260 Auditoría

Ejercicio Nº 

Camping S.A.

Ud. se encuentra realizando la auditoría de los estados contables de Camping

S.A. al 31.03.02 . Estima concluir su tarea y emitir su correspondiente dictamen el
30.04.02.
Estado de Situación Patrimonial
$ $
(1) Caja y bancos 842,00 Proveedores 23.480,00
(2) Deudores por ventas 35.690,00 Impuestos a pagar 1.540,00
(3) CFI a devengar -1.470,00 Total pasivo 25.020,00
(4) Previsión para incobrables -3.141,00
(5) Bienes de Cambio 23.025,00 Patrimonio Neto 29.926,00
Total activo 54.946,00 Total 54.946,00

Estado de Resultados
Ventas 34.367,00
CMV 21.665,00
UB 12.702,00
Gastos adm. y com -3.540,00
Result. Financ. Y por tenenc. -2.210,00
Otros ingresos (Dif. de inventario) 3.600,00
Resultado del ejercicio 10.552,00

Su ayudante le presenta la siguiente información referida a cada rubro:

(1) Caja y Bancos: de la revisión de las conciliaciones bancarias surgen las siguientes partidas conciliatorias:

Depósitos no acreditados por el banco 546,00 Corresponde a un depósito efectuado el 31.03.02

Créditos bancarios no contabilizados
Débitos bancarios no contabilizados
acreditado por el banco el 01.04.02
460,00 Corresponde al pago realizado por Montevideo
S. A., un cliente del exterior, en nuestra Cta. Cte.
el 20.03.02 por U$S 350,- a $ 1.35 por U$S, menos
comisiones bancarias.
(Para cancelar la factura nro 4415)
270,00 Corresponde a un cheque emitido el 22.03.02 para
pagar impuestos (por los que se había registrado el
pasivo)

(2) La composición del rubro es:

Tandil SA 14.520,00
Chascomus SRL 9.840,00
Colón SA 630,00
Bariloche SA 4.468,00
Montevideo SA 525,00
Otros 5.707,00 no circularizados
Total deudores por ventas 35.690,00

Su ayudante le informa que los clientes han prestado su conformidad a la circu-

larización de saldos que se ha realizado pero tiene las siguientes dudas que quiere
compartir con Ud.
 Cátedra Profs. Ricardo López - José Gallo 261

Tandil S.A.: El ciente respondió que adeuda $ 13.310 según el siguiente detalle
Fc. Nro. Fecha Cantidad Detalle Pcio. unitario Total
4420 01-02-02 25 carpas " A " 242 6.050,00 (*)
4435 07-03-02 35 carpas " A " 242 8.470,00
Total 14.520,00
Menos:
Bonificación obtenida -5 Carpas " A " 242 -1.210,00
Según cliente 13.310,00

(*) Se ha verificado la cobranza posterior el 06.04.02

(l 01.02.02 Camping S.A. lanzó una acción para promover ventas otorgando una
bonificación de 5 carpas a aquellos clientes que alcancen un volumen de compra de
90 carpas en los 120 días siguientes al lanzamiento de la promoción)

No obstante haber comprado 20 carpas durante el mes de abril, Camping S.A.

estima que este cliente alcanzará el volumen necesario dentro del plazo para ser
acreedor de la bonificación.

Chascomus S.R.L.: Respondió que adeuda $ 9.360 según el siguiente detalle

Fc. Nro. Fecha Cantidad Detalle Pcio. unitario Total

4423 05-02-02 200 Bolsas de dormir 24 4.800,00 (*)
4430 06-03-02 112 Mesas 45 5.040,00
Total 9.840,00
Menos:
Devolución efectuada el
04.04.02 corresp. FC 4430 -20 Bolsas de dormir 24 -480,00
Según cliente 9.360,00
(*) S h ifi d l b t i l 08 04 02
(*) Se ha verificado la cobranza posterior el 08.04.02

Montevideo S.A.: Respondió que no registra deuda con Camping S:A., por ah-
ber realizado la transferencia bancaria el 20.03.02.

Camping S.A. registra en sus libros la siguiente fc a cobrar:

Fc. Nro. Fecha U$S Cotiz. U$S al 31.03.02 Total
4415 20.01.02 350 1,5 525,00

(3) CFI a devengar

Camping S.A. le otorga a sus clientes un plazo de 60 días pero a aquéllos que
abonan al contado les otorga un descuento del 10 %.

Ud. Ha controlado los cálculos de los devengamientos de las operaciones re-

gistradas por Camping S.A. y ha verificado que se encuentran adecuadamente re-
gistrados.

(4) La previsión para deudores incobrables no registra movimientos durante

este ejercicio.

Al cierre del ejercicio anterior se había constituido por las facturas que adeu-
daba Chascomús S.R.L. a esa fecha con bases objetivas de medición. Durante el
presente ejercicio Chascomús S.R.L. volvió a operar con nuevos socios y aportes de
capital, solucionó sus problemas financieros, y regularizó sus deudas vencidas con
Camping S.A. pagando en efectivo.
262 Auditoría

(5) La Cía. lleva registros de inventario permanente y valúa sus existencias fina-
les y el CMV a costos de reposición.

La composición del rubro es la siguiente:

Cantidad Detalle Pcio. unitario Total

300 Mesas 30 9.000,00
80 Carpas "A" 150 12.000,00
150 Bolsas de dormir 13,5 2.025,00
23.025,00

Su ayudante le manifiesta que le falta analizar los aspectos relacionados con

el corte de documentación, el inventario practicado y las diferencias de inventario
contabilizadas. Por lo demás no existen observaciones.
Nro. Detalle Proveedor/Cliente Pcio unit. Total
Ultimo aviso de recepción
Emitido el 31.03.02 1453 120 mesas Lamesa SRL 30 3.600,00
Ultima factura
Emitida el 31.03.02 4450 10 carpas "A" Merlo SA 242 2.420,00
(La mercadería ha sido entregada el 04.04.02, por lo que se incluyó en el recuento practicado)

Los registros contables de Camping S.A. incluyen al 31.03.02 las siguientes re-
gistraciones:

Reg. de Inventario permanente Entradas Aviso de recepción Nro.: 1452

Reg. de Inventario permanente Salidas Factura Nro.: 4449
Subdiario de ventas Factura Nro.: 4450

Se solicita:

Proponer todos los ajustes que surjan de los comentarios arriba realizados, a
fin de que los E/C queden expresados según N.C. profesionales. Se supone la inexis-
tencia de inflación durante el ejercicio.

Fundamentar los asientos propuestos.

 Cátedra Profs. Ricardo López - José Gallo 263

 Camping S.A.
Solución Propuesta

1 Bancos 460,00
Comisiones bancarias 12,50
a Ds. por ventas 472,50

2 Dif. Cº 52,50
a Ds. por ventas 52,50
(U$S 350 x 1,50-1,35)

3 Impuestos a pagar 270,00

a Bancos 270,00

4 Bonificaciones 500,00
a Prov. para bonificaciones 500,00
(5 carpas x 60/90 x $ 140)

5 Ventas 432,00
CFI a devengar 20,00
CFI devengados 28,00
a Ds.x Vtas 480,00
(20 x $ 24 x 90%)

6 Mercaderías 270,00
a CMV 270,00
($ 13,50 x 20)

7 Prev. incobrables 3.141,00

a Recupero 3.141,00

8 Dif. de inventario 3.600,00

a Proveedores 3.600,00
(Error de corte)

9 Ventas 2.178,00
CFI a devengar 242,00
a Des. por ventas 2.420,00
(Error de corte)

10 Comparación con VNR: No hay problemas