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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

TEMA:

PRUEBA DE CARGO Y DESGARGO

ASIGNATURA:

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

CICLO: VIII

GRUPO: “A”

DOCENTE TUTOR:

LIC. ADM. JORGE ARTURO, CARRASCO ANCHAY.

INTEGRANTES:

1. GARCIA SANCHEZ, ciro mizael


2. HUAMANI TORRES, Miriam
3. HUAMAN CIPRIAN, miky jhon
4. MONTOYA ATAO, yanet eveling
5. PAREDES QUISPE, José Luis

Ayacucho- Peru

2018
CONTENIDO

I. COMUNICACIÓN DE PRUEBA DE CARGO .................................................................... 4


1.1. Concepto .......................................................................................................................... 4
1.2. Propósito ......................................................................................................................... 4
1.3. Observaciones en la auditoría financiera ...................................................................... 4
II. COMUNICACIÓN DE DESCARGO .................................................................................... 4

2.1. Concepto .......................................................................................................................... 4


2.2. Documentos legales: ........................................................................................................ 5
2.3. Elementos administrativos: ............................................................................................ 5
2.4. Registros contables: ........................................................................................................ 5
2.5. De graficas: ..................................................................................................................... 6
2.6. General............................................................................................................................. 6
2.6.1. Información documental ......................................................................................... 6
2.6.2. Información sobre el campo de trabajo ...................................................................6
2.6.3. Entrevistas7
2.6.4. Definición del área por investigar ........................................................................... 7
2.6.5. Trabajo a desarrollar ............................................................................................... 7
2.6.6. Métodos de análisis .................................................................................................. 7
a) Técnica aplicación .................................................................................................. 7
III.CASOS................................................................................................................................ 8

IV. CONCLUSIONES ................................................................................................................... 11

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I. COMUNICACIÓN DE PRUEBA DE CARGO

1.1. Concepto: Es el proceso por el cual, el auditor jefe hace conocer a los funcionarios

responsables de la entidad auditada a fin de que, en un plazo previamente fijado,

presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente documentadas, para su

evaluación oportuna y consideración en el informe.

1.2. Propósito: Es proporcionar información útil y oportuna, en torno a asuntos importantes

que posibilite recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en las

operaciones y en el sistema de control interno de la entidad.

1.3. Observaciones en la auditoría financiera: Se definen como asuntos que llaman la

atención del auditor y que, en su opinión, deben comunicarse a la entidad ya que

representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa su capacidad

para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera confiable y

consistente, en relación con las aseveraciones efectuadas por la administración en los

estados financieros.

Los atributos de la Observación a tenerse en cuenta en el Informe de Auditoría son los

siguientes:

• Condición: Constituida por la situación actual. "Lo que es".

• Criterio: Está representada por la norma o la unidad de medida que se compara con

la Condición. "Lo que debe ser".

• Causa: Es la razón o razones por la que ocurrió la Condición. "¿Por qué ocurrió?”.

"¿Cuál es el origen?".

• Efecto: Es la consecuencia o el impacto posible, pasado, presente o futuro (cuando

sea aplicable). "¿Qué ocasiona?". "¿Cuál es el efecto?".

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II. COMUNICACIÓN DE DESCARGO

2.1. Concepto: Tiene por objeto hacer de conocimiento a la entidad de las observaciones

subsistentes que dan lugar a los Descargos, después de haber comunicado las

Observaciones y haberlos validado con los cargos y comentarios de los funcionarios de

la entidad. El Descargo tiene connotación de dar repuesta a lo cuestionado, debido al

mal uso dado a los recursos de la entidad.

Para enviar a los funcionarios y empleados las pruebas de cargo el auditor tiene que revisar

lo siguiente:

2.2. Documentos legales:

• Escritura constitutiva.

• Actas de asambleas de accionistas y consejo de administración.

• Contratos celebrados.

• Contratos colectivos de trabajo.

• Leyes que afectan a la empresa.

• Situación fiscal.

• Informes dirigidos a dependencias gubernamentales.

• Informes dirigidos a Cámaras.

2.3. Elementos administrativos:

• Manuales de organización.

• Políticas.

• Análisis de puestos.

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• Descripción escrita y graficas de sistemas, procedimientos y métodos.

• Catálogos de formas con sus instructivos.

• Registro de firmas y autorizaciones.

2.4. Registros contables:

• Manual del sistema de contabilidad general y costos.

• Descripción del sistema.

• Catálogo de cuentas e instructivo para su aplicación.

• Guía de contabilización.

• Formas, registros e informes.

• Presupuestos. • Balance general.

• Estado de origen y aplicación de recursos.

• Estado de resultados.

• Estado de costo y de producción.

• Informe comparativo mensual y anual de ventas.

• Informe mensual y anual de ventas y costo por producto.

• Análisis comparativo mensual y anual de gastos de administración, de ventas e

indirectos.

2.5. De graficas:

• Punto de equilibrio.

• Ventas.

• Producción.

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• Compras.

2.6. General:

• Folletos de antecedentes históricos.

• Locales para oficinas, almacén, plantas, sucursales.

• Atención a clientes, empleados y proveedores.

• Forma de ejecutar una operación.

2.6.1. Información documental

• Reglamentos internos

• Informes

• Estadísticas

• Estados contables

• Presupuestos

• Contratos.

2.6.2. Información sobre el campo de trabajo

• Organigramas

• Lista de funciones

• Datos sobre volúmenes de trabajo

• Examen de las condiciones en que se trabaja, forma y reportes utilizados.

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• También se aconseja visitar cada uno de los departamentos, conocer los productos

de la empresa, sus procesos productivos, sus principales mercados.

2.6.3. Entrevistas: Es conveniente entrevistar algunas personas directamente

relacionadas con la empresa, las que deben ser seleccionadas.

2.6.4. Definición del área por investigar: Cuál será la materia objeto de nuestro

estudio; puede ser toda la empresa o bien, concretarse a la revisión de una

función específica, un departamento o sección

2.6.5. Trabajo a desarrollar: El auditor administrativo necesita:

• Cuestionarios ¿Quién lo hace?, ¿Que está haciendo?, ¿Dónde se hace?, ¿Cómo se

hace?, ¿Cuándo se hace?, ¿Porque se hace?

• Comentarios y sugerencias.

• Hojas de análisis y papelería necesaria.

2.6.6. Métodos de análisis

a) Técnica aplicación

• Organigramas: Representar la estructura de un organismo social, contenido-

ámbito de aplicación-presentación.

• Cuadro de distribución del trabajo: Estudiar la posibilidad de reestructurar la

organización con el fin de lograr más fácilmente los objetivos

• Graficas de flujo: Representar el flujo de las operaciones, formas hombres-

productos.

• Graficas de distribución: Representar el bosquejo del área física de trabajo,

puede ser para: maquinaria-equipo-área de trabajo.

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• Graficas estadísticas: Resumir las relaciones numéricas y cronológicas.

• Graficas de programación: Planear y controlar un conjunto complejo de

actividades-funciones y relaciones, grafica de Gantt, PERT-CPM.

• Arboles de decisiones: Preparar una matriz de resultados con valores esperados.

Implica la asignación de probabilidades a eventos en un futuro incierto.

• Muestreo: Inferencias acerca de las características de población con grados

específicos de uniformidad, se usa en investigación de mercados muestreo de

trabajo-control de inventarios auditorias.

• Números índice: Medir con respecto a una base inicial las fluctuaciones en

volumen de operaciones, errores, costos, ausencias, y otras variables, en un

periodo determinado con fines de control de operaciones auditoria

administrativa, comprobar validez y confiabilidad de la información.

• Punto de equilibrio: Proveer información que ayude al control de los costos y

subraye la importancia del volumen de ventas.

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III. CASOS

AUDITORIA OPERACIONAL A LA FUNCIÓN DE FACTURACIÓN

Si se revisa la operación de facturación, esta se inicia, en el departamento de embarques y

concluye al enviarse la factura para su cobro, en este momento el auditor debe cerciorarse

que efectivamente es recibida y automáticamente ya alcanzó la operación de crédito y

cobranzas.

Embarque. Entrega de mercadería y


facturación para su cobro.

Cobranza.

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METODOLOGÍA: No existe aún una metodología que aplique un auditor operativo en

la realización de su labor; el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su

experiencia como auditor. Básicamente se aplican cuatro características de la auditoria

operativa, las cuales son las siguientes:

a) FAMILIARIZACIÓN: Los auditores deben conocer cuáles son los objetivos de la

actividad, como van a lograrse y cómo van a determinar los resultados.

Para una buena ejecución de esta técnica requiere de introducirse en otras disciplinas

como son: Análisis de sistemas, Ingeniería Industrial (para revisar costos y producción),

Mercadotecnia (para revisar ventas), Relaciones Industriales, etc.

Alcance: El alcance de la Auditoría Interna considera el examen y evaluación de la

adecuación y eficiencia del sistema de control interno de la organización y la calidad de

ejecución en el desempeño de las responsabilidades asignadas.

Los alcances los brinda las personas responsables de cada área en la organización por lo

cual el auditor revisara las siguientes actividades, que son las siguientes:

a) Revisión de la veracidad e integridad de la información financiera, operativa y los

medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información.

b) Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas, planes,

procedimientos y ordenamientos legales que pueden tener un impacto significativo

en las operaciones y en los reportes y determinar si la organización cumple con tales

sistemas.

c) Revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuadas verificar la

existencia de tales activos.

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d) Evaluar el aspecto económico y la eficiencia con que los recursos están siendo

utilizados.

e) Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados

sean acordes con los objetivos y metas establecidas y si esas operaciones y metas,

programas están siendo llevados a cabo según lo planeado.

La información financiera de una entidad económica se presenta a través de Estados

Financieros que se integran básicamente por:

a) Estado de Situación Financiera o Balance General.

b) Estado de Resultados.
c) Estado de Variaciones en el Capital Contable.
d) Estado de Cambios en la Situación Financiera.

b) VERIFICACIÓN.

Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de transacciones,

seleccionada preferiblemente por muestreo estadístico; el tamaño de esta dependerá de

su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario para que represente

razonablemente la población de la cual se seleccionó. Al realizar la verificación los

auditores usualmente están interesados en tres temas: Calidad, Periodo correcto y costo.

c) EVALUACIONES Y RECOMENDACIÓN.

El auditor debe reservarse para la conclusión del examen, los auditores proporcionan un

mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la dirección

departamental cuando comentan los hechos que han encontrado. Cualquier informe

formal que le muestre a la Gerencia que todas las diferencias se corrigieron antes de que

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se emitiese, encontrará una aceptación amistosa tanto por parte de la dirección General

como de la Operativa. Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor

está totalmente seguro; como resultado de su examen.

d) INFORMAR DE LOS RESULTADOS.

La auditoría operativa por su propia naturaleza está orientada hacia el futuro la

justificación de su existir, se basa en las recomendaciones y planteamientos que hace

para un futuro más saludable para la empresa, a través del logro de una mayor eficiencia,

eficacia y economía empresarial. Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria

operativa incluye la oportunidad de:

• Reducir los Costos.

• Incrementar los ingresos.

• Crear una política para llenar un vacío que a causa de la ausencia de política afecta

adversamente al organismo.

• Modificar una política que no satisface las necesidades del organismo.

• Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de integrarse o ser

compatible con las metas de largo plazo del organismo.

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IV. CONCLUSIONES

Es necesario que el auditor estudie y evalúe el control interno de la empresa cuyos estados

financieros va a examinar. Este estudio tiene por objeto conocer cómo es dicho control

interno no solamente en los planes de la dirección, sino en la ejecución real de las

operaciones cotidianas.

El trabajo de auditoría requiere obtener, mediante la aplicación de procedimientos de

auditoría, elementos de juicios válidos y suficientes, tanto en cantidad como en calidad,

que permitan obtener una opinión objetiva sobre los estados financieros.

Los elementos de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos, deben

fundamentarse en la naturaleza de los hechos examinados, habiéndose llegado al

conocimiento de los mismos con una seguridad razonable; el juicio definitivo sobre el

trabajo de auditoría consiste en decidir si el mismo ha suministrado al auditor material

suficiente para fundamentar su opinión profesional.

La respuesta a esta duda descansa en los aspectos de control, es decir, que se requiere de

una definición clara de los objetivos, así como contar con elementos para comparar lo que

se está realizando contra esos objetivos con el propósito de determinar desviaciones y

analizar y evaluar éstas para así poder tomar medidas correctivas acordes a las

circunstancias.