“Año de la Universalización de la Salud”

“FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS”

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Mgtr. QUISPE MEDINA WILBER

Cañete- Perú

2020
 RECOMENDACIONES DE AUDITORIA

Marthans Rosas del Rosario María del Rosario

Napan Donayre Marggie Aracely

Paucar Martinez Daniela Rubi

Silva Villalabos Milagros Isabel

*Estudiante del VIII Ciclo de la Escuela Profesional de Administración ULADECH-

CATOLICA.
 INTRODUCCIÓN

El Rol de Auditoria dentro de una organización, es una participación vital en los

procesos productivos de la misma, ya que la misma busca garantizar la transparencia de

las actividades que se desarrollan para la consecución de los objetivos, según los

lineamientos establecidos por ley.

El trabajo de auditoria tiene diferentes connotaciones, enfocadas en su momento según

el tipo de evaluaciones que se vayan a dictaminar en una unidad especifica. Parte de la

responsabilidad de la auditoria es la verificación de Registros Patrimoniales propiedad

de la organización y su concordancia con los registros emitidos para cada uno de ellos

en su momento.

El auditor apoya de manera general a todos los miembros de la institución incluyendo a

los Directores en el desarrollo de sus tareas, usando como instrumentos el análisis de las

situaciones en cada área, emitiendo evaluaciones y recomendaciones para la mejora

puntual, brinda asesoría e información de utilidad a cada actividad revisada.

El auditor debe aplicar una evaluación crítica, sistemática y detallada sobre una

estructura de información en una unidad administrativa para luego poder emitir un

informe que incluya las recomendaciones que puedan mejor la operación dentro de la

organización.
 RECOMENDACIONES DE LA AUDITORIA

Las recomendaciones son aquellas pautas relevantes en las evaluaciones realizadas por

parte de Auditoria. Estas determinaran el punto de partida para las siguientes

evaluaciones, de manera que se ejecuten las acciones correctivas en un plazo

establecido, logrando así el mejoramiento de la unidad auditada. Es responsabilidad de

la unidad de auditoria interna emitir las conclusiones y recomendaciones en cada

evaluación y de la unidad auditada el cumplir con las disposiciones que se generen a

partir del informe emitido en el plazo determinado. El incumplimiento de las

recomendaciones será motivo para la aplicación de las sanciones que correspondan en

cada caso y será responsabilidad de la Administración y/o de la Contraloría General de

la República verificar que se cumplan dichas sanciones. Un informe con las

recomendaciones estará a disposición del Jefe de la unidad auditada y debe presentar el

siguiente esquema:

 Nombre de la unidad auditada.

 Referencia al trabajo desarrollado.

 Resumen de las recomendaciones.

 Fecha de la presentación y discusión de las recomendaciones.

 Fecha real de implementación de las recomendaciones.

 Comentarios sobre las recomendaciones y el proceso de implementación.

Para que se pueda lograr una efectiva implementación de las recomendaciones de

auditoria, se debe primeramente discutir las recomendaciones con los funcionarios

involucrados en el área auditada, logrando definir la posibilidad de que se apliquen y el

costo beneficio tomando en cuenta los factores antes mencionados de eficiencia,

efectividad y economía. No se deben considerar recomendaciones que no puedan ser

aplicadas en la realidad, deben ser soluciones prácticas y alcanzables. Estas

recomendaciones deben tener un impacto positivo en las operaciones de cada unidad

auditada y deben estar enfocadas al mejoramiento continuo en los escenarios deficientes

encontrados. La meta principal de las conclusiones y recomendaciones es la de

fortalecer la estructura de control interno de la unidad auditada para una gestión más

eficiente. Las recomendaciones y conclusiones buscan apoyar las soluciones más

viables en las situaciones identificadas en cada tarea auditada. Tienen como objetivo

primordial dirigirse a la autoridad competente para que puedan ser implementadas y de

esta manera garantizar el cumplimiento de las mismas.

Esta serie de recomendaciones no pretenden abarcar la totalidad de situaciones,

simplemente queremos que sirva de punto de partida para el mejoramiento de nuestra

práctica de auditoría.

Recomendaciones para un cierre exitoso de nuestra auditoría

1) Realizar un pre cierre.

El pre cierre se debe realizar en una fecha cercana al cierre a 31 de diciembre (Ejemplo:

31 de octubre) y su objetivo es el de identificar situaciones que puedan tener

implicaciones significativas en los estados financieros con el fin de informarlas al

cliente antes del cierre para que tenga tiempo de realizar las debidas correcciones y

evitarle sorpresas de última hora (salvedades, limitaciones en el alcance, etc).

Un factor clave de éxito para un pre cierre es contar con unos estados financieros bien

depurados por parte de la administración de la compañía, es decir que la compañía debe

preparar sus estados financieros al pre cierre como si fuera el cierre de fin de año. Por lo
anterior, es necesario que el auditor le transmita al cliente esta necesidad informándole

los beneficios que va a traer para las dos partes.

2) Elaborar un cronograma de trabajo para el cierre en donde se tenga en cuenta:

 Las fechas de los entregables, de acuerdo con los compromisos adquiridos con el

cliente, las fechas de presentación de informes a entidades de control y asamblea

del máximo órgano

 Los clientes a cargo del auditor

 El tiempo presupuestado de la visita

 El personal necesario para atender a los clientes

 Fecha de la visita del auditor que revisará la provisión de renta (es recomendable

que la visita del auditor que revisa la provisión del impuesto de renta se realice

cuando se tengan los estados financieros finales auditados)

3) Asegurarnos que hemos cumplido con los compromisos adquiridos en la propuesta

de auditoría, con nuestro cliente. Para los temas que estén pendientes por cumplir,

definir un plan de acción

4) Asegurarnos que los papeles de trabajo de planeación, evaluación de controles y

precierre, fueron finalizados y revisados por personas de nivel adecuado (Encargado,

Gerente y Socio)

5) Asegurarnos que para los riesgos significativos identificados hasta el momento, el

auditor ha definido procedimientos de auditoría que le permiten dar respuesta a los

riesgos de representación errónea en los estados financieros.

6) Asegurarnos que los temas complejos que han surgido en la auditoría, hasta la fecha,

han sido conocidos, analizados y solucionados por personal experimentado del equipo

de auditoría Ejemplo: Socio y Gerente

7) Definir y revisar los programas de auditoría que serán utilizados en el cierre y

asegurarnos que nos van a permitir obtener evidencia suficiente y adecuada para formar

nuestra opinión de auditoría

8) Definir con el cliente un borrador de los estados financieros que incluya las

presentaciones y revelaciones de acuerdo con el entendimiento de la entidad adquirido

por el equipo de trabajo, así como con la estructura de los informes financieros de

acuerdo con las normas aplicables. Las cifras de diciembre de 2019 pueden quedar en

blanco comparadas con las cifras del 2018. (La elaboración de los estados financieros

debe ser responsabilidad de nuestros clientes)

9) Definir un modelo de opinión estándar

10) Enviar una solicitud de información a nuestro cliente en donde le informemos la

fecha de nuestra visita y la información necesaria para el cierre.

11) Si realizamos un pre cierre, asegurarnos que los hallazgos fueron comunicados al

cliente y se definió un plan de acción para que las correcciones quedaran incluidas al

cierre a 31 de diciembre.

12) Asegurarnos que las deficiencias de control interno han sido comunicadas a los

encargados de gobierno corporativo y a la administración mediante una carta de

recomendaciones y/o una presentación de los hallazgos.

13) Programar y participar en la toma física de inventarios de fin de año.

14) Elaborar las confirmaciones con terceros con fecha del 2020 confirmando

información al cierre a 31 de diciembre de 2019 y en lo posible, enviarlas dentro de las

dos primeras semanas de enero. Para las confirmaciones de clientes y proveedores se

recomienda enviarlas y gestionarlas a finales del 2019 ya que su respuesta y análisis

puede ser demorado y para el periodo no cubierto realizar una corrida de saldos

(Verificar lo ocurrido entre la fecha de confirmación y la fecha de cierre)

15) Actualizar la materialidad con los estados financieros del cierre a 31 de diciembre y

evaluar si es necesario aumentar el alcance de los procedimientos de acuerdo con la

materialidad final.

16) Definir un modelo de carta de representación (Las representaciones de la gerencia,

son comunicaciones firmadas por el representante legal de la compañía y el contador

dirigidas al Auditor en la que la gerencia manifiesta que toda la información le fue

suministrada al auditor y que los estados financieros reflejan de forma razonable la

situación de la Compañía. Estas representaciones le ayudan al auditor a tener un soporte

en caso de una demanda en su contra)

17) Otras sugeridas por los lectores en la sección de comentarios.

RECOMENDACIONES PARA AUDITORÍA

• Considere a la Auditoría como una herramienta independiente de apoyo a la actividad

del proyecto que puede colaborar en mejorar la gestión del mismo.

• Los auditores valoran el trato cordial y profesional, así como la entrega de la

documentación solicitada dentro del plazo convenido.

• Si no estuviera de acuerdo con alguna observación, solicite las aclaraciones que sean

necesarias y conteste por escrito con base a información objetiva con respaldo

documental.

• Tener en cuenta el Manual de Procedimientos internos que incluye el marco de control

interno y las delegaciones actualizados.

• Recordar que las observaciones de auditoría, aun cuando sean de riesgo bajo, no deben

repetirse en ejercicios de auditoría, ya que esta repetición tiene impacto en la gestión del

proyecto.

• Cuente con la colaboración en cualquier momento de la Auditoría. Se puede poner en

contacto con su oficial de programa, quien podrá colaborar en el proceso acompañado

por el equipo de operaciones.

• Previo a la presentación de cualquier documentación a los auditores, se recomienda

revisarla para asegurar su pertinencia.

• Respecto de los legajos/documentación sujetos a Auditoría, se recomienda verificar

que la información se encuentra completa, de acuerdo a los hitos que debe tener cada

proceso. Debe tener como mínimo las siguientes características:

➢ La documentación se encuentre ordenada y foliada.

➢ Se debe cumplir con todos los pasos requeridos para la contratación del

proveedor/consultor/a de acuerdo con las “Instrucciones para la aplicación de las pautas

y procedimientos del PNUD en proyectos de Implementación Nacional”, según el tipo

de proceso.

➢ La documentación tenga todas las firmas que corresponda de acuerdo con el marco

de delegación.

➢ Las facturas estén emitidas a nombre del Proyecto y estén canceladas con un sello

que indique “Pagado”

➢ Las facturas (Constancia de régimen informativo de comprobantes en existencia)

hayan sido validadas en la página y se incluya la constancia de ese control en el legajo.

➢ Las constancias de inscripción en la AFIP de los proveedores/consultores sean

válidos y se haya dejado constancia en el legajo

➢ Cada pago esté respaldado por una Orden de Pago numerada correlativamente

➢ Todos los pagos de bienes o servicios estén respaldados por una Orden de Compra

firmada por el proyecto y el proveedor.

➢ En el caso de pagos directos efectuados por e, se incluya el comprobante de pago que

se puede emitir.

➢ Que conste el Acta de Recepción de Bienes o Servicios debidamente firmada

• La información contable que se presente a los auditores debe estar conciliada con el

emitido por el y cualquier ajuste se debe solicitar al por escrito.

• El Inventario de Bienes y Equipos debe estar conciliado con la contabilidad.

 CONCLUSIONES

La actividad de Auditoria en su marco conceptual más general no es más que la tarea de

acumulación de evidencias sobre una operación determinada, que serán evaluadas sobre

un criterio particular con el objetivo de tomar decisiones y aplicar medidas correctivas

que correspondan para que los recursos de los que disponemos sea utilizados

correctamente. El perfil del auditor debe ser estrictamente apegado a una persona

independiente, competente, con criterio y nivel profesional idóneo, para garantizar de

esta forma que la práctica de la auditoria sea confiable. La tendencia en el mercado

apunta hoy en día a organizaciones que prestan mayor importancia al control interno y

la comprobación de información cuantificable, que ayude a la Alta Dirección a una

toma de decisiones más acertada y con resultados más concretos, ya que la práctica para

lograr el éxito, exige que se le delegue mayor autoridad y responsabilidad a los mandos

medios como estrategia para el logro de resultados. La meta de la unidad de Auditoria

debe ir enfocada principalmente, hacia la mejora continua de los procesos, buscando

con esto, nuevas oportunidades para llegar a ser más eficientes y utilizar de manera

correcta los recursos asignados a la Institución, para el desarrollo de todas las

actividades que son nuestra razón de ser.

 BIBLIOGRAFÍA

 Chavarría Paniagua, C. (2014). Auditoría administrativa. Editorial Digital

UNID.

Recuperado de : https://elibro.net/es/lc/uladech/titulos/41175

 Pallerola Comamala, J. (2015). Auditoría. RA-MA Editorial. Recuperado de:

https://elibro.net/es/lc/uladech/titulos/62443

 Murcia Cabra, H. H. (2014). Auditoría Administrativa con base en la innovación

organización. Ediciones de la U. Recuperado de

:https://elibro.net/es/lc/uladech/titulos/70235