INTRODUCCIN

Dentro del presente trabajo se dar a conocer la importancia del flujo de efectivo en forma general y especifico para la mejor comprensin y un amplio conocimiento de dicho tema, antes de exponer en este contenido uno o varios conceptos es necesario reconocer que al igual que otros temas el flujo de efectivo es uno de los ms importantes mostraremos su estructura, su funcionamiento siendo necesario conocer como se registra el control de caja chica y aprender a la elaboracin de diferentes mtodos utilizados del flujo de efectivo en determinadas empresas.

OBJETIVOS

General: afianzar competencia para el buen manejo de flujo de efectivo dentro de la empresa.

Especficos:  Identificar las diferentes situaciones que se dan al hacer el arque de caja.  Darle solucin a problemas presentados durante el arqueo de caja tanto como faltante y sobrantes en caja.  Hacer sin problemas las conciliaciones bancarias.  Aprender a manejar los estados de cambio de patrimonio.

Metodologa:  Hacer los debidos comprobantes de caja si tenemos sobrantes y faltantes en caja.  Elaborar debidamente los arqueos de caja.  Elaborar adecuadamente un control de fondo de caja chica.  Aplicar correctamente las conciliaciones bancarias.

HUMANOS Y SOCIALE

 Trabajar en unidad y armona con los integrantes del grupo.  Trabajar de una manera limpia y ordenada.  Acatar las opiniones de los integrantes del grupo y valorar su esfuerzo.

Objetivo general. Lograr ampliar los conocimientos obtenidos del estado de flujo de efectivo.

Objetivos especficos

 Saber interpretar y darle solucin a los problemas que se presentan al hacer arqueo.  Aprender a hacer las ejercicios necesarios.

METAS

Alcanzar un 100% en: a) La capacidad de hacer un arqueo de caja chica b) Saber la razn de los faltantes y sobrantes de caja chica c) Hacer los registros respectivos d) Tener el control de caja chica e) Elaborar las cancelaciones bancarias f) Hacer los estados de cambio de patrimonio

JUSTIFICACIN

Con este proyecto llevaremos a cabo un conocimiento ms para nuestro aprendizaje trabajando el flujo de efectivo y el arqueo de caja chica. Se pretende que los integrantes del grupo trabajen con la elaboracin del mismo; sabiendo que nosotros somos los principales personajes de este trabajo, ser necesario aprender todo lo principal de nuestro tema de estudio y conocer todos los temas que el modulo agrupo los cuales son: Los arqueos de caja chica, control de ingresos o egresos de efectivo, los faltantes y sobrantes de caja, balances generales, estados de resultados. Y estados de cambio de patrimonio. Pretendemos que al final de este proyecto todos los integrantes de nuestro grupo aprendan a realizar de manera responsable y con mucha equidad el presente trabajo para que al final todos y cada uno de los integrantes nos sintamos satisfechos de los resultados obtenidos.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ACTIVIDADES MES DIA DESARROLLO DE PROYECTO INVESTIGACIN DE INFORMACIN SELECCIONAR ORGANIZAR INFORMACIN COMPRENDER LA INFORMACIN EN EQUIPO PREPARAR LA ENTREGA EL PROYECTO PARA Y LA

AO 2011 30 X 1 X 2 X X 3 X X 4 X X 5 X X X 6 7 8 9 10 11 12

EJES DE DESARROLLO

Desarrollo Tcnico

Desarrollo Humano

Desarrollo Acadmico Respetar los reglamentos y poder explicar y aplicar las leyes que norman el rgimen de efectivo.

Desarrollo Empresarial. Tener el conocimiento en cmo se realizan estas operaciones en las

Ayudar a nuestros Puede establecer el compaeros de monto de una caja trabajo a llevar de chica, al realizar un una manera arqueo ordenada el trabajo, respetando sus ideas.

Adquirir la prctica Poner en prctica el Utilizar las normas y y destreza al conocimiento de los clculos de realizar los cada uno de nuestros manera adecuada, distintos ejercicios compaeros para teniendo el cuidado que tienen que ver trabajar juntos y de de no equivocarnos. con el control de manera correcta. flujo de efectivo

Darle a conocer los aspectos del estado de flujo de efectivo de la empresa.

Elaborar todos los Manejar con Encontrar solucin a estados de flujos de eficiencia los todas las dificultades efectivo de la procedimientos sobre que se presenten en empresa de acuerdo el control de flujo de equipo. con las normas efectivo.

Trabajar de acuerdo a las disposiciones de las empresa en que se trabaja.

CRONOGRAMA DE PASOS O ETAPAS

ETAPAS MES JULIO

DIAS 30 Informarse X Planificar X X X X X Decidir X X X X X X Ejecutar X X Controlar X X X X Valorar X X X X X X X X X 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

INFORMARSE

Pregunta Gua Qu sabemos acerca del control del flujo de efectivo? Qu trminos debemos manejar para el desarrollo del modulo?

Actividades Alumnos Maestros

Tiempo

Recursos

Orientar al Buscar diferentes alumno con las mtodos de dudas respectivas informacin. acerca del modulo.

Ordenar Ideas

Verificar que el trabajo se est ejecutando.

Libros Internet

Qu mtodos se utilizaron en el control de efectivo?

Pedir Orientacin al docente sobre informacin determinada

Sacar de dudas a los alumnos acerca del modulo. Observar que los alumnos realicen las actividades correctamente.

Una Semana

Papel Lpiz Regla

Investigar lo Qu materiales necesario para la necesitamos para realizacin del realizar el proyecto. proyecto?

Realizar un Verificar que la Dnde debemos listado acerca del informacin sea la buscar Contenido. indicada. Informacin de este contenido?

PLANIFICAR

Pregunta Gua Qu actividades debemos realizar para ejecutar el proyecto?

Actividades Alumnos Elaborar un listado con las actividades necesarias Maestros Orientar a los alumnos para que identifiquen las actividades necesarias.

Tiempo

Recursos

Cundo Colocar las debemos realizar actividades en el estas cronograma actividades? Reflexionar, decidir y organizar las actividades.

Apoyar a los alumnos en la colocacin de actividades. Ayudar a los alumnos en la realizacin de las actividades Observar que los alumnos estn preparados para la siguiente etapa.

Lista Actividades Una Semana Papel Tiempo

Cmo debemos realizar las actividades?

Qu debemos hacer despus de realizar las actividades?

Ordenar la informacin Obtenida.

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DECIDIR

Pregunta Gua

Actividades Alumnos Maestros

Tiempo

Recursos

Identificar y Asesorar la Cmo desarrollar determinar cada divisin de cada cada una de sus uno de los pasos actividad, por actividades? necesarios para paso del el proyecto. proyecto. Cuntas de las Verificar en la Verificar que las actividades lista de actividades sean necesarias vamos actividades, las las indicadas. a realizar? ms importantes. Verificar y Buscar los apoyar a los Qu recursos recursos alumnos en que utilizaremos para necesarios como el listado de tomar decisiones internet, libros, recursos sean los en cada actividad. etc. ms necesarios. Tenemos que En qu momento calcular el comenzaremos a tiempo a utilizar digitar el trabajo para digitar el proyectado? trabajo. En qu fecha debe estar finalizado el proyecto? En equipo tenemos que verificar el proyecto, por si necesita alguna informacin ms. Observar que la informacin sea de acuerdo al proyecto conveniente. Controlar a los alumnos y ayudarlos a finalizar el proyecto.

Una Semana

Papel, Lapiceros, Lista de lugares disponibles.

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EJECUTAR

Pregunta Gua Se est Trabajando en equidad?

Actividades Alumnos Reflexionar, aprovechar y estudiar la informacin recopilada. Analizar el cronograma de actividades de tareas y los pasos Maestros Ayudar a los alumnos a superar sus limitaciones.

Tiempo

Recursos

Se est trabajando sobre los tiempos previstos en el cronograma? Vamos logrando la calidad del trabajo esperado?

Apoyar y revisar los tiempos destinados a las actividades. Dos Semana Apoyar revisando el trabajo que se est ejecutando.

Papel Lpices Libro de Contabilidad Computadora

Revisar los mtodos de trabajo.

Se estn realizando las actividades con xito?

Llevar un orden para que las actividades se realicen de manera exitosa.

Ayudar a los alumnos a ordenar las actividades.

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CONTROLAR

Pregunta Gua Estamos realizando esto correctamente?

Actividades Alumnos Verificar las actividades realizadas Maestros Verificar que todo est bajo control.

Tiempo

Recursos

Vamos adquiriendo conocimientos aparte de los requeridos?

Compartir dentro del grupo el conocimiento adquirido.

Ayudar a analizar posibles dudas. Durante toda la realizacion del proyecto

Papel Lapices Libro de Contabilidad Computadora

Se ha trabajado correctamente en el equipo?

Verificar el trabajo que se realiza y lo obtenido

Ayudar a conservar el trabajo en equipo.

Estamos trabajando correctamente con el equipo?

Realizar un analisis del trabajo individual.

Instruir y verificar el trabajo en equipo.

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VALORAR

Pregunta Guia

Actividades Alumnos Maestros

Tiempo

Recursos

Buscar las Tratar de aclarar Qu dificultades dificultades antes las dudas que encontramos para de realizar el tengan los desarrollar el proyecto. alumnos. proyecto? Qu fortalezas encontramos al elaborar el proyecto? Valorar las fortalezas Ayudara analizar las fortalezas Lapices Ayudar al alumno a resolver dichas debilidades que se encontraron en el proyecto. Un dia Tiempo

Valorar las diferentes Qu dificultades debilidades que encontramos al fueron elaborar el encontradas en la proyecto? elaboracion de este proyecto. En verdad hemos aprovechado el tiempo? Realizar las actividades de acuerdo con el cronograma.

verificar que el trabajo sea entregado a tiempo.

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

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PROYECTO DE NIIF PARA PYME 29 Copyright IASCF Seccin 3 Presentacin de Estados Financieros Presentacin razonable 3.1 Los estados financieros debern presentar razonablemente, la posicin financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad. La presentacin razonable exige el suministro de la imagen fiel de los efectos de las transacciones, as como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos recogidos en la Seccin 2 Conceptos y Principios Fundamentales. (a) Se supone que la aplicacin de este [proyecto de] norma por las PyME, con revelacin de informacin adicional cuando sea necesario, se supone que dar lugar a estados financieros que logren una presentacin razonable de la posicin financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de las PyME. (b) Como se explica en el prrafo 1.3, la aplicacin de este [proyecto de] norma por una entidad con obligacin pblica de rendir cuentas no resulta en una presentacin razonable de acuerdo con este [proyecto de] norma. Las revelaciones de informacin adicional a que se ha hecho referencia en (a) son necesarias cuando el cumplimiento con requerimientos especficos de este [proyecto de] norma es insuficiente para que los usuarios puedan entender los efectos de transacciones concretas, otros sucesos y condiciones sobre la posicin financiera de la entidad y su rendimiento financiero. Cumplimiento con el [proyecto de] NIIF para las PyME 3.2 Una entidad cuyos estados financieros cumplan con el [proyecto de] NIIF para las PyME deber efectuar en las notas, una declaracin, explcita y sin reservas, de dicho cumplimiento. Los estados financieros no deben sealar que cumple la NIIF para las PyMEa menos que cumplan con todos los requerimientos de este [proyecto de] norma. 3.3 En la circunstancia extremadamente rara de que la gerencia concluya que el cumplimiento de este [proyecto de] norma, podra inducir a tal error que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros de las PyME establecido en la Seccin 2, la entidad deber dejar de aplicar ese requisito PROYECTO DE NORMA FEBRERO 2007 Copyright IASCF 30 segn se establece en el prrafo 3.4, si el marco regulador aplicable requiere tal falta de aplicacin o no la prohibe. 3.4 Una entidad que se aparte de un requisito establecido en este [proyecto de] norma de acuerdo con el prrafo 3.3, deber revelar: (a) que la gerencia ha llegado a la conclusin de que los estados financieros presentan razonablemente la posicin financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo; (b) que se ha cumplido con la NIIF para las PyME, excepto porque no
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ha aplicado un requerimiento concreto para lograr una presentacin razonable; (c) la naturaleza de la falta de aplicacin, incluyendo el tratamiento que lasNIIF para las PyMErequeriran, la razn por la que ese tratamiento podra conducir a error en las circunstancias en que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecidos en la Seccin 2, y el tratamiento adoptado; y (d) para cada periodo sobre el que se presente informacin, el impacto financiero que haya supuesto la falta de aplicacin descrita sobre cada partida de los estados financieros que debera haber sido presentada cumpliendo con el requisito en cuestin. 3.5 Cuando en algn periodo anterior una entidad se haya apartado de un requerimiento establecido en este [proyecto de] norma, y tal falta de aplicacin afecte los importes reconocidos en los estados financieros del periodo corriente, se deber revelar la informacin establecida en los prrafos 3.4(c) y (d). 3.6 En circunstancias extremadamente poco habituales en las que la gerencia concluyera que cumplir con un requisito establecido en este [proyecto de] norma, pudiera conducir a un error que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros de las PyME establecido en la Seccin 2, pero el marco regulador pertinente le prohibiera apartarse de tal requerimiento, la entidad deber reducir, en la mayor medida de lo posible, los aspectos que se perciben como conducentes a error, mediante la revelacin de: (a) la naturaleza del requerimiento contenido en este [proyecto de] norma, as como la razn por la cual la gerencia ha llegado a la conclusin de que su cumplimiento es tan conducente a error en las circunstancias que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en la Seccin 2; y (b) para cada periodo presentado, los ajustes a cada partida de los estados financieros que, de acuerdo con la conclusin de la gerencia, seran necesarios para alcanzar una presentacin razonable. PROYECTO DE NIIF PARA PYME 31 Copyright IASCF Negocio en marcha 3.7 Al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que use este [proyecto de] norma deber evaluar la capacidad que la entidad tiene para continuar como un negocio en marcha. Una entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intencin de liquidarla o de hacer cesar su actividad, o cuando no exista otra alternativa ms realista de proceder. Cuando, al realizar esta evaluacin, la gerencia sea consciente de la existencia de incertidumbres significativas relacionadas con eventos o condiciones que puedan aportar dudas importantes sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha, deber revelar dichas incertidumbres. Cuando una entidad no prepare los estados financieros bajo la hiptesis de negocio en marcha, deber revelar este hecho junto con las bases sobre las cuales prepar los estados financieros y la razn por la que la entidad no se considera como un negocio en marcha.
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Frecuencia con que se informa 3.8 Una entidad deber presentar un conjunto completo de estados financieros (incluyendo la informacin comparativa) con una frecuencia mnima anual. Cuando se cambie el final del perodo contable sobre el que se informa y los estados financieros anuales se presenten para un perodo superior o inferior al ao, la entidad deber revelar: (a) ese hecho;: (b) la razn para utilizar un periodo inferior o superior; y (c) el hecho de que las cifras comparativas para el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de ingresos y ganancias acumuladas, el estado de flujos de efectivo, y las notas relacionadas no sean totalmente comparables. Coherencia en la presentacin 3.9 Una entidad deber mantener la presentacin y la clasificacin de las partidas en los estados financieros de un perodo al siguiente, a menos que: (a) tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisin de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sera ms apropiada otra presentacin o clasificacin, teniendo en consideracin los criterios para la seleccin y aplicacin PROYECTO DE NORMA FEBRERO 2007 Copyright IASCF 32 de las polticas contables contenidos en la Seccin 10 Polticas Contables, Estimaciones y Errores; o (b) este [proyecto de] norma requiera un cambio en la presentacin. 3.10 Cuando se modifique la presentacin o la clasificacin de las partidas de los estados financieros, una entidad deber reclasificar los importes correspondientes a la informacin comparativa, a menos que esto sea impracticable. Cuando los importes comparativos se reclasifiquen, una entidad deber revelar: (a) la naturaleza de la reclasificacin; (b) el importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado; y (c) el motivo de la reclasificacin. 3.11 Cuando la reclasificacin de los importes comparativos sea impracticable, una entidad deber revelar: (a) el motivo de la falta de reclasificacin de los importes; y (b) la naturaleza de los ajustes que tendran que haberse efectuado si los importes hubieran sido reclasificados. Informacin comparativa 3.12 Excepto cuando este [proyecto de] norma lo permita o lo requiera de otro modo, una entidad deber revelar informacin comparativa con respecto al perodo comparable previo para todos los importes presentados en los estados financieros (incluyendo la informacin contenida en el cuerpo de los estados financieros y en las notas). Una entidad deber incluir informacin comparativa en la informacin descriptiva y narrativa cuando ello sea relevante para la comprensin de los estados financieros del periodo corriente.
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Materialidad o importancia relativa y agrupacin de datos 3.13 Una entidad deber presentar separadamente cada clase significativa de partidas similares. Una entidad deber presentar por separado las partidas de naturaleza o funcin diferente, salvo cuando no tengan importancia relativa. 3.14 Las omisiones o inexactitudes de partidas son significativas si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros. PROYECTO DE NIIF PARA PYME 33 Copyright IASCF La materialidad o importancia relativa depende de la magnitud y de la naturaleza de la omisin o inexactitud, juzgada en funcin de las circunstancias particulares que la rodean. El factor determinante podra ser la magnitud de la partida, su naturaleza o una combinacin de ambas. Conjunto completo de estados financieros 3.15 Los estados financieros de una entidad debern incluir: (a) un balance; (b) un estado de resultados; (c) un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: (i) todos los cambios en el patrimonio neto; o (ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando acten como tales; (d) un estado de flujos de efectivo; y (e) notas, en las que se incluya un resumen de las polticas contables significativas y otras notas explicativas. 3.16 Si los nicos cambios en el patrimonio neto de una entidad durante los perodos para los que se presentan los estados financieros surgen de ganancias o prdidas, pago de dividendos, correcciones de errores del perodo anterior, y cambios de polticas contables, la entidad puede presentar un estado de ingresos y ganancias acumuladas en lugar del estado de resultados y del estado de cambios en el patrimonio neto. 3.17 Puesto que el prrafo 3.12 requiere importes comparativos con respecto al perodo previo para todos los importes presentados en los estados financieros (sea en su cuerpo o en las notas), un conjunto completo de

estados financieros significa que una entidad deber presentar, como mnimo, dos de cada uno de los estados financieros requeridos y de las notas relacionadas. 3.18 En un conjunto completo de estados financieros una entidad deber
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presentar cada estado financiero con la misma preeminencia. 3.19 Una entidad puede utilizar, para los estados financieros, ttulos distintos de los empleados en este [Proyecto de] Norma, siempre que ellos no ocasionen confusin. PROYECTO DE NORMA FEBRERO 2007 Copyright IASCF 34 Identificacin de los estados financieros 3.20 Una entidad deber identificar claramente cada uno de los estados financieros y de las notas y distinguirlos de otra informacin que est contenida en el mismo documento. Adems, una entidad deber presentar la siguiente informacin de forma destacada, y repetirla cuando sea necesario para la adecuada comprensin de la informacin presentada: (a) el nombre de la entidad que informa y cualquier cambio producido en l desde el final del perodo de informacin precedente. (b) si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades; (c) la fecha del final del perodo sobre el que se informa y el perodo al que pertenecen los estados financieros; (d) la moneda de presentacin, tal como se define en la Seccin 30, Conversin de Moneda Extranjera; y (e) el nivel de agregacin o redondeo, si lo hubiere, utilizado para la presentacin de los importes contenidos en los estados financieros.

Seccin 7 Estado de Flujos de Efectivo Objetivo 7.1 El estado de flujos de efectivo proporciona informacin sobre los cambios histricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad, mostrando por separado los cambios durante el periodo segn procedan de actividades de operacin, de inversin y de financiacin. 7.2 Los equivalentes al efectivo se mantienen, ms que para propsitos de inversin o similares, para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo. Por ello, una inversin cumple las condiciones para considerarse equivalente al efectivo cuando tiene un vencimiento prximo, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de su adquisicin. El empleo de sobregiros bancarios se considera normalmente una actividad financiera
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similar a la obtencin de prstamos. Sin embargo, si son reembolsables a peticin de la otra parte y forman una parte integral de la gestin de efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo. Contenido 7.3 Una entidad deber presentar un estado de flujos de efectivo que informe acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificados por actividades de operacin, actividades de inversin y actividades de financiacin. Actividades de operacin 7.4 Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad. Por ello, generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinacin del resultado. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operacin los siguientes: (a) cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios; (b) cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos ordinarios; PROYECTO DE NIIF PARA PYME 47 Copyright IASCF (c) pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios; (d) pagos a los empleados y por cuenta de ellos; (e) pagos o devoluciones de impuestos a las ganancias, a menos que stos puedan clasificarse especficamente dentro de las actividades de inversin o financiacin; y (f) cobros y pagos procedentes de inversiones, prstamos y otros contratos mantenidos por motivos de intermediacin u otros acuerdos comerciales que se consideren similares a los inventarios adquiridos especficamente para revender. Algunas transacciones, tales como la venta de un elemento de la planta, puede dar lugar a una prdida o una ganancia que se incluye en la determinacin de la ganancia o prdida. Sin embargo, los flujos de efectivo relacionados con tales transacciones son flujos de efectivo procedentes de actividades de inversin. Actividades de inversin 7.5 Los flujos de efectivo procedentes de actividades de inversin representan desembolsos que se han hecho por recursos que pretenden producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversin son: (a) pagos por la adquisicin de propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos intangibles (incluyendo los costos de desarrollo capitalizados) y otros activos a largo plazo; (b) cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo; (c) pagos por la adquisicin de instrumentos de patrimonio o de deuda
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emitidos por otras entidades, y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos mismos instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o mantenidos para intermediacin o negociacin); (d) cobros procedentes de la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades, y de participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos mismos instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo o mantenidos para intermediacin o negociacin); (e) anticipos de efectivo y prstamos a terceros; PROYECTO DE NORMA FEBRERO 2007 Copyright IASCF 48 (f) cobros procedentes del reembolso de anticipos y prstamos a terceros; (g) pagos motivados por contratos de futuro, a plazo, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos de intermediacin o negociacin, o bien cuando los pagos se clasifican como actividades de financiacin; y (h) cobros procedentes de contratos de futuro, a plazo, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por motivos de intermediacin o negociacin, o bien cuando los cobros se clasifican como actividades de financiacin. Cuando un contrato se trata contablemente como una cobertura (vase la Seccin 11 Activos Financieros y Pasivos Financieros), una entidad deber clasificar los flujos de efectivo del contrato de la misma forma que los flujos de efectivo de la partida que est siendo cubierta. Actividades de financiacin 7.6 Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiacin: (a) cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital; (b) pagos a los propietarios por adquirir o redimir las acciones de la entidad; (c) cobros procedentes de la emisin de debentures, prstamos, pagars, bonos, hipotecas y otros fondos tomados en prstamo a corto o a largo plazo; (d) reembolsos de los fondos tomados en prstamo; y (e) pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero. Informacin sobre flujos de efectivo de las actividades de operacin 7.7 Una entidad deber informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando: (a) el mtodo directo, segn el cual las principales categoras de cobros y pagos se revelan por separado y en trminos brutos; o PROYECTO DE NIIF PARA PYME 49 Copyright IASCF (b) el mtodo indirecto, segn el cual el resultado se ajusta por los
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efectos de las transacciones no monetarias, los diferimientos y acumulaciones (o devengos) de cobros y pagos de operacin pasados o futuros y las partidas de ingresos o gastos asociadas con los flujos de efectivo por operaciones clasificadas como de inversin o financiacin. 7.8 Bajo el mtodo indirecto, el flujo neto por actividades de operacin se determina ajustando el resultado por los efectos de: (a) los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las cuentas por cobrar y por pagar vinculadas con las operaciones; (b) las partidas no monetarias, tales como depreciacin, provisiones, impuestos diferidos, ganancias y prdidas de cambio no realizadas, participacin en ganancias no distribuidas de asociadas, y participaciones minoritarias; y (c) cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversin o financiacin. Alternativamente, el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin puede presentarse, utilizando el mtodo indirecto, mostrando los ingresos ordinarios y gastos revelados en el estado de resultados y los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las cuentas por cobrar y por pagar. 7.9 Una entidad que opte por el empleo del mtodo directo deber aplicar los prrafos 18-20 de la NIC 7 Estados de Flujos de Efectivo. Informacin sobre flujos de efectivo de las actividades de inversin y financiacin 7.10 Una entidad deber informar por separado sobre las principales categoras de cobros y pagos brutos procedentes de las actividades de inversin y financiacin. Los flujos de efectivo agregados que surjan de adquisiciones y disposiciones de subsidiarias u otras unidades de negocios debern ser presentados por separado y clasificados como actividades de operacin. PROYECTO DE NORMA FEBRERO 2007 Copyright IASCF 50 Flujos de efectivo en moneda extranjera 7.11 Una entidad deber informar los flujos de efectivo procedentes de transacciones en una moneda extranjera en la moneda funcional de la entidad, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo. 7.12 La entidad deber convertir los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera utilizando la tasa de cambio entre la moneda funcional y la moneda extranjera, en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo. 7.13 Las prdidas o ganancias no realizadas, surgidas por diferencias de cambio en moneda extranjera, no producen flujos de efectivo. Sin embargo, para conciliar el efectivo y equivalentes de efectivo al principio y al final del perodo, el efecto de la variacin de las tasas de cambio sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos o adeudados en moneda extranjera, deben ser incluidos en el estado de flujo de efectivo. Por tanto, la entidad deber volver a medir el efectivo y equivalentes al efectivo mantenidos durante el periodo a las tasas de cambio del final del periodo. La entidad
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deber presentar la ganancia o prdida no realizada resultante separadamente de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin, de inversin y financiacin. Intereses y dividendos 7.14 Una entidad deber revelar por separado los flujos de efectivo de intereses y dividendos recibidos y pagados (el inters pagado incluye el importe capitalizado segn la poltica contable elegida en la Seccin 24 Costos por prstamos). La entidad deber clasificar los flujos de efectivo de forma coherente, periodo a periodo, como de actividades de operacin, de inversin o de financiacin. 7.15 Una entidad puede clasificar los intereses pagados y los intereses y dividendos percibidos como procedentes de actividades de operacin porque se incluyen en resultados. De forma alternativa, la entidad puede clasificar los intereses pagados y los intereses y dividendos percibidos como pertenecientes a las actividades de financiacin y de inversin respectivamente, porque son costos de obtencin de recursos financieros o rendimientos de inversiones financieras. PROYECTO DE NIIF PARA PYME 51 Copyright IASCF 7.16 Una entidad puede clasificar los dividendos pagados como flujos de efectivo de actividades financieras, porque son costos de obtencin de recursos financieros. Alternativamente, la entidad puede clasificar los dividendos pagados como un componente de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin porque se pagan de flujos de efectivo de operaciones. Impuesto a las ganancias 7.17 Una entidad deber revelar por separado los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las ganancias, y deber clasificarlos como flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin, a menos que puedan ser especficamente asociados con actividades de inversin o de financiacin. Cuando los flujos de efectivo por impuestos se distribuyan entre ms de un tipo de actividad, la entidad deber revelar el importe total de impuestos pagados. Transacciones no monetarias

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7.18 Una entidad deber excluir del estado de flujos de efectivo las transacciones de inversin y financiacin que no requieran el uso de efectivo o equivalentes al efectivo. Una entidad deber revelar tales transacciones en cualquier otra parte de los estados financieros, de forma que suministren toda la informacin relevante acerca de dichas actividades de inversin o financiacin. 7.19 Muchas actividades de inversin y financiacin no tienen un impacto directo en los flujos de efectivo del periodo, aunque afecten a la estructura de activos y de capital de una entidad. La exclusin de transacciones no monetarias del estado de flujo de efectivo resulta coherente con el objetivo de un estado de flujos de efectivo, porque estas partidas no conllevan flujos de efectivo en el periodo corriente. Son ejemplos de transacciones no monetarias: (a) la adquisicin de activos, ya sea asumiendo directamente los pasivos relacionados, o por medio de una operacin de arrendamiento financiero; (b) la compra de una entidad mediante una emisin de capital; y (c) la conversin de deuda en patrimonio neto. PROYECTO DE NORMA FEBRERO 2007 Copyright IASCF 52

REGISTRO Y CONTROL DE CAJA CHICA

Se denomina caja chica a un fondo fijo que se crea con el fin de solventar gastos menores o pequeos desembolsos que se generan a diario en la empresa y los cuales no ameritan la emisin de un cheque. Como se ha expresado en el concepto, la caja chica es un fondo de fondo fijo, y se establece por lo mismo con una cantidad fija, y que para su manejo debe seleccionarse una sola persona responsable para que controle las salidas del fondo, mediante presentacin de un
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comprobante o vale de caja chica, el cual le servir al encargado o encargada para llevar el control un cuadro de control y as mismo solicitar la reposicin del fondo cuando este se termine. Es necesario aclarar que caja chica solo se encarga cuando se establece el fondo, en casos de aumento del fondo se vuelve a cargar y se abona en caso da disminucin del mismo. Dentro del registro y control de caja chica tenemos. y y y Apertura del fondo Registros de gastos y reposicin de caja chica Control de caja chica. (Cuadro de control de caja chica).

EL ARQUEO DE CAJA El arqueo de caja es aquel que se realiza con el propsito de verificar q el saldo real existente en caja sea igual al saldo que muestra la cuenta en los libros respectivos. Los arqueos de caja pueden efectuarse siempre que sea necesario, y se hacen arqueos de caja tanto en caja chica como en caja general
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En los de caja se pueden dar las situaciones siguientes SOBRANTES DE CAJA y Que el dinero efectivo existente sea mayor que el saldo reportado en libros, a esto se le denomina sobrantes de caja. En el tratamiento contable de los sobrantes de caja se pueden dar las siguientes situaciones: A) Cuando se descubre el sobrante B) Cuando se encuentra el motivo del sobrante FALTANTES DE CAJA Que el dinero efectivo sea menor que el saldo reportado en libros, a esto se le denomina faltantes de caja. Se da un faltante de caja cuando el dinero en existencia es menor que el saldo reportado en libros. Al igual que en el caso anterior en el tratamiento contable de los faltantes de caja se pueden dar las siguientes situaciones: A) Cuando se descubre el faltante. B) Cuando se encuentra el motivo del faltante.

CUENTA BANCARIA

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La cuenta bancaria es el proceso de control que utilizan las impresas para manejar los ingresos y egresos de efectivo y es el acto por medio del cual las empresas dan sus fondos en custodia a instituciones legalmente autorizadas denominadas bancos. Lo anterior lo realizan ya sea por medio de depsitos a la vista o por medio de Depsitos a plazo. Los depsitos a la vista son dineros que la empresa deposita en un banco y de los cuales pueden disponer en el momento en el que lo desee, ya sea utilizando libretas de cheques, tarjetas de dbito y otros como transferencias electrnicas. Los depsitos a la vista pueden manejarse por medio de cuentas corrientes, las cuales no generan ningn inters, a no ser por acuerdo del banco y los depsitos en cuenta de ahorro que si generan algn inters. Sin embargo es bueno aclarar que para efectos de control interno, el tipo de depsitos ms utilizado por las empresas es de la cuenta corriente. Normalmente en el periodo de un mes los bancos envan a sus cuentas habientes un estado de cuenta en el cual se consagra todos los movimientos y el saldo de la cuenta durante el periodo considerado y el cual es uno de los instrumentos que se utilizan para elaborar la conciliacin bancaria.

LA CONCILIACION BANCARIA

Es el proceso que se realiza para poder concordar el saldo de efectivo que la empresa tiene en el banco, con el saldo que aparece en el libro mayor de efectivo en bancos.

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PROCEDIMIENTOS:  Comparar los depsitos contabilizados en el libro mayor con las remesas registradas en el banco y determinar a la vez, las remesas pendientes.  Determinar si ya fueron cancelados por el banco los cheques que la empresa giro, comparando el estado de cuenta enviado por el banco con el registro de mayor de bancos  Sumar todas las notas de cargo y todas las notas de abono.  Determinar si existe algn cargo o abono que haya ocasionado aumento o disminucin en los saldos del banco o de la empresa. Al momento de aplicar el proceso anterior se debe tener a la mano:  Estado de cuenta bancaria.  Libro auxiliar de bancos o efectivos en bancos.  Comprobantes de remesas, talonarios de cheques, notas de abono y cargo.

Estados de Cambio en el Patrimonio

Es uno de los cinco cambios de estados financieros bsicos que informan cuales fueron las decisiones de la asamblea general (sociedades annimas o asimiladas) o junta de socios

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(sociedades de responsabilidades limitadas o asimiladas) con respecto a los elementos del patrimonio. En un estado de cambios en el patrimonio se verifican las siguientes decisiones: 1. Decisiones con el capital social  Emisin de acciones por igual valor al nominal donde se paga el capital y se gana lo correspondiente al supervit acumulado

 Emisin de acciones ordinarias igual al valor en libros donde pagan el valor nominal y el supervit acumulado. El que dividido por el nmero de acciones resulta el valor intrnseco.

 Emisin de acciones por mayor valor al valor en libros donde la sociedad recupera al supervit acumulado y adems un valor mayor que constituye un supervit de capital.

 Emisin de acciones privilegiadas por igual valor al nominal igual que al valor en libros, mayor o menor. Recuerde que del valor patrimonial se descuentan las acciones privilegiadas y el derecho al dividendo para calcular el valor intrnseco.

2. Decisiones con las utilidades del ejercicio

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 Las utilidades del ejercicio deben estar debidamente certificadas, auditadas y aprobadas por la Asamblea General o Junta de Socios para poder tomar las decisiones de distribucin en reserva legal, estatutaria ocasional y dividendos

 la reserva legal cumple la funcin de preservar la sociedad de futuras perdidas del ejercicio, enjugndose para que no afecten al capital social.

 La reserva ocasional que consiste en congelar parte de las utilidades de los socios para hacer una inversin que requiere capital de trabajo y cuando se cumple el objetivo de la inversin y existe liquidez se revierte la reserva a su estado natural, de utilidades acumuladas.

3. Aplicacin de las reservas  330505 Reserva legal contra 3610 perdidas del ejercicio  3305015 Reserva para readquisicin de acciones contra 3705 utilidades o excedentes acumulados  331515 Reserva ocasional contra 3705 utilidades o excedentes acumulados

4. Capitalizaciones

 3405 Revalorizacin patrimonio contra 310510 capital por suscribir.

ESTADO DE RESULTADOS

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El estado de resultados tambin llamado, El estado de prdidasy ganancias, es el cuadro que mide los resultados de las operaciones de la empresa durante un intervalo de tiempo, indicando la utilidad o perdida obtenida por la impresa durante un ciclo contable Es importante observar que el Estado de resultados hace una comparacin de los ingresos y los gastos reconocidos por la empieza en un intervalo de tiempo; por ejemplo: en mes, 6 meses, etc.

Estructura

1. Encabezamiento. - Nombre de la empresa - Periodo que se analiza

2. Cuerpo -

Se representan en su orden respectivo todos los ingresos generados en el periodo analizado, los costos y gastos, as como la ganancia o prdida obtenida.

3. Formas -

Contador, representante legal o dueos(as) auditor(a) Es necesario aclarar que no todos los estados de resultados llevan todas las cuentas, todo depende de la que se quiera informar y a quienes se quiera informar.

Un estado de resultados resumido consta de los siguientes elementos: y Ventas

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y y y

Costo de ventas Utilidad brota Gastos de operacin(los cuales se subdividen como sigue ). - Gastos de venta - Gasto de administracin - Gastos financieros Utilidad de operaciones Otros gastos u otros productos ( si los hubiere) Utilidad del ejercicio antes de impuestos

y y y

BALANCE GENERAL

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El balance general o estado de situacin financiero, es un estado financiero que presenta la situacin econmica y financiera de un negocio o empresa a una fecha determinada. ESTRUCTURA: La estructura de Balance General consta de 3 partes: a) Encabezado. Formado por el nombre del negocio y la indicacin de que se trata de un balance general. b) Cuerpo: en esta parte se presentan debidamente clasificadas las cuentas de Activo Pasivo y capital en conformidad al plan de cuentas

c) Firmas: La del contador o contadora, la del auditor o auditora, y la del dueo o duea, y cuando se trata de una sociedad mercantil la firma del o de la representante legal. El Balance General se presenta de dos formas:

A. En forma de cuenta B. En forma de reporte

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Estado de Flujo de Efectivo

ABC S.A DE C.V Estado de Flujo de efectivo ( mtodo directo) Para el periodo terminado el 31 de diciembre de 2011 Flujo de efectivo de actividades de operacin Mas cobros por venta de mercanca Menos pagos efectuados a proveedores y empleados Efectivo neto de las actividades de operacin - Pago por compra de propiedad P/E. Efectivo neto de las actividades de inversin Flujo de efectivo de actividades de financiacin. Mas incrementos en obligaciones a L/P. - Pago de dividendo. Efectivo neto de las actividades de financiacin Aumento neto de efectivo Saldo de efectivo al inicio del periodo. Saldo de efectivo al final del periodo.

1,480,000,00 1,446,000.00 34,000.00 -80,000.00 -80,000.00 50,000.00 29,000.00 21,000.00 -25,000.00 40,000.00 15,000.00

Estado de Flujo de Efectivo

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ABC S.A DE C.V Estado de Flujo de Efectivo ( mtodo indirecto ) Para el periodo terminado el 31 de diciembre de 2011 Flujo de efectivo de actividades de operacin Utilidad neta $ Ms gastos de depreciacin $ Incrementos en cuentas por pagar $ Sub-Total Menos incremento de inventario $ Incrementos en cuentas por cobrar $ Efectivo neto de las actividades de inversin Flujo de efectivo de actividades de inversin

54,000.00 50,000.00 20,000.00 $ 124,000.00 70,000.00 20,000.00 $ 90,000.00 $ 34,000.00

$(80,000.00) -Pago por compra de propiedad P/E Efectivo neto de las actividades de inversin $(80,000.00) Flujo de efectivo de las actividades de financiacin Mas incremento en obligaciones a L/P $ 50,000.00 -Pago de dividendos $ 29,000.00 Efectivo neto de las actividades de financiacin $ 21,000.00 Aumento neto de efectivo $(25,000.00) Saldo de efectivo al inicio del periodo $ 40,000.00 Saldo de efectivo al final del periodo $ 15,000.00

Ejemplo de registro y control de caja chica.

El da 2 de enero la empresa "ABC", aprueba la creacin del fondo de caja chica se con $ 150.00 para lo cual se emite cheque n 3305051 de
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HSBC Banco Salvadoreo.

Apertura del fondo Cdigo Concepto Efectivo y Equivalente Caja Chica Efectivo y equivalente Bancos Banco Salvadoreo deposito en cuenta corriente v/Apertura de fondo TOTALES $ 150.00 $ 150.00 $ 150.00 Parcial Debe $ 150.00 Haber

$ 150.00

$ 150.00

Registro de gastos y reposicin del fondo de caja chica Cdigo Concepto Gastos de Administracin Gastos de venta IVAcrdito-fiscal Efectivo y Equivalente Bancos Banco Salvadoreo v/Gastos efectuados durante el mes y reposicin del fondo de caja chica TOTALES Parcial Debe Haber $ 60.00 $ 60.00 $ 15.60 $ 135.60

135.60

$ 135.60

$ 135.60

Cuadro de control de caja chica del 1 de enero al 31 de enero de 2011

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Fecha ene-02

ene-08 ene-12 ene-20 ene-22 ene-31 feb-01

Concepto Ingresos Apertura con cheque n xxx $ 150.00 Bco. Salvadoreo. Almacn mil colores material de limpieza "Copy Plaza" resma de papel bond tamao carta. La despensa de Don Juan servicio de Almuerzo Agua purificada "Cristal". "Copy Nice" servicio de fotocopias Reposicin del fondo cheque n xxx Bco. Salvadoreo. $ 150.00

Egresos

Saldo $ 150.00

$ $ $ $ $

28.25 $ 121.75 3.39 $ 118.36 67.80 $ 22.60 $ 13.56 $ 50.56 27.96 14.40

$ 150.00

Ejemplo de Sobrantes de caja l es de $ 10.00 Cdigo concepto Efectivo y Equivalente Caja general Asuntos pendientes Faltantes y sobrantes en caja v/efecto encontrado de ms durante el arqueo practicado este da. TOTALES

Parcial $10.00

Debe Haber $ 10.00 $ 10.00

10.00

10.00

Cuando se encuentra el motivo del sobrante Cdigo Concepto Asuntos Pendientes

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Parcial

Debe Haber $ 10.00

Faltantes y sobrantes en caja Efectivo y Equivalente Caja general Para liquidar la 1ra. Cuenta

$ $

10.00 $ 10.00 $ 10.00 $ 10.00 10.00

Ejemplo de faltantes de caja Cuando se descubre el faltante. ( El faltante es de $12.00 ) Cdigo Concepto Parcial Debe Haber Asuntos pendientes $ 12.00 Faltantes y sobrantes en caja $ 12.00 Efectivo y Equivalente $ 12.00 Caja general $ 12.00 v/Faltante de efectivo segn arqueo Practicado este da. TOTALES $ 12.00 $ 12.00 Cuando se encuentra el motivo del faltante Cdigo Concepto Cuentas y documentos por cobrar Deudores varios Asuntos pendientes Faltantes y sobrantes en caja. v/para liquidar el faltante TOTALES

Parcial $ $ 12.00

Debe Haber $ 12.00 $ 12.00

12.00 $ 12.00 $ 12.00

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Ejemplo de Conciliacin Bancaria

Empresa ABC Conciliacin Bancaria al 31 de enero de 2011 Saldo segn estado de cuenta bancaria Mas remesas pendientes Suma Menos: Cheques pendientes Cheque n015342 cheque n015347 Cheque n015350 Cheque n015358 Saldo conciliado en bancos Saldo segn registro contable Ms: Notas de abono Suma Menos: Notas de cargo Saldo conciliado en libros

$ 3,555.00 $ 0 $ 3,555.00 $ $ $ $ 150.00 200.00 180.00 75.00 $ $ $ $ $ $ 2,950.00 2,700.00 4,150.00 6,850.00 3,900.00 2,950.00

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Empresa "la Econmica" Conciliacin Bancaria al 31 de enero de 2011 Saldo segn estado de cuenta bancaria Mas remesas pendientes Suma Menos: Cheques pendientes Cheque n003256 cheque n003260 Saldo conciliado en bancos Saldo segn registro contable Ms: Notas de abono Suma Menos: Notas de cargo Saldo conciliado en libros
$ 4,875.00 $ $ 4,875.00 $ $ 250.00 195.00 $ 4,430.00 $ 2,950.00 $ 2,500.00 $ 5,450.00 $ 1,020.00 $ 4,430.00

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Ejemplo de Estado de cambio de patrimonio

El Modelo S.A DE C.V Estado de cambio de patrimonio Capital al inicio del periodo Capital en acciones Utilidades retenidas Mas utilidad del ejercicio Reserva legal Menos: Retiros de socios Pago de dividendos Total del patrimonio de los accionistas $ 130,000.00 $ $ 260,000.00 390,000.00 $ 54,000.00 $ $ 5,419.00 59,419.00

$ 23,419.00 $ 24,000.00 $(52,419.00) $ 397,000.00

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El Modelo S.A DE C.V Estado de cambio de patrimonio Capital al inicio del periodo Capital en acciones Utilidades retenidas Mas utilidad del ejercicio Reserva legal Menos: Retiros de socios Pago de dividendos Total del patrimonio de los accionistas $ 65,000.00 $ 130,000.00 $ 27,000.00 $ 2,710.00 $ 29,710.00 $ 145,000.00

$ 11,710.00 $ 14,500.00 $ 26,210.00 $ 198,500.00

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Ejemplo de estados de resultado Ventas totales Menos rebajas y devoluciones en venta Igual ventas netas costo de la mercanca vendida Inventario inicial de mercancas Compras Ms gastos en compra Igual compras totales Menos rebajas y devoluciones en compra Compras netas Suma de mercanca Menos inventario final igual costo de lo vendido Margen bruto de ventas Gastos de operacin Gastos de venta Gastos de administracin Gastos financieros total gastos de operacin Utilidad de Operacin Ms o Menos otros Productos Otros Gastos Utilidad neta antes de impuestos $ 55,000.00 $ 1,000.00 $ 41,000.00 $ 12,000.00 $ 20,000.00 $ 600.00 $ 20,600.00 $ 510.00 $ 20,090.00 $ 32,090.00 $ 10,000.00 $ 22,090.00 $ 31,910.00 $ 857.75 $ 1,028.00 $ 288.00 $ 2,173.75 $ 299,736.00 $ $ 90.00 29.00 $ 61.00 $ 29,797.00

F. Contador

F. Representante legal
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F. Auditor (a) N de Reg.

Ejemplo de Estado de Resultado en forma resumida. Comercial "Don Lencho" Estado de Resultado periodo del 01 de julio al 31 de diciembre de 2011 Ventas netas -Costo de ventas =Margen bruto de utilidad -Gasto de Operacin Gastos de venta $857,75 Gastos de Administracin $1.028,00 Gastos Financieros $288,00 =Utilidad de Operacin Mas o menos Otros productos $90,00 Otros Gastos $29,00 =Utilidad neta antes de impuestos

$54.000,00 $22.090,00 $31.910,00

$2.173,75 $29.735,25 $61,00 $29.797,25

F. Contador

F. Representante legal

F. Auditor (a)

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Ejemplo de Balance General Tipo Cuenta ABC S.A DE C.V Balance general al 31 de diciembre de 2011 Activos Corrientes $20.000,00 Efectivo y Equivalente $20.000,00 Cuentas y doc. por cobrar $80.000,00 Inventarios $100.000,00 No Corrientes Propiedad P/E Depreciacin Acumulada Total Activo

Pasivos Corrientes Cuentas y doc. por pagar $35.000,00

$35.000,00

No Corrientes Obligaciones a L/P Total $175.000,00 Pasivo $300.000,00 Capital

$125.000,00

$145.000,00 $145.000,00

$180.000,00 $195.000,00 $650.000,00 $130.000,00

Capital en acciones
$375.000,00 Utilidades retenidas $375.000,00 Total pasivo y capital

$375.000,00

F. Dueo Representante legal

F. (a) Contador (a)

F. Auditor (a) N de Reg.

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Tipo Reporte Balance general al 31 de diciembre de 2011 Cdigo Concepto Efectivo y Equivalente Cuentas por cobrar Inventarios Propiedad P/E Depreciacin Acumulada Impuesto por pagar Cuentas por pagar Obligaciones a L/P Capital Reserva Legal Utilidades retenidas v/partida de apertura TOTALES F. Contador(a) Parcial Debe Haber $7.500,00 $90.000,00 $135.000,00 $340.000,00 $150.000,00 $9.000,00 $45.000,00 $170.000,00 $198.000,00 $2.710,00 $142.500,00 $442.000,00 $442.000,00 F. Auditor (a) N de Reg.

F. Dueo (a)

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CONCLUSION

Gracias a este trabajo presentado sobre el tema Estado de Flujo y Efectivo pudimos comprender muchas cosas acerca de la materia contable hemos aprendido tambin a trabajar en equipo, respetar las opiniones de nuestros compaeros trabajar de manera limpia y ordenada, bueno este trabajo nos ha dado muchos beneficios, mejorando nuestra manera de pensar y hacer este tipo de trabajo.

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HETEROEVALUACION

ALUMNOS

PORCENTAJE

KATHERINNE ESTELA MARTINEZ REYES 100% SIRIA JEANETH MARTINEZ 90% ANA MARIA MONTERROSA LOPEZ 100% ESMERALDA GUADALUPE MUOZ REPREZA. 100% ARACELY ELIZABETH PINEDA 100%

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