobre dichos importes, excepto en la deducción en
aguinaldos pagados.
● Los gastos de cobranza de las rentas gravadas.
● los aportes obligatorios a organismos reguladores/supervisores.
● Las cotizaciones y aportes destinados a los servicios de seguridad social, siempre
que se efectúen a entidades legalmente autorizadas.
● Los gastos de transporte, viáticos y otras compensaciones similares.
● Las remuneraciones a directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita
por acciones. Estas remuneraciones no podrán exceder el equivalente a la
remuneración del mismo mes del principal ejecutivo asalariado de la empresa.
● Los honorarios u otras remuneraciones por asesoramiento, dirección o servicios
prestados en el país o desde el exterior, para esta última a condición de haber
demostrado el impuesto retenido, cuando se trate de rentas de fuente boliviana.
● Los intereses de deudas contraídas para producir renta gravada o mantener fuente
productora, sus actualizaciones y los gastos originados por su constitución,
renovación o cancelación,
● El valor total de las cuotas pagadas por operaciones de arrendamiento financiero,
gastos de mantenimiento y reparación de los bienes adquiridos bajo esa modalidad
siempre y cuando estos gastos corran por cuenta del arrendatario.
● Primas y seguros y sus accesorios, que cubran riesgos sobre bienes que produzcan
rentas gravadas y al personal dependiente contra accidentes de trabajo.
● los tributos efectivamente pagados por la empresa, por concepto de: Impuesto a las
Transacciones, Impuesto a la propiedad de Bienes Inmuebles y Vehiculos
Automotores, Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehiculos
Automotores, Impuesto a las sececiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes,
Tasas y patentes minicipales.

Conceptos no Deducibles​:

Son no deducibles para la utilidad neta imponible

 A. Los retiros personales del dueño o socios, gastos personales del dueño de la
empresa o su familia.
B. Los tributos originados en Bienes de capital.
C. Los gastos por servicios personales que no sean vinculados con el RC-IVA.
D. La amortización de derechos de llave, marcas de fábrica y otros activos intangibles.
E. Las donaciones y otras cesiones gratuitas, excepto a entidades sin fines de lucro
reconocidas como exentas, (hasta el 10% de la Utilidad Neta de la Gestión en la que
se realice la donación).
F. Las previsiones o reservas que no hayan sido establecidas por este reglamento.
G. Las depreciaciones correspondientes a revaluos tecnicos.
H. Las pérdidas netas provenientes de operaciones ilícitas.

Declaración y pago del Impuesto

Los plazos para la presentación de las declaraciones juradas y el pago del impuesto cuando
corresponda vencerán a los 120 días posteriores al cierre de la gestión fiscal:

● al 31 de marzo: Empresas Industriales y Petroleras

● al 30 de junio: Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y
agroindustriales
● al 30 de septiembre: Empresas mineras
● al 31 de diciembre: Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y
otras no contempladas en las fechas anteriores.

FORMULARIOS DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

➢ Formulario 500 (anual) para la liquidación del IUE para empresas obligadas a
llevar registros contables.
➢ Formulario 501 (anual) para la liquidación del IUE para transportistas.
➢ Formulario 510 (anual) para la liquidación del IUE para profesionales liberales
u oficios.
➢ Formulario 515 (anual) alícuota adicional a las Utilidades Financieras.
➢ Formulario 520 (mensual) para empresas no obligadas a llevar registros
contables
➢ Formulario 530 (mensual) para Beneficiarios del exterior.
➢ Formulario 541 (mensual) para actividades parcialmente realizadas en el
país.
➢ Formulario 550 (mensual) para remesas por actividades parcialmente
realizadas en el país.
➢ Formulario 551 IUE BE ACTIV. PARCIAL. REALIZ EN EL PAÍS-INC. b)
ART.43 DS 24051
➢ Formulario 56 (anual) declaración anual de exención.
➢ Formulario 570 (mensual) retenciones.
➢ Formulario 571 (anual) liquidación simplificada
➢ Formulario 580 (anual) para el caso de empresas mineras.
➢ Formulario 585 (anual) por la alícuota adicional al IUE consolidado empresas
mineras.
➢ Formulario 587 (mensual)por el anticipo mensual a la alícuota adicional al
IUE
➢ Formulario 588 (anual) para la determinación del anticipo a la alícuota
adicional al IUE.
➢ Formulario 59 (anual) remesas al exterior según convenios internacionales
➢ Formulario 593 (anual) consolidación de anticipos IUE minero.
➢ Formulario 595 (anual) alícuota adicional a las utilidades
➢ Formulario 598 (anual) impuesto sobre las utilidades de las empresas sector
minero.
➢ Formulario 605 (anual) para la presentación de estados financieros o
memoria anual.
➢ Boleta de pago 1000 cuando corresponda deudas tributarias
➢ Boleta de pago 3007 cuando Corresponda Regalía Minera
➢ Boleta de pago 3009 cuando corresponda en empresas mineras
➢ Boleta de pago 3050 cuando corresponda en remesas al exterior
➢ Boleta de pago 3051 cuando corresponda IUE BE ACTIV. PARCIAL. REALIZ
EN EL PAÍS-INC. b) ART.43 DS 24051.
DETALLE DE GASTOS DEDUCIBLES/NO DEDUCIBLES PARA EL
I.U.E.

DETALLE CLASIFICACION DE CUENTAS RESPECTO AL

I.U.E.

CUENTAS DE
RESULTADOS

CUENTAS DE INGRESOS

Venta de mercadería en el Gravadas

mercado nacional

Venta de mercadería en el No gravadas por el principio de la fuente

exterior (exportaciones)

Alquileres Gravados

Intereses ganados, Gravadas

provenientes de
Instituciones Financieras
locales

Intereses ganados, No gravadas por el principio de la fuente

provenientes de
Instituciones Financieras
extranjeras

Otros ingresos Gravados

CUENTA DE GASTOS

FACTOR TRABAJO:
Sueldos personal Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido
el RC-IVA y se encuentren en planilla con sus
respectivas afiliaciones

Horas extras y sobretiempos Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido

el RC-IVA

Bono de Antigüedad Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido

el RC-IVA

Aguinaldos Deducible, No tiene ninguna retención.

Primas y bonos producción Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido

el RC-IVA

Otros beneficios del Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido

personal (asistencia médica; el RC-IVA y el total no exceda del 8,33% de la
ayuda escolar; clubes de planilla anual. Además de encontrarse en el
esparcimiento, etc.) contrato.

Indemnizaciones Deducible, No tiene ninguna retención.

Subsidios de Maternidad Deducible siempre y cuando esté respaldado con

factura, el crédito fiscal no es apropiable por la
empresa.

Vacaciones Deducible (si son PAGADAS se tiene que haber

retenido el RC-IVA) Ojo: Solo se pueden pagar en
caso de retiro, caso contrario no son deducibles.

Refrigerios Deducible siempre y cuando esté respaldado con

factura, el crédito fiscal no es apropiable por la
empresa o retencion del IUE e IT respectivo.

Alimentación en campos Deducible siempre y cuando esté respaldado con

factura, o retencion del IUE e IT respectivo.
Ropa de trabajo Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido
el RC-IVA

Alquileres pagados al Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido

personal extranjero el RC-IVA

Servicios públicos pagados Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido

por viviendas del personal el RC-IVA
extranjero

Viáticos Deducibles, siempre y cuando se hubiera retenido

el RC-IVA y su valor diario no exceda el valor del
viático que el Estado otorga a los servidores
públicos

Gastos de viaje contra Deducibles a condición de presentar liquidación de

rendición cuentas debidamente amparada con facturas.

Remuneraciones a Deducibles a condición de haber retenido el

Directores y Síndicos RC-IVA y que el valor pagado no exceda al sueldo
del principal ejecutivo de la empresa.

Retiros efectuados por el No deducible, a menos que esté incluido en planilla

dueño en una empresa como un sueldo con retención del RC-IVA y que el
unipersonal dueño efectivamente trabaje en la empresa.

Retiros efectuados por No deducible como gasto.

socios de sociedades

GASTOS GENERALES:

Honorarios profesionales Deducible siempre y cuando esté respaldado con

nacionales factura o se hubiera realizado la retención del IUE
e IT
Honorarios profesionales Deducible siempre y cuando se hubiera retenido el
extranjeros IUE-BE e IT

Mantenimiento de activo fijo Deducible siempre y cuando esté respaldado con

factura o se hubiera realizado la retención del IUE
e IT

Reparación de activo fijo Deducible siempre y cuando esté respaldado con

factura o se hubiera realizado la retención del IUE
e IT y a condición de que el valor de la reparación
no exceda del 20% del valor del activo

Servicios públicos Deducible siempre y cuando esté respaldado con

factura

Compras de bienes y Deducible siempre y cuando esté respaldado con

servicios en general, en el factura o se hubiera realizado la retención del IUE
mercado nacional e IT

Compra de servicios del Deducible siempre y cuando se hubiera retenido el

exterior IUE-BE e IT

Donaciones y otras Deducibles siempre y cuando no excedan al 10%

cesiones a título gratuito de la utilidad imponible y se hubiera hecho a
entidades sin fines de lucro con la documentación
al día de exención del IUE. No deducibles si existe
pérdida impositiva.

PROVISIONES Y
PREVISIONES:

Previsión para Deducible

indemnizaciones

Previsión por incobrabilidad Deducible a condición de que se hubiera

determinado de acuerdo a la Ley
Previsiones para Deducible a condición de que esté respaldado con
remediación del medio estudio ambiental de perito independiente y de que
ambiente dicho estudio hubiera sido aprobado por la
autoridad competente.

Otras previsiones y reservas Deducibles únicamente si están autorizadas por

Ley competente.

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES DE ACTIVOS:

Depreciación de activo fijo Deducible debe tomarse la 1 primer depreciación

como mes completo y estar contabilizada de
acuerdo a las tasas de línea recta impuestas por
Ley. No deducible si está contabilizada bajo
cualquier otro método (La diferencia que
obtuviéramos con el método distinto).

Depreciación por No deducible.

Revalorización de activos

Amortización de activos Deducibles siempre y cuando se hubiera pagado

intangibles un precio. Los gastos de organización pueden
deducirse en la primera gestión si su valor no
excede al 20% del capital pagado, o en cuatro
gestiones.

IMPUESTOS Y
GRAVÁMENES

Impuesto a las Deducible únicamente la porción efectivamente

Transacciones pagada que no se hubiera compensado con IUE

Regalías mineras y Deducible

petroleras

Multas y Accesorios No deducible

pagados al Estado
Intereses y Mantenimiento Deducibles
de valor pagados al Estado

Tributos originados en la No deducible como gasto. Se capitalizan.

adquisición de bienes de
capital

Impuesto a las Utilidades de No deducible como gasto, porque se compensa

las Empresas (I.U.E.) con el IT.

Impuesto a las Deducible por que no se compensa con ningún

Transacciones Financieras impuesto
(ITF)

GASTOS FINANCIEROS

Gastos financieros pagados Deducibles

a Instituciones bancarias
nacionales

Gastos financieros pagados Deducibles siempre y cuando se hubiera retenido

a Instituciones bancarias del el IUE-BE e IT
exterior

Gastos financieros pagados Deducibles siempre y cuando no excedan de la

por préstamos efectuados tasa Libor + 3% en caso de una operación
por los socios o accionistas extranjera y a la tasa activa bancaria si la
operación es local. El total de intereses pagados a
los accionistas no debe exceder al 30% del total
pagado por la empresa en este concepto.