FUNDAMENTACIÓN

TRIBUTARIA
ANGIE LIZETH BELTRAN RUIZ
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Obligación juridica en la que un contribuyente está obligado con el Estado, al pago de
dinero de forma obligatoria por la realización de alguna actividad que el Estado
considera está gravada.
Se compone por 5 elementos:
Sujeto Activo: Es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligación tributaria, exigir el pago a los
1 contribuyentes y además es quien tiene la titularidad para administrar los recursos recaudados. En el caso
colombiano el sujeto Activo es el Estado.
Sujeto Pasivo: Son todas aquellas personas naturales o jurídicas obligadas al pago de tributos a favor del sujeto
2 activo, se obliga también al cumplimiento de obligaciones formales y accesorias, que han sido previamente
definidas por el derecho tributario.
Hecho Gravado o Hecho Generador: Son las diferentes conductas humanas, que de acuerdo a lo establecido por la Ley,
3 dan nacimiento a la obligación de pagar un tributo, las normas que califiquen una actividad como gravable, deben ser
realizadas de manera general, abstracta e impersonal,con destino a toda la población del territorio colombiano y con
condiciones claras según sea el caso.
4 Base Gravable: es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.

5 Tarifa: Es el porcentaje establecido en la ley que aplicado a la base gravable determina la cuantía del tributo.

IMPUESTOS
Esta orientada por el pago de
tributo como producto de una
actividad económica o social
sujeta a Leyes que regulan.
No está amarrado a recibir un
retribución individual por el
tributo pagado.
El hecho que lo genera es el gasto
publico.
Se destino es para las necesidades
colectivas del ente que la emite.
No se identifica la partida y la
contrapartida de la vinculación
triburaria
DIFERENCIAS
TASAS
No dispone de una regulación
por la condición individual del
sujeto que lo paga, es indistinta
de esa condición.
Está orientada por el pago de
tributos en virtud de un servicio
o retribucipon que entrega a
cambio,
El que lo generea es el foce de
un servicio público.
Su destino es para el
mantenimiento del servicio
otrofado en contraprestación
Se identifica la partida y la
contrapartida de la vinculación
tributaria.
CONTRIBUCIONES
El pago del tributo está orientado a
tributos de orden legal de acuerdo
con la condición que le otorga al
pagador del mismo la ley, los cuales
pueden ser diferentes.
El pago de este tipo de tributo esta
atado a la recepción inmediata o
futura de posibles retribuciones.
El hecho que lo genera es el
recibimiento de un beneficio.
Su destino es para el financiamiento
de la actividad social del ente
receptor.
Se identifica la partida y la
contrapartida de la inculación
tributaria.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS.

Los impuestos se clasifican de la siguiente

forma:
Impuestos directos.
Impuestos indirectos.
Tasas.
Contribuciones.
Impuestos nacionales.
Impuestos territoriales.
 CARACTERÍSTICAS
4.ESTA A CARGO DE PERSONAS
1. DEBE SER ESTABLECIDO POR UNA LEY
FÍSICAS Y MORALES

2.UN IMPUESTO CONSTITUYE UNA OBLIGACIÓN 5.LAS PERSONAS DEBEN ENCONTRARSE

EN SITUACIÓN JURÍDICA
ANTE EL ACREEDOR TRIBUTARIO PREVISTA POR LA LEY

6. DEBEN DESTINARSE A CUBRIR

3. DEBE SER PROPORCIONAL Y EQUITATIVO
LOS GASTOS PUBLICOS
 ¿CUÁLES SON LOS PRINCIPALES
IMPUESTOS VIGENTES EN COLOMBIA?

Impuesto sobre la renta y complementario

Impuesto sobre la Renta para la Equidad –
CREE–
Impuesto a la riqueza
Impuesto sobre las Ventas -IVA-
Impuesto Nacional al Consumo -INC-
Gravamen a los Movimientos Financieros -GMF-
Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.
Retenciones en la fuente a título de renta e IVA.
En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué condiciones. Igualmente, quien
debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95 numeral 9; art.
215; art. 150 numerales 11 y 12)

Revestir, hasta por seis meses, al presidente de la República de precisas facultades

extraordinarias para expedir normas con fuerza de ley cuando la necesidad lo exija o la
conveniencia publica lo aconseje. Tales facultades deberán ser solicitadas expresamente por el
Gobierno y su aprobación requerirá la mayoría absoluta de los miembros de una y otra Cámara.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los
hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.

La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las
tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los
servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema
y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser
fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos.
 Un bien gravado es aquel
que se encuentra afecto
con una tarifa del IVA, por
lo que está presente al
momento de declarar
BIEN GRAVADO
impuestos, el IVA de los
bienes gravados se
presenta con una tarifa
general del 19%; sin
embargo, están las tarifas
diferenciales y especiales
aplicadas en bienes y
servicios destinados a la
labor social, o con recursos
de producción elevados.
En otras palabras, el bien
gravado corresponde a un
listado de de bienes a los
cuales se le aplica la tarifa
del 19% establecida por el
gobierno Colombiano.
Quienes declaran este
impuesto son los
contribuyentes que lo
producen, distribuyen y
comercializan.
 BIENES EXENTOS

Un bien exento es un bien

Declarado junto con los
gravado, cuya tarifa del IVA es
descuentos de IVA generado
del 0%. En base a esto se
en la adquisición de la
entiende que un bien exento
materia prima para producir
no genera IVA al momento
dichos bienes y servicios, el
de la venta, sin embargo,
resultado será un saldo a
afecta en la producción, pues,
favor que el productor podrá
aunque la tarifa de IVA sea
solicitar como devolución a la
del 0%, se debe presentar en
DIAN (Dirección de
la declaración de impuestos a
Impuestos y Aduanas
responsabilidad de los
Nacionales).
productores.

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 BIENES EXCLUIDOS

Un bien excluido no es Los bienes excluidos están

Debido a esto, el IVA que el
gravable, pues no causa determinados por la ley
productor pudo haber pagado
impuesto sobre la venta, por lo (Según Articulo 424. Bienes
para adquirir la materia prima
que no existe un responsable que no causan el impuesto.
del bien excluido no aplica
por el IVA, por lo que son Modificado por el Artículo 175
para hacer descuento en la
bienes que no requieren de la Ley 1819 de 2016) y debe
declaración de impuestos,
presentar declaración de recurrirse a ella para
debiendo sumarse ese valor
impuestos. informarse acerca de los
en el precio total del bien.
mismos.
INGRESOS FUENTE NACIONAL
Se consideran ingresos de fuente nacional aquellos
que provienen de:

La explotación de bienes materiales e

inmateriales dentro del país, de manera
permanente o transitoria, con o sin
establecimiento propio.
La prestación de servicios dentro del
territorio nacional, de manera permanente o
transitoria, con o sin establecimiento propio.
La enajenación de bienes materiales e
inmateriales, a cualquier título, y que dichos
bienes se encuentren dentro del país al
momento de su enajenación.
INGRESOS FUENTE EXTRANGERA
Se consideran ingresos de fuente nacional aquellos
que provienen de:

La explotación de bienes materiales e

inmateriales dentro del país, de manera
permanente o transitoria, con o sin
establecimiento propio.
La prestación de servicios dentro del
territorio nacional, de manera permanente o
transitoria, con o sin establecimiento propio.
La enajenación de bienes materiales e
inmateriales, a cualquier título, y que dichos
bienes se encuentren dentro del país al
momento de su enajenación.
CONTRIBUYENTE Y NO CONTRIBUTENTE

Son contribuyentes del Impuesto de Renta y

Complementarios, todas las personas jurídicas,
sean éstas nacionales o extranjeras y la
totalidad de las personas naturales bien sean
residentes o no residentes, colombianos o
extranjeros.

Al respecto de los no contribuyentes del

impuesto de renta y complementarios, el
Estatuto Tributario ha especificado en los
artículos 18, 18-1, 22, 23, 23-1, 23-2, a todos los
sujetos exonerados de la contribución a favor
de dicho impuesto.
RESPONSABLE

Por regla general toda persona natural o

jurídica que venda productos gravados con el
Iva o preste servicios gravados con el Iva, es
responsable del impuesto a las ventas.
Si el contribuyente, persona natural o jurídica,
vende productos o presta servicios que no están
gravados con Iva, no son responsables del Iva.
No obstante, algunas personas naturales a
pesar de vender productos o prestar servicios
gravados con Iva no son responsables de dicho
impuesto como pasa a detallarse.
NO RESPONSABLE

Señalamos que si una persona natural o jurídica

no vende productos gravados con Iva ni presta
servicios gravados con Iva, no es responsable
del impuesto a las ventas.
No obstante, en el caso de las personas
naturales, a pesar de vender productos o
prestar servicios gravados con Iva, se consideran
como no responsables del Iva en función de
unos topes mínimos de ingresos y otros
conceptos señalados por el parágrafo 3 del
artículo 437 del estatuto tributario.