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QUE SE CONSIDERA VENTA DE BIENES QUE HECHO GENERADOR ES SERVICIO

a) Todos los actos que impliquen la transferencia En la venta de bienes corporales muebles
del dominio a título gratuito u oneroso de bienes e inmuebles, con excepción de los
corporales muebles e inmuebles, y de los activos expresamente excluidos.
intangibles descritos en el literal b) del artículo 420, En la venta o cesiones de derechos sobre
activos intangibles, únicamente
independientemente de la designación que se dé a asociados con la propiedad industrial.
los contratos o negociaciones que originen esa En la prestación de servicios en el
transferencia y de las condiciones pactadas por las territorio nacional, o desde el exterior,
partes, sea que se realicen a nombre propio, por con excepción de los expresamente
cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta excluidos.
y a nombre de terceros. En la importación de bienes corporales
b) Los retiros de bienes corporales que no hayan sido excluidos
muebles e inmuebles hechos por el responsable expresamente.
para su uso o para formar parte de los activos fijos Por la circulación, venta u operación de
juegos de suerte y azar, con excepción de
de la empresa. las loterías y de los juegos de suerte y
c) Las incorporaciones de bienes corporales azar operados exclusivamente por
muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, así internet.
como la transformación de bienes gravados en
bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido
IVA creados, construidos, fabricados, elaborados,
procesados, por quien efectúa la incorporación o
transformación.
DONDE QUE H.G SE
CONSIDERA CONSIDERA
PRESTADO EL IMPORTACION DE JUEGOS SY A GENERAN IVA JUEGOS SUERTE Y AZAR NO GENERAN IVA
SERVICIO BIENES MUEBLES

Los servicios El literal c) del Las apuestas permanentes, es Se incluye dentro del Comunicado 37 de la
técnicos como artículo 420 del decir el chance, así como las Corte Constitucional de Colombia, como
modalidad del Estatuto Tributario rifas y otros juegos de suerte “Norma Objeto de Revisión Constitucional” lo
servicio de determina como y azar generan el impuesto mencionado en el artículo 1, en donde se
asesoría, para hecho generador sobre las ventas del cinco por establece que los Juegos de suerte y azar de
efectos del del impuesto sobre ciento, el cual se causa sobre premio inmediato se encuentran excluidos del
impuesto sobre las ventas “la el valor de la apuesta, IVA, sin tener una fecha máxima para esta
las ventas se importación de documento, formulario, exclusión.
encuentran bienes corporales boleta, billete o instrumento
gravados, sea muebles que no que da derecho a participar Teniendo en cuenta lo anterior la Corte tomo
que se presten hayan sido en el juego.casinos, chance, la decisión de declarar la exclusión del IVA en
en el país o que excluidos maquinitas, bingos y los juegos de suerte y azar de premio
se presten expresamente”. En esferódromos. inmediato, hasta el 31 de diciembre del año
desde el ese mismo orden el 2021.
exterior a favor literal d) del artículo
de un usuario o 437 ibídem incluye
destinatario a los importadores
ubicado en el como responsables
territorio del impuesto a las
nacional. ventas. En
consecuencia,
frente al hecho
generador de la
importación de
bienes gravados se
conjuga en el
importador la
calidad de sujeto
pasivo económico y
sujeto pasivo
jurídico, ya que no
solo asume el valor
del impuesto sobre
las ventas
generado, sino que
adicionalmente
responde por el
pago como por la
declaración
correspondiente.
FACTORES QUE NO HACEN PARTE DE LA BASE
QUE H.G GENERA IVA QUE ES CAUSACION DEL IVA GRAVABLE

De acuerdo con esto, la ley La causación del Iva sucede El valor de los empaques y envases cuando en virtud de
señala como hechos cuando se consuma el hecho convenios o costumbres comerciales sean materia de
generadores los siguientes: La generador. En términos devolución. 2. Los
venta de bienes corporales generales, se puede decir que intereses por la financiación del impuesto sobre las
muebles que no hayan sido el Iva se causa en el momento ventas, cuando los responsables financien a sus
excluidos expresamente. La en que se perfecciona la venta adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado
prestación de servicios en el de un producto gravado con el por la venta o prestación del servicio.
territorio nacional. La Iva, o la prestación de un 3. La financiación otorgada por una sociedad
importación de bienes servicio que se encuentra económicamente vinculada al responsable que efectúe
corporales muebles que no gravado con el Iva. la operación gravada, cuando dicha sociedad financiera
hayan sido excluidos sea vigilada por la Superintendencia Financiera de
expresamente Colombia. 4. Los
subsidios y las contribuciones en materia de servicios
públicos no forman parte de la base gravable del
impuesto sobre las ventas, por no corresponder a la
remuneración del servicio sino a auxilios y cargas
adicionales a los usuarios respectivamente, siendo la
base impositiva únicamente el costo del servicio
BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE BIENES BASE GRAVABLE EN LA PRESTACION DE
CORPORALES MUEBLES SERVICIOS

la base gravable en la venta de bienes corporales En la venta y prestación de servicios, la base


muebles y en la prestación de servicios se gravable será el valor total de la operación, sea
determina por el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito,
que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de
incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o
inanciación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones,
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, seguros, comisiones, garantías y demás
comisiones, garantías y demás erogaciones erogaciones complementarias, aunque se
complementarias, aunque se facturen o facturen o convengan por separado y aunque,
convengan por separado y aunque, considerados considerados independientemente, no se
independientemente, no se encuentren encuentren sometidos a imposición
sometidos a imposición.
BASE GRAVABLE EN JUEGOS DE
BASE GRAVABLE EN LAS IMPORTACIONES SUERTE Y AZAR

La base gravable, sobre la cual se liquida el impuesto sobre Así, el artículo 420 del ET, establece
las ventas en el caso de las mercancías importadas, es la que la base gravable de los juegos
misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de suerte y azar estará constituida
de aduana, adicionados con el valor de este gravamen, de por el valor de la apuesta, y del
acuerdo con el artículo 459 del Estatuto Tributario. documento, formulario, boleta,
billete o instrumento que da
derecho a participar en el juego.