Impuestos y cálculos de IVA

Facultad Regional Multidisciplinaria de Carazo
FAREM-Carazo
Departamento de Ciencias Económicas y Administrativas
Tema: derecho empresarial
Administracion de empresas II
Integrantes:
Juan Carlos Hernández Téllez 20904948
Kevin Fernando Ortiz calero 15096965
Docente: Lic. Luis Alberto acuña
Jinotepe, 2021
¡A la libertad por la universidad!

Impuestos
Es el tributo que nace cuando se cumple determinada condición, estipulada en la

ley, obligando al pago de una prestación a favor de estado si que ello lo implique
otorgar al contribuyente algo a cambio.
La estructura tributaria nicaragüenses está conformada principalmente por el

impuesto sobre la renta (IR)el impuesto al valor agregado (IVA) el impuesto
selectivo de consumo ISC, los derechos arancelarios de importación (DAI) y los
impuestos de timbres fiscales (ITF).1
IR (Impuesto sobre la renta)
Es el impuesto indirecto y personal que graba las rentas de fuentes nicaragüenses

obtenidas por los contribuyentes residentes o no residentes. Así mismo graba las
utilidades, ganancia extraordinaria, aportaciones de capital o préstamos sin el
debido soporte del origen.
Tabla Progresiva
Estratos de renta neta anual Impuesto Porcentaje Sobre exceso

base aplicable
De C$ Hasta C$ % C$
0.01 100,000 0.00 0.00% 0.00
100.000.01 200,000 0.00 15% 100,000
1
200,000,01 350,000 15,000 20% 200,000
350,000.01 500,000 45,000 25% 350,000
500,000.01 a mas 82,500 30% 500,000
Ejemplo Nº1
Salario entre 350,000.01 y 500,000 anuales
(+) Salario mensual C$ ------------------------------------------- C$6,500
(+) Comisiones de vendedor ------------------------------------ C$22,500
(+) Incentivos -------------------------------------------------------- C$5,000
Total devengado ----------------------------------------------------C$34,000
(-) INSS Laboral (6.25%) -------------------------------------------C$2,125
(=) Base Imponible --------------------------------------------------C$31,875
(*12) Salario Anual --------------------------------------------------C$382,500
(-) Deducible ----------------------------------------------------------C$300,000

---------- C$300,000
(=) Salario menos el deducible -----------------------------------C$82,500
(*25%) Porcentaje aplicable s/ley -------------------------------C$20,625
(+) Impuesto base s/ley --------------------------------------------C$45,000 -----------

C$45,000
(=) IR anual ------------------------------------------------------------C$65,625
(Entre 12) IR mensual -----------------------------------------------C$5,468.75

Neto a recibir ---------------------------------------------------------C$26,406.25
Ejemplo Nº2
Aplicando lo dictado en el Arto. 19 de la Ley de Concertación Tributaria

procedemos como sigue:
En caso de existir pagos ocasionales (vacaciones, bonos incentivos semestrales o

anuales o similares)
a) Ala expectativa anual se adicionará el pago ocasional y debe liquidarse a fin

de determinar el nuevo IR anual al que se deberá restar el IR calculado
inicialmente.
b) La diferencia será la retención por el pago ocasional.

c) La retención del mes será la sumatoria de ambos cálculos.
Ejemplo Nº3
Retención mensual enero 2013 Retención por pago

ocasional
Salario mensual 15,000 Expectativa anual 168,750

INSS 6.25% 937.50 Vacaciones pagadas 14,062.50
Aporte fondo ahorro Expectativa anual
182,812.50
Salario mensual neto 14,062.50 Menos 6,000
Meses del año 12 Renta sujeta 82,812.50
Expectativa anual 168,750 Alícuota 15%
Salario exento 100,000 Impuesto 12,421.87
Renta sujeta 68,750 Menos IR anual (anterior)
10,312.50
Alícuota 15% Ret. Pago de vacaciones
2,109.37
IR sobre exceso 100,000 Mas ret. Del mes 859.37
10,312.50 Ret. Del mes 2,968.74
Impuesto sobre la renta 10,312.50
Retención del mes 859.37
Ejemplo Nº4
Salario mensual bruto 21,0000

Salario anual bruto 252,000
Deducciones de INSS anual 15,750 (1,312.5 mensuales), que se calcula así:
252,000*0.0625=15,750
Entonces 252,000-15,750=236,250 que se ubica en la tercera categoría de

la tabla, a la que se le aplica el 20% de IR sobre el exceso de 200,000, es
decir sobre 36,250. Adicionalmente se le carga el impuesto base que en
este caso es de 15,000, por tanto: 36,250*0.2=7,250 mas 15,000 (impuesto
base) = 22,250 anuales en pago de IR, es decir que 1,854.16 por cada mes.
Ejemplo Nº5
Salario mensual bruto 12,000
Salario anual bruto 144,000
Deducción del INSS anual (750 mensuales) que se calcula así:

144,000*0.0625=9,000 entonces 144,000-9,000=135,000 que se ubica en la
segunda categoría de la tabla a la que no se le aplica impuesto base y solo se
retiene el 15% en concepto de IR. Ojo: El IR no se aplica sobre el total de salario
devengado en el año, sino sobre el excedente que indique tu rango en la tabla, en
este caso el excedente de 100,000 que son 35,000.35,000*0.15=5,250 en IR al año
Ejemplo Nº6
El señor Roberto Martínez Delgado de nacionalidad costarricense es contratado

por la empresa Sistema S, A para realizar auditoría interna de sistema. La empresa
acuerda pagarle 30,000 mensuales por tres meses que durara el trabajo. Se
aplicará el arto. 24 numeral 3 LCT porque el trabajador no es residente y
únicamente es contratado por 3 meses, se retiene el 20% porque la renta es de
origen nicaragüense.
Entonces
Ingreso mensual 30,000
Retención 20% 6,000
Ingreso neto a pagar 24,000
Ejemplo Nº7
Cristian Téllez labora en la empresa La Milagrosa S, A la cual tiene un salario de

C$ 9,000 al mes, reteniendo el 15% al mes.
9,000*15%=1350 IR
Ejemplo Nº8
La Panadería Gabriela obtiene ganancias mensualmente de C$41,666.6667 y

anualmente devenga C$500,000 reteniendo IR el 30%
500,000*30%=C$150,000
Ejemplo Nº9
Salario mensual C$30,000
INSS C$ 1875
Aporte fondo ahorro
Salario mensual neto 28,125
Meses del año 12

Expectativa anual 337,500
Sobre exceso de 200,000
Renta sujeta 137,500
Alícuota según rango 20%
Impuesto 27,500
Mas impuesto base 15,000
IR anual 42,500
Meses del año 12
Retención del mes 3,541.67
Ejemplo Nº10
Mes Salario neto Retención
Enero- junio 83,700 5,055
Julio- diciembre 111,600 9,240
Total 195,300 14,295
IR anual 14,295
Impuesto de Valor Agregado (IVA)
Es un impuesto directo que graba el consumo general de bienes o mercancías,

servicios y el uso o gozo de bienes, mediante la técnica del valor agregado. 2
2
Ejemplo Nº1
Se pagan del mes a la DGI y a la Alcaldía representaciones Internacionales S.A

tiene sus propias instalaciones las cuales poseen un valor catastral de 850,000. El
valor a pagarse se distribuye 50% a gastos de venta y 50% a gastos de admón.
Calcular los movimientos de las cuentas:
IVA por pagar
IVA acreditable
Determinación del valor a pagar de IVA
IVA por pagar 81,750.00
Menos IVA acreditable 31,875.00
Importe a pagar 49,875.00
Ejemplo Nº2
Se pagó a un técnico por arreglo de instalaciones eléctricas realizadas en el

departamento de Admón., la suma de C$2,500 con cheque.
Valor de contraprestación C$2,500
Mas 15% de IVA C$375
Subtotal C$2,875
Menos 10% por servicios profesionales C$250
Neto a pagar C$2,625

Ejemplo Nº3
S e compraron mercancías al contado riguroso, según factura 2567.
Valor de la compra 80,000.00
IVA del 15% 12,000.00
Total pagado 92,000.00
Ejemplo Nº4
Se compraron mercancías con descuento o rebaja del 10%, concedido por el

proveedor con el propósito de promover sus ventas, según factura 6842
Precio de la compra C$20,000
Menos descuento del 10% C$2,000
Valor de la enajenación C$18,000 Mas
IVA del 15% C$2,700
Total a pagar C$20,700
Ejemplo Nº5
Se compraron mercancías a crédito con intereses de 5%, según factura 9235
Precio de la compra C$50,000
Más intereses del 5% C$2,500
Valor de la enajenación C$52,500

Más IVA del 15% C$7,875
Total a favor del proveedor C$60,375
Ejemplo Nº6
Se vendieron mercancías al contado riguroso, según factura 226
Valor de la venta C$90,000
Total cobrado C$103,500
Ejemplo Nº7
Se vendieron mercancías con descuento del 10%, concedido por el negocio con el
propósito de promover sus ventas, según factura 227
Precio de la venta C$95,000
Menos descuento del 10% C$9,500
Ejemplo Nº8
Se vendieron mercancías con intereses del 5%, operación se garantizó con una
letra de cambio, según factura 228
Precio de la venta C$80,000
Más intereses del 5% C$4,000

Valor nominal del documento C$96,600
Ejemplo Nº9
Se cobró comisión por la venta de mercancías ajenas, según factura 229
Valor de la contraprestación pactada C$3,000
Más IVA del 15% C$450
Ejemplo Nº10
Nos devolvieron mercancías de la venta anterior, el valor le fue reintegrado al

cliente, según nota de crédito 151
Valor de la devolución C$500
Mas IVA del 15% C$75
Total reintegrado al cliente C$575
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Es un impuesto indirecto que graba el consumo selectivo de bienes o mercancías

conforme los anexos I, II, III de la ley de concertación tributaria. Afecta los bienes
grabados únicamente en su importación y en su primera enajenación,
independiente del número de enajenaciones del que sea objeto posteriormente. El
fabricante o productor efectuara el traslado del ISC al adquiriente en su primera
enajenación. (Ingreso, Febrero 2018)
Ejemplo Nº1
La fábrica de alimentos La Mosa compra vino de uvas a un proveedor francés
aplicando un 37% de impuesto selectivo al consumo, más los impuestos requeridos
por el país de procedencia, este sería reflejado en el precio de venta del arto al
monto al adquirirlo al comprador. Esta transacción se realiza mediante el
documento legal por la DGA, la póliza de importación con los soportes necesarios
(factura).
Ejemplo Nº2
La fábrica Industrial Castillo del Cacao compro jarabe de arce grabado con un 10%
de impuesto selectivo al consumo, más los impuestos requeridos por el país de
procedencia a un proveedor de Ontario, Canadá.
Ejemplo Nº3
La empresa arteria compra cigarros a la empresa estadounidense Marlboro,
aplicando el 43% de impuesto selectivo al consumo, más los impuestos por el país
del que proviene.
Ejemplo Nº4
La empresa Industrial Castillo del Cacao compra cacao en polvo con adición de
azúcar edulcorante a un proveedor mexicano aplicando el 15% de impuesto
selectivo al consumo, más los impuestos del país de procedencia.
Ejemplo Nº5
La empresa industrial agua purificada realiza una exportación de 3 conteiner de
jugos concentrados a proveedores venezolanos aplicando 9% impuesto selectivo al
consumo, más los impuestos del país de procedencia.
Ejemplo Nº6
La empresa Flor de Caña exporta Ron a Costa Rica aplicando el 36% de
impuesto selectivo al consumo, más los impuestos requeridos por el país de
procedencia
Ejemplo Nº7
La empresa mexicana Don Julio realiza importación de Ron al Restaurante La

Finca, aplicando el 36% de impuesto selectivo al consumo, más los impuestos por
el país de procedencia.
Ejemplo Nº8
La empresa Maybelline New York exporta 10 cajas de preparaciones para

maquillaje de labios a la empresa Ivette aplicando el 15% de impuesto selectivo al
consumo, más los impuestos del país de procedencia.
Ejemplo Nº8
La empresa Toña exporta 1,000 cajas de latas de cerveza a una empresa

hondureña aplicando un 36% de impuesto selectivo al consumo, más los
impuestos del país de procedencia.
Ejemplo Nº10
La empresa Tírense exporta champuses a la empresa Ivette aplicando un 15% de

impuesto selectivo al consumo, más los impuestos del país de procedencia.
¿Cómo se utiliza los principios de los impuestos ?
La porción justa o equitativa de los tributos se haya indiscutiblemente ligada a los

principios constitucionales de generalidad, legalidad, igualdad, tutela jurisdiccional
y no confiscación.
Principio de Generalidad: Respeta el tema jurídico. Ejemplo: tanto varones como
mujeres estamos obligados a pagar gastos públicos en su función de su respectiva
capacidad económica
Principio de legalidad: No se cobran impuestos que no están establecidos por la

ley. Ejemplo: Los ciudadanos no pueden pagar impuestos que no están
establecidos por la ley.
Principio de Igualdad: Todos somos iguales ante la ley. Ejemplo: todos los
ciudadanos estamos obligados a pagar impuestos que esta establecido por la ley,
excepto los que ganan más pagan más.
Principio de tutela jurisdiccional: Establece la necesidad de una jurisdicción

independiente del poder ejecutivo para conocer y dilucidar las controversias entre
la administración tributaria y los contribuyentes. Ejemplo: Los impuestos se pagan
en su municipio (si es de Jinotepe se paga en Jinotepe).
Principio de No Confiscación: Los tributos son confiscatorio cuando extrae una

parte esencial de la propiedad de la renta. Ejemplo: pagan impuestos con bienes.
(Acuña, 2021)
¿Qué actividades están sujetas al importe sobre la renta?
En territorio nicaragüense, podemos considerar las rentas devengadas o percibidas

con o sin establecimiento permanente.
1.Las exportaciones de bienes producidos, manufacturados, tratados o

comercializados desde territorio nicaragüense, así como la exportación de servicios
aun cuando se presten en o desde el exterior y surtan efecto en Nicaragua.
2. El servicio de transporte de carga de personas o de mercancías desde territorio
nicaragüense hacia el extranjero.
3. Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza por cualquier medio

entre persona situadas en el territorio nicaragüense y desde el exterior.
4. Los servicios utilizados en territorio nicaragüense que se presten desde el

exterior-
5. Los servicios de intermediación de títulos valores y otros instrumentos
financieros de fuente nicaragüense.
6. Las actuaciones y espectáculos públicos y privados y cualquier otra actividad

relacionada con los mismos realizados por residentes y no residente.
7. Las transmisiones a título gratuito, subsidios, subvenciones, condonaciones y

cualquier otra donación por parte de entes públicos o privados.
8. El resultado neto positivo originada por diferenciales cambiarios de activos y

pasivos en moneda extranjera o con mantenimiento de valor. 3
Ejemplo de operación de registro de régimen simplificado .
Por efecto de este impuesto, se consideran pequeños contribuyentes a personas

contribuyentes naturales inscritas en la Dirección General de Ingresos que perciban
ingresos brutos mensuales menores o iguales de C$100,000.
Ejemplo: Tengo un negocio en el mercado Oriental obteniendo ingresos de C$

40,000 al mes pagando una tarifa mensual de C$500.
¿Cómo se realiza la declaración del impuesto al valor agregado

(IVA)?
El IVA se paga mensualmente utilizando la técnica del débito crédito, el saldo del
IVA liquidado en un mes, deberá declararse y pagarse dentro de los primeros
quince días subsiguientes al periodo gravado, en plazos menores.
Base legal: art. 137, 138 y 139 de la LCT y los arts. 97 y 98 del Reglamento.
3
1. N. º. Ruc y Nombre y Apellido o Razón Social: Estos datos deben corresponder
a sus proveedores.
2. Numero de documento: Registrar la serie y el número pre impreso de cada

factura o documento respectivo.
3. Descripción del pago: El concepto debe ser descriptivo y preciso, haciendo

referencia al concepto correspondiente.
4. Fecha de emisión documento: Se refiere a la fecha de elaboración del

documento indicado.
5. Ingreso sin impuesto: Se refiere al valor pagado al proveedor sin incluir el IVA.
Ejercicios de aplicación de IVA
FACTURA
Día:15 Mes:12 Nº 2543
Año:2019
Nombre: Crédito:
No. Ruc: Contado:
Cantidad Descripción P/Unit Total

Productos A C$18,967
Sub-Total 18,967
IR 2% 379.36 IVA 2,845
Total C$21,433
_______________ _______________
Entregue conforme Recibí conforme
FACTURA
Día:08 Mes:12 Nº 0023
Año:2019
Nombre: Crédito:
No. Ruc: Contado:
Cantidad Descripcion P/Unit Total

Sub-Total 30,239
IR 2% 604.9 Iva 4,535
Total C$34,170
_______________ _______________
FACTURA
Día:24 Mes:12 Nº:0028
Año:2019
Nombre: Crédito:
No. Ruc: Contado:

Sub-Total 23,987
IR 2% 479.75 Iva 3,598
Total C$27,105
_______________ _______________
FACTURA
Día:26 Mes:12 Nº 3029
Año:2019
Nombre: Crédito:
No. Ruc: Contado:

Sub-Total 11,009
IR 2% 220.18 Iva 1,651
Total C$12,440
_______________ _______________
Día:20 Mes:12 Nº:005

FACTURA
Año:2019
Nombre: Crédito:
No. Ruc: Contado:

Sub-Total 43,459
IR 2% 869.18 Iva 6,518
Total C$49,108
_______________ _______________
FACTURA
Factura
Dia: 18 Mes:09 Año: 2021 Nº2523
Nombre: Crédito:
N.º de Ruc: Contado:
Cantidad Descripción P/Unitario Total

1 Samsung J7 C$5,310 C$5,310
Subtotal 5,310
IVA 796.5
Total C$6,106.5

DISTRIBUIDORA LAS 3B
FACTURA
Año:2019
Nombre: Crédito:
No. Ruc: Contado:

Sub-Total 40,200
IR 2% 805.76 Iva 6,043
Total C$45,525
_______________ _______________
LA SEDINA
FACTURA
LA SEDINA
FACTURA N° 526
N°: 583
FECHA 2/6/2020
FECHA 7/6/2020
CLIENTE La Hermosa
CLIENTE La Hermosa
N°.RUC CONTADO ✓
N°.RUC CONTADO ✓

✓
CRÉDITO ✓
CRÉDITO

CANTIDAD
CANTIDADDESCRIPCIÓN
DESCRIPCIÓN P/UNITARIO
P/UNITARIO TOTAL
TOTAL
450500Compra
Compra de tela 40%
de tela 50%crédito
crédito y 50%
y 60% conta
doC$
contad C$ 155.55
200.00 C$
C$ 69,997.50
100,000.00
SUB-TOTAL C$ 100,000.00
SUB-TOTAL
IVA C$
C$ 69,997.50
15,000.00
IVA
IR2% C$
C$ 10,499.63
2,000.00
IR2%
TOTAL A PGAR C$ 1,399.95
113,000.00
TOTAL A PGAR C$ 79,097.18 ENTREGA RECIBE
ENTREGA RECIBE
DISTRIBUIDORA LAS 3B
FACTURA
Año:2019
Nombre: Crédito:
No. Ruc: Contado:
Cantidad Descripcion P/ Unit Total

Productos A C$17,
Sub - Total 17,804

IR 2% Iva 2,670
Total C$14,474
_______________ _______________
¿De qué forma se aplica el impuesto del consumo selectivo al
consumo? Ejemplos.
El ISC grava los actos realizados en el territorio Nacional
1- Enajenaciones de bienes
a) (yate 30%)
2- Importaciones e internaciones de bienes
a) Catalizadores de platino en forma de tela o enrejado, grava el 30%
b) Perfume y agua de tocador, grava el 15%
c) Chapado (plaque) de plata sobre metal común en bruto o semilabrado,
grava 30%
d) Chapado (plaque) de oro sobre metal común, plata u oro. En bruto o en

semilabrado, grava 30%
e) Fosforo (cerillas) excepto los artículos de pirotecnia de la partida 36.04

f) De los tipos utilizados en motocicleta, grava 15%
g) De los tipos utilizados en automóviles de turismo (incluidos los de tipo
familiar) (break station wagon) y los de carrera
h) Artículos para el servicio de mesas o cocina, grava 10%

i) Cervezas en latas, grava 36%.
3- Exportación de bienes con las correspondientes alícuotas (bienes contenidos
en los anexos I, II, III contenidos en la Ley Concertación Tributaria

Impuestos y cálculos de IVA

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Tema: derecho empresarial

Docente: Lic. Luis Alberto acuña

¡A la libertad por la universidad!

Es el tributo que nace cuando se cumple determinada condición, estipulada en la

La estructura tributaria nicaragüenses está conformada principalmente por el

IR (Impuesto sobre la renta)

Es el impuesto indirecto y personal que graba las rentas de fuentes nicaragüenses

Estratos de renta neta anual Impuesto Porcentaje Sobre exceso

100.000.01 200,000 0.00 15% 100,000

Salario entre 350,000.01 y 500,000 anuales

(+) Salario mensual C$ ------------------------------------------- C$6,500

(+) Comisiones de vendedor ------------------------------------ C$22,500

(+) Incentivos -------------------------------------------------------- C$5,000

Total devengado ----------------------------------------------------C$34,000

(-) INSS Laboral (6.25%) -------------------------------------------C$2,125

(=) Base Imponible --------------------------------------------------C$31,875

(*12) Salario Anual --------------------------------------------------C$382,500

(-) Deducible ----------------------------------------------------------C$300,000

(=) Salario menos el deducible -----------------------------------C$82,500

(*25%) Porcentaje aplicable s/ley -------------------------------C$20,625

(+) Impuesto base s/ley --------------------------------------------C$45,000 -----------

(=) IR anual ------------------------------------------------------------C$65,625

(Entre 12) IR mensual -----------------------------------------------C$5,468.75

Aplicando lo dictado en el Arto. 19 de la Ley de Concertación Tributaria

En caso de existir pagos ocasionales (vacaciones, bonos incentivos semestrales o

a) Ala expectativa anual se adicionará el pago ocasional y debe liquidarse a fin

b) La diferencia será la retención por el pago ocasional.

Retención mensual enero 2013 Retención por pago

Salario mensual 15,000 Expectativa anual 168,750

Salario mensual bruto 21,0000

Entonces 252,000-15,750=236,250 que se ubica en la tercera categoría de

Salario mensual bruto 12,000

Salario anual bruto 144,000

Deducción del INSS anual (750 mensuales) que se calcula así:

El señor Roberto Martínez Delgado de nacionalidad costarricense es contratado

Ingreso mensual 30,000

Retención 20% 6,000

Ingreso neto a pagar 24,000

Cristian Téllez labora en la empresa La Milagrosa S, A la cual tiene un salario de

La Panadería Gabriela obtiene ganancias mensualmente de C$41,666.6667 y

Salario mensual C$30,000

Aporte fondo ahorro

Salario mensual neto 28,125

Meses del año 12

Sobre exceso de 200,000

Renta sujeta 137,500

Alícuota según rango 20%

Mas impuesto base 15,000

Meses del año 12

Retención del mes 3,541.67

Mes Salario neto Retención

Enero- junio 83,700 5,055

Julio- diciembre 111,600 9,240

Total 195,300 14,295

Impuesto de Valor Agregado (IVA)

Es un impuesto directo que graba el consumo general de bienes o mercancías,

Se pagan del mes a la DGI y a la Alcaldía representaciones Internacionales S.A

Calcular los movimientos de las cuentas:

IVA por pagar

Determinación del valor a pagar de IVA

IVA por pagar 81,750.00