TALLER3

ESTUDIANTE: 
NAVARRO RUEDA MARIO ALBERTO
RIVERA BAYONA PAOLA GERARDI
RAMIREZ ALMEIDA JOHANA ANDREA

DOCENTE: 
DURÁN DURÁN MAYETH LIZETH

UNIDADES TECNOLOGICAS DE SANTANDER

FACULTAD DE CIENCIAS SOCIOECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
TECNOLOGÍA EN CONTABILIDAD FINANCIERA 
ESTADÍSTICA DESCRIPTIVA
01-05-2023
 INTRODUCCIÓN

Los impuestos pueden considerarse como un pago obligatorio que el estado

requiere que las personas paguen por el gasto del gobierno, y no está sujeto a una
consideración directa.
“El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto que grava actos
de consumo, no sujetos determinados. En este impuesto, la carga impositiva repercute
en el consumidor final; por ello, se clasifica como indirecto” Manzanilla (n.d.-b) su
característica distintiva es que al contrario de los directos no toman en cuenta a las
personas como contribuyentes ni sus características personales, sino que se enfocan
en el producto, bien o servicio en sí.

Los elementos esenciales del impuesto son importantes para entender con
exactitud el alcance de la obligación que imponen los diversos impuestos; Conocer en
qué consiste el impuesto al valor agregado, cuáles fueron las motivaciones para que
se adoptara, sus clasificaciones y el porqué de sus exenciones, en este trabajo
también entenderemos la dinámica tributaria del país y como nos afecta.
 ACTIVIDAD N° 3
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (ACTIVIDAD COLABORATIVA)

Descripción: Con base en los saberes compartidos en el capítulo 2 de la CDD y

tomando en cuenta la siguiente transacción comercial supuesta, el grupo de trabajo
deberá evidenciar con base en un cuadro resumen, los elementos de la obligación
tributaria respecto del impuesto al valor agregado – IVA – y del mecanismo retención
en la fuente.
Transacción supuesta La compañía xxxxxxxx S.A (gran contribuyente) adquiere
mercancías gravadas a la sociedad xxxxxxx Ltda, por valor de $120.000.000 y cancela
$350.000 a sociedad xxxxxx Ltda, por concepto de transporte de la mercancía. Nota:
Los pagos fueron realizados el mismo día
 IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO

En Colombia, el Impuesto a las ventas fue adoptado mediante decreto 3288 del 30
de diciembre de 1963 y solo entró a partir del primero de enero de 1965. Desde su
implementación definitiva a partir de la vigencia de la Ley 20.631, (1965) hasta el
presente ha sufrido importantes cambios. En su primera etapa, entre los años 1965 y
1980, prácticamente no gravaba los servicios. En el período de 1980 a 1990, se
incorporaron los impuestos las telecomunicaciones internacionales, en la medida que
su retribución fuera atribuible a la empresa prestadora radicada en el país. Durante
esta época también se gravó la prestación de servicios.

Por otra parte, el cobro del IVA concreta cuando vende un producto o servicio y
emite la factura correspondiente. por lo general, tienen el derecho de recibir un
rembolso del mismo que han pagado a otras empresas a cambio de facturas, lo que se
conoce como crédito fiscal, restándolo del monto de este gravamen que cobran a sus
clientes (el débito fiscal). La diferencia entre este crédito y débito fiscal debe ser
entregada al fisco a la División de Impuestos y aduanas Nacionales.

Los consumidores finales, pagan el IVA sin recibir ningún tipo de reembolso. La
única forma de controlar dicho gravamen es la entrega de factura u otro tipo justificante
de venta al consumidor, mientras que el comercio guarda una copia.

ELEMENTOS DEL IVA

SUJETO ACTIVO “Es el acreedor de la obligación tributaria. El estado como

acreedor del vínculo jurídico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el
pago del impuesto, cuando se realiza el hecho generador; para efectos de la
administración del IVA está representado por la unidad Administrativa Especial –
Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales, como el sujeto activo de la obligación
tributaria”
 SUJETO PASIVO “Es el deudor de la obligación tributaria. En el impuesto sobre
las ventas, jurídicamente el responsable es el sujeto pasivo, obligado frente al estado
al pago del impuesto.” BASE GRAVABLE “Es la magnitud o la medición del hecho
gravado, a la cual se le aplica la tarifa para determinar la cuantía obligación de la
obligación tributaria” TARIFA “Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable
determina el monto del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo.”

RETENCIÓN EN LA FUENTE

La Retención en la fuente: es un instrumento en el cual se realiza una recaudación

anticipada de impuestos, que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un
porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o
abonos en cuenta; La retención en la fuente consta de cinco elementos: Agente de
retención, sujeto pasivo, hecho generador, base gravable y tarifa.

ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Agente de retención: hace referencia a la persona que está obligada a practicar la

retención. Sujeto pasivo: Es la persona o la empresa que está sometida a retención en
la fuente, a quien se le retiene. Hecho generador: es la actividad que se realiza y que
se encuentra sometida a la respectiva retención. Base gravable: es el valor o monto
sujeto a retención. Tarifa: es el porcentaje aplicable a la base gravable, definido por la
ley, y con el cual se determinará la retención en la fuente.

RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (ICA)

El impuesto de Industria y comercio, procede si se ejercen actividades

industriales, comerciales y de servicios, exceptuando algunas actividades, por ejemplo:
las empresas del estado, los sindicatos, hospital, entre otras. También están las
actividades exoneradas, por ejemplo: la ganadería, la avicultura, explotación de minas,
entre otras actividades.
 El impuesto de industria y comercio también se incluyó en “la ley 1819 de 2016,
Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los
mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal.” (Republica, 2016)

En primer lugar, el cambio en la base gravable de este impuesto, lo que significa

que ya no se liquida sobre los ingresos brutos mensuales promediados del año
anterior, sino sobre el total de los ingresos ordinarios y extraordinarios que se obtuvo
en el año gravable; para entender mejor empecemos diciendo que el ingreso ordinario
representa el total del ingreso antes de impuesto, y los extraordinarios resultan de
beneficios adicionales y esporádicos de la actividad económica principal, por ejemplo,
los rendimientos financieros.

En la determinación de la base gravable no se deben tener en cuenta las

actividades exentas y excluidas, ya que estas no hacen parte de los ingresos
ordinarios constitutivos de impuesto de industria y comercio.

ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN DEL ICA

Es de vital importancia que todas las organizaciones sigan al pie de la letra la

normatividad solicitada por cada municipio con respecto al impuesto de industria y
comercio, pues garantiza que dichas organizaciones estén encaminadas a la
formalidad que requiere la ley, “el impuesto de industria y comercio es un impuesto que
lo regula la ley 14 de 1983, el decreto 1333 de 1986, y cada acuerdo municipal vigente
dado su carácter territorial” (Pino, 2011), por ello cada municipio establece sus propias
normas basados en la ley citada anteriormente.

El impuesto de Industria y comercio, procede si se ejercen actividades

industriales, comerciales y de servicios, exceptuando algunas actividades, por ejemplo:
las empresas del estado, los sindicatos, hospital, entre otras. También están las
actividades exoneradas, por ejemplo: la ganadería, la avicultura, explotación de minas,
entre otras actividades

Es de vital importancia que todas las organizaciones sigan al pie de la letra la

normatividad solicitada por cada municipio con respecto al impuesto de industria y
comercio, pues garantiza que dichas organizaciones estén encaminadas a la
formalidad que requiere la ley, “el impuesto de industria y comercio es un impuesto que
lo regula la ley 14 de 1983, el decreto 1333 de 1986, y cada acuerdo municipal vigente
dado su carácter territorial” (Pino, 2011), por ello cada municipio establece sus propias
normas basados en la ley citada anteriormente.

El impuesto de Industria y comercio, procede si se ejercen actividades

industriales, comerciales y de servicios, exceptuando algunas actividades, por ejemplo:
las empresas del estado, los sindicatos, hospital, entre otras. También están las
actividades exoneradas, por ejemplo: la ganadería, la avicultura, explotación de minas,
entre otras actividades. El impuesto de industria y comercio también se incluyó en “la
ley 1819 de 2016, Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal.”
(Republica, 2016)
En primer lugar, el cambio en la base gravable de este impuesto, lo que significa
que ya no se liquida sobre los ingresos brutos mensuales promediados del año
anterior, sino sobre el total de los ingresos ordinarios y extraordinarios que se obtuvo
en el año gravable; para entender mejor empecemos diciendo que el ingreso ordinario
representa el total del ingreso antes de impuesto, y los extraordinarios resultan de
beneficios adicionales y esporádicos de la actividad económica principal, por ejemplo,
los rendimientos financieros.

No obstante, en la retención de ICA Rética, comprende dos elementos: sujeto

pasivo, este es la persona a la que se le va a realizar la retención y el sujeto activo que
es el agente de retención, el cual es la persona obligada a retener; ya aclarado quienes
son los implicados, el sujeto activo es el que debe aplicar la tabla de retención, donde
menciona la base de retención y la tarifa que corresponde según la actividad
económica. El rética se aplica con el fin de apresurar el recaudo de los impuestos,
anticipando una parte de este para no esperar al final del periodo gravable el pago total
del tributo, y así percibir el recurso que es absolutamente necesario para el
sostenimiento municipal.

Otro fin es ejercer el control sobre los ingresos percibidos por los contribuyentes
derivadas de las retenciones practicadas durante el año gravable, lo cual evita que sea
evadida la responsabilidad fiscal del sujeto pasivo, además ayuda a fortalecer la
cultura de legalidad del Rética.

Una vez cumplido con el deber los sujetos pasivos, es importante conocer que
los sujetos activos que son los agentes de retención, no solo tienen la obligación de
retener, también deben rendir cuentas de las retenciones que conforme a la ley
debieron ser practicadas, se deben declarar y pagarlas al municipio, luego generar
certificados de todas las retenciones realizadas. No se puede pasar por alto que todos
los sujetos pasivos tienen derecho a recibir un certificado de las retenciones
efectuadas, para que al momento de declarar el impuesto tenga soporte, trazabilidad y
claridad del valor retenido.
TRANSACCIÓN SUPUESTA

La compañía xxxxxxxx S.A (gran contribuyente) adquiere mercancías gravadas a la

sociedad xxxxxxx Ltda, por valor de $120.000.000 y cancela $350.000 a sociedad
xxxxxx Ltda, por concepto de transporte de la mercancía. Nota: Los pagos fueron
realizados el mismo día.
Compra de mercancía $120´000.000 fecha: 05/08/20XX

CÓDIGO REFERENCIA DEBE HABER

$
1435 MERCANCIAS 97.200.000
$
2408 IVA 22.800.000
2365 RETEFUENTE $ 2.430.000
 2367 ICA $ 874.800
2368 RETE IVA $ 3.420.000
1110 BANCOS $ 113.275.200
TOTAL $ $
120.000.000 120.000.000

Compra de mercancía $350.000 fecha: 05/08/20XX

CÓDIGO REFERENCIA DEBE HABER
513550 TRANSPORTE $ 350.000
2408 IVA $ 66.500
2365 RETEFUENTE $ 3.500
2368 RETE IVA $ 9.975
1110 BANCOS $ 403.025
TOTAL $ 416.500 $ 416.500

En la transacción que acabamos de evidenciar como contadores y revisores fiscales

se observa que para realizar la compra se deben incluir los siguientes impuestos de
acuerdo con el con la legislación colombiana vigente y las NIIF.
Se realizo un pago de 120.000.000 millones los cuales incluyen un IVA del 19% una
retención al IVA generado del 15%, (RETEIVA); una Retención en la Fuente del 2,5%
(esto debido a que la empresa es declarante) una retención de Industria y comercio
que según la legislación vigente es el valor de la compra multiplicado por 9 dividido
entre 1000.
Al pago que se realizó por el transporte o flete de la mercancía solo se aplica el pago
de IVA por el 19%, la retención del IVA por 15 % de lo pagado en el IVA y una
retención de la fuente por servicios de transporte prestado del 1%.
 CONCLUSION

Las acciones tributarias son el medio por el cual el estado recauda los dineros para el
uso de los recursos de las naciones; con el fin de garantizar y hacer su uso en los
proyectos presentados en el plan de desarrollo nacional de cada gobierno, haciendo
uso de arcas gubernamentales y proporcionando a los habitantes garantías en sus
servicios y una mejor calidad de vida.

La retención en la fuente es muy importante en todas las situaciones fiscales

colombianas, ya que de esto se deriva el impuesto recaudado en el país, para que este
dinero pueda ser distribuido a diferentes rubros de la economía a nivel nacional. Para
ello, es importante conocer la base que se debe retener, el cual está compuesto por
todo el dinero pagado bajo el sistema tributario, según el Artículo 26 del del estatuto
tributario, como aquellos «que sean susceptibles de producir un incremento neto del
patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente
exceptuados»"
 BIBLIOGRAFIA

CASTAÑEDA DURAN J. E. (2010) Aplicación del IVA en Colombia.1ra Edición

Estudios Fiscales Ltda. Bogotá Colombia. LEGIS. EDT. (2011). Estatuto Tributario.

Gerencie.com. (08 de 12 de 2017). gerencie.com. Obtenido de ¿Qué es la retención en

la fuente?: https://www.gerencie.com/que-es-la-retencion-en-la-fuente.html

Julio, C. (2017) La importancia de la retención en la Fuente en la economía de

Colombia. [Artículo Ciencia unisalle] Universidad la Salle, Colombia.
https://ciencia.lasalle.edu.co/contaduria_publica/526/

La República, C. d. (29 de 12 de 2016). Legal Legis. Obtenido de legal.legis.com.co:

http://legal.legis.com.co/document/legcol/legcol_225b86585caa44dd8abbe4eab
4c520b2 /ley-1819-de-diciembre-29-de2016?text=ley%201819%20diciembre
%2029%202016&type=q&hit=1

Manzanilla, D. P. M. (n.d.-b). Elementos Esenciales del Impuesto al Valor Agregado.

http://132.248.48.64/repositorio/moodle/pluginfile.php/1371/mod_resource/
content/4/contenido/index.html

Pino, E. (22 de Mayo de 2011). Consultame.com. Obtenido de

https://www.consultame.co/index.php/articulos/aspectos-contables-ytributarios/
aspectos-tributarios/impuesto-de-industria-y-comercio-ica/497-la-retencionen-la-
fuente-por-impuesto-de-industria-y-comercio-en-colombia