Lic.

Andrés Heredia Medina PRESUPUESTO

EJERCICION°4
PRESUPUESTOMAESTRO
El Gerente Financiero de una empresa industrial se encuentra recolectando información que le permita
elaborar el presupuesto maestro para el próximo año. De las reuniones de coordinación con los
gerentes de las otras áreas de laempresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestados para el
próximoaño.

MATERIA PRIMA COSTO UNITARIO

Materia Prima "A" (Bs./u) 1,50
Materia Prima "B" (Bs./u) 2,10
Mano de obra directa (Bs./HH) 2,30

Los gastos de fabricación se aplican sobre la base de horas hombre (HH) de mano de obra directa
(MOD).

PRODUCTO TERMINADOS P Q
Materia prima A (Unid./Prod.Term) 10 8
Materia prima B (Unid./Prod.Term) 8 6
M.O.D. (HH/Prod. Tem.) 16 18

BALANCE GENERAL A FINALES DEL PRESENTE AÑO

ACTIVO CORRIENTE MONTO Bs. PASIVO CORRIENTE MONTO Bs.
Caja 15.640.- Cuentas por pagar 8.000.-
Cuenta por cobrar 26.000.- Imp. a las ganancias xP 6.000.-
Materia Prima 16.200.-
Producto terminado 15.160.-
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Terreno 55.000.- Capital social 400.000.-
Maquinaria 400.000.- Resultados acumulados 54.000.-
Depreciación acumulada (60.000.-)
TOTAL ACTIVO 468.000.- TOTAL PAS. Y PAT. 468.000.-

PRODUCTOS TERMINADOS P Q
Volumen de ventas (unidades) 6.000.- 1.500.-
Valor de venta unitario Bs. 120.- 150.-
Inventario final (unidades) 900.- 100.-
Inventario inicial (unidades) 100.- 50.-

MATERIA PRIMA A B
Inventario inicial (unidades) 4.500.- 4.500.-

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Inventario final (unidades) 5.500.- 500.-
No existe inventario inicial ni final de productos en proceso.

Se incurrirá en los siguientes gastos de fabricación para los niveles de producción proyectados:

GASTOS DE FABRICACIÓN
Suministros diversos 35.000.-
Mano de obra indirecta 78.000.-
Beneficios adicionales 30.000.-
Energía 25.000.-
Mantenimiento y reparación 35.000.-
Gastos de depreciación 35.000.-
Seguros sobre la producción 5.800.-
Impuestos sobre la propiedad 4.600.-
Supervisión de la fábrica 25.000.-

GASTOS DE VENTAS
Comisiones por ventas 22.000.-
Publicidad 3.500.-
41.000.-
Sueldos de vendedores 10.000.-
Gastos de representación 5.500.-
Sueldos de administración 35.000.-
Suministros de oficina 1.500.- 39.000.-
Otros gastos de oficina 2.500.-

El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y

considera los compromisos con los proveedores, el personal, obras sociales, y otras entidades.

INGRESOS 1 2 3 4
Cobranzas 160.000.- 180.000.- 250.000.- 310.000.-
EGRESOS 1 2 3 4
Pago de materia prima 30.000.- 46.000.- 51.000.- 70.000.-
Otros costos y gastos 32.000.- 31.000.- 35.000.- 28.000.-
Salarios 103.000.- 105.000.- 120.000.- 135.000.-
Pagos a cuenta del Impuesto 6.000.-
Compra de maquinaria 50.000.-

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de Bs. 15.000.-

En caso de necesitarse financiamiento, se puede solicitar un préstamo y hacerel reembolso del mismo
en múltiplos de Bs. 100, a un interés de 8,06 % anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes
posible. El interés secalcula y se paga al reembolsarse el capital.

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El Impuesto a las Utilidades de las Empresas del ejercicio asciende a Bs. 18.000.

SE PIDE:
Elabore los documentos necesarios para basar las decisiones deinversión y planeamiento financiero a
corto plazo de la empresa, en particular:

1) Presupuesto de Ventas
2) Presupuesto de Producción (en unidades)
3) Presupuesto de Compras de Materia Prima
4) Presupuesto de Mano de Obra
5) Presupuesto de Gastos de Fabricación
6) Cuadro de Costos Unitarios
7) Presupuesto de Inventario Final
8) Determinación del Costo de Venta
9) Presupuesto de Gastos de Ventas y de Administración
10) Estado de Resultados Proyectado para el próximo año
11) Presupuesto Financiero del próximo año (Flujo de Fondos trimestral yanual), identificando
las necesidades financieras y los saldos de caja alinicio y final de cada periodo.
12) Balance General Proyectado al finalizar el próximo año.

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PRESUPUESTO DE VENTAS

Unidades a
DETALLE Precio Unitario TOTAL Bs.
vender

Producto “P”

Producto “Q”

TOTAL PRESUPUESTO DE VENTA EN Bs.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN EN UNIDADES

DETALLE Producto “P” Producto “Q”

Unidades a Vender

(+) Inventario final

(-) Inventario inicial

(=) PRODUCCIÓN REQUERIDA

UNIDADES REQUERIDAS DE MATERIA PRIMA

MATERIA PRIMA "A"

DETALLE Producto "P" Producto "Q"

Producción Requerida

(*) Mat. Prima por Unidad

(=) Mat. Prima "A" Requerida

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MATERIA PRIMA "B"

DETALLE Producto "P" Producto "Q"

Producción Requerida

(*) Mat. Prima por Unidad

(=) Mat. Prima "B" Requerida

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

DETALLE M.P. "A" M.P. "B"

Producto "P"

Producto "Q"

Total Materia Prima Requerida

(+) Inventario final

(-) Inventario inicial

(=) Total Compras Requeridas

(*) Costo Unitario de Materia Prima

(=) COSTO COMPRAS M.P.

TOTAL COMPRAS DE M.P.

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PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA

DETALLE M.P. "A" M.P. "B"

Producto "P"

Producto "Q"

Total Materia Prima Requerida

(*) Costo Unitario de Materia Prima

(=) COSTO M.P. CONSUMIDA

TOTAL M.P. CONSUMIDA

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

DETALLE Producto "P" Producto "Q"

Producción Requerida

(*) HH/Producto Terminado

(=) Total Horas Hombre

(*) Costo de Bs./H.H

(=) COSTO M.O.D.

TOTAL M.O.D.

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PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN

Suministros diversos

Mano de obra indirecta

Beneficios adicionales

Energía

Mantenimiento y reparación

Gastos de depreciación

Seguros sobre la producción

Impuestos sobre la propiedad

Supervisión de la fábrica

TOTAL GASTOS DE FAB.

(/) Total Horas Hombre

(=) C/U de G.F. por Prod. Term.

COSTO UNITARIO DEL PRODUCTO TERMINADO

Costo PROD. TERM. "P" PROD. TERM. "Q"

DETALLE
Unitario Unid./Prod.Term. Bs. Unid./Prod.Term. Bs.

Materia Prima "A"

Materia Prima "B"

Mano de Obra Directa

Gastos de Fabricación

TOTAL COSTO UNITARIO DEL PRODUCTO TERM.

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PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA

DETALLE Unidades Costo unitario TOTAL Bs.

Materia Prima "A"

Materia Prima "B"

TOTAL COSTO INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA

PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO TERMINADO

DETALLE Unidades Costo unitario TOTAL Bs.

Producto "P"

Producto "Q"

TOTAL COSTO INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO TERM.

PRESUPUESTO DE COSTO DE LA PRODUCCIÓN VENDIDA

DETALLE   MONTO Bs.

Materia Prima Consumida  

(+) Mano de Obra Directa  

(+) Gastos de Fabricación  

(=) TOTAL COSTO DE PRODUCCIÓN

+ Inventario Inicial de Productos Terminados

(-) Inventario Final de Productos Terminados

COSTO DE LA PRODUCCIÓN VENDIDA

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GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRATIVOS

Comisiones por ventas  

Publicidad  

Sueldos de vendedores

Gastos de representación

Sueldos de administración

Suministro de oficina

Otros gastos de oficina  

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

DETALLE   Bs.

Ventas  

(-) Costos de la producción vendida

(=) UTILIDAD BRUTA

(-) GASTOS OPERATIVOS

Gastos de ventas

Gastos administrativos

Gastos financieros

(=) TOTAL GASTOS OPERATIVOS

(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

(-) I.U.E POR PAGAR

(=) UTILIDAD NETA

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PRESUPUESTO DE CAJA

RUBROS DETALLE DE CUENTAS 1 2 3 4 TOTAL

INGRESOS Saldo inicial en caja
Cobros
TOTAL, DISPONIBLE
EGRESOS Pago materia prima
Otros costos y gastos
Salarios y sueldos
Pagos de impuestos
Compra de maquinaria
TOTAL, EGRESO
Saldo mínimo
TOTAL, NECESIDADES
EXCESO O DEFECTO
FINANCIA Prestamos tomados
Reembolso realizado
MIENTO
Gastos financieros (surge del punto j)
Efecto financiación
SALDO FINAL EN CAJA

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DETALLE DE CUENTAS POR PAGAR

DETALLE   Bs.

Saldo inicial  

(+) Compra de materia prima

(+) Mano de obra

(+) Gastos de fabricación (sin depreciación)

(+) Gastos de ventas

(+) Gastos administrativos

(-) Pago de materia prima (efectivo)

(-) Pago de sueldo (efectivo)

(-) Otros gastos y costos (efectivo)

SALDO FINAL

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

ACTIVOS   Bs.

Caja  

Cuentas por cobrar

Materia Prima

Producto terminado

Total, Activo Corriente

Terreno

Maquinaria

Depreciación acumulada

Total activo no corriente

TOTAL ACTIVO

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PASIVO Y PATRIMONIO   Bs.

Cuentas por pagar  

Impuestos a las ganancias por pagar

Total pasivo corriente

Capital social

Resultados acumulados

Total patrimonio

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

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