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CONSIDERANDO:
Que el Código Tributarlo contiene normas de derecho público que rigen las relaciones jurídicas derivadas
de los tributos establecidos por el Estado y que es conveniente adecuar las leyes tributarias a las
disposiciones de dicho Código, con el propósito que las mismas resulten armónicas en cuanto a su
contenido y aplicación.
POR TANTO:
En el ejercicio de las atribuciones que Ie confieren los incisos a) y c) del Articulo 171 de la Constitución
Política de La República de Guatemala,
DECRETA:
La siguiente:
CAPITULO I
DEL IMPUESTO
CAPITULO II
DOCUMENTOS, OBJETO DEL IMPUESTO
2. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el país, al tiempo de ser
protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en cualquier actuación notarial.
3. Los documentos públicos o privados cuya finalidad sea la comprobación del pago con bienes o sumas
de dinero.
4. Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por concepto de primas
pagadas o pagos de fianzas correspondientes a pólizas de toda clase de seguro o de fianza.
5. Los comprobantes por pagos de premios de loterías, rifas y sorteos practicados por entidades privadas
y públicas.
6. Los recibos o comprobantes de pago por retiro de fondos de las empresas o negocios, para gastos
personales de sus propietarios o por viáticos no comprobables.
7. Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por recaudación de impuestos,
compras de espacies fiscales y cualquier otra comisión que establezca la ley.
8. Los recibos, nóminas u otro documento que respalde el pago de dividendos o utilidades, tanto en
efectivo como en especie. Los pagos o acreditamientos en cuentas contables y bancarias de dividendos,
mediante operaciones contables o electrónicas, se emitan o no documentos de pago. Los dividendos que
se paguen o acrediten mediante cupones en las acciones, también están afectos al pago del impuesto.
* Adicionado el numeral 8 por el Artículo 13 del Decreto Número 80-2000 del Congreso de la República.
CAPITULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
CAPITULO IV
DE LAS TARIFAS
El valor es el que consta en el documento, el cual no podrá ser inferior al que conste en los registros
públicos, matrículas, catastros o en los listados oficiales.
1. Auténticas de firmas, efectuadas por dependencias del Estado, cada una Q. 10.00.
2. Auténticas de firmas en el exterior, cada una, el valor equivalente en moneda nacional a diez dólares
de los Estados Unidos de América (USA $. 10.00) al tipo de cambio que estuviere vigente a la fecha en
que éstas se efectúen.
3. Por cada razón puesta por los registros públicos al pie de los documentos que se presentan a su
registro Q. 0.50
4. Los libros de contabilidad, hojas movibles de contabilidad, actas o registros, por cada hoja. Q. 0.50
6. Indices, testimonios especiales, copias simples o legalizadas y actas notariales, por cada hoja de papel.
Q. 0.50.
8. Poderes:
10. Patentes:
c. De buques que se matriculen bajo bandera guatemalteca, por cada cien toneladas o fracción. Q.100.00
11. Derogado.
a. Universitarios Q.100.00
b. Carreras técnicas Q.25.00
14. Derogado
15. Derogado
* Derogados los Numerales 14 y 15 por el Artículo 43 del Decreto Ley Número 70-94 Ley de Circulación
de Vehículos Terrestre, Marítimos y Aéreos.
*Derogado el inciso 11. por el Artículo 150, del Decreto Número 15-2009 el 28-04-2009
ARTICULO 6. DE LA TARIFA ESPECIFICA DEL IMPUESTO DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA
PROTOCOLOS.
Se establece un Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos Notariales, con una tarifa específica
de un quetzal (Q. 1.00) por cada hoja y sujeta a los controles de distribución y venta regulados por esta
ley.
TITULO II
DE LAS EXENCIONES DEL IMPUESTO
CAPITULO I
DE LAS EXENCIONES
1. El Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades y sus empresas, cuando
el pago del impuesto les corresponda.
2. La Universidad de San Carlos de Guatemala y las otras universidades autorizadas para operar en el
país.
3. Los establecimientos educativos privados que realicen planes y programas oficiales de estudios, así
como los autorizados como experimentales, cuando el pago del impuesto les corresponda.
5. Todas los actos y contratos realizados por las cooperativas, federaciones y confederación de
cooperativas entre sí y con sus asociados. Sin embargo los actos y contratos que realicen con terceros
pagarán el impuesto establecido en esta ley.
Para los efectos de lo previsto en el numeral 4 y exceptuando a las personas exentas por mandato
expreso de la ley, se debe solicitar previamente al Ministerio de Finanzas Públicas la declaración
correspondiente, acreditando los requisitos señalados en el inciso anterior, antes de emitir la resolución
respectiva. En cuanto a las personas que por mandato expreso de la ley estén exentas del impuesto, es
requisito indispensable para gozar de la exención, que en el documento de que se trate se deje
constancia de la disposición legal que las exime del pago.
Si concurren partes exentas y no exentas en los actos o contratos; la obligación tributaria se cumplirá
únicamente en proporción a la parte o partes que no gocen de exención.
1. Todos los contratos y documentos que contengan actos gravados con el Impuesto al Valor Agregado,
independientemente de quien lo realice y tenga o no calidad de contribuyente de dicho impuesto.
2. Los recibos o comprobantes de pagos por sueldos, viáticos, gastos de representación, aguinaldos,
prestaciones laborales o cualquiera otra retribución por servicios personales prestados en relación de
dependencia, que devenguen funcionarios, empleados y demás servidores públicos y privados en servicio
activo; los recibos por prestaciones que perciba el personal en situación de retiro o sus beneficiarios; los
comprobantes de pensiones alimenticias fijadas por los tribunales correspondientes; las prestaciones y
jubilaciones y las actas o documentos para demostrar la sobrevivencia de personal en retiro o sus
beneficiarios; las aportaciones patronales y laborales para la creación de fondos de pensiones
aseguradas o no aseguradas.
3. Los recibos o comprobantes de pago de estipendios o subsidios por becas, bolsas de estudio y
similares.
5. Los títulos de crédito y cualesquiera otros créditos documentarios que hayan sido expedidos en el
extranjero para ser pagados en la República o expedidos en la República para ser pagados en el
extranjero, así como cualesquiera otros documentos o contratos relacionados con los mismos, siempre
que los bienes hubiesen sido importados o las divisas hubieren sido cambiadas en el sistema bancario
nacional.
7. Los contratos o documentos que contengan préstamos provenientes del exterior, siempre que los
bienes hubiesen sido importados o las divisas hubieren sido cambiadas en el sistema bancario nacional.
11. Las sumas pagadas por liquidaciones, totales o parciales de pólizas de seguro del ramo de vida,
cualquiera que sea la forma o época en que se practique, incluyendo los pagos por sorteos, pólizas
dotales vencidas, rentas o rescates.
13. Las facturas comerciales de proveedores del exterior y las pólizas de importación y exportación.
14. Los documentos de pago, facturas o documentos equivalentes que se extienda como consecuencia
de actos o contratos de valor determinado en los que se hubiere satisfecho el impuesto correspondiente.
16. Los créditos y préstamos otorgados por los bancos, financieras y demás entidades autorizadas por la
Superintendencia de Bancos para cualquier destino y los documentos acreditativos de los mismos.
17. Los créditos, préstamos y financiamientos otorgados entre particulares, sean personas individuales o
jurídicas y los documentos acreditativos de los mismos.
18. Los contratos y operaciones de reaseguro y de reafianzamiento, así como los documentos que
expidan las compañías aseguradoras o afianzadoras para comprobar el recibo de la proporción que
corresponda pagar a los reaseguradores o reafianzadores, por las participaciones asumidas por ellos en
el pago de las reclamaciones legales de los beneficiarios de pólizas de seguros y fianzas.
20. La venta de activos de bancos o sociedades financieras a las que la Superintendencia de Bancos
haya aprobado un plan de regulación o en que exista junta de exclusión de activos y pasivos, cuando se
transfieran a otros Bancos o sociedades financieras, previa autorización de la Junta Monetaria. Esta
exención tendrá validez siempre que la operación no sea para eludir responsabilidades civiles, penales, o
de otra naturaleza.
* Suprimido el numeral 17 por el Artículo 19 del Decreto Número 44-2000 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 1 del Decreto Número 34-2002 del Congreso de la República.
* Adicionado el numeral 20 por el Artículo 2 del Decreto Número 88-2002 del Congreso de la República.
1. Los documentos usados en su administración interior, los recibos de caja, constancias de deposito o
cualesquiera otros documentos que hagan las veces de tales, expedidos o suscritos por dichas
instituciones. se excluyen de esta exención los libros de contabilidad y los documentos resultantes de
operaciones por cuenta ajena.
2. Las operaciones de toda clase con el Banco de Guatemala y las que se hagan a través de bolsa de
valores.
3. Los bonos y sus cupones, las libretas de ahorro, los certificados de depósito a plazo, los contratos y
títulos de capitalización, y en general los títulos de crédito que emitan los bancos y sociedades financieras
de sistema, así como su enajenación, transferencia, negociación, cancelación y cualquier documento o
recibo que ampare el pago de sus intereses.
4. Los créditos que otorguen al Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas y a las
municipalidades y sus empresas, y los contratos de servicio bancario que concierten con dichas entidades
y su cancelación.
5. Los documentos de crédito que los usuarios de los mismos otorguen o emitan a favor de instituciones
bancarias, cuando se deriven de obligaciones que consten en contratos y el impuesto correspondiente se
hubiere satisfecho en el documento principal.
TITULO III
DETERMINACION, LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO
CAPITULO I
DE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO
CAPITULO II
DEL PAGO DEL IMPUESTO
2. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir sus efectos en el país, en el propio
documento y en el momento previo a su protocolización, de conformidad con las normas de la Ley del
Organismo Judicial; y en caso su protocolización no sea obligatoria, previamente a su autenticación por el
Ministerio de Relaciones Exteriores.
4. Los comprobantes de pago de premios de loterías, rifas y sorteos, en el momento en que se paguen,
conforme las modalidades que establece esta ley y su reglamento.
5. Los documentos que contengan actos gravados, cuyo impuesto debe pagarse anualmente:
a. En la fecha en que se emita el documento, el cual cubre el resto de ese año calendario.
b. En los primeros quince (15) días calendario del mes de enero de cada año, por su renovación anual.
La dependencia pagadora queda obligada a comprobar, previamente efectuar cualquier pago, que se ha
cubierto el impuesto.
7. En todos los documentos que contengan actos gravados y que se detallan en la ley, en la fecha en que
se expidan los mismos o se reciban los pagos.
a. En efectivo.
b. Mediante cheque certificado, de caja o de gerencia.
Los Notarios, en los documentos o contratos que se faccionen con su intervención, podrán cubrir el
impuesto de timbres fiscales en efectivo, en los bancos del sistema o instituciones autorizadas para el
efecto; estampando con máquina autorizada el valor del mismo; o comprando las especies y
adhiriéndolas en la forma usual.
Cuando el impuesto a pagar conforme lo que establece la presente ley, sea mayor de tres mil un
quetzales exactos (Q. 3,001.00) deberá pagarse obligatoriamente en efectivo, en los bancos del sistema
en las instituciones autorizadas para el efecto.
En estos casos los Notarios conservarán el derecho a la comisión que establece el artículo 28 de esta ley.
* Reformado por el Artículo 20 del Decreto Número 44-2000 del Congreso de la República.
En el caso de que se tenga que cubrir el impuesto adhiriendo timbres fiscales, el notario está obligado a
indicar el monto y citar el número de cada uno de los timbres que utilice.
TITULO IV
DE LA ADMINISTRACION Y FISCALIZACION
CAPITULO I
DE LA ADMINISTRACION Y FISCALIZACION DEL IMPUESTO
Los funcionarios y empleados públicos que infrinjan o encubran las disposiciones de este artículo, serán
sancionados de conformidad con la Ley de Servicio Civil y la Ley de Responsabilidades, sin perjuicio de
las sanciones civiles y penales que correspondan.
ARTICULO 21. DEL REQUISITO PARA QUE LOS DOCUMENTOS HAGAN FE EN JUICIO.
De conformidad con el Artículo 680 del Código de Comercio los actos, contratos, registros, libros y
documentos en los que no se hubiere cumplido con el pago del impuesto, surtirán todos sus efectos, pero
cualquier autoridad que conozca de ellos mandará enterar el impuesto omitido, la multa y los intereses
correspondientes.
El juez, en todos los casos, deberá darle trámite a las demandas y a todos los escritos así como
reconocer las personerías, pero procederá a hacer enterar el impuesto omitido en la forma que queda
indicada.
En los casos en que los jueces tuvieren duda sobre si se ha tributado correctamente el impuesto, o si
determinado acto o contrato está sujeto al mismo, certificarán lo conducente a la dirección, a efecto de
que ésta, dentro del plazo de los quince (15) días siguientes, evacúe la consulta. Con base en dicha
respuesta, el juez ordenará, en su caso, que se satisfaga el impuesto, la multa e intereses que procedan
en las cajas fiscales de la dirección. En ningún caso esta consulta deberá suspender el trámite procesal
correspondiente.
TITULO V
DE LA FABRICACION, CONTROL, DISTRIBUCION Y VENTA DE TIMBRES
FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS
CAPITULO I
DE LA FABRICACION
CAPITULO II
DE LA DISTRIBUCION Y VENTA
CAPITULO III
DE LOS PATENTADOS Y NOTARIOS
A los notarios, que sean colegiados activos, se les reconocerá como comisión el diez por ciento (10%) en
el acto en que realicen las operaciones siguientes:
4. En el pago en efectivo del impuesto, cuando así corresponda en los documentos que autoricen y
contengan actos o contratos gravados con el Impuesto de Timbres Fiscales.
a) De acuerdo a la forma de pago del Impuesto de Timbres Fiscales que corresponda a las operaciones
indicadas en los numerales 1, 2, 3, y 4 anteriores.
b) La comisión, que se les reconocerá a los Notarios en ese mismo acto, y se pagará con dichas
especies.
* Reformado por el Artículo 21 del Decreto Número 44-2000 del Congreso de la República.
TITULO VI
INFRACCIONES, SANCIONES Y PRESCRIPCIONES
CAPITULO I
INFRACCIONES
1. Los patentados que tengan para la venta al público especies fiscales de períodos fenecidos.
2. Cuando las especies fiscales usadas en los documentos, tuvieren enmendaduras, raspaduras o
evidencias de haber sido usadas, lavadas u otro indicio de fraude.
3. Cuando las especies fiscales no correspondan al año en que se hubieren extendido los documentos; a
excepción de aquellos que hayan sido faccionados en el mes de diciembre en los cuales se podrá cubrir
el impuesto con timbres fiscales del año o del siguiente, indistintamente.
4. Cuando los empleados y funcionarios públicos que efectúen o intervengan en la carga de una máquina
estampadora al servicio de personas particulares, o razonen documentos por pago en efectivo sin que se
haya pagado el impuesto en las cajas fiscales, serán responsables ante el fisco por el importe dejado de
pagar y las multas e intereses que correspondan, siendo tal hecho causal de despido, sin perjuicio de las
sanciones penales que procedan.
6. Cuando las personas obligadas a enterar al impuesto en efectivo mediante declaración jurada, no lo
hagan dentro del plazo estipulado por la ley.
9. Las personas que no presenten u omitan llevar libros, registros, controles establecidos por la ley y el
reglamento, referente a máquinas estampadoras.
10. Las personas que no habiliten o autoricen los libros de contabilidad, actas u otros registros
establecidos por la ley, dentro de los treinta (30) días siguientes a su inscripción definitiva en el Registro
Mercantil o en el registro que corresponda.
11.Cuando los timbres fiscales que se usen no hayan sido utilizados en las formas prescritas por la ley y
su reglamento.
12. Por utilizar procedimientos distintos de los establecidos en esta ley para cubrir el impuesto.
13. Adquirir y utilizar máquinas estampadoras sin haber llenado todos los requisitos legales, sin perjuicio
que la dirección retenga las máquinas, en tanto no se llenen dichos requisitos.
14. Importar, vender, arrendar o subarrendar máquinas estampadoras sin licencia de la dirección.
15. Suministrar repuestos, piezas sueltas, cambio de máquinas, efectuar reparaciones o modificaciones
del mecanismo de control de las mismas sin autorización previa de la dirección.
16. Por no renovar la licencia concedida para la utilización de las máquinas estampadoras.
17. No dar aviso inmediatamente a la dirección, del desperfecto que sufra la máquina que se tenga en
uso.
18. Por eliminar los marchamos de seguridad sin previa autorización de la dirección.
19. Por variar el lugar declarado de la ubicación de las máquinas sin previo aviso a la dirección.
20. Por timbrar documentos extendidos por terceras personas que no respalden operaciones contables de
la persona autorizada para el uso de las máquinas estampadoras.
22. Cuando se omitan los talones de los timbres fiscales en los duplicados o codos, y no comprueben los
interesados que se pagó el impuesto en el original.
23. Vender o arrendar máquinas estampadoras a personas que carezcan de licencia de la dirección.
25. Por resistirse a la revisión de las máquinas estampadoras, por parte de los funcionarios y empleados
de la dirección y sus dependencias.
26. Por dar en reparación las máquinas o modificar los controles, sin el previo consentimiento de la
dirección.
27. Por transferir las máquinas a terceras personas, en cualquier calidad, sin autorización de la dirección.
28. Cuando por negligencia, los responsables de la División de Especies Fiscales de la Dirección General
de Rentas Internas, o los administradores departamentales de Rentas Internas, no mantengan existencia
de especies fiscales en el almacén respectivo, en la relación con la demanda de pedidos de los
patentados de su localidad; y
29. Los operadores responsables de las máquinas propiedad del Estado, están obligados a llevar los
registros sobre sus operaciones de ingreso y egreso; enterar sus ingresos y cumplir con las demás
disposiciones que establece esta ley y su reglamento.
1. La omisión parcial o total del pago del impuesto, será sancionada con una multa equivalente al veinte
por ciento (20%) del impuesto omitido, sin perjuicio de la aplicación correspondiente al pago en mora.
2. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria, será sancionada con una multa
equivalente de cien a un mil quetzales (Q.100.00 a Q.1,000.00).Si la resistencia se efectuare con
violencia, sin perjuicio de la sanción pecuniaria que se imponga, la Administración Tributaria denunciará el
caso ante la autoridad judicial penal competente.
b. Multa de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00), por usar máquinas estampadoras sin haber llenado todos
los requisitos legales, sin perjuicio de que la dirección retenga las máquinas.
c. Multa de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00), por eliminar los marchamos de seguridad sin previa
autorización de la dirección.
d. Multa de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00), por cambiar el mecanismo de impresión, sin autorización de
la dirección.
e. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por importar, vender o arrendar máquinas estampadoras sin
licencia de la dirección.
f. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) por vender o arrendar máquinas estampadoras a personas que
carezcan de licencia de la dirección. En el caso de reincidencia, al importador se le cancelará la licencia.
g. Multa de un mil a cinco mil quetzales (Q.1,000.00 a Q. 5,000.00), por suministrar repuestos, piezas
sueltas, cambio de una máquina por otra, efectuar la reparación o modificar el mecanismo de la misma,
sin autorización previa de la dirección.
h. Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), por cada máquina sustraída de la aduana y que no sea
depositada en la dirección, sin perjuicio de la cancelación de la licencia y retención de las máquinas por la
dirección.
i. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por no renovar la licencia respectiva, y continuar en la actividad
para la cual se otorgó.
j. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00). por resistirse a la reversión de las máquinas estampadoras, por
parte de los funcionarios y empleados de la dirección y sus dependencias. En caso de persistir en la
resistencia a la revisión, se cancelará la licencia y la máquina quedará en depósito en la dirección.
k. Multa de quinientos quetzales (Q. 500.00), por no dar aviso inmediatamente a la dirección del
desperfecto de la máquina.
l. Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), por dar en reparación la máquina o modificar los controles,
sin previo consentimiento de la dirección.
m. Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), por transferir la máquina a tercera persona, en cualquier
calidad, sin autorización de la dirección.
n. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por variar el lugar declarado de la ubicación de la máquina sin
previo aviso a la dirección.
ñ. Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00), por timbrar documentos extendidos por terceras personas, que
no respalden operaciones contables de la persona autorizada para el uso de la máquina.
p. Multa de veinticinco a un mil quetzales (Q. 25.00 a Q.1,000.00), por otras infracciones.
TITULO VII
DE LAS DISPOSICIONES GENERALES, TRANSITORIAS, DE LAS
DEROGATORIAS Y DE LA VIGENCIA.
CAPITULO I
DE LAS DISPOSICIONES GENERALES
3. "El impuesto" o "del impuesto", se refiere al impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial
para Protocolos.
7. "La máquina" o "la máquina estampadora". se refiere a máquina o máquinas estampadoras de timbres
fiscales.
8. "El papel" o "los timbres", se refiere al papel sellado especial para protocolos y los timbres fiscales
respectivamente.
9. "Especies" o "especies fiscales", se refiere a timbres fiscales y papel sellado especial para protocolos.
10. "Hoja" se refiere a hoja de papel tipo bond tamaño carta u oficio, en cualquier actuación, con un uso
máximo de veinticinco o cincuenta renglones o líneas en cada lado, según se utilice uno o ambos lados
de la hoja, con su margen izquierdo mínimo de cuarenta milímetros.
ARTICULO 34. DE LA SOLIDARIDAD.
No obstante lo dispuesto en el Articulo 3, así como los convenios a que lleguen las partes, los
participantes en el acto gravado serán solidaria y mancomunadamente responsables del pago del
impuesto que establece la presente ley, así como de las multas e intereses que se causen.
2. Los funcionarios y empleados públicos que teniendo la obligación de inutilizar los timbres fiscales, no lo
hicieren.
Cuando la Administración Tributaria reciba una petición, deberá darle trámite dentro de los siguientes
cinco (5) días hábiles de recibida, debiendo señalar en la primera resolución, las diligencias que se
realizarán para la tramitación del expediente. Al realizar la última de ellas, las actuaciones quedarán en
estado de resolver, lo que deberá hacerse dentro del término a que se refiere el párrafo anterior.
Todos los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria están obligados a atender las
consultas, peticiones y solicitudes, verbales o escritas, del público en forma cortés y atenta, sin demora y
a la brevedad racionalmente posible. La descortesía e inatención de tales empleados y funcionarios,
constituye grave falta que da lugar a sanción conforme a la Ley de Servicio Civil.
CAPITULO II
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
CAPITULO III
DEROGATORIA Y SU VIGENCIA
EDMOND MULET
PRESIDENTE
SECRETARIO
PUBLIQUESE Y CUMPLASE
SERRANO ELIAS
EL SECRETARIO GENERAL
DE LA PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
CONSIDERANDO:
Que el Decreto número 1401 del Congreso de la República, crea un impuesto a los Abogados y Notarios
por medio de Timbres Forense y Notarial, con el objeto de otorgar prestaciones sociales en beneficio de
los Abogados y Notarios, tendiente a mantener su decoro y estimular la solidaridad entre sus miembros;
CONSIDERANDO:
Que los montos del impuesto por Timbre Forense y Timbre Notarial, fijados en el Decreto número 1401
del Congreso, han dejado de corresponder al valor actual de la moneda, por las múltiples devaluaciones
sufridas y perdida del valor adquisitivo de la misma;
CONSIDERANDO:
Que la finalidad el Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala, es promover, entre los profesionales
colegiados activos, su bienestar mediante el establecimiento de fondos de prestaciones económico-
sociales, así como otros medios que se considere conveniente y en beneficio directo o indirecto de sus
miembros.
POR TANTO:
En ejercicio de las atribuciones que le confiere la literal a) del Artículo 171 de la Constitución Política de la
República de Guatemala.
DECRETA:
La siguiente:
Se exceptúan del impuesto a que se refiere esta ley, los contratos autorizados por el Escribano de
Gobierno y todas las actuaciones de asuntos tramitados ante los bufetes populares de las universidades
del país.
ARTICULO 2.
Los fondos provenientes de tal impuesto son privativos del Colegio de Abogados y Notarios de
Guatemala, el que recaudara y empleará su producto solamente en el desarrollo de los programas de
prestaciones sociales establecidas a favor de sus miembros colegiados activos que contribuyan a su
mantenimiento con sujeción a los reglamentos que determinarán su naturaleza, orden, métodos y planes
que se han de seguir para la aplicación de los respectivos programas de prestación.
ARTICULO 3.
El impuesto se pagará en la forma y modo que a continuación se determina:
1. Timbre Forense: en las demandas, peticiones o memoriales que de conformidad con las leyes deben
ser auxiliados por Abogado, o en cualesquiera otros escritos o peticiones suscritos por dichos
profesionales en ejercicio de su profesión, se empleara el Timbre Forense, cuyo valor será de un quetzal
(Q.1.00), por cada hoja.
2. Timbre Notarial: sobre todo acto o contrato autorizado por Notario en la forma que a continuación se
expresa:
a) Contratos de valor determinado: dos por millar, pero en ningún caso bajará del límite mínimo de un
quetzal (Q.1.00), ni excederá del límite máximo de trescientos quetzales (Q.300.00).
El timbre se pagara por unidades de quetzal, forzándose las fracciones a la otra inmediata superior;
e) En las resoluciones de trámite que dicten los Notarios en cualquier asunto que se gestione en
jurisdicción voluntaria, dos quetzales (Q.2.00), por cada resolución y, en la resolución que termine el
asunto, diez quetzales (Q.10.00).
1. El Timbre Notarial se adherirá a la primera hoja de los testimonios especiales que para el efecto los
Notarios están obligados a enviar al Archivo General de Protocolos.
3. En los testamentos abiertos y donaciones por causa de muerte, se fijaran en la plica que contenga la
disposición de última voluntad, y en los testamentos cerrados, en el testimonio especial de la razón
notarial.
ARTICULO 4.
La Junta Directiva del Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala, emitirá los reglamentos en que se
fije el valor y características del timbre forense y del timbre notarial, la venta y distribución, la forma de
recaudar, administrar y emplear los fondos y establecer los programas de protección social que
comprendan los casos de enfermedad, maternidad y accidente, prestaciones por invalidez, jubilación,
muerte, sobrevivencia y demás programas que procedan, así como el mínimo de tributación que deba
para que el Colegio tenga derecho a percibir las prestaciones que comprenda cada programa el régimen
conforme a estudios actuariales tendientes ala eficaz cumplimiento de los fines de esta ley. Los
reglamentos anteriormente mencionados deberán ser aprobados por la Asamblea General Ordinaria y
Extraordinaria del Colegio de Abogados y Notarios convocada para el efecto, a que deberá realizarse
dentro de los ciento ochenta días a partir de la vigencia de la presente ley.
ARTICULO 5.
La distribución y venta de timbres forenses y notariales podrán realizarla las personas naturales o
jurídicas interesadas, previa autorización de Junta Directiva y Registro en el Colegio de Abogados y
Notarios como agente vendedor.
ARTICULO 6.*
Para el cumplimiento efectivo de la presente ley se establecen las siguientes normas:
a) Derogado.
b) La Junta Directiva del Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala designará a su costa el personal
que considere necesario para que verifique en el Archivo General de Protocolos el correcto y exacto pago
del timbre notarial en los testimonios especiales correspondientes y colaborará bajo las ordenes directas
del Director General de dicha dependencia en cualquier labor que tienda al cumplimiento de esta ley y de
cualquiera otra norma legal o reglamentaria atinente al plan de prestaciones que para el efecto emita el
Colegio.
c) Los jueces de primera instancia en los departamentos del país, tienen la obligación de recibir los
testimonios especiales que, por su medio, los Notarios deben enviar al Archivo General de Protocolos.
El empleado designado por el Colegio de Abogados y Notarios ante el Archivo General de Protocolos, es
responsable de velar por el cumplimiento del Notario en el pago del valor del timbre notarial en sus
testimonios especiales.
ARTICULO 7.
Quedan exceptuados de la obligación de cubrir los timbres creados por esta ley, los Abogados y Notarios
que actúen en el desempeño de sus atribuciones como funcionarios públicos y devenguen sueldos del
Estado, así como los Abogados asesores de los bufetes populares de las universidades del país.
No obstante lo anterior, todos los colegiados activos, tributen o no por medio de los timbres a que se
refiere esta ley, tendrán derecho a la prestación de gastos de funerales, de conformidad con el
reglamento respectivo. La Junta Directiva, fijará en todos los casos la cuota mínima previa que deben
cubrir los colegiados participantes para gozar de las prestaciones establecidas. Para cubrir con las
obligaciones a que este artículo se contrae, la Junta Directiva deberá ordenar los estudios actuariales
correspondientes, cada vez que sea necesario.
ARTICULO 8.
El Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala tiene acción directa contra los Notarios responsables
del pago del timbre notarial y forense a que se refiere el artículo 1 de esta ley, para cobrar el impuesto
que se hubiere omitido, total o parcialmente. Las diligencias se tramitarán ante un juez competente del
ramo civil de la capital, por el procedimiento de los incidentes, pudiendo decretarse dentro del mismo
todas las medidas de garantías previstas en el Código Procesal Civil y Mercantil. En el auto que resuelva
el asunto, el que será apelable, se expresara el monto a que asciende el impuesto no cubierto.
La certificación de dicho auto constituye titulo ejecutivo suficiente para el cobro del impuesto del timbre
notarial.
ARTICULO 9.
Las pensiones, jubilaciones, montepíos y demás prestaciones que se otorguen de conformidad con esta
ley y sus reglamentos, serán inembargables.
ARTICULO 10.
La Recaudación a que se refiere esta ley principiara a aplicarse cuatro meses después de empezar a
regir. La Junta Directiva del Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala pondrá en funcionamiento los
programas que comprende el régimen de prestaciones en un plazo de dieciocho meses contados a partir
de la vigencia de esta ley.
ARTICULO 11.*
Los Notarios que no hubieren presentado los testimonios especiales dentro del plazo establecido en la
literal a) el artículo 37 del Código de Notariado, podrán presentarlos exentos de multa, hasta el 31 de
diciembre de 1997, adhiriendo estampillas con los montos contemplados en el Decreto Número 1401 del
Congreso de la República.
*Reformado por el Artículo 1, del Decreto Número 49-97 del Congreso de la República.
I. Timbres Forenses: En las demandas, peticiones o memoriales que de conformidad con las leyes deben
ser auxiliados por abogado, se empleará el Timbre Forense, cuyo valor será de cinco centavos (Q0.05) de
quetzal por cada hoja.
II. Timbre Notarial: Este impuesto recaerá sobre todo acto o contrato autorizado por notario, en la forma
que a continuación se expresa: a) Contratos de valor determinado: Uno por millar, pero en ningún caso
bajará del límite mínimo de diez centavos de quetzal (Q 0.10), ni excederá del límite máximo de cinco
quetzales (Q. 5.00).
En las actas notariales y de legalización de firmas, se fijará en la primera hoja del documento o al margen
del acta respectiva, según el caso.
En los testamentos abiertos y donaciones por causa de muerte, se fijará en la plica que contenga la
disposición de última voluntad. En los testamentos cerrados, en el testimonio especial de la razón notarial.
* Reformado por el Artículo 1, del Decreto Del Congreso Número 123-96 el 20-12-1996
PUBLIQUESE Y CUMPLASE
ARZU IRIGOYEN
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CONSIDERANDO:
CONSIDERANDO:
Que la Ley del Impuesto al Valor Agregado contenida en el Decreto Ley Número 97-84, ha
sido objeto de numerosas reformas que hacen difícil su comprensión y cumplimiento, así
como la administración del impuesto, por lo que es necesario ordenar en un nuevo texto
legal todas las disposiciones que normen el referido impuesto.
POR TANTO:
DECRETA:
La siguiente:
TITULO I
NORMAS GENERALES
CAPITULO I
DE LA MATERIA DEL IMPUESTO
1) Por venta: Todo acto o contrato que sirva para transferir a título oneroso el dominio
total o parcial de bienes muebles o inmuebles situados en el territorio nacional, o
derechos reales sobre ellos, independientemente de la designación que le den las
partes y del lugar en que se celebre el acto o contrato respectivo.
2) Por servicio: La acción o prestación que una persona hace para otra y por la cual
percibe un honorario, interés, prima, comisión o cualquiera otra forma de
remuneración, siempre que no sea en relación de dependencia.
4) Por exportación de bienes: La venta, cumplidos todos los trámites legales, de bienes
muebles nacionales o nacionalizados para su uso o consumo en el exterior.
CAPITULO I
DEL HECHO GENERADOR
3) Las importaciones.
En los casos señalados en los numerales 5, 6 y 9 anteriores, para los efectos del
impuesto, la base imponible en ningún caso será inferior al precio de adquisición o al costo
de fabricación de los bienes.
* El numeral 7 corregido por Fe de errata del 23 de junio de 1992.
* El párrafo final adicionado por el Artículo 2 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
* El numeral 1 reformado por el Artículo 2 del Decreto número 142-96 del Congreso de la República.
* Adicionado el numeral 10 por el artículo 37 del Decreto número 20-2006 del Congreso de la República.
CAPITULO II
DE LA FECHA DE PAGO DEL IMPUESTO
* El Numeral 1 reformado por el Artículo 3 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
* El nombre del capítulo, epígrafe, el primer párrafo y el numeral 1 modificado por el Artículo 3 del Decreto
número 142-96 del Congreso de la República.
* Reformado el Numeral 1 por el Artículo 1 del Decreto Número 62-2001 del Congreso de la República
CAPITULO III
DEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
ARTICULO 6.* Otros sujetos pasivos del impuesto. También son sujetos pasivos
del impuesto:
5) Las sociedades civiles, las mercantiles, las irregulares, y las de hecho y las
copropiedades, salvo las comunidades hereditarias, en los casos previstos en el
Artículo 3, numeral 5). Si dichos sujetos no cubrieran el impuesto, cada adjudicatario
será responsable de su pago en la parte correspondiente a los bienes que le sean
adjudicados.
*Corregido el numeral 5) por el numeral 3 de la Fe de Errata del 23 de junio de 1992.
CAPITULO IV
DE LAS VENTAS Y SERVICIOS EXENTOS DEL IMPUESTO
c) Los viajeros que ingresen al país, bienes muebles en calidad de equipaje, sobre
los cuales no tienen que pagar derechos de importación de acuerdo con la
legislación aduanera;
Para los efectos de la literal a) anterior, se debe solicitar dicha exención al Ministerio
de Economía previo dictamen favorable del Instituto Nacional de Cooperativas (INACOP)
para que el Ministerio de Finanzas Públicas otorgue la franquicia correspondiente,
acreditando en forma auténtica su derecho a la exención.
a) Fusiones de sociedades.
En el caso de las cooperativas de ahorro y crédito, están exentos los servicios que
prestan, tanto a sus asociados como a terceros.
7. Los intereses que devenguen los títulos de crédito y otras obligaciones emitidas por
las sociedades mercantiles y que se negocien a través de una bolsa de valores,
debidamente autorizada y registrada conforme a la legislación vigente.
10. Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas periódicas a las asociaciones
o instituciones sociales, gremiales, culturales, científicas, educativas y deportivas, así
como a los colegios de profesionales y los partidos políticos.
12. *La venta de vivienda con un máximo de ochenta (80) metros cuadrados de
construcción cuyo valor no exceda de doscientos cincuenta mil Quetzales
(Q.250,000.00) y la de lotes urbanizados que incluyan los servicios básicos, con un
área máxima de ciento veinte (120) metros cuadrados, cuyo valor no exceda de
ciento veinte mil Quetzales (Q.120,000.00). Además, el adquiriente deberá acreditar
que él y su núcleo familiar carecen de vivienda propia o de otros inmuebles. Todo lo
anterior deberá hacerse constar en la escritura pública respectiva.
13. Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones educativas,
de asistencia o de servicio social y las religiosas, siempre que estén debidamente
autorizadas por la ley, que no tengan por objeto el lucro y que en ninguna forma
distribuyan utilidades entre sus asociados e integrantes.
6. Los organismos internacionales a los que de acuerdo con los respectivos convenios
suscritos entre el Gobierno de la República de Guatemala y dichos organismos se les
haya otorgado la exención de impuestos.
Respecto a las importaciones que realicen estas personas, deberán solicitar previamente y
cada vez, a la Administración Tributaria, resuelva si procede la exención. En los casos de
los numerales 5 y 6 del artículo 8 de esta Ley, se requerirá opinión previa y favorable del
Ministerio de Relaciones Exteriores. Una vez emitida la resolución que autorice cada
exención y la franquicia respectiva, la Administración Tributaria no aplicará el impuesto y
por lo tanto, las personas exentas no deberán emitir constancia de exención por la
importación autorizada.
CAPITULO V
DE LA TARIFA DEL IMPUESTO
La distribución de los recursos y los intermediarios financieros para canalizar los tres
y medio puntos porcentuales (3.5%) de la tarifa del impuesto serán:
1. Uno y medio puntos porcentuales (1.5%) para las municipalidades del país.
Las municipalidades podrán destinar hasta un máximo del veinticinco por ciento
(25%) de la asignación establecida conforme a este artículo, para gastos de
funcionamiento y atención del pago de prestaciones y jubilaciones. El setenta y cinco
por ciento (75%) restante se destinará con exclusividad para inversión, y en ningún
caso, podrán pignorar ni adquirir compromisos financieros que comprometan las
asignaciones que les correspondería percibir bajo este concepto con posterioridad a
su período constitucional.
3. Un punto porcentual (1%) para los Fondos para la Paz, mientras existan. Cuando los
fondos para la paz dejen de existir, dicha recaudación pasará al fondo común.
* Reformado en su totalidad por el Artículo 3 del Decreto número 29-94 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 7 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
* Modificado el último párrafo por el Artículo 6 del Decreto número 142-96 del Congreso de la República.
* Reformado en su totalidad por el Artículo 1 del Decreto número 32-2001 del Congreso de la República.
* Reformado el numeral 1, del párrafo tercero por el Artículo 1 Decreto número 48-2001 del Congreso de la
República.
* Reformado por el Artículo 1 del Decreto Número 66-2002 del Congreso de la República.
* Adicionado por el Artículo 1 del Decreto Número 32-2003 del Congreso de la República
* Suspendido Provisionalmente según Expedientes Acumulados Números 1060-2003 y 1064-2003, de la Corte de
Constitucionalidad.
* Declarado inconstitucional según fallo de la Corte de Constitucionalidad en Expedientes Números 1060-2003 y
1064-2003.
CAPITULO VI
DE LA BASE DEL IMPUESTO
ARTICULO 11.* En las ventas. La base imponible de las ventas será el precio de la
operación menos los descuentos concedidos de acuerdo con prácticas comerciales. Debe
adicionarse a dicho precio, aun cuando se facturen o contabilicen en forma separada los
siguientes rubros:
1. Los reajustes y recargos financieros.
3. Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirentes, que figure en
las facturas.
* Reformado por el Artículo 8 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
3) Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes, que figuren
en las facturas, salvo contribuciones o aportaciones establecidas por leyes
específicas.
* El numeral 3 reformado por el Artículo 9 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
* El numeral 3 reformado por el Artículo 7 del Decreto número 142-96 del Congreso de la República.
ARTICULO 13.* En otros casos. En los siguientes casos se entenderá por base
imponible.
CAPITULO VII
DEL DEBITO FISCAL
ARTICULO 14. Del débito fiscal. El débito fiscal es la suma del impuesto cargado
por el contribuyente en las operaciones afectas realizadas en el período impositivo
respectivo.
*ARTICULO 14 “A”. Base del débito fiscal. Para efectos tributarios, la base de
cálculo del débito fiscal es el precio de venta del bien o prestación de servicios, ya
incluidos los descuentos concedidos.
CAPITULO VIII
DEL CREDITO FISCAL
ARTICULO 15. Del crédito fiscal. El crédito fiscal es la suma del impuesto cargado
al contribuyente por las operaciones afectas realizadas durante el mismo período.
ARTICULO 16. *Procedencia del crédito fiscal. Procede el derecho al crédito fiscal
por la importación o adquisición de bienes y la utilización de servicios, que se apliquen a
actos gravados o a operaciones afectas por esta ley.
a) Que los bienes o servicios formen parte de los productos o de las actividades
necesarias para su comercialización nacional o internacional.
* Reformado por el Artículo 10 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 8 del Decreto número 142-96 del Congreso de la República.
* Reformado el Primer párrafo por el Artículo 14 del Decreto Número 80-2000 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 39 del Decreto número 20-2006 del Congreso de la República.
ARTICULO 17. *Modificaciones al crédito fiscal. Del crédito calculado conforme
al artículo 15 de la presente ley, deberán deducirse los impuestos correspondientes a las
cantidades recibidas por concepto de bonificaciones, descuentos y devoluciones, que los
vendedores o prestadores de servicios hayan, a su vez, rebajado al efectuar las
deducciones. Por otra parte, deberá sumarse al crédito fiscal, el impuesto que conste en
las notas de débito recibidas y registradas durante el mes, por aumento de impuestos ya
facturados.
En el caso de las notas de débito, si no se registran dentro de los dos meses que se
indica en el párrafo anterior, el contribuyente no tendrá derecho al reconocimiento del
crédito fiscal correspondiente.
* Reformado por el Artículo 40 del Decreto número 20-2006 del Congreso de la República.
Para tener derecho al reconocimiento del crédito fiscal, el contribuyente debe cumplir
además con los requisitos indicados en los artículos 16, 17 y 20 de esta Ley.
CAPITULO IX
DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTICULO 19. Del impuesto a pagar. La suma neta que el contribuyente debe
enterar al fisco en cada período impositivo, es la diferencia entre el total de débitos y el
total de créditos fiscales generados.
ARTICULO 20. *Reporte del crédito fiscal. El crédito fiscal debe reportarse en la
declaración mensual. Las fechas de las facturas y de los recibos de pago de derechos de
importación legalmente extendidos, deben corresponder al mes del período que se liquida.
Si por cualquier circunstancia no se reportan en el mes al que correspondan, para fines de
reclamar el crédito fiscal, éstos se pueden reportar como máximo en los dos meses
inmediatos siguientes del período impositivo en el que correspondía su operación. De no
efectuarlo en dicho plazo, no tendrá derecho a su compensación o devolución, según
proceda.
ARTICULO 22. *Saldo del crédito fiscal. El saldo del crédito fiscal a favor del
contribuyente, que resulte mensualmente de la declaración presentada a la Administración
Tributaria, lo puede trasladar a sucesivos períodos impositivos siguientes, hasta agotarlo,
mediante la compensación de los débitos fiscales del impuesto, por lo que no procederá la
devolución del crédito fiscal. Se exceptúan los casos a que se refiere el artículo 23 de la
presente ley.
* Reformado por el Artículo 12 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 43 del Decreto número 20-2006 del Congreso de la República.
ARTICULO 23. *Devolución del crédito fiscal. Los contribuyentes que se dediquen
a la exportación, presten servicios o vendan bienes a personas exentas del impuesto,
tendrán derecho a la devolución del crédito fiscal que se hubiere generado de la
adquisición de insumos o por gastos directamente ligados por la realización de las
actividades antes indicadas, conforme a lo que establece el artículo 16 de esta ley. La
devolución se efectuará por períodos impositivos vencidos acumulados, en forma trimestral
o semestral, en el caso del procedimiento general y en forma mensual, de conformidad con
el procedimiento establecido en el artículo 25 de esta ley para los calificados en ese
régimen.
Para los efectos de la devolución del crédito fiscal a los contribuyentes que vendan
bienes o presten servicios a personas exentas, la Dirección Financiera del Ministerio de
Finanzas Públicas deberá programar en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado la asignación presupuestaria para atender dichas devoluciones.
a) Copia del cheque o de los estados de cuenta bancarios en los que consten los
pagos efectuados a los proveedores.
La solicitud de devolución del crédito fiscal podrá realizarla el contribuyente que tenga
derecho, acumulando en forma trimestral o semestral la cantidad del Impuesto al Valor
Agregado susceptible de devolución, siempre y cuando persista un saldo de crédito fiscal a
favor del exportador o contribuyente que negocie con entidades exentas.
a) Original de las facturas emitidas por sus proveedores, de las cuales se generó el
crédito fiscal reclamado.
b) Libro de compras y ventas del contribuyente en el medio, forma y formato que indique
la Administración Tributaria.
c) En el caso de contribuyentes que hubieren vendido bienes o prestado servicios con
exclusividad a entidades exentas, deberán presentar la copia de la factura emitida en
dicha transacción, así como la certificación contable del ingreso en su contabilidad.
a) Copia del cheque o del estado de cuenta en el que conste el pago de las facturas de
sus proveedores, correspondiente a los períodos impositivos del Impuesto al Valor
Agregado, en el que se generó el crédito fiscal, y del cual está pidiendo su
devolución, así como el documento donde conste que el proveedor haya recibido el
pago respectivo.
* Adicionado por el Artículo 45 del Decreto número 20-2006 del Congreso de la República.
CAPITULO X
DE LOS EXPORTADORES
3) Acompañar copia de las declaraciones mensuales del impuesto, en las que conste
que el crédito fiscal solicitado, fue reportado.
4) Estar inscrito en el Registro de Exportadores y acreditar que cumple con el porcentaje
de exportaciones establecidos en la literal a) del artículo 25 de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado.
5) Dictamen sobre la procedencia del crédito fiscal solicitado, emitido por contador
público y auditor independiente, al cual deberá acompañar como anexos, la
información complementaria, cumpliendo con los requisitos y procedimientos que
establezca el reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
b. Que verificó el registro del crédito fiscal solicitado, en los libros de compras y
servicios recibidos, así como en la contabilidad del contribuyente.
d. Que verificó que el crédito fiscal requerido no ha sido solicitado con anterioridad,
compensado, ni recibido por medio de vales fiscales a favor del contribuyente.
g. Y que cumple con los demás requisitos establecidos en los artículos 15, 16, 18,
20 y 23 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
* Derogado por el Artículo 14 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
* Incorporado por el Artículo 46 del Decreto número 20-2006 del Congreso de la República.
* Adicionado por el Artículo 47 del Decreto número 20-2006 del Congreso de la República.
2) Los contadores públicos y auditores que presten sus servicios de contaduría pública y
auditoría por medio de una persona jurídica o bien trabajen en relación de
dependencia para ésta última, adicionalmente a los requisitos establecidos en los
incisos anteriores, deben indicar:
Una vez registrado el profesional, debe avisar de cualquier cambio en sus datos al
Registro de Contadores y Auditores Públicos de la Administración Tributaria, y presentar
dentro de los tres primeros meses de cada año, la respectiva constancia que lo acredite
como colegiado activo del colegio profesional al que pertenece, así como la certificación
indicada en el numeral 1, literal e) del presente artículo.
* Adicionado por el Artículo 48 del Decreto número 20-2006 del Congreso de la República.
*El Banco de Guatemala, para poder atender las devoluciones de crédito fiscal a los
exportadores, queda expresamente facultado para abrir una cuenta específica
denominada “Fondo IVA, para devoluciones del crédito fiscal a los exportadores”, que
acreditará con los recursos que deberá separar de la cuenta “Gobierno de la República-
Fondo Común”, por un mínimo del ocho por ciento (8%) de los ingresos depositados
diariamente en concepto de Impuesto al Valor Agregado -IVA-.
A) Que de sus ventas totales anuales, el cincuenta por ciento (50%) o más, lo destinan
a la exportación.
c) La designación del banco del sistema por medio del que se le efectuará la
devolución;
b) El valor FOB de cada una las exportaciones por las que solicitó devolución de
crédito fiscal en este régimen; y,
7) El Banco de Guatemala sólo podrá afectar la cuenta “Fondo IVA, para devoluciones
del crédito fiscal a los exportadores”, para acreditar en la cuenta encaje de cada
banco del sistema, los fondos que utilizará para la devolución del crédito fiscal a los
exportadores. En caso de que los recursos provenientes del porcentaje para
acreditar el “Fondo IVA, para devoluciones del crédito fiscal a los exportadores”,
resulte temporalmente insuficiente o exceda las expectativas de devolución, el
Ministerio de Finanzas Públicas, con base en los análisis de situación
correspondientes, acordará los ajustes mensuales respectivos, para regularizar el
saldo de la cuenta.
9) Para los efectos del control y fiscalización de las devoluciones de crédito fiscal a los
exportadores, el Banco de Guatemala deberá informar a la Dirección, dentro de los
quince (15) días hábiles siguientes a la finalización de cada mes, el estado de la
cuenta “Fondo IVA, para devoluciones del crédito fiscal a los exportadores”;; el monto
total de las devoluciones efectuadas en el mes inmediato anterior; y la información
siguiente:
* Derogado por el Artículo 14 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
* Restituido por el Artículo 11 del Decreto número 142-96 del Congreso de la República.
* Reformado el primer párrafo y sus numerales 1 y 3 por el Artículo 16 del Decreto Número 80-2000 del Congreso
de la República.
* Reformado el segundo párrafo por el Artículo 49 del Decreto número 20-2006 del Congreso de la República.
TITULO III
DE LA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO
CAPITULO I
DEL CONTROL DE CONTRIBUYENTES
CAPITULO II
DE LOS DOCUMENTOS POR VENTAS O SERVICIOS *
*El título del capítulo reformado por el Artículo 15 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 16 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 12 del Decreto número 142-96 del Congreso de la República.
* Reformado el último párrafo por el Artículo 2 del Decreto número 62-2001 del Congreso de la República.
* Se adiciona la literal d) por el Artículo 50 del Decreto número 20-2006 del Congreso de la República.
* Reformado totalmente por el Artículo 9 del Decreto número 4-2012 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 13 del Decreto número 142-96 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 18 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 14 del Decreto número 142-96 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 4 del Decreto Número 62-2001 del Congreso de la República.
* Reformado totalmente por el Artículo 10 del Decreto Número 4-2012 del Congreso de la República.
* Derogado por el Artículo 20 del Decreto Número 60-94 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 19 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 15 del Decreto número 142-96 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 5 del Decreto Número 62-2001 del Congreso de la República.
* Derogado por el Artículo 20 del Decreto Número 60-94 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 21 del Decreto número 60-94 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 16 del Decreto número 142-96, del congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 6 del Decreto Número 62-2001 del Congreso de la República.
CAPITULO III
DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Se entiende, a los efectos de fiscalización del impuesto, que los registros de compras
y ventas están al día, si han sido asentadas en ellos las operaciones declaradas dentro de
los dos meses siguientes a que corresponda la declaración presentada.
CAPITULO IV
DE LA DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO
La declaración, cuando no resulte impuesto a pagar, podrá enviarse a ésta última por
correo certificado.
CAPITULO VI
*OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
* Reformado el nombre del capítulo por el Artículo 14 del Decreto número 4-2012 del Congreso de la República.
*ARTICULO 48. Pago del impuesto. Las personas individuales o jurídicas, entes o
patrimonios, que sean agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado y los que
lleven contabilidad completa y designe la Administración Tributaria, actuarán como
agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado para pequeños contribuyentes,
cuando acrediten en cuenta o de cualquier manera pongan a disposición ingresos a los
contribuyentes calificados en este Régimen. La retención tendrá el carácter de pago
definitivo del impuesto, y se calculará aplicando al total de los ingresos consignados en la
factura de pequeño contribuyente, la tarifa establecida en el artículo anterior, debiendo
entregar la constancia de retención respectiva. El monto retenido deberá enterarlo a la
Administración Tributaria por medio de declaración jurada dentro del plazo de quince días
del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuó el pago o acreditamiento.
Están obligados a emitir siempre facturas de pequeño contribuyente en todas sus ventas o
prestación de servicios mayores de cincuenta Quetzales (Q.50.00), cuando se trate de
ventas o prestación de servicios menores de cincuenta Quetzales (Q.50.00), podrá
consolidar el monto de las mismas en una sola, que debe emitir al final del día, debiendo
conservar el original y copia en su poder.
Debe entenderse como Régimen Normal o General del Impuesto al Valor Agregado, el
régimen mensual en el que el contribuyente determina su obligación tributaria y paga el
impuesto, tomando en cuenta la diferencia entre el total de débitos y el total de créditos
fiscales generados en cada período impositivo.
* Reformado por el Artículo 24 del Decreto número 142-96 del Congreso de la República.
CAPITULO VII
DE LA FACTURACION POR CUENTA DEL VENDEDOR
* Reformado por el Artículo 25 del Decreto número 142-96 del Congreso de la República.
Los productores, para ser autorizados y registrados por primera vez, deben presentar
solicitud mediante declaración jurada, en cualquier mes del año; sin embargo, la
autorización vencerá en el mes de junio del siguiente año. Todos los productores
autorizados y registrados deben actualizarse ante la Administración Tributaria,
presentando declaración jurada en junio de cada año. Tanto para inscribirse como para
actualizarse deberán adjuntar a la declaración jurada, los documentos siguientes:
Los exportadores que compren a un productor autorizado, para no emitir factura especial,
deberán exigirle copia de la resolución de autorización de la Administración Tributaria al
iniciar la relación comercial y atendiendo a la fecha de actualización del productor.
ARTICULO 54. * Pago del impuesto retenido. El impuesto retenido en las facturas
especiales se pagará siempre en efectivo, y deberá enterarse a la Dirección, en los
bancos del sistema o en las instituciones autorizadas para el efecto, dentro del mes
calendario siguiente al de cada período impositivo, utilizando el formulario de pago DRI-1,
al que se adjuntará un detalle de las facturas especiales emitidas en el mes inmediato
anterior. Este detalle deberá contener: El número correlativo de la factura, el nombre
completo del vendedor, su número de identificación tributaria (NIT) o el de su cédula de
vecindad, el monto total de la venta y el impuesto retenido.
TITULO IV
DE LOS INMUEBLES Y DE LOS VEHICULOS
El año del modelo de los vehículos automotores terrestres, a que se refiere el párrafo
anterior, será determinado mediante la verificación del Número de Identificación Vehicular
(VIN por sus siglas en inglés), que debe constar físicamente en los vehículos que ingresen
al territorio nacional a partir del 1 de enero del año 2007, y en los documentos de
importación.
Para los casos de vehículos que hubieren causado pérdida o destrucción total, y que
sean objeto de venta, permuta o donación entre vivos, y que ya se encuentren
matriculados, no se aplicará la tarifa establecida en el artículo 10 de esta Ley, debiendo
aplicarse la tarifa máxima específica fija establecida en los párrafos precedentes del
presente artículo. Dicha circunstancia de pérdida o destrucción total, deberá ser certificada
por una empresa de seguros debidamente autorizada para operar en el país.
* Reformado por el Artículo 1 del Decreto Número 39-99 del Congreso de la República.
* Reformado por el Artículo 51 del Decreto Número 20-2006 del Congreso de la República.
ARTICULO 56. *Base del Impuesto. La base del impuesto la constituye el precio de
la enajenación consignado en la factura o escritura pública respectiva. En los contratos de
enajenación de bienes inmuebles, cuando en la escritura pública respectiva se consignen
valores menores de los que constan en la matrícula fiscal, el impuesto se determinará
sobre el valor de ésta, debiendo consignarse en dicho documento público el Número de
Identificación Tributaria –NIT- de las partes contratantes e identificar el medio de pago que
se utilizó.
*Para el caso de los vehículos que no son del modelo del año en curso, del año
siguiente al año en curso o del año anterior al año en curso, el impuesto se determinará
con base a la escala de tarifas específicas establecidas en el artículo 55 de esta Ley y se
pagará siempre en efectivo por el adquiriente, en los bancos del sistema o instituciones
autorizadas para el efecto, dentro del plazo de quince días hábiles contados a partir de la
fecha en que se legalice el endoso por la enajenación, venta, permuta o donación del
vehículo en el Certificado de Propiedad de Vehículos, que se emita conforme al artículo 24
de la Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, que
se utilizará de base para operar el cambio de propietario en el Registro Fiscal de
Vehículos.
En los casos de contratos traslativos del dominio sobre bienes inmuebles, incluidas
las permutas, si el vendedor es contribuyente registrado del impuesto y su actividad es la
construcción o la venta de inmuebles, incluyendo terrenos con o sin construcción, la
enajenación deberá documentarse en escritura pública para los efectos registrales, pero el
impuesto se pagará en la factura por la venta y en el fecha en que se emita ésta.
El monto del impuesto y la identificación de la factura se deben consignar en la razón
final del testimonio de la escritura traslativa de dominio. Contra el débito fiscal resultante
del impuesto efectivamente cargado por los contribuyentes, éstos recuperarán el crédito
fiscal generado en la compra de materiales, servicios de construcción y en la adquisición
de bienes inmuebles, hasta agotarlo.
Cuando el vendedor del bien inmueble no sea contribuyente registrado del impuesto,
la enajenación deberá documentarse en escritura pública y el impuesto se pagará siempre
en efectivo por el adquiriente, en los bancos del sistema o en las instituciones autorizadas
para el efecto, dentro del plazo de los quince (15) días hábiles siguientes al de la fecha de
autorización de la escritura, se haya o no compulsado el testimonio. El Notario esta
obligado a consignar en la razón final del testimonio de la escritura pública, el monto del
impuesto que grava el contrato y deberá adjuntar fotocopia legalizada del recibo de pago
respectivo.
En todos los casos, el pago podrá efectuarse en efectivo o con cheque personal, de
caja o gerencia.
*ARTICULO 57 “C”. Obligación de pago del comprador del vehículo. Una vez se
efectuó la anotación derivada del aviso de transferencia de propiedad del vehículo, la
Administración Tributaria requerirá administrativamente al comprador el pago del impuesto
adeudado, el que debe efectuarse dentro del plazo de cinco (5) días, contados a partir del
día siguiente de la notificación del requerimiento o demostrar que ya lo efectuó.
* Adicionado por el Artículo 23 del Decreto Número 4-2012 del Congreso de la República.
TITULO V
DE LOS EPIGRAFES
ARTICULO 58. De los epígrafes. Los epígrafes de los artículos de esta ley no tienen
validez interpretativa.
TITULO VI
DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS,
DEROGATORIAS Y DE LA VIGENCIA
ARTICULO 3. De los créditos fiscales. Los créditos fiscales declarados por los
contribuyentes hasta el último período impositivo precedente a la vigencia de esta ley no
podrán ser arrastrados al periodo impositivo inmediato siguiente.
Los contribuyentes que deseen recuperar dichos créditos fiscales, deberán solicitarlo
expresamente a la Dirección o reiterar su solicitud antes de los sesenta días siguientes a
la vigencia de esta ley.
La Dirección deberá devolver los referidos créditos fiscales antes de los ciento
ochenta días siguientes a la vigencia de esta ley, por medio de vales fiscales escalonados
semestralmente a un plazo de hasta dos años, sin perjuicio de las revisiones que pueda
realizar la misma. La petición se considerará resuelta favorablemente si concluido dicho
plazo la Dirección no emite y notifica la resolución respectiva.
Los saldos de crédito fiscal que tengan acumulados y declarados los contribuyentes
exportadores, hasta el período impositivo terminado el treinta y uno (31) de enero de 1,997 y
que no les hayan sido devueltos por la Dirección, no podrán ser trasladados al período
impositivo mensual inmediato siguiente. En consecuencia, deberán solicitar su
compensación o su devolución, conforme la legislación vigente del Impuesto al Valor
Agregado, aplicable a cada caso, y lo que dispone el artículo 7 del Código Tributario.
Cuando no pueda aplicarse la compensación, la Dirección devolverá en efectivo o con vales
tributarios.
Para el efecto, podrán regularizar el pago del impuesto ajustado en los expedientes que
se encuentren en trámite, tanto administrativo como judicial. En caso se haya promovido
ejecución por la vía económica coactiva, el régimen aplicará siempre y cuando no se haya
dictado sentencia firme.
a) Veinte por ciento (20%) del monto total del impuesto ajustado, si el pago lo efectúa
dentro del primer mes de vigencia de esta ley.
b) Treinta por ciento (30%) del monto total del impuesto ajustado, si el pago lo efectúa
dentro del segundo mes de vigencia de esta ley.
c) Cuarenta por ciento (40%) del monto total del impuesto ajustado, si el pago lo
efectúa dentro del tercer mes de vigencia de esta ley.
Los contribuyentes que paguen los impuestos ajustados conforme a este régimen
especial y temporal, serán exonerados del total de multas, intereses y recargos que se
deriven de los ajustes formulados.
El pago del impuesto y de las multas a que se refiere este artículo, se efectuarán
utilizando el formulario DRI-1, en el que se consignarán el número del expediente, el monto
del impuesto ajustado o de la multa, la aplicación de los porcentajes cuando así
corresponda, el período que se está liquidando y el monto del impuesto o multa a pagar. El
pago deberá efectuarse en la Dirección, en los bancos del sistema o en las instituciones
autorizadas para el efecto.
Las unidades administrativas del Ministerio de Finanzas Públicas que tengan a su cargo
el expediente, por razón de la etapa de trámite, con base en la certificación de ingreso a caja
del impuesto o la multa liquidados, lo trasladarán sin más trámite, al archivo.
Este régimen aplica a los casos en que otorgó escritura pública, pero no se ha pagado
el impuesto, sin que incida que se haya o no emitido el testimonio, ni la fecha de éste. Por lo
que no podrá aplicarse a estos casos la tarifa específica fija que establece el artículo 55 de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
*Para acogerse a este régimen especial y temporal, los adquirientes deberán pagar el
diez por ciento (10%) del impuesto total que se determine al aplicar la tarifa normal del
impuesto al valor establecido en la lista que contiene los precios mínimos en la compraventa
de vehículos automotores usados, aprobada para el año en que se otorgó la escritura
pública. El pago así determinado deberá efectuarse dentro del plazo comprendido entre el
inicio de la vigencia de esta ley y el treinta y uno (31) de enero del año dos mil (2000).
* Reformado el párrafo tercero por el Artículo 1 del Decreto Número 44-99 del Congreso de la República.
ARTICULO 6. (Del Decreto Número 39-99 del Congreso de la República).
Publicación de texto ordenado de la ley. Dentro de los treinta días siguientes a la
vigencia de este decreto, la Superintendencia de Administración Tributaria, SAT, deberá
publicar en el diario oficial el texto vigente de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
incorporando todas sus reformas.
a. El artículo 51 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la República, Ley del
Impuesto al Valor Agregado y sus reformas.
b. El segundo párrafo del artículo 89 del Decreto Número 6-91 del Congreso de la
República, Código Tributario y sus reformas.
c. El artículo 498 del Decreto Número 17-73 del Congreso de la República, Código
Penal y sus reformas.
EDMUND MULET
PRESIDENTE
PUBLIQUESE Y CUMPLASE
SERRANO ELIAS
El Secretario General de la
Presidencia de la República
ANTULIO CASTILLO BARAJAS
Mayo 8 de 1992.
Cenadoj
CENTRO NACIONAL DE ANÁLISIS
Y DOCUMENTACIÓN JUDICIAL
Código
de Notariado
Actualizado al 30 de abril de 2014
Guatemala. [Leyes, etc.]
Código de Notariado / Organismo Judicial. Centro Nacional
de Análisis y Documentación Judicial CENADOJ. -- Ed. rev.yact.
-- Guatemala :CENADOJ, 2014.
42 p. ; 22 cm.
D.L.OJ 0068-2014
Derechos reservados:
©Organismo Judicial de Guatemala
Código de
Notariado
Atentamente,
CONSIDERANDO:
POR TANTO,
DECRETA:
El siguiente
CODIGO DE NOTARIADO
TITULO I
NOTARIOS
Artículo 1º -El Notario tiene fe pública para hacer constar y autorizar actos
y contratos en que intervenga por disposición de la ley o a requerimiento
de parte.
2
TITULO II
PROTOCOLO
Artículo 10. -El protocolo del Escribano del Gobierno, los de los agentes
diplomáticos y consulares, y los testimonios e índices respectivos, se
extenderán en papel de lino o similar, sin perjuicio del impuesto fiscal
correspondiente.
C Ó D I G O D E N O TA R I A D O 5
Artículo 11. (Reformado por el Artículo 1 del Decreto 131-96 del Congreso de la
República). -Los Notarios pagarán en la Tesorería del Organismo Judicial
cincuenta quetzales (Q 50.00), cada año, por derecho de apertura de
protocolo. Los fondos que se recauden por este concepto, se destinarán a
la encuadernación de los testimonios especiales enviados por los Notarios
al Archivo General y a la conservación de los protocolos.
Artículo 12. -El protocolo se abre con el primer instrumento que el Notario
autorice, el que principiará en la primera línea del pliego inicial. Se cerrará
cada año el 31 de diciembre, o antes si el Notario dejare de cartular. La
razón de cierre contendrá: la fecha; el número de documentos públicos
autorizados; razones de legalización de firmas y actas de protocolación;
número de folios de que se compone; observaciones, si las hubiere; y la
firma del Notario.
Artículo 15. -El índice del protocolo se extenderá en papel sellado del mismo
valor del empleado en él, y contendrá en columnas separadas:
1º El número de orden del Instrumento;
2º El lugar y la fecha de su otorgamiento;
3º Los nombres de los otorgantes;
4º El objeto del instrumento; y
5º El folio en que principia.
En el índice podrán usarse cifras y abreviaturas.
Artículo 16. -El índice irá fechado y firmado por el Notario y antes de
suscribirlo, podrá hacer las observaciones pertinentes.
Artículo 17. -El Notario agregará al final del tomo respectivo del protocolo,
los atestados referentes a los instrumentos que autorice, si no hubieren
sido transcritos, y la constancia del pago a que se refiere el artículo 11 de
esta ley.
Artículo 20. -El protocolo no puede ser extraído del poder del Notario, sino
en los casos previstos por esta ley.
Artículo 26. -El Notario que por cualquier causa quedare inhabilitado para
cartular, deberá entregar su protocolo al Archivo General en la capital y al
juez de Primera Instancia en los departamentos, quien lo remitirá dentro
de los ocho días siguientes al referido Archivo. También podrá el Notario
hacer entrega de su protocolo al Archivo General si así lo deseare.
8
Artículo 27. –(Reformado por el Artículo 1 del Decreto 62-86 del Congreso de
la República). El Notario que tenga que ausentarse de la República por
un término mayor de un año, deberá entregar su Protocolo al Archivo
General de Protocolos en la capital y, en los departamentos, al Juez de
Primera Instancia, quien lo remitirá al referido archivo. Si la ausencia del
Notario fuere por un plazo menor, lo depositará en otro Notario hábil,
debiéndose dar aviso firmado y sellado por ambos Notarios al Director
del Archivo General de Protocolos en la capital, o a un Juez de Primera
Instancia del domicilio del Notario, cuando no lo tenga en el Departamento
de Guatemala, quien lo deberá remitir al Archivo General de Protocolos,
dentro del término de ocho días. El aviso indicará el nombre y dirección
del Notario en que quede depositado el protocolo.
El Notario depositario podrá extender testimonios y suministrar a quien
lo solicite, los informes que le sean requeridos, en relación al protocolo
depositado.
La copia del aviso debidamente sellado por el Archivo General de
Protocolos, o el Juez de Primera Instancia en su caso, será documento
suficiente para permitir al Notario, salir del país.
La Dirección General de Migración tendrá una nómina de Notarios en
ejercicio, que le proporcionará y mantendrá al día el Director del Archivo
General de Protocolos para el control correspondiente.
TITULO III
INSTRUMENTOS PUBLICOS
Artículo 30. -En todo acto o contrato el otorgante que se obligue hará
constar, de manera expresa, si sobre los bienes que motivan el acto o
contrato, existen o no gravámenes o limitaciones, cuando éstos puedan
afectar los derechos del otro otorgante; y el Notario les advertirá las
responsabilidades en que incurran si así no lo hicieren.
Artículo 33. -La omisión de las formalidades no esenciales, hace que incurra
el Notario en una multa de cinco a cincuenta quetzales según el caso.
Artículo 34. -No es preciso que el Notario exprese que da fe, en cada
cláusula escrituraria, de la estipulación que contenga, ni de las condiciones o
circunstancias legales de las personas o cosas a que se refiere; es suficiente
C Ó D I G O D E N O TA R I A D O 11
con que el Notario consigne una vez en cada instrumento público, que da
fe de todo lo contenido en el mismo.
Artículo 37. –(Reformado por: Artículo 1 del Decreto 15-72, Artículo 6 del Decreto
38-74, Artículo 1 del Decreto 29-75, todos del Congreso de la República y el Artículo 2
del Decreto Ley 35-84 del Jefe de Estado). El notario y los jueces de 1ª. Instancia,
cuando estén facultados para cartular, deben cumplir las siguientes
obligaciones:
a) Remitir al Director del Archivo General de Protocolos, dentro de
los veinticinco días hábiles siguientes al otorgamiento de cada
escritura pública, testimonio especial en papel sellado del menor
valor, con los timbres notariales adheridos de conformidad con
la ley. En los departamentos de la República, excluyendo al de
Guatemala, el Notario podrá entregar dichos testimonios al Juez
de 1ª. Instancia, quien extenderá el comprobante respectivo y
los remitirá inmediatamente al Archivo General de Protocolos.
Cuando se trate de testamentos o donaciones por causa de
muerte, así como sus modificaciones o revocaciones, el testimonio
se entregará en plica firmada y sellada por el Notario, expresando
en la misma, el número de orden, lugar, fecha, hora y objeto del
instrumento, nombre del otorgante, así como el número y registro
de las hojas de papel de protocolo en el que fue extendido;
b) Dar aviso dentro del término indicado en la literal anterior, y
ante la misma dependencia de la Corte Suprema de Justicia
12
Artículo 38. (Reformado por el Artículo 47 del Decreto 62-87 del Congreso de la
República). -Con el objeto de posibilitar un mejor cumplimiento de las
obligaciones de determinación, control y pago del impuesto sobre la venta
y permuta de bienes inmuebles (Alcabala), los notarios al intervenir en
las escrituras por actos y contratos relacionados directamente con dicho
impuesto deberán, dentro del término de 15 días de la fecha de autorización
de la escritura, dar aviso a la Dirección General de Catastro y Avalúo de
Bienes Inmuebles y las Municipalidades respectivas y además, cumplir con
las normas siguientes:
a) En los contratos de enajenación:
Llenar y presentar el formulario correspondiente, el cual servirá
de aviso de la enajenación. Dicho formulario indicará:
1) Nombre de los contribuyentes;
14
Artículo 39. (Derogado por el Artículo 48 del Decreto 62-87 del Congreso de la
República). –Las oficinas fiscales para percibir, el pago del impuesto de
alcabala, en los contratos de enajenación de inmuebles, recibirán del
Notario un aviso en papel sellado del menor valor, que contendrá: el
nombre de los contratantes, el inmueble objeto del contrato; el precio de
la enajenación; el número de la inscripción del Registro, si lo tuviere, y el
número de la matrícula. Si este aviso no se diere antes de autorizarse el
contrato, deberá darse dentro de los quince días siguientes, para los efectos
del pago indicado, expresando en tal caso, la fecha de su otorgamiento.
Artículo 40. -La Oficina de la Matrícula Fiscal, al recibir aviso del Notario
de la enajenación de un inmueble que no estuviere declarado, procederá
a abrir la matrícula correspondiente, llenando los requisitos legales, dentro
de un plazo que no excederá de quince días. En este caso el plazo para
pagar la alcabala empieza a contarse a partir de la fecha en que la matrícula
quede abierta.
TITULO IV
FORMALIDADES ESPECIALES PARA
TESTAMENTOS Y OTRAS ESCRITURAS
Artículo 44. -En los testamentos y donaciones por causa de muerte son
formalidades esenciales, además de las consignadas en el artículo 31, las
siguientes:
1º La hora en que se otorgan;
2º La presencia de dos testigos;
C Ó D I G O D E N O TA R I A D O 17
TITULO V
TESTIGOS
TITULO VI
LEGALIZACIONES
Artículo 54. (Reformado por el Artículo 1 del Decreto 28-87 del Congreso de la República).
-Los notarios podrán legalizar firmas cuando sean puestas o reconocidas
en su presencia. Asimismo, podrán legalizar fotocopias, fotostáticas y otras
reproducciones elaboradas por procedimientos análogos, siempre que las
mismas sean procesadas, copiadas o reproducidas del original, según el
caso, en presencia del Notario autorizante.
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Artículo 55. (Reformado por el Artículo 2 del Decreto 28-87 del Congreso de la
República). -El Acta de Legalización contendrá:
a) Cuando sea de firmas: El lugar y la fecha; los nombres de
lossignatarios; su identificación por medios establecidos en el
inciso 4o. del artículo 29 de esta ley, si no fueren conocidos por
el Notario; fe de que las firmas son auténticas; firmas de los
signatarios; y las firmas de los testigos, si las hubiere;
b) Cuando sea de fotocopias, fotostáticas u otras reproducciones
elaboradas por procedimientos análogos: El lugar y la fecha; fe
de que las reproducciones son auténticas y una breve relación
de los datos que consten en las hojas anteriores a aquella en
que se consigne el acta o de todo el documento legalizado,
cuando materialmente sea imposible levantarla sobre el propio
documento. Todas las hojas anteriores a la última deberán ir
firmadas y selladas por el Notario.
En ambos casos el acta deberá llevar la firma y el sello de Notario
precedidas, en el primer caso de las palabras: “ante mí” y en el segundo
caso de las palabras: “por mí y ante mí”.
Artículo 56. -Si la firma hubiere sido puesta por una persona a ruego de
otra que no supiere o no pudiere firmar, ambas comparecerán al acto; para
el caso de reconocimiento, será suficiente la concurrencia del obligado, lo
que hará constar el Notario. La persona que no supiere o no pudiere firmar
pondrá su impresión digital al pie del acta.
Artículo 58. -El Notario firmará y sellará la o las hojas anteriores a la en que
se encuentre suscrita el acta de auténtica, haciendo constar en la misma
esta circunstancia.
Si el acta de auténtica se escribiere en hoja independiente del documento,
se hará relación de ésta en el acta.
C Ó D I G O D E N O TA R I A D O 23
TITULO VII
ACTAS NOTARIALES
Artículo 60. -El Notario, en los actos en que intervenga por disposición de
la ley o a requerimiento de parte, levantará actas notariales en las que hará
constar los hechos que presencie, y circunstancias que le consten.
Artículo 61. -El Notario hará constar en el acta notarial: el lugar, fecha y
hora de la diligencia; el nombre de la persona que lo ha requerido; los
nombres de las personas que además intervengan en el acto; la relación
circunstanciada de la diligencia; y el valor y número de orden del papel
sellado en que estén extendidas las hojas anteriores a la última.
En los protestos, inventarios y diligencias judiciales, observará las
disposiciones especiales determinadas por la ley para cada caso, sin que
sea obligatoria la concurrencia de testigos.
Artículo 62. -El Notario numerará, sellará y firmará todas las hojas del acta
notarial.
24
TITULO VIII
PROTOCOLACIONES
TITULO IX
TESTIMONIOS
Artículo 68. -El director del Archivo General de Protocolos extenderá los
testimonios de los instrumentos públicos contenidos en los protocolos
existentes en dicho archivo, a solicitud verbal de cualquier persona, a
excepción de los actos de última voluntad de acuerdo con el artículo 75;
y si éste no pudiere por cualquier causa, lo hará el Secretario de la Corte
Suprema de Justicia, o el Notario que el Presidente del Organismo Judicial
designe para el caso.
territorial del tres por millar y de los impuestos municipales, o los recibos
que acrediten el pago por el último trimestre, y las constancias del pago
de alcabala o del impuesto hereditario o de donación, en su caso, o que
se acompañen al testimonio dichos atestados originales.
Con el testimonio de la escritura deberá presentarse al Registro de la
Propiedad Inmueble un duplicado en papel sellado del menor valor,
claramente legible, y que podrá extenderse a papel carbón.
Artículo 70. -Las hojas del Testimonio serán numeradas, selladas y firmadas
por el Notario. Al final del instrumento se indicará el número de hojas de
que se compone, personas a quienes se extiende y el lugar y la fecha en
que se compulse.
Artículo 73. -El Notario está obligado a expedir testimonio o copia simple
legalizada a los otorgantes, sus herederos o cesionarios, o a cualquier
persona que lo solicite.
TITULO X
PROHIBICIONES
TITULO XI
ARCHIVO GENERAL DE PROTOCOLOS
Artículo 78. –(Reformado por el Artículo 1 del Decreto 68-97 del Congreso de la
República). Al Archivo General de Protocolos, dependencia de la Presidencia
del Organismo Judicial, le corresponde registrar los mandatos judiciales,
recibir y conservar los expedientes extrajudiciales de jurisdicción voluntaria,
los testimonios especiales de las escrituras públicas autorizadas por los
Notarios del país y los Protocolos que en él se depositen por fallecimiento,
impedimento o ausencia del Notario respectivo.
Será dirigido por un Notario colegiado activo y habilitado para el ejercicio
de la profesión y que haya ejercido la misma por un período no menor de
cinco años. Llevará el título de Director del Archivo General de Protocolos,
y será nombrado por el Presidente del Organismo Judicial.
La Corte Suprema de Justicia podrá acordar, bajo su estricta responsabilidad,
el traslado a cualquier otro lugar los testimonios especiales y Protocolos
de Notarios que hayan sido microfilmados o reproducidos por otro
procedimiento en el Archivo, pero únicamente podrá incinerar o destruir los
testimonios especiales cuando hayan transcurrido diez (10) años contados
a partir de la fecha de recepción.
Artículo 79. -El director del Archivo, al tomar posesión de su cargo, recibirá
por inventario los protocolos, libros y demás documentos del Archivo, y
levantará un acta en la que se hará constar todo lo relativo a la entrega y
recepción del cargo, que será suscrita por el director saliente y el entrante,
y de la que remitirá copia a la Corte Suprema de Justicia.
C Ó D I G O D E N O TA R I A D O 29
Artículo 81. -El director del Archivo General de Protocolos tiene las
atribuciones siguientes:
1º Extender testimonio de los instrumentos públicos que obren en
el Archivo, bastando solicitud verbal de la parte interesada;
2º Practicar la inspección de los protocolos de los notarios que residan
en la capital y en los municipios del departamento de Guatemala;
3º Exigir la entrega de los protocolos de conformidad y en los casos
establecidos por esta ley;
4º Guardar y conservar bajo su responsabilidad los protocolos,
libros de actas y de inventarios, los avisos notariales y demás
documentos del Archivo;
5º Rendir a los tribunales los informes que le pidieren relativos a los
documentos del Archivo;
6º Cuidar de que los índices, testimonios especiales y avisos notariales
sean empastados, con la separación debida;
7º Extender recibo de todos los documentos y avisos que reciba de
los notarios, en la misma fecha de su recepción;
8º Registrar los poderes y toda modificación o revocatoria de los
mismos, en riguroso orden cronológico, para lo cual llevará un
libro especial;
9º Anotar al margen de los instrumentos que obren en el Archivo,
las modificaciones que sufran y de las cuales tenga conocimiento
por aviso del Notario autorizante.
Tal anotación deberá incluirse en los testimonios que se extiendan
con posterioridad;
10. No permitir que sean extraídos, aún con orden de autoridad
judicial, los protocolos, testimonios y documentos del Archivo. Si
la autoridad, cualquiera que fuere, tuviere que practicar alguna
30
Artículo 82. -El Archivo es público. El director permitirá sin cobro alguno,
a cualquier persona que lo solicite, la consulta de cualquier escritura o
documento, dentro de la misma oficina, así como que tome los datos y
notas que desee. Si se tratare de testamentos o donaciones por causa
de muerte, de personas no fallecidas, sólo podrán ser exhibidos a los
otorgantes, comprobando su identidad, y el Notario autorizante.
TITULO XII
INSPECCION DE PROTOCOLOS
(Párrafo adicionado por el Artículo 1 del Decreto Ley 113-83 del Jefe de Estado). Sin
perjuicio de lo anterior, el Presidente del Organismo Judicial podrá nombrar
anualmente el número de notarios colegiados activos que sean necesarios
para practicar inspección y revisión de protocolos, tanto en el departamento
de Guatemala, como en los demás departamentos de la República. Las
relaciones de los notarios así nombrados, con el Organismo Judicial, serán
reglamentadas por medio de acuerdo de la Corte Suprema de Justicia.
(Párrafo adicionado por el Artículo 2 del Decreto Ley 113-83 del Jefe de Estado).
Cualquier retardo de un Juez de Primera Instancia en cumplir las
obligaciones que se le imponen según los párrafos anteriores, deberá ser
sancionado por la Corte Suprema de Justicia.
(Párrafo adicionado por el Artículo 2 del Decreto Ley 113-83 del Jefe de Estado). El
notario que, por su incumplimiento o negativa, diere lugar a que se decreten
la ocupación o extracción del protocolo como se indica en este artículo,
incurrirá en las responsabilidades penales, tanto por su desobediencia,
como por su condición de depositario del protocolo, sin perjuicio de
cualesquiera otras que fueren pertinentes, de conformidad con la ley.
Para la deducción de tales responsabilidades, el Juez de Primera Instancia
correspondiente, o, en su caso, la Corte Suprema de Justicia, deberán, sin
demora, certificar lo conducente al tribunal penal que corresponda.
TITULO XIII
REPOSICION DE PROTOCOLOS
Artículo 94. -Si aún faltaren por reponer algunas escrituras, el Juez citará
de nuevo a los interesados, para consignar, en acta, los puntos que tales
escrituras contenían.
En caso de desacuerdo de los otorgantes, o si no fuere posible su
comparecencia, los interesados harán efectivos sus derechos en la vía
ordinaria.
34
Artículo 97. -Los gastos que ocasione la reposición del protocolo serán por
cuenta del Notario, quien a su vez, podrá reclamar el valor de dichos gastos
de la persona que resultare culpable.
TITULO XIV
SANCIONES Y REHABILITACIONES
Artículo 98. -Para los efectos de esta ley, el Ministerio Público o cualquier
persona particular, tiene derecho de denunciar ante la Corte Suprema de
Justicia, los impedimentos del Notario para ejercer su profesión.
El Tribunal, con intervención de uno de los fiscales de las Salas, tramitará
la denuncia en forma sumaria con citación del Notario impugnado; y
ordenará la práctica de las diligencias que estime pertinentes, así como
las que proponga el Notario.
Contra la resolución que se dicte cabrá el recurso de reposición ante la
misma Corte.
Artículo 100. – (Reformado por: el Artículo 2 del Decreto 15-72, el Artículo 7 del
Decreto 38-74 y el Artículo 69 del Decreto 55-2010, todos del Congreso de la República).
Los Notarios que dejaren de enviar los testimonios a que hace referencia
el artículo 37, o de dar los avisos a que se contrae el artículo 38 de esta
Ley, dentro de los términos fijados para el efecto, incurrirán en una multa
*equivalente al cien por ciento (100%) de los honorarios fijados conforme
al arancel previsto en el Titulo XV de la presente Ley, por infracción, que
impondrá el Director General de Protocolos y se pagará en la Tesorería del
Organismo Judicial, como fondos privativos de dicho Organismo.
Todas las sanciones fijadas por el Director General de Protocolos se
impondrán, previa audiencia por el término de quince días al interesado,
audiencia que se notificará por medio de correo certificado con aviso de
recepción, a la última dirección que haya fijado para el efecto en el Archivo
General de Protocolos. Contra lo resuelto por el Director General de
Protocolos cabrá recurso de reconsideración, el que deberá interponerse
dentro del término de tres días contados a partir de la fecha de recepción de
la notificación por correo certificado. Dicho recurso se interpondrá ante el
propio Director, quien elevará las actuaciones a la Corte Suprema de Justicia
para que resuelva. Dicho tribunal resolverá aplicando el procedimiento de
incidente previsto en la Ley del Organismo Judicial. Contra la resolución de
la Corte Suprema de Justicia no cabrá ningún otro recurso. Siempre que
se declare sin lugar el recurso interpuesto, se impondrá al recurrente la
multa prevista en el párrafo primero de este artículo, aumentándole *entre
quinientos *y tres mil Quetzales, *según sea el monto de la resolución
recurrida.
*(Las frases subrayadas fueron declaradas inconstitucionales por Sentencia de la Corte
de Constitucionalidad del 14 de agosto de 2012, Expediente 2729-2011)
Artículo 101. -Las demás infracciones a que se refiere esta ley serán
sancionadas por la Corte Suprema de Justicia, siempre que no constituyan
delito, o por el Tribunal que conozca, en su caso, pudiendo amonestar
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Artículo 104. -Los Notarios que hubieren sido condenados por los delitos
especificados en el inciso 4o. del artículo 3o. de esta ley, podrán ser
rehabilitados por la Corte Suprema de Justicia, siempre que concurrieren
las circunstancias siguientes:
1º Que hubieren transcurrido dos años más del tiempo impuesto
como pena en la sentencia;
2º Que durante el tiempo de la condena y los dos años más a que se
refiere el inciso anterior, hubieren observado buena conducta;
3º Que no hubiere reincidencia; y
4º Que emitiere dictamen favorable el Consejo Superior de la
Universidad de San Carlos.
TITULO XV
ARANCEL
Artículo 106. -Los Notarios, así como las personas que soliciten sus servicios
C Ó D I G O D E N O TA R I A D O 37
Artículo 107. –(Reformado por el Artículo 2 del Decreto 29-75 del Congreso de la
República). Si el Notario pidiese liquidación de honorarios, el juez ordenará
a la Secretaría para que le informe si se ajusta al Arancel; seguidamente,
dará vista por dos días a los interesados y, si la liquidación se encuentra
ajustada a la ley, la aprobará sin más trámite. El auto que la apruebe será
apelable y al estar firme, dará origen al título ejecutivo que podrá ejecutarse
dentro de las mismas diligencias en la Vía de Apremio o en cuerda separada,
mediante certificación del auto.
Artículo 108. (Reformado por el Artículo 3 del Decreto 29-75 y por el Artículo 2 del
Decreto 131-96, ambos del Congreso de la República). -Los Notarios que prestaren
sus servicios fuera de su oficina pero dentro del radio de la población en
que residen, además de los honorarios que les correspondan conforme
a este arancel, cobrarán cincuenta quetzales (Q. 50.00) por cada hora de
trabajo, pero si el servicio tiene lugar fuera de la población, el Notario
cobrará también seis quetzales (Q. 6.00) por cada kilómetro o fracción,
sumados de ida y regreso.
Artículo 109. (Reformado por el Artículo 4 del Decreto 29-75 del Congreso de la
República). -Los Notarios cobrarán en concepto de honorarios:
1. (Reformado por el Artículo 3 del Decreto 131-96 del Congreso de la República).
Por autorización de escrituras de valor indeterminado, de
doscientos a cinco mil quetzales (Q. 200.00 a Q. 5,000.00), según
su importancia.
2. (Reformado por el Artículo 3 del Decreto 131-96 del Congreso de la República).
Por escrituras de valor determinado, de conformidad con las bases
y porcentajes siguientes, según corresponda:
a) Cuando el valor no exceda de cinco mil quetzales (Q.
5000.00), trescientos (Q. 300.00) de base, más el diez por
38
TITULO XVI
DISPOSICIONES FINALES
Artículo 110. -Toda disposición que se emita para crear, suprimir o modificar
los derechos y las obligaciones de los Notarios que contiene esta ley, deberá
C Ó D I G O D E N O TA R I A D O 41
Artículo 112. -La presente ley entrará en vigor el día primero de enero de
mil novecientos cuarenta y siete.
R. E. ALVARADO
2º Vicepresidente
en ejercicio de la Presidencia.
42 CENTRO NACIONAL DE ANÁLISIS Y DOCUMENTACIÓN JUDICIAL - ORGANISMO JUDICIAL
J.G. PREM,
Secretario.
R. ASTURIAS VALENZUELA,
Secretario.
Publíquese y cúmplase.
El Ministro de Gobernación,
FRANCISCO VALDES CALDERON.
Cenadoj
CENTRO NACIONAL DE ANÁLISIS
Y DOCUMENTACIÓN JUDICIAL