CASO INTEGRA L 1

I. Datos Inform ativos:

 Unidad didáctica: Contabilidad de Sociedades
 Plazo de entrega: Semana 15
 Integrantes:
1. María Aguirre Chinen
2. María Atuncar Silva
3. Jesús Garay Calla
4. Karen Maza Román

II. Desarrollo del caso:

a. ¿Qué Régim en Tributario debería recom endar el Contador?

El contador recomienda que la empresa Guerrero S.A.C. se acoja al régimen

Mype tributario ya que tendrá ingresos anuales que no superaran los 1700 UIT.

b. ¿A qué tipos de im puestos estará acogida la em presa “Gue rrero S. A .C”

en el m arco de su actividad?

La empresa Guerrero S .A.C. estará a fecto a los siguientes impuestos:

 Im puesto General a las ventas :

Se aplicará la tasa del 18% a todas las operaciones gravadas de igv.

Cabe resaltar que se deberá pagar la diferencia del débito fiscal (igv ventas)
con el crédito fiscal (igv compras).

 Im puesto a la Renta:

Si la empresa Guerrero SAC genera renta neta anuales de hasta 15 UIT, tendrá
que pagar el 10% de dicha renta anual. Y si obtuviera más renta neta anual de
15 UIT tendría que pagar una tasa de 29.5% por el e xceso.

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 Cabe resaltar que, de dicho impuesto a la renta , se deberá realizar pagos
mensuales a cuenta , si la empresa obtuviese ingresos anuales de hasta 300
UIT sería una tasa del 1% mensual de los ingresos netos, sin embargo, la
empresa proyecta tener ingresos mayores a los 300 U IT por ende le
corresponde pagar una tasa mensual de 1,5% o coeficiente, de los ingresos
netos mensuales.

 Im puesto Tem poral a los activos netos:

Según el Decreto Legislativo 1269 (2016):

Los sujetos del RM T cuyos activos netos al 31 de d iciembre del ejercicio

gravable anterior superen el S/ 1 000 000,00 (un millón y 00/100 s oles),

se encuentran afectos al Impuesto Temporal a los A ctivos Ne tos a que

se refiere la Ley Nº 28424 y normas modificatorias (Articulo 12).

Por lo cual si la empresa Guerrero S.A.C. llegará a poseer activos que superan
el S/ 1 000 000,00 (un millón y 00/100 soles) al 31 de diciembre del ejercicio ,
estará obligada a pagar el ITAN que sería el 0.04% del exceso del S/ 1 000
000,00 (un millón y 00/100 soles) de los activos fijos.

c. ¿Qué libros contables – Tributa rios tendrá que llevar la em presa

“Guerrero S. A.C ”?

Tal cual lo regula la SUNAT (2007) la empresa Guerrero S.A.C. se proyecta a

tener ingresos anuales de 2 millones de soles, los cuales representan ser una
suma mayor a los 300 UIT y no superar los 1700 UIT , por ende, le corresponde
llevar:
 Libro de Inventario y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Registro de Compra

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  Registro de Ventas

Cabe resaltar que en la Ley de Impuesto a la renta (1993, artículo 65°) designa
a la SUNAT como el ente en establecer los libros contables obligatorios que
deben llevar los receptores de rentas de tercera categoría.

d. ¿Qué tipos de Libros societarios tendrá que llevar la em presa “Guerrero

S. A.C”?

Guerrero S.A.C. tendrá que llevar los siguientes libros socie tarios:

 Libro de Actas de Junta de Accionista s.

Las cuales serían según la ley general de sociedades (1997 ):

La junta general y los acuerdos adoptados en ella constan en acta que

expresa un resumen de lo acontecido en la reunión. Las actas pueden

asentarse en un libro especialmente abierto a dicho e fecto , en hojas

sueltas o en cualquier otra forma que permita la ley. Cuando consten en

libros o documento s, ellos serán legalizados conforme a ley (Articulo

134).

 Libro de Actas de Directorio.

Las cuales serían según la ley general de sociedades (1997 ):

Las deliberaciones y a cuerdos del directorio deben ser consignados, por

cualquier medio, en actas que se recogerán en un libro, en hojas suelta s

o en otra forma que permita la ley y, excepcionalmente, conforme al

artículo 136. Las actas deben expresar, si hubiera habido sesión: la

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 fecha, hora y lugar de celebración y el nombre de los concurrentes; de

no haber habido sesión: la forma y circunstancias en que se adoptaron

el o los a cuerdos; y, en todo caso, los asuntos tratados, las resoluciones

adoptadas y el número de votos emitidos, así como la s constancias que

quieran dejar los directores (Articulo 170).

 Libro de Matrícula de Acciones.

En la cual según el artículo 92 de la ley General de sociedades (1997) se

anotan la creación de acciones, las transferencias, los canjes y
desdoblamiento de acciones y la constitución de derechos y gravámenes de
las mismas.

Cabe resaltar que la SUNAT considera dichos libros vinculados a los asunto s
tributarios, por ende, deben estar legalizados y actualizados.

III. Referencias Bibliográficas:

Decreto Legislativo que crea el Régimen MYPE tributario del impuesto a la renta ,
D.L. N 1269 (20 de diciembre del 2016). Diario oficial “El Peruano”. Lima:
Palacio de gobierno. Recuperado de https://www .mef.gob.pe/e s/por-
instrumento/decreto-legislativo/15117-decreto-legislativo-n-1269/file

Ley de impuesto a la renta, Decreto Legislativo N°774 (30 de diciembre de 1993).

Diario oficial “El Peruano”. Lima: Ministerio de Economía y Finanzas.
Recuperado de
http://ww w.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.pdf

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Ley General de Sociedades, Ley N°26887 (19 de noviembre de 1997). Diario
oficial “El Peruano”. Lima: Congreso de la República. Recuperado de
https://w ww.wipo.int/edocs/lexdocs/laws/es/pe/pe061es.pdf

Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a libros y

registros vinculados a asuntos tributarios, Resolución de
Superintendencia N 234/2006 (27 de diciembre del 2017). Diario oficial
“El Peruano”. Lima: SUNAT. Recuperado de
http://ww w.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm

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 CASO INTEGRA L 2

I. Datos Inform ativos:

 Unidad didáctica: Contabilidad de Sociedades
 Plazo de entrega: Semana 15
 Integrantes:
1. María Aguirre Chinen
2. María Atuncar Silva
3. Jesús Garay Calla
4. Karen Maza Román

II. Desarrollo del caso:

a. ¿Cuál sería el resultado de aplicar correctam ente la norm ativa del

Im puesto a la Renta?

Si aplicamos correctamente la normativa del Impuesto a la Renta, la empresa

Toribio S.A. tendría una utilidad tributaria imponible de S/ 1 , 534,000.00 (Un
millón quinientos treinta y cuatro mil y 00/100 soles), por ende, las
participaciones a los trabajadores que tendrían que pagar a scenderían a
S/153,000.00 (ciento cincuenta y tres mil y 00/100 Soles) y el impuesto a la
renta que tendría que pagar seria de S/ 407,000.00 (cuatrocientos siete mil y
00/100 Soles) dando como utilidad neta el monto de S/ 959,323.00
(novecientos cincuenta y nueve mil y 00/100 Soles), del cual tendría que
destinar el 10% para la reserva legal el cual sería S/ 95, 932.30 (noventa y
cinco mil novecientos treinta y dos con 30/100 Soles) quedando así un total
de S/ 863,390.70 (ochocientos sesen ta y tres mil tresciento s noven ta y 70/100
Soles) como dividendos para distribuir.

b. ¿Será obligatorio detraer la Reserva legal para este tipo societario? ¿En
qué casos la norm a s ocietaria no obliga a dicha detracción?

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 Toribio S.A. al ser una empresa establecida como Sociedad anónima si está
obligada a detraer el 10% de Reserva Legal. Tal cual lo establece la ley general
de sociedades (1997): “Un m ínimo del diez por ciento de la u tilidad distribuible
de cada ejercicio, deducido el impuesto a la renta, debe ser destinado a una
reserva legal, hasta que ella alcance un mon to igua l a la quinta parte del capital
[..]” (artículo 229).

En nuestra legislación so cietaria solo contempla la obligación de la reserva

legal de las Sociedades Anónimas en su s tres modalidades (Sociedad Anónima
Ordinaria, Sociedad Anónima Abierta y Sociedad Anónima Cerrada) y de la
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada .

Tal cual lo menciona la Ley de la empresa individual de responsabilidad

limitada (1976):

Las Empresas que obtengan en el ejercicio económico beneficios

líquidos, superiores al siete por ciento (7% ) del importe del capital,

quedarán obligadas a detraer como m ínimo un diez por ciento (10% ) de

esos beneficios, para constituir un fondo de reserva legal hasta que

alcance la quinta parte del capital (Artículo 64).

c. Con respecto a los D ividendos ¿Es aplicable distribuir el 100% de las

ganancias obtenidas por la em presa ?

La junta general de accionista s define cuanto será el porcentaje de dividendos

a distribuir.
Ellos podrían decidir en repartir el 100% de las ganancias neta s obtenidas (ya
retraída la reserva legal) ya que no hay norma que lo prohíba, sin embargo, no
sería una buena estrategia ya que si repartimos el 100% de las ga nancias los
valores de nuestras acciones reflejados en la bolsa disminuirían , por ende el
valor de nuestra empresa también.

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d. Al realizar los cálculos requeridos: ¿E n qué caso tendríam os que aplicar
el im puesto a los dividendos?

La empresa Toribio S.A. tendrá que re tener el 5% correspondiente al

impuesto a los dividendos a dos de sus tres socios, los cuales serán al Sr.
Mario Moreno y al Sr. Jesús de la Cruz, por tratarse de personas naturales.

Tal como lo establece La ley de impuesto a la renta (1993):

Las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14° que acuerden la

distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de

utilidades, retendrán el cinco por ciento (5% ) de las mismas, excep to

cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas

domiciliadas (Artículo 73-A).

Basándonos en la normativa vigente, al tercer socio La empresa R&M S.A.C.

no se le aplicará este tipo de impuesto a dividendos.

Para ser más específicos en e ste caso, al Socio Mario M oreno el cual tiene el

10% de acciones y al cual le corresponde S/86,339.07 se le retendrá el monto

total de S/ 4,316.95 correspondiente al 5% de impuesto a los dividendos y

finalmente al so cio Jesú s de la Cruz el cual tiene el 40% de acciones y al cual

le corresponde S/345,356.28 se le retendrá el monto total de S/17,267.81

correspondiente al 5% de impuesto a los dividendos

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III. Referencias Bibliográficas :

Ley de impuesto a la renta, Decreto Legislativo N°774 (30 de diciembre de 1993).

Diario oficial “El Peruano”. Lima: Ministerio de Economía y Finanzas.
Recuperado de
http://ww w.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.pdf

Ley de la empresa individual de responsabilidad limitada , Decreto de Ley N°21621

(15 de noviembre de 1976). Diario oficial “El Peruano”. Lima: Palacio de
Gobierno. Recuperado de https://mep.pe/intranetvirtual/Constitucion -y-
Fomalizacion/MEP_Constitucion_Tramite sLegales_Ley -Empresa-
Individual-Responsabilidad-Limitada-EIRL-N21621.pdf.

Ley General de Sociedades, Ley N°26887 (19 de noviembre de 1997). Diario

oficial “El Peruano”. Lima: Congreso de la República. Recuperado de
https://w ww.wipo.int/edocs/lexdocs/laws/es/pe/pe061es.pdf

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