Los Nuevos Servicios Contables y Financieros

LOS NUEVOS SERVICIOS CONTABLES Y FINANCIEROS
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... 4
CAPITULO 1 ............................................................................................................... 6
LAS FINANZAS INTEGRALES EN UNA EMPRESA ........................................... 6
LAS FINANZAS EN UNA EMPRESA ....................................................................6

EL TRABAJO DEL CONTADOR EN LAS EMPRESAS ........................................8
CAPÍTULO 2 ............................................................................................................ 22
EL MERCADO PARA LOS CONTADORES ........................................................ 22
CAPITULO 3 ............................................................................................................. 26
LOS SERVICIOS TRADICIONALES DE ASESORÍA CONTABLE Y
TRIBUTARIA ............................................................................................................ 26
CAPITULO 4 ............................................................................................................. 34
LOS NUEVOS SERVICIOS DE ASESORÍA CONTABLE Y FINANCIERA .... 34
NUEVOS SERVICIOS ............................................................................................ 37

ASPECTOS DE REESTRUCTURACIÓN DEL AREA FINANCIERA ............41
NUEVOS SERVICIOS CONTABLES ............................................................... 42
NUEVOS SERVICIOS TRIBUTARIOS ............................................................ 43
SERVICIOS DE OPTIMIZACIÓN DE LIQUIDEZ ...........................................44
SERVICIOS DE OPTIMIZACIÓN DE COSTOS Y GASTOS ......................... 46
ASPECTOS DE PLANIFICACIÓN FINANCIERA ...........................................47
CONCLUSIONES ...................................................................................................48
BIBLIOGRAFIA ....................................................................................................... 50
2
WILSON MARIÑO TAMAYO
- Ecuatoriano
- Contador Público e Ingeniero Comercial de la Pontificia
Universidad Católica del Ecuador y Master en Administración de
Empresas del Tecnológico de Monterrey de México
- Certificado por el Young Americas Business Trust de Washington
para capacitar en estrategia empresarial en Latinoamérica.
- Autor de 20 libros con más de 120.000 ejemplares vendidos en toda
Latinoamérica relacionados con estrategia, emprendimiento,
finanzas, ventas y fortalecimiento empresarial.
- Empresario con más de 30 años de experiencia en consultoría
gerencial en varios países de Latinoamérica.
- Docente de la Universidad Andina Simón Bolívar y del
Tecnológico de Monterrey.
- Calificado como Gurú Empresarial por la Cámara de Comercio de
Quito.
- Experto en neuroventas con amplia experiencia capacitando a
numerosas empresas en Latinoamérica, con resultados probados.
- Presidente del Colegio de Ingenieros y Profesionales Financieros
del Ecuador
- Fundador del grupo de facebook Capacitación Contable Gratuita
Contactos para cursos, seminarios y asesorías:

wmarino@uio.satnet.net
wmarino@centuria.ec
(593) 99 900 3248
3
INTRODUCCIÓN
Este libro tiene como objetivo presentar a la comunidad de

contadores una gran cantidad de nuevos servicios contables y
financieros que se pueden ofrecer a los verdaderos clientes, es decir, los
gerentes de las empresas a las cuales prestamos nuestros servicios, y a
su vez, satisfacer sus necesidades de información oportuna para la toma
adecuada de decisiones en la era Post Covid. En consecuencia, este
libro pretende cambiar la mentalidad de contadores "auxiliares del
SRI", a profesionales contables que quieran convertirse en verdaderos
asesores financieros de las empresas en la cuales prestan sus servicios.
Por otro lado, la mayoría de servicios contables se ha centrado en la

presentación de declaraciones y anexos tributarios y derivado de ello,
una de las grandes inquietudes que tienen los profesionales contables es
qué más se puede hacer para mejorar los ingresos de los contadores y
dejar de competir con una cantidad de competencia "desleal" en todas
las ciudades del Ecuador. Lamentablemente existen personas que
ofrecen los servicios tributarios en valores de $5,00 o $10,00. En
consecuencia, el objetivo de este libro es proveer una gama de nuevos
servicios financieros y tributarios que deben ofrecer los profesionales de
la contabilidad para mantener y aumentar sus ingresos personales.
4
Justamente de esto trata este libro: ayudar a los profesionales

financieros y contables a establecer nuevos servicios contables y
financieros, dejar de ser "auxiliares del SRI" y cobrar sus honorarios de
acuerdo al grado de especialización en estos nuevos servicios.
Cabe mencionar que libro está dirigido para todos los profesionales que
se dedican a la actividad contable, sea en relación de dependencia,
contratados como contadores externos o que tienen ambas actividades.
A través de este libro se proponen nuevos servicios contables,

tributarios y financieros y pequeña descripción de cada uno. Además se
proporciona un análisis detallado de las verdaderos requerimientos de
los clientes y el tamaño del mercado de servicios financiero existente.
5
CAPITULO 1
LAS FINANZAS INTEGRALES EN UNA EMPRESA
El profesional financiero debe tener claro cuál es su oferta de

servicios dentro del ámbito financiero. En mis 30 años de experiencia
en asesoría financiera, le puedo asegurar que existen muchos más
servicios financiera que los tradicionales de llevar contabilidad y/o
llenar formularios y anexos tributarios. Para ello, es básico comprender
los procesos que involucran las finanzas en una empresa.
LAS FINANZAS EN UNA EMPRESA
La gestión financiera de una empresa, cualquiera que sea su tamaño,

necesariamente debe contener un mínimo de cinco procesos:
- Gestión de contabilidad
- Cumplimiento normativo (SRI, IESS, etc.)
- Gestión de liquidez empresarial
6
- Gestión de gastos y costos

- Planificación financiera
Existen otros procesos que también involucra el Area Financiera, como

son la Gestión de Crédito y Cobranzas, la Gestión de Compras y
Comercio Exterior, la Gestión Administrativa, etc. Esto son procesos
adicionales que ejecuta el área financiera, sin embargo, los más
importantes son los cinco que se indicaron.
A continuación se detallan los objetivos de estos cinco procesos del área

financiera:
PROCESO OBJETIVO
CONTABILIDAD Proveer información financiera a la Gerencia de una empresa,

para la toma de decisiones adecuada y oportuna
CUMPLIMIENTO Cumplir las obligaciones emanadas por autoridades de control

NORMATIVO de forma adecuada y oportuna, evitando multas y glosas.
TESORERIA O MANEJO Mantener los fondos necesarios para la operación de la

DE LIQUIDEZ empresa durante las siguientes semanas y meses.
CONTROL DE GASTOS Y Proveer información sobre los gastos y costos de la

COSTOS empresa para la toma de decisiones adecuada y oportuna.
7
PLANIFICACIÓN Proveer información sobre el desarrollo futuro de la

FINANCIERA rentabilidad y liquidez de una empresa.
La formación de los profesionales financieros involucra por lo menos

estos cinco aspectos, es decir, la universidad capacita a los
profesionales financieros en estos cinco temas, sin embargo, debido a
las exigencias de las autoridades de control, en la vida práctica, las
labores contables se han centrado en las dos primeras: gestión contable
y cumplimiento normativo.
EL TRABAJO DEL CONTADOR EN LAS EMPRESAS
A fin de comprobar esta afirmación, hemos realizado una investigación

a 200 gerentes de empresas sobre su opinión respecto al trabajo del
profesional contable en estos cinco procesos y se obtuvieron los
siguientes resultados:
8
PROCESO DIAGNÓSTICO
(APLICA A LA MAYORÍA DE EMPRESAS)
CONTABILIDAD El tiempo destinado a actividades meticulosas solo permite la ejecución de
tareas operativas. Se entrega solamente Balance General y Estados de
Resultados (algunas veces con retraso). Poco análisis financiero.
CUMPLIMIENTO Es el área fuerte del contador(a). En muchos casos, se prioriza al SRI antes
NORMATIVO que a las necesidades gerenciales, por amenazas legales (prisión). Escasa
planificación fiscal.
MANEJO DE Se realiza tareas operativas de entrega de cheques. Escaso diagnóstico y

LIQUIDEZ sugerencias para mejorar el flujo . Escaso análisis detallado del Estado de
Flujos de Efectivo ni de la liquidez empresarial.
CONTROL DE Escaso trabajo para planificar, gestionar y controlar los costos y gastos de la
COSTOS y GASTOS empresa. Poco análisis de costos unitarios por producto o servicio.
PLANIFICACIÓN Escaso trabajo en temas presupuestarios y muy poco en relación de flujos

FINANCIERA proyectados.
En base a lo indicado, se puede mencionar que la gran mayoría de

contadores y profesionales financieros (en relación de dependencia o
contadores externos) se dedican a:
- Gestión operacional de la contabilidad: consiste en registrar

todas las transacciones económicas de una persona natural o
jurídica de acuerdo a las normas contables vigentes, emitir
estados financieros mensuales para la Gerencia y entregar
información contable a las autoridades de control. Obviamente
9
en el proceso, existen muchísimas otras actividades operativas

que se deben realizar.
- Gestión operacional de cumplimiento normativo: consiste en

llenar formularios y anexos solicitados por las autoridades,
como es el SRI, el IESS, el Ministerio del Trabajo,
Superintendencia de Compañías, y muchos otros organismos
estatales adicionales y de esta manera, entregar información
oportuna y adecuada a las autoridades respectivas, cumpliendo
la normativa existente y evitando multas y sanciones por la falta
de presentación.
En realidad la gestión integral de una empresa involucra los cinco

procesos y cada proceso debe incluir planificación, gestión operacional
y control, como lo indica el siguiente cuadro:
10
PROCESO PLANIFICACIÓN GESTION CONTROL

OPERATIVA
CONTABILIDAD
CUMPLIMIENTO
NORMATIVO
TESORERIA O MANEJO
DE LIQUIDEZ
CONTROL DE COSTOS
PLANIFICACIÓN
FINANCIERA
Las actividades de planificación se focalizan en adoptar medidas con

anticipación para que la empresa pueda cumplir los objetivos de cada
proceso financiero de forma eficiente y oportuna. Las actividades de
gestión operacional se refieren a las tareas diarias que se realizan en
cada proceso financiero para cumplir ese objetivo. Las actividades de
control se refieren a la emisión de informes e indicadores estratégicos
de los diferentes procesos financieros que ayuden a la adecuada toma de
decisiones de la Alta Administración.
11
De acuerdo a la investigación realizada, la situación de las tareas de la

gran mayoría de contadores en el Ecuador, es la siguiente:

OPERATIVA
CONTABILIDAD MUCHA TAREA

OPERATIVA
CUMPLIMIENTO PRECIOS BAJOS

NORMATIVO
TESORERIA O MANEJO
DE LIQUIDEZ
CONTROL DE COSTOS
PLANIFICACIÓN
FINANCIERA
Esto quiere decir que la gran mayoría de profesionales contables se

dedican a las tareas operacionales de contabilidad y cumplimiento
normativo, es decir, se encuentran en la zona naranja. En vista que en
ambos casos se deben cumplir normas, tanto contables como tributarias,
el proceso y el resultado está establecido por dichas normas, por lo
tanto, cuando un gerente seleccionar un servicio contable, no visualizará
alguna diferencia importante entre un profesional y otro, y en
12
consecuencia, la contratación se fundamentará en precios o plazos,

convirtiéndose la zona naranja en un servicio genérico o un servicio
"commodity". Por estos aspectos, cuando el profesional contable se
enfoca en vender estos servicios, lamentablemente, el precio de
negociación tiende a la baja. Esto lleva a que los servicios contables
tradicionales cada vez tengan menores honorarios y los profesionales
tengan que trabajar largas horas para tener ingresos bajos.
Esto quiere decir que si los contadores se mantienen en la zona naranja

necesariamente sus ingresos se verán disminuidos porque tienen una
gran competencia de muchos colegas ofrecen Exactamente lo mismo.
en consecuencia si un contador, cuando ofrece sus servicios indica que
su actividad se focalizará en cumplir la normativa a las autoridades de
control especialmente al SRI, y ofrecerá el servicio de contabilidad
para una empresa, el gerente escuchar a ese mismo crecimiento de
varios competidores y en consecuencia escogerá el contador Qué más
barato haya ofrecido sus servicios. Esta es la situación de Mercado que
existe en la actualidad con la gran mayoría de contadores en toda
Latinoamérica.
13
En vista de esta situación de la falta de variedad de los servicios

ofrecidos, conforme pasa el tiempo los honorarios de Los profesionales
financieros cada vez disminuyó e incluso tienen que enfrentarse a
personas no profesionales que ofrecen servicios contables en valores
inferiores a $10,00.
La situación que estoy mencionando, ha venido ocurriendo durante los

últimos años en Latinoamérica y, la gran mayoría de contadores se
encuentran, sin darse cuenta, en un océano rojo, es decir, tienen que
competir con otros colegas por servicios contables con precios cada vez
más bajos.
Como Presidente del Colegio de Ingenieros y Profesionales Financieros

del Ecuador puedo asegurar que, lamentablemente, los gremios
tradicionales de profesionales contables y los colegios de contadores
continúan capacitando a sus socios sobre temas operativos en el ámbito
contable y tributario. Por ejemplo persisten en capacitar en Normas
internacionales de información financiera, cómo llenar formularios y
anexos para el SRI, deducibilidad de gastos, etc., es decir, su
capacitación se focaliza en la zona naranja y dejan de lado la zona
amarilla, sin darle la importancia que actualmente tiene.
14
Sin embargo, como se ha mencionado en este capítulo, el objetivo del

área financiera involucra 5 procesos y en paralelo, la Gerencia General
y la Alta Administración requieren que los contadores les ayuden a
controlar estos cinco procesos financieros; es decir que los contadores
provean de información oportuna y concisa a la gerencia sobre temas
contables, tributarios, de gestión de liquidez, de control de costos y
gastos y de planificación financiera.
Como se puede observar la necesidad gerencial va más allá de la

entrega de información a las autoridades de control y de
recibir mensualmente el Balance General y el Estado de Resultados.
En pocas palabras, mientras la gerencia requiere apoyo de su área
financiera en la columna de la derecha relacionada con control, la gran
mayoría de contadores realiza sus labores diarias en la zona naranja
relacionada con gestión operativa.
Esta diferencia de criterios entre los requerimientos del gerente y la

labor del contador hace que existan discrepancias sobre la tarea
contable y muchos gerentes no estén satisfechos con la labor de su
contador. Personalmente he analizado esta situación y muchas veces, he
preguntado a los contadores por qué nos entregan los balances
oportunamente, la respuesta usualmente se refiere a que están
15
trabajando en la entrega de información al SRI. Obviamente, esto

genera gran malestar al Gerente, quien puede llegar a pensar que el
contador es una carga para la empresa.
Por otro lado, como la Gerencia necesita recibir reportes e indicadores

estratégicos sobre estos cinco procesos financieros, normalmente, la
Gerencia se ve obligada a contratar asesores y consultores externos que
le ayuden a obtener esta información. Precisamente desde hace 30
años me dedico a satisfacer esta necesidad gerencial y no me puedo
quejar por los ingresos personales. Precisamente, con este libro, deseo
que los contadores también puedan ofrecer estos servicios y de esta
manera, sepan que existe un gran mercado de nuevo servicios
financieros y tributarios y sus ingresos puedan verse aumentados.
En consecuencia, lo que se busca es que los contadores se trasladan

paulatinamente de la zona naranja a la zona amarilla y se conviertan en
verdaderos asesores financieros. Al ofrecer sus servicios a todas las
empresas en la zona amarilla podrán diferenciarse de sus competidores,
ser estrategas financieros y podrán generar mayores ingresos
personales.
16
Justamente, una de las labores del Colegio de Ingenieros y

Profesionales Financieros, durante el año 2020, ha sido concientizar a
los contadores del trabajo realizado en la zona naranja y lo que se puede
hacer en la zona amarilla, cada una con sus ventajas y desventajas.
Adicionalmente, desde nuestra creación, en diciembre de 2019,
mantenemos procesos de capacitación en los diferentes aspectos de la
zona amarilla.
Un aspecto muy importante que mencionar derivado de la pandemia

del Coronavirus es que las empresas se han dado cuenta que requieren
de profesionales financieros que ofrezcan servicios relacionados con el
manejo de liquidez empresarial, control de costos y gastos y que sepan
realizar una planificación financiera en base a la nueva realidad post
Covid. Como es conocido por todos, la cuarentena originada por el
Coronavirus, obligó al cierre total de las empresas desde mediados de
marzo hasta fines de mayo, por lo que los ingresos se vieron
disminuidos. Sin embargo, se deben cancelar los diferentes costos y
gastos de la operación ya que las las obligaciones por nómina y pago a
proveedores e instituciones financieras se mantienen y hay que
honrarlas. Esta situación ha provocado que las empresas tengan que
destinar sus esfuerzos y destrezas a generar la liquidez necesaria para
mantenerse operativas en el mercado y evitar su liquidación.
17
Con estos antecedentes podemos mencionar que las gerencia requiera

de profesionales financieros especializados en el manejo de liquidez, en
la optimización de costos y gastos y les ayuden a una planificación
adecuada.
Para graficar lo mencionado, a continuación el siguiente cuadro:
18
Con el fin de entender las necesidades de la Alta Administración en la

época del Covid, hemos realizado una investigación de mercado con
algunos gerentes para determinar las necesidades que tienen respecto al
trabajo del área contable y la priorización de las actividades contables,
durante la época el Covid. En resumen nos comentaron lo siguiente:
Como se puede observar las tareas operacionales contables y tributarias

pasaron a una tercera prioridad y ahora la Gerencia requiere
profesionales financieros que ayuden a la supervivencia empresarial
mediante la optimización de costos y gastos y la planificación
financiera para poder tomar medidas adecuadas que aseguren el
19
sostenimiento del negocio. En pocas palabras, las empresas están claras

que durante y después del Covid, la liquidez es más importante que la
rentabilidad empresarial.
En consecuencia las necesidades gerenciales post Covid, relacionadas

con departamento Financiero son las siguientes:
20
A fin de cumplir y satisfacer estas necesidades de la Alta

Administración, en el siguiente capítulo vamos a analizar el tamaño de
mercado de servicios financieros que tiene el Ecuador y en los capítulos
3 y 4, detallaremos los servicios tradicionales que se pueden ofrecer y
especialmente la nueva gama de servicios financieros y tributarios que
un contador debe ofrecer en la era post Covid.
21
CAPÍTULO 2
EL MERCADO PARA LOS CONTADORES
A fin de determinar el mercado de los servicios financieros,

hemos realizado una investigación en el SRI, a fin de determinar el
número de contribuyentes, de acuerdo a su tipología, que se indica a
continuación:
No. N
CONTRIBUYENTES Ecuador % Pichincha Pichi
RISE 401,100 16.50% 6
PN No obligada 288,400 30.90% 8
Sociedades con fines de lucro 72,300 37.80% 2
PN Obligada a contabilidad 50,000 24.70% 1
Sociedades sin fines de lucro 11,100 33.50%
Otros 20,800 13.40%
TOTAL 843,700 20
Fuente: SRI, 2019
22
Cómo se puede observar hay un mercado bastante amplio para todos los
contadores del Ecuador por lo que es necesario que aquellos que tengan
capacidad de evolucionar y trascender en sus servicios, analicen los
tipos de clientes a los cuales se puede atender y ofrecer la gama de
servicios que se mencionan en los capítulos 3 y 4.
Los contribuyentes RISE, Persona no obligada a llevar contabilidad, las

sociedades sin fines de lucro y otros, usualmente no tiene recursos para
pagar contadores, por lo que, no se atendería este mercado. El
verdadero mercado para los contadores son las sociedades con fines de
lucro y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que entre
ambos sectores, totaliza 122,300 contribuyentes en todo el Ecuador.
Estos son potenciales clientes que requieren y están dispuestos a pagar

por servicios integrales financieros. Los gerentes y dueños de estos
negocios necesitan de un profesional financiero que les ayude en las
finanzas mientras ellos se dedican a vender sus productos o servicios.
En consecuencia, el mercado para servicios financieros es muy amplio y
será captado por los contadores que estén dispuestos a evolucionar en
sus servicios.
23
Este mercado de 122,300 empresas en la era post Covid van a requerir

asesores financieros que les ayuden en temas de manejo de liquidez
optimización de costo de gastos y planificación financiera, además de
los servicios tradicionales de contabilidad e impuestos.
Cabe indicar que una de las consecuencias obvias derivadas del Covid,
es que todas las empresas se vean obligadas a generar ahorro de costos
y gastos o disminuir el sueldo de sus colaboradores, conforme lo
establece la normativa laboral vigente. En consecuencia, los contadores
operativos tradicionales tienen la seria amenaza de ver disminuidos sus
honorarios o sus sueldos sí persisten en realizar tareas tradicionales de
contabilidad mensual y llenado de formularios para el SRI.
Por lo tanto, si es un contador independiente quiere mantener o

incrementar sus honorarios tendrá que ofrecer estos nuevos servicios al
mercado de sociedades con fines de lucro y personas naturales
obligadas a llevar contabilidad. Si aproximadamente un profesional
financiero lleva 3 contabilidades de este tipo de contribuyentes, se
estima que 40800 contadores del Ecuador puede mantener sus ingresos
dedicándose a ofrecer servicios innovadores y no tradicionales.
24
En el caso de un contador en relación de dependencia que desea

mantener su empleo, lo que debe hacer es ofrecer su contingente y
habilidades financieras en los servicios no tradicionales, sin descuidar
las tareas operativas normales, en este mercado de contribuyentes con
recursos para pagar.
25
CAPITULO 3
LOS SERVICIOS TRADICIONALES DE ASESORÍA

CONTABLE Y TRIBUTARIA
Como se indicó en el capítulo 1, durante los últimos años, los

contadores han venido realizando una serie de servicios contables y
tributarios relacionados fundamentalmente en tareas operacionales en
estas dos áreas, como lo indica el siguiente cuadro:

OPERATIVA

OPERATIVA
CUMPLIMIENTO PRECIOS BAJOS

NORMATIVO
TESORERIA O MANEJO
DE LIQUIDEZ
CONTROL DE COSTOS
PLANIFICACIÓN
FINANCIERA
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Como es conocido, existen una serie de obligaciones que las empresas

deben presentar a las autoridades de control y, a su vez, informes que
deben entregar a la Alta Administración. En este capítulo analizaremos
los servicios tradicionales que se ofrecen a los diferentes contribuyentes
que se mencionaron en el capítulo anterior.
Para la clasificación de los servicios tradicionales hemos considerado

las obligaciones requeridas por:
- Personas naturales no obligado debe contabilidad,

- Personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
- Sociedades civiles y comerciales,
- Microempresas
- Sociedades sujetas al control de Superintendencia de
Compañías.
En este capítulo, se mencionan los principales servicios contables y

tributarios tradicionales que existen y que los ejecutan la mayoría de
contadores. Pueden existir otros servicios que se deben hacer de
acuerdo al giro del negocio. Como se mencionó en capítulos
anteriores, al ofrecer exclusivamente estos servicios contables y
27
tributarios, los ingresos de los profesionales contables se ven

disminuidos.
SERVICIO TRADICIONALES PARA:
PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
Declaración de IVA Mensual en cero
Declaración de IVA Mensual con cifras
Declaración de IVA Semestral en cero
Declaración de IVA Semestral con cifras
Anexo de gastos personales
Declaraciones de todos los aportes al IESS e información para el

Ministerio del Trabajo y otros organismos
Declaración de Impuesto a la Renta Anual
Declaración Patrimonial (en los casos que aplica)
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SERVICIOS TRADICIONALES PARA:
PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
Declaraciones de formularios y anexos mensuales solo del SRI

(Formularios 104, 103, y ATS)
Declaraciones de formularios y anexos anuales solo del SRI

(Formulario de Impuesto a la Renta, Anexos: REDEP, ADI, etc.)

Emisión de estados financieros mensuales (Balance General y

Estado de Resultados)
Emisión de reportes financieros mensuales tradicionales

(Indicadores financieros, anexo de cuentas)
Declaración Patrimonial (en los casos que aplica)
Anexo de gastos personales
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SOCIEDADES DE HECHO Y
SOCIEDADES CIVILES Y COMERCIALES
Declaraciones de formularios y anexos mensuales solo del SRI

(Formularios 104, 103, y ATS)
Declaraciones de formularios y anexos anuales solo del SRI

(Formulario 101, Anexos REDEP, ADI, etc.)



(Indicadores financieros, anexo de cuentas)
30
SERVICIOS PARA MICROEMPRESAS
Declaraciones de todos los formularios y anexos del SRI mensuales

(Formulario 103 y ATS)
Declaraciones de todos los formularios y anexos semestrales

(Formulario 104 e ICE)
Declaraciones de formularios y anexos anuales (Formulario

101/102, REDEP, ADI, etc. )


En el caso de empresas, subida de la información a la

Superintendencia de Compañías en base a las NIIF
31
SOCIEDADES SUJETAS AL CONTROL DE LA SUPERINTENDENCIA DE

COMPAÑÍAS
Declaraciones de todos los formularios y anexos del SRI

mensuales: (Formularios: 104, 103, ICE y ATS)
Declaraciones de formularios y anexos anuales (Formulario: 101,

Anexos: REDEP, ADI, ICT, etc. )


Enviar información a la Superintendencia de Compañías en base a

las NIIF

(Indicadores financieros y anexo de cuentas)
Adicionalmente, los profesionales contables pueden ofrecer una serie de

servicios tradicionales que suelen ser contratados de forma puntual.
Entre los principales se destacan:
32
SERVICIOS DE TRABAJOS PUNTUALES
Verificación de procesos NIIF
Análisis financiero tradicional de estados financieros
Toma física de inventarios y conciliación
Toma física de activos fijos y conciliación
Revisión de estados financieros (auditoría financiera)
Auditoría tributaria (verificar cumplimiento de normativa)
Actualización tributaria (igualarse con el SRI)
Actualización contable (igualar balances)
Elaboración de Manuales de Políticas Contables de acuerdo a

requerimientos de Superintendencia de Compañías
Reactivación de empresas en disolución
Análisis de cuentas contables puntuales
Igualarse con otras autoridades: Ventas a crédito, Patentes,

Contratos de trabajo, UAFE, etc.
Arreglos contables de años anteriores
33
CAPITULO 4
LOS NUEVOS SERVICIOS DE ASESORÍA CONTABLE Y

FINANCIERA
Como se indicó anteriormente, a partir de la aparición del virus llamado

COVID 19, la situación en la gran mayoría de empresas se han
complicado. A fin de evitar contagios masivos, la gran mayoría de
países puso a sus habitantes en cuarentena durante un lapso de tiempo
de 60 a 90 días. Durante este tiempo, las empresas cerraron sus
operaciones durante 60 días y en consecuencia, dejaron de vender y
recibir recursos, a excepción de las empresas relacionadas con
alimentación básica, salud y protección familiar. Paralelamente, los
gastos y costos de las empresas no se detuvieron: tienen que pagar la
nómina, a sus proveedores, a la seguridad social, los impuestos, los
créditos bancarios, los arriendos, etc. En pocas palabras, los ingresos se
redujeron substancialmente mientras que los egresos se han mantenido.
Algunas empresas tenían sus fondos de emergencia, que luego de dos
meses de paralización se agotaron. Para salvar esta situación y evitar la
34
quiebra empresarial, los gerentes han tenido que tomar medidas

drásticas en el ámbito financiero:
- Definir nuevas políticas financieras,

- Reestructurar deudas con proveedores,
- Solicitar o refinanciar créditos bancarios,
- Tratar de cobrar las facturas pendientes,
- Aprovechar diferimientos de pagos a organismos de control,
- Implementar un plan de austeridad total de gastos y costos,
- Liquidar sus activos improductivos,
- Disminuir sueldos,
- Reestructurar y reducir la nómina empresarial,
- Vender sus productos por debajo del costo, etc.
Estas medidas buscan mantener operativas las empresas y consecuencia,

la liquidez empresarial es lo prioritario. Ahora más que nunca se debe
cuidar cada centavo de la empresa. Con esta situación, para los
profesionales contables, el impacto en sus ingresos podría ser la
siguiente:
EMPRESAS MEDIANAS Y GRANDES: Reducir el

personal contable y/o reducir sueldos y honorarios.
35
EMPRESAS PEQUEÑAS: Reducir el personal contable y/o

reducir sueldos y honorarios. Subcontratar la contabilidad a
honorarios más bajos.
MICROEMPRESAS: Reducción de honorarios o
contratación semestral de contadores.
PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD: Negociar los servicios contables a
sueldos u honorarios más bajos.
PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD: Contratar semestralmente a los
contadores o disminuir los honorarios mensuales.
En pocas palabras, el impacto para los profesionales contables que

mantengan los servicios tradicionales puede ser muy grande en sus
ingresos.
Como se indicó anteriormente, las necesidades gerenciales cambiaron

drásticamente. Las tareas operativas contables y tributarias pasaron a
una segunda y tercera prioridad y lo que los gerentes ahora buscan (y
siempre lo buscaron), son asesores financieros y tributarios que les
ayuden a realizar una buena gestión de liquidez, control de costos y
gastos y una adecuada planificación financiera para el resto del año.
36
NUEVOS SERVICIOS
Como se ha indicado a lo largo de este libro, los servicios usualmente

ofrecidos por el profesional contable son los siguientes:
- Gestión Operativa de Contabilidad

- Entrega de formulario y anexos de impuestos
Existen otros servicios en el área financiera, muy poco ofrecido por los
profesionales contables que se convierten en oportunidades para
quienes logren ser especialistas y que deseen satisfacer las verdaderas
necesidades de los clientes.
Para ejemplificar esta situación, nuevamente indicamos el siguiente

cuadro:
37
LOS NUEVOS
EL FUTURO DE SERVICIOS CONTABLES
LA PROFESIÓN Y FINANCIEROS
CONTABLE EN LOS
PRÓXIMOS MESES Y AÑOS
OPERATIVA

SI SE SIGUE
OPERATIVA
OFRECIENDO
ESTO, LOS
CUMPLIMIENTO PRECIOS BAJOS HONORARIOS
NORMATIVO SEGUIRÁN
BAJANDO
TESORERIA O MANEJO
DE LIQUIDEZ LOS CONTADORES DEBEN OFRECER
UNA NUEVA GAMA DE SERVICIOS
CONTROL DE COSTOS
FINANCIEROS EN ESTA ZONA PARA
AYUDAR A SOBREVIVIR A LAS
EMPRESAS Y MANTENER SUS
PLANIFICACIÓN INGRESOS PERSONALES
FINANCIERA
En la zona amarilla, los profesionales financieros pueden ofrecer los

siguientes servicios:
- Planificación y Control Contable: se refiere a la planeación de

cuales NIIF deberá utilizar la empresa para reflejar la verdadera
situación de la empresas y en cuanto al control, establecer
nuevos indicadores de análisis financiero y nuevas evaluaciones
contables.
38
- Planificación y Control Tributario: se refiere al análisis

detallado de la normativa tributaria para determinar la aplicación
de incentivos tributarios de tal manera, de optimizar el pago de
impuestos, cumpliendo la totalidad de la normativa y evitando
glosas y multas. En cuanto al control se refiere a la verificación
del cumplimiento de indicadores tributarios, los cuales muy
pocos contadores los conocen.
- Gestión de Liquidez: se refiere a la ayuda en el diagnóstico y

análisis de todas las cuentas relacionadas con la liquidez
empresarial: bancos, cuentas por cobrar, inventarios, impuestos,
cuentas por pagar, costos y pasivos laborales, cobranzas, costos
y gastos en general. Adicionalmente, en este acápite se puede
incluir el análisis pormenorizado del Estado de Flujos de
Efectivo.
- Control de Costos y Gastos: hace referencia al análisis de

posibilidad de optimizar todos los gastos y costos de la empresa,
análisis y optimización de la estructura organizacional, etc.,
enfocado siempre en la nueva realidad Post Covid.
39
- Planificación Financiera: se refiere a la elaboración del nuevo

presupuesto durante el Covid 19, el diseño del flujo de fondos
proyectado, la presentación de información financiera para
bancos, etc.
En base a esta información, se puede detectar una gran cantidad de

oportunidades para el profesional financiero. En consecuencia, el
profesional contable deberá seleccionar el servicio que prestará a sus
potenciales clientes.
Por lo mencionado, el profesional del área financiera debe realizar su

propia planificación estratégica que le permita seleccionar el servicio a
ofrecer y especialmente, el valor agregado que entregará al cliente, que
pueda ser percibido como un factor diferenciador importante.
A continuación se detallan los nuevos servicios financieros que los

profesionales financieros podrían ofrecer en la era Post Covid
40
ASPECTOS DE REESTRUCTURACIÓN DEL AREA

FINANCIERA
Análisis y reestructuración del Area Financiera
Se refiere a un análisis de la estructura del Area Financiera
considerando que la pandemia obliga a optimizar procesos y
funciones de cada funcionario del Area
Estructuración de nuevos reportes financieros para gerentes
Debido a que la situación de liquidez es más complicada en las
empresas los gerentes requieren recibir reportes semanales de las
principales cuentas de los balances, por lo tanto, los reportes
financieros deben adaptarse a las necesidades actuales de los
gerentes.
Elaboración de Nuevas Políticas Financieras
Con el cambio de la situación económica de las empresas se requiere
hacer un análisis para determinar si se necesita modificar las políticas
empresariales del giro principal del negocio, como es, crédito a
clientes, pago a proveedores, políticas de compras, etc.
Análisis de necesidades gerenciales de información puntual
Estructurar un sistema de reportes financieros gerenciales, en base a
la necesidad puntual de la gerencia. Por ejemplo, bancos, CxC, etc. tc.
41
NUEVOS SERVICIOS CONTABLES

Planificación de nueva contabilidad gerencial para el año
Análisis y determinación de las NIIF que se aplicarán en los meses
siguientes considerando la situación actual de la empresa
Análisis financiero mensual de estados financieros
Determinación de nuevos indicadores financieros para el análisis de
los balances mensuales considerando un mayor enfoque en la
liquidez empresarial
Reportes y anexos por cuentas contables
Implementación de nuevos anexos contables mensuales que
permitan conocer la situación de las cuentas especiales requeridas
por la Alta Administración.
Revisión de indicadores globales esperados
Determinación de principales indicadores esperados por la gerencia y
verificación de su cumplimiento mensual
42
NUEVOS SERVICIOS TRIBUTARIOS

Planificación fiscal
Análisis pormenorizado de la ley tributaria e implementación de
incentivos tributarios para optimizar el pago de impuestos
Simulación tributaria
Proyección del cierre anual de los balances y determinación del
cálculo de impuesto a pagar a fin de establecer estrategias legales
oportunamente que permitan optimizar los impuestos
Auditoría de Cumplimiento Normativo
Verificar que la empresa haya cumplido todas sus obligaciones
laborales, tributarias, societarias, ambientales, municipales, etc.
Verificación del cumplimiento de indicadores tributarios
Análisis y verificación del cumplimiento de los indicadores tributarios
que revisa el SRI en todos sus contribuyentes para determinar si son
sujetos de determinación tributaria
Implementación del checklist tributario
Diseño e implementación de un checklist tributario mensual que
verifique el cumplimiento de las obligaciones tributarias
43
SERVICIOS DE OPTIMIZACIÓN DE LIQUIDEZ

Diagnóstico integral de liquidez bajo el Modelo "Centuria"
Realizar un diagnóstico integral de liquidez empresarial utilizando la
metodología del Modelo de Gestión de Liquidez Centuria, con el fin
de emitir sugerencias para la optimización de la liquidez del negocio
Políticas de Cartera y cuentas por cobrar
Analizar y establecer nuevas políticas de crédito para minimizar los
riesgos crediticios y de cobranza
Optimización de inventarios
Analizar y clasificar los inventarios en alto, bajo y nulo movimiento
para establecer estrategias en cada uno de ellos, que permiten
optimizar la liquidez empresarial
Refinanciamiento de Proveedores, Préstamos Bancarios y deudas
con IESS y SRI
Analizar y evaluar la factibilidad de realizar diferimiento de pagos en
los diferentes pasivos que tiene la empresa a fin de ayudar en la
liquidez empresarial
Generación de reportes mensuales de liquidez empresarial
Diseñar e implementar un modelo de reportes gerenciales enfocados
en el control de la liquidez semanal de la empresa.
44
SERVICIOS DE OPTIMIZACIÓN DE LIQUIDEZ (Continuación)

Elaboración mensual del Estado de Flujos de Efectivo
Generar y analizar el Estado de Flujos de Efectivo mensual a fin de
establecer el origen y destino de los fondos de la empresa
Implementación de Estado de Liquidez
Diseñar e implementar el Estado de Liquidez semanal como un
mecanismo para el control de la liquidez semanal de la empresa
Implementación de nuevos indicadores de liquidez
Implementar nuevos indicadores de liquidez empresarial tales como,
Saldo disponible de bancos, Ciclo de efectivo, Flujo de Fondos por
Cliente, Cartera vencida, Indicadores de inventarios, etc.
Determinación de punto de equilibrio de liquidez
Implementar y analizar el Punto de equilibrio de liquidez mensual que
permita hacer simulaciones sobre diferentes niveles de venta y
cobranzas requeridos para cumplir con todas las obligaciones.
45
SERVICIOS DE OPTIMIZACIÓN DE COSTOS Y GASTOS

Implementación de un sistema de costeo
Realizar un análisis de cada componente del costo para determinar
el costo y rentabilidad de los productos o servicios ofrecidos
Análisis y optimización de costos y gastos
Diseñar e implementar un plan de austeridad total de costos y
gastos que permita establecer estrategias para ahorrar dinero
Determinación de utilidad mensual por producto o servicio
Diseñar implementar una matriz de utilidad bruta por producto o
servicio a fin de determinar aquellos de mayor o menor ganancia
Análisis de implementación de nuevas jornadas laborales
En base a los acuerdos ministeriales emitidos por el Ministerio del
Trabajo y la Ley de Apoyo Humanitario, determinar y cuantificar el
impacto económico de las medidas gerenciales relacionadas con los
nuevos sueldos de los colaboradores
Ayuda en la optimización de la nueva estructura organizacional
Ayudar en el planificación de la nueva estructura organizacional
requerida para la nueva realidad económica Post Covid
Implementación de indicadores de costos
Implementar indicadores de costos y gastos mensuales
46
ASPECTOS DE PLANIFICACIÓN FINANCIERA

Implementación y seguimiento de flujos proyectados semanales
Diseñar, implementar y dar seguimiento a los flujos proyectados
semanales a fin de generar estrategias de optimización de liquidez
Elaboración de escenario de flujos de fondos proyectados
Diseñar e implementar un sistema de simulación financiera que
permita realizar análisis de sensibilidad de ingresos costos y gastos
Elaboración y seguimiento de presupuestos mensuales
Diseñar, implementar y dar seguimiento a los presupuestos
mensuales a fin de generar estrategias de optimización de resultados
Elaboración de proyectos de financiamiento para Bancos
En base a información solicitada por instituciones financieras,
elaborar planes de negocio y flujos proyectados que permitan
acceder a financiamiento bancario
Supervisión de proyectos de financiamiento para Bancos
En base a información solicitada por instituciones financieras, revisar
planes de negocio y flujos proyectados realizados por los clientes,
que permitan acceder a financiamiento bancario
47
CONCLUSIONES
En función del análisis mencionado, existen algunas conclusiones que

es importante recalcar:
1.- La gama de servicios contables no puede limitarse a llevar

contabilidad y declarar impuestos. Existen muchos otros
servicios muy rentables.
2.- Los servicios contables requeridos por los clientes

fundamentalmente requieren mayor apoyo del contador en el
control financiero de la empresa.
3.- Los procesos financieros involucran aspectos contables,

cumplimiento normativo, gestión de liquidez, optimización de
costos y gastos y planificación financiera
4.- Los contadores que persistan en vender servicios tradicionales

de contabilidad y llenado de formularios y anexos para el SRI,
verán disminuidos sus ingresos personales debido a la gran
competencia que existe.
48
5.- Los contadores que quieren adaptarse a la nueva realidad

empresarial provocada por el Covid, necesariamente tienen que
ofrecer nuevos servicios relacionados a temas de optimización
de liquidez, optimización de costos y gastos y planificación
financiera.
6.- La nueva gama de servicios que puede ofrecer un contador le

permitirá generar un factor diferenciador frente a sus
competidores, lo que conllevará un aumento de clientes un
incremento en sus precios de venta
En este libro hemos tratado de dar algunas sugerencias y

recomendaciones para que los contadores puedan ofrecer servicios
innovadores y no tradicionales y a su vez pueden aprovechar la actual
necesidad financiera de las empresas.
Colega contador: ahora es su turno de ofrecer esta nueva gama de

servicios financieros y ayudar a que las empresas se mantengan
operativas durante los siguientes meses. Desde ya, le deseo muchos
éxitos en su nueva forma de trabajar.
49
BIBLIOGRAFIA
Araque, Wilson, Prácticas de la Gerencia Financiera en la empresa

ecuatoriana, Quito, Universidad Andina Simón Bolívar, 2011.
Booth, Rupert, Como controlar sus gastos generales, Barcelona, Ediciones
Folio S.A., 1994.
Cashin, James y Ralph Polimeni, Contabilidad de Costos, México, mcgraw
Hill de México, 1981.
Córdova, Marcial, Formulación y Evaluación de Proyectos, Bogotá, ECOE
Ediciones, 2006.
Mariño, Wilson, Modelo de Gestión de Liquidez Centuria, Editorial Ecuador,
Quito, 2013.
Mariño, Wilson, Planificación Estratégica en la Era Digital, Editorial
Ecuador, Quito, 2020.
Meigs, Robert, Contabilidad: la base para la toma de decisiones gerenciales,
Bogotá, Mcgraw-Hill, 2000.
Rovayo, Gabriel, Finanzas para Directivos, Guayaquil, Corporación
Ecuatoriana de Desarrollo y Gestión Educativa, 2010
Van Horme, James, Administración Financiera, 9na. Edición, México,
Editorial Prentice Hall Hispanoamericana, 1993.
Weston, Fred, Guía de Gestión Financiera, España, Ediciones Deusto, 1984.
Weston, Fred y Brigham, Eugene, Manual de Administración Financiera,

Nueva Editorial Interamericana, Séptima Edición, México,1984
50

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LOS NUEVOS SERVICIOS CONTABLES Y FINANCIEROS

LAS FINANZAS EN UNA EMPRESA ....................................................................6

NUEVOS SERVICIOS ............................................................................................ 37

WILSON MARIÑO TAMAYO

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- Gestión de gastos y costos

Existen otros procesos que también involucra el Area Financiera, como

A continuación se detallan los objetivos de estos cinco procesos del área

CONTABILIDAD Proveer información financiera a la Gerencia de una empresa,

CUMPLIMIENTO Cumplir las obligaciones emanadas por autoridades de control

TESORERIA O MANEJO Mantener los fondos necesarios para la operación de la

CONTROL DE GASTOS Y Proveer información sobre los gastos y costos de la

PLANIFICACIÓN Proveer información sobre el desarrollo futuro de la

La formación de los profesionales financieros involucra por lo menos

EL TRABAJO DEL CONTADOR EN LAS EMPRESAS

A fin de comprobar esta afirmación, hemos realizado una investigación

MANEJO DE Se realiza tareas operativas de entrega de cheques. Escaso diagnóstico y

PLANIFICACIÓN Escaso trabajo en temas presupuestarios y muy poco en relación de flujos

En base a lo indicado, se puede mencionar que la gran mayoría de

- Gestión operacional de la contabilidad: consiste en registrar

en el proceso, existen muchísimas otras actividades operativas

- Gestión operacional de cumplimiento normativo: consiste en

En realidad la gestión integral de una empresa involucra los cinco

PROCESO PLANIFICACIÓN GESTION CONTROL

Las actividades de planificación se focalizan en adoptar medidas con

De acuerdo a la investigación realizada, la situación de las tareas de la

PROCESO PLANIFICACIÓN GESTION CONTROL

CONTABILIDAD MUCHA TAREA

CUMPLIMIENTO PRECIOS BAJOS

Esto quiere decir que la gran mayoría de profesionales contables se

consecuencia, la contratación se fundamentará en precios o plazos,

Esto quiere decir que si los contadores se mantienen en la zona naranja

En vista de esta situación de la falta de variedad de los servicios

La situación que estoy mencionando, ha venido ocurriendo durante los

Como Presidente del Colegio de Ingenieros y Profesionales Financieros

Sin embargo, como se ha mencionado en este capítulo, el objetivo del

Como se puede observar la necesidad gerencial va más allá de la

Esta diferencia de criterios entre los requerimientos del gerente y la

trabajando en la entrega de información al SRI. Obviamente, esto

Por otro lado, como la Gerencia necesita recibir reportes e indicadores

En consecuencia, lo que se busca es que los contadores se trasladan

Justamente, una de las labores del Colegio de Ingenieros y

Un aspecto muy importante que mencionar derivado de la pandemia

Con estos antecedentes podemos mencionar que las gerencia requiera

Para graficar lo mencionado, a continuación el siguiente cuadro:

Con el fin de entender las necesidades de la Alta Administración en la

Como se puede observar las tareas operacionales contables y tributarias

sostenimiento del negocio. En pocas palabras, las empresas están claras

En consecuencia las necesidades gerenciales post Covid, relacionadas

A fin de cumplir y satisfacer estas necesidades de la Alta

EL MERCADO PARA LOS CONTADORES

A fin de determinar el mercado de los servicios financieros,

Los contribuyentes RISE, Persona no obligada a llevar contabilidad, las

Estos son potenciales clientes que requieren y están dispuestos a pagar

Este mercado de 122,300 empresas en la era post Covid van a requerir