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Desarrollo actividad propuesta

1. La empresa registra deudas de difícil cobro que superan el 50% de este rubro. Las políticas
implementadas respecto al cobro de cartera no han sido efectivas y año tras año se ha
presentado un incremento exponencial. Las directivas deben tomar la decisión respecto al
cálculo de la provisión; las nuevas políticas de cobro de cartera y como hacen esta
diferenciación en el esquema tributario si en Colombia solo son permitidos dos métodos
fiscales para el cálculo de la provisión.

De acuerdo al esquema tributario en Colombia los dos métodos para el cálculo de la

provisión de cartera están contemplados en el decreto 187 de 1975 en los artículos 74 y 75,
donde se exponen de la siguiente manera:

Artículo 74: Como deducción por concepto de provisión a individual para deudas de dudoso
o difícil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del
valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida. 

Articulo enlazado al artículo 1 del decreto 3883 de 1985 Por medio del cual se dictan
disposiciones reglamentarias en materia de Impuestos sobre la Renta y Complementarios.

“Artículo 1º. El porcentaje de qué trata el artículo 74 del decreto reglamentario 187 de 1975,
sobre deducción por concepto de la provisión individual para deudas de dudoso o difícil
cobro, será del ciento por ciento (100%) del valor nominal de cada deuda con más de un año
de vencida cuando se trate de entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la
Superintendencia Bancaria”.
Respecto de las demás entidades se mantendrá vigente el porcentaje indicado en la
mencionada

Artículo 75: Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación y cuyo sistema de
operaciones origine regular y permanentemente créditos a su favor, tendrán derecho a que se
les deduzca de sus rentas bruta, por concepto de provisión general para deudas de dudoso o
difícil cobro, un porcentaje de la cartera vencida, así: 
  
El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven
más de tres meses de vencidas, sin exceder de seis (6) meses. 
  
El diez por ciento (10%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven:
más de seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) año 
  
El quince por ciento (15%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven
más de un (1) año de vencidas. 
  
Parágrafo 1º.Esta deducción solo se reconocerá cuando las deudas y la provisión estén
contabilizadas y el contribuyente no haya optado para la provisión individual. 
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Parágrafo 2º. El contribuyente que en aéreas anteriores haya solicitado la provisión individual
para deudas de dudoso o difícil cobro y opte por la provisión general de que trata este articulo
deberá hacer los ajustes correspondientes. 

Cuando hablamos del sistema tributario es más factible realizar la provisión general teniendo en
cuenta la rotación de la cratera y la recuperación de la misma, es decir que debemos realizar un
estudio bajo las políticas empresariales donde dependiendo de la edad de la cartera se determine
el porcentaje a provisionar; dentro de las políticas hay que tener en cuenta los pagos o abonos ya
realizados por los deudores, ya que estos valores deben ser descontados del total de la cartera y
así lograr establecer los porcentajes a aplicar a cada deuda de dudoso o difícil cobro.

También es necesario establecer una nueva política de cobro, como por ejemplo que determine la
toma de medidas drásticas que permitan realizar cobros efectivos que se vean reflejados en la
recuperación de este rubro.

Política a implementar:

Evaluar al final de cada período sobre el que se informa si existe evidencia objetiva de que las
cuentas por cobrar se han provisionado. Esta evaluación se debe realizar a través de un comité
de cartera o quien haga sus veces, el cual se reunirá en los términos que consideren para
determinar el estado de las cuentas por cobrar vencidas.

Adicionalmente se debe contar con una evidencia objetiva por la ocurrencia de los siguientes
sucesos:

 Problemas financieros significativos del deudor, previamente comprobadas.

 Incumplimientos o moras en el pago de los intereses o el capital de la deuda que superen

el corto plazo.

 Probabilidad que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera.

 No aceptación por parte del cliente de la cuenta por cobrar.

 Valor glosado de las facturas que no es posible reconocer legalmente (facturas que no
tienen los fundamentos legales para ser cobrables).
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2. En la administración pasada la empresa ABC opero como controladora de una subsidiaria en

la cual tenía participación del 60% y el CEO de esa época solicito el registro de múltiples
transacciones con un valor más alto que el mercado, con el objetivo de disminuir la carga
impositiva. Esta situación fue detectada recientemente y la Dirección debe revisar el manejo
posterior que le dará misma.

Una controladora o alguna de sus subsidiarias pueden ser inversores en una asociada o
participantes en una entidad controlada de forma conjunta. En estos casos, los estados
financieros consolidados que se elaboren y presenten de acuerdo con esta Norma habrán han de
cumplir también con lo establecido en la NIC 28 Inversiones en Entidades Asociadas y en la NIC
31 Participaciones en Negocios Conjuntos, de acuerdo a este párrafo los estados financieros
separados serán los que se elaboren y presenten adicionalmente a los estados consolidados
citados en el referido párrafo 5. No será necesario que los estados financieros separados se
anexen o acompañen a los estados financieros consolidados.
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3. La empresa desconoce qué línea de negocio es la que le genera mayor rentabilidad y no tiene
claro el horizonte de crecimiento ni en qué modelo de negocio debe hacer énfasis para lograr
la expansión de su actividad

Lo primero que hay que revisar minuciosamente son los estados financieros individuales para
determinar o tener una idea más clara de la línea que está generando mejor rentabilidad, pues la
empresa debe operar su información bajo la NIIF 8 con la cual es posible revelar la medición de
la utilidad y/o perdida para cada uno de los segmentos reportados los cuales y bajo la
consolidación de estas líneas de negocio no pueden ser inferiores al 75% de los ingresos de la
entidad.

De esta manera para obtener un control eficiente, respecto a los segmentos de operación de la
entidad, se hace necesaria la preparación de una conciliación por cada segmento de mercado
hasta un máximo de nueve segmentos; conciliación que debe incluir: ingresos de las actividades
ordinarias, resultado, activos, pasivos y otros importes revelados acerca de los segmentos sobre
los que se informa y los importes correspondientes de los estados financieros de la entidad.

Los segmentos de mercado hacen énfasis en la información que una entidad debe proporcionar
respecto a sus segmentos o líneas de negocio y que pueden ser:

Generalmente, se requiere que la información financiera se proporcione sobre la misma base que
la usada internamente para evaluar el rendimiento de los segmentos de operación y para decidir
cómo asignarles recursos. La NIIF requiere que una entidad proporcione una medición del
resultado de los segmentos de operación y de los activos de los segmentos. También requiere que
una entidad suministre una medida de los pasivos de los segmentos y partidas concretas de
ingresos y gastos cuando tales medidas se facilitan regularmente a la máxima autoridad en la
toma de decisiones de operación (IASB, NIIF 8 Segmentos de Operación).
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4. La empresa ABC realizo la negociación para una compra de artículos en el exterior, y en el

momento de la reunión presenta incertidumbre respecto a la compra mencionada ya que la
economía colombiana está entrando en recesión y la demanda de los productos ha venido
cayendo considerablemente.