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CASO Practico DE Presupuesto Maestro

Contabilidad de Costos (Universidad San Ignacio de Loyola)

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CASO PRACTICO DE PRESUPUESTO MAESTRO

El Gerente General de la Empresa Industrial "El Alamo" S.A. solicita la elaboración del Presupuesto
Maestro para el primer trimestre del 2017, para lo cual le proporciona la siguiente información:

BALANCE GENERAL AL 31.12.2016

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Corriente S/. Pasivo Corriente S/.
Caja y Bancos 50,000 Tributos * Pagar 50,000
Cuentas * Cobrar 50,000 Cuentas * Pagar Comerciales 50,000
Materias Primas 8,200 Otras Cuentas * Pagar 100,000
Productos Terminados (Costo Unit. S/.
7.50) 343,852
Total Activo Corriente 452,052 Total Pasivo Corriente 200,000
Deudas a Largo Plazo 150,000
Activo no Corriente Patrimonio
Terrenos 550,000 Capital 1,515,795
Maquinarias y Equipos 1,000,000 Resultados Acumulados 86,257
Depreciación Acumulada -50,000
Total Activo no Cte 1,500,000 Total Patrimonio 1,602,052

TOTAL ACTIVO 1,952,052 TOTAL PASIVO Y PATRIM. 1,952,052

Requerimiento por Productos

Insumo en Gr. Prod. "D" Prod. "D1" Prod. "Z"
Material "A" 10 8 6
Material "B" 5 4 3
Material "C" 7 5 4
Hrs de MO 3 1 2

El Costo por hora de MOD es S/. 1.80 (Incluye cargas Sociales).

Los Costos Indirectos de fabricación se aplican en base a las hrs de MOD

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Información de Inventarios
Detalle Invent. Inicial Invent. Final Costo/Gr.
Material "A" Gr. 10,000 8,000 0.20
Material "B" Gr. 15,000 4,000 0.28
Material "C" Gr. 5,000 3,000 0.40
Producto "D" Unids. 10,000 7,000
Producto "D1" Unids. 5,000 3,000
Producto "Z" Unids. 5,000 2,000

Productos
Prod. "D" Prod. "D1" Prod."Z"
Valor Venta por Unid. S/. 60.00 30.00 40.00
Ventas Planificadas en Unids. 15,000 10,000 10,000
- Los inventarios de productos en proceso se dejan sin efecto para la preparación del Presup.
Maestro del 2017
- Calcular el IGV sobre el valor de venta total para determinar el precio de venta total.

Gastos de Administración, Ventas y Financieros

Depreciación S/. 10,000
Remuneraciones (Incluye Cargas
Sociales) 120,000
Comisiones 80,000 (5% del valor de venta planificado)
Varios 10,000
Intereses del 2017* Deudas Lardo Plazo 30,000
250,000
Gastos de Fabricación
Depreciación S/. 100,000
Seguros 5,000
Mantenimiento 50,000
Energia y agua 40,000
Varios 10,000
205,000

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Aplicar el 1.5% del valor de venta total de marzo para los pagos a cuenta del impuesto a la renta

Información Adicional
a.- El 31 de marzo del 2017 se adquirira una maquina evaluada en S/. 50 000.00
d.- Al 31 de marzo del 2017 se cobraran todas la cuentas por cobrar del 2016
e.- Al 31 de marzo 2017 se cancelara todas las cuentas por pagar a corto plazo del 2016
f.- Al 31 de marzo el 2017 se cancelara solo el 60% del valor de los materiales comprados en dicho trimestre.
g.- El 90% de las Ventas al 31 de marzo del 2017 se cobrara en dicho trimestre.

Se solicita elaborar los siguientes presupuestos al 31 de marzo del 2017

1.- Presupuesto de Ventas
2.- Presupuesto de Produccion
3.- Presupuesto de Compras de Materias Primas
4.- Presupuesto de Mano de obra
5. Consumo de materia prima por producto
6.- Hoja de Costos proyectado y calcular los costos unitarios por producto para marzo del 2017
7.- Kardex de productos terminados por el método de valuación promedio
7.- Asignar los gastos administrativos y gastos de ventas en base al costo de ventas.
8.- Liquidación del IGV a marzo del 2017
9.- Flujo de Caja Proyectado
10.- Estado de Resultados Proyectado
12.-Estado de Situación Financiera Proyectado

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Resolución

PRESUPUESTO DE VENTAS
DETALLE "D" "D1" "Z" TOTAL
Vtas Planificadas (Unids) 15,000 10,000 10,000 35,000
Valor Vta * Und. S/. 60.00 30.00 40.00
1,600,0
Total Valor Venta S/. 900,000.00 300,000.00 400,000.00 00 ERP
I.G.V. 18% 288,000 LIQ.
1,888,0
Precio de venta total 00
1,699,2
Contado 90% 00 FCP
Crédito 10% 188,800 ESF
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (Unidades)
DETALLE "D" "D1" "Z" TOTAL
(-) Inventario Inicial 10,000 5,000 5,000 20,000
(+) Inventario Final 7,000 3,000 2,000 12,000
(+) Ventas 15,000 10,000 10,000 35,000
= Producción 12,000 8,000 7,000 27,000
PRESUPUESTO DE COMPRAS (Gr.)
a) Materias Primas "A" "B" "C" TOTAL
(-) Inventario Inicial 10,000 15,000 5,000
(+) Inventario Final 8,000 4,000 3,000
(+) Consumo 226,000 113,000 152,000

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= Compras 224,000 102,000 150,000

Costo/Gr.
S/. 0.20 0.28 0.40
b) Compras MP S/. 44,800.00 28,560.00 60,000.00 133,360
(+) I.G.V. 18% 8,064.00 5,140.80 10,800.00 24,005 LIQ.
Total Precio de Compra 52,864.00 33,700.80 70,800.00 157,365
Contado 60% 94,419 FCP
Crédito 40% 62,946 ESF
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
Detalle "D" "D1" "Z" TOTAL
Mano de Obra (Hrs) 36,000 8,000 14,000 58,000
Costo Unitario por Hora
S/. 1.80 1.80 1.80
Total Mano Obra
S/. 64,800 14,400 25,200 104,400
CONSUMO DE MP ( Gr) POR PRODUCTO
Consumo (Gr) "D" "D1" "Z" TOTAL
MP "A" 120,000 64,000 42,000 226,000
MP "B" 60,000 32,000 21,000 113,000
MP "C" 84,000 40,000 28,000 152,000

Compra Maq. S/. 50,000 ESF

I.G.V. 18% 9,000 LIQ
Total 59,000 FCP
HOJA DE COSTOS PROYECTADO A MARZO DEL 2017
DETALLE "D" "D1" "Z" TOTAL
Comsumo
S/.
MP "A" 24,000 12,800 8,400 45,200
MP "B" 16,800 8,960 5,880 31,640
MP "C" 33,600 16,000 11,200 60,800
Calculo de la Tasa CIF *
Total Consumo MP 74,400 37,760 25,480 137,640 Hr.
Mano Obra 64,800 14,400 25,200 104,400 CIF 3.534482

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Hrs.
Hombr 76
Gastos Fab. 127,241 28,276 49,483 205,000 e
447,04
COSTO PROD. 266,441 80,436 100,163 0
Producción 12,000 8,000 7,000
S/.22.203448 S/.10.054482 S/.14.308965
Costo Unit. 28 76 52

CALCULO DEL COSTO DE LAS EIPT

DETALLE "D" "D1" "Z" TOTAL
Invent. Inicial (Unids) 10,000 5,000 5,000 20,000
Costo de los EIPT S/ 222,034 50,272 71,545 150,000

KARDEX DEL PRODUCTO TERMINADO "D"

COSTO
DETALLE CPU CANT. TOTAL
Inv.Inicial 22.20 10,000 222,034
Producción 22.20 12,000 266,441
Saldo Acumulado 22.20 22,000 488,476
Ventas 22.20 15,000 333,052
Saldo Final 22.20 7,000 155,424

KARDEX DEL PRODUCTO TERMINADO "D1"

COSTO
DETALLE CPU CANT. TOTAL
Inv.Inicial 10.05 5,000 50,272
Producción 10.05 8,000 80,436
Saldo Acumulado 10.05 13,000 130,708
Ventas 10.05 10,000 100,545
Saldo Final 10.05 3,000 30,163

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KARDEX DEL PRODUCTO TERMINADO "Z"

COSTO
DETALLE CPU CANT. TOTAL
Inv.Inicial 14.31 5,000 71,545
Producción 14.31 7,000 100,163
Saldo Acumulado 14.31 12,000 171,708
Ventas 14.31 10,000 143,090
Saldo Final 14.31 2,000 28,618

Asignación de los Gastos Administrativos y de ventas

DETALLE "D" "D1" "Z" TOTAL
Costo de Venta (Kardex) 333,052 100,545 143,090 576,686
Distribución del Gasto
ADM y VTAS 127,056 38,357 54,587 220,000

Fabricación Adm y Vtas

GASTOS 105,000 10,000
IGV
18% 18,900 1,800 LIQ:
123,900 11,800 FCP

Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

Ventas 1,600,000
Tasa 1.5% 24,000

LIQUIDACION
(+) IGV Ventas 288,000
(-) IGV Compras 24,005
(-) IGV Maquinaria 9,000
(-) IGV Gastos Fab. 18,900
(-) IGV Gts. Adm/Vtas 1,800

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Total Trib.*Pagar 234,295 ESF

FLUJO DE CAJA PROYECTADO A

MARZO 2017
Saldo Inicial
S/. 50,000
Ingresos
Ingreso por Ventas 1,699,200
Cuentas por Cobrar 2016 50,000 1,749,200
Total Ingresos 1,799,200
Egresos
Compras MP 94,419
Cuentas por Pagar 2016 50,000
Trib. *Pagar 2016 50,000
Otras Ctas * Pagar 2016 100,000
Compra Maquinaria 59,000
Mano de Obra 104,400
Gastos de Fabricación 123,900
Gastos Adm/Vtas 11,800
Remuneraciones 120,000
Comisiones por Ventas 80,000
Pago a cuenta del
impuesto a la renta 24,000
Intereses *Deudas Lardo
Plazo 30,000 847,519
Saldo Final de Caja 951,681

ESTADO DE RESULTADOS
PROYECTADO PARA EL 2017 "D" "D1" "Z"
Ventas 1,600,000 900,000 300,000 400,000
(-) Costo de Ventas 576,686 333,052 100,545 143,090
Utilidad Bruta 1,023,314 566,948 199,455 256,910
(-) Gastos de Administ. y
Ventas 220,000 127,056 38,357 54,587

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Utilidad Operativa 803,314 439,892 161,098 202,323

(+) O.Ing. Financieros 0
(-) O. Gts. Financieros 30,000
Resultado Contable 773,314

Estado de Situación Financiera Proyectado al 31 de Marzo del

2017
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo
Activo Corriente S/. Corriente S/.
Caja y Bancos 951,681 Tributos * Pagar 234,295
Cuentas * Cobrar 188,800 Cuentas * Pagar 62,946

Materias Primas 3,920

Productos Terminados 214,206
Pago a Cta Impto. Renta 24,000
1,382,6 Total Pasivo
Total Activo Corriente 07 Corriente 297,241
Deudas a Largo
Plazo 150,000
Activo no Corriente Patrimonio
Terrenos 550,000 Capital 1,515,795

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1,050,0 Resultados
Maquinarias y Equipos 00 Acumulados 859,571
-
Depreciación Acumulada 160,000
1,440,0 Total
Total Activo no Cte 00 Patrimonio 2,375,366

2,822,6 TOTAL PASIVO

TOTAL ACTIVO 07 Y PATRIM. 2,822,607

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