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LAGENERAL
CONTRALORÍA
DE LA REPÚBLICA
JULIO-2019
Presentación
La corrupción se ubica como el principal problema que enfrenta el país para gestionar su desarrollo. Este
primer lugar no se repetía desde el 2010 y se debe a denuncias permanentes de actos ilícitos en la
gestión de recursos de los tres niveles de gobierno, involucrando tanto a funcionarios como autoridades;
a esta situación se aúnan los escándalos de corrupción de expresidentes vinculados al Caso Odebrecht,
Poder Judicial, Ministerio Público, entre otros vinculados a la gestión pública, poniendo en serio riesgo la
gestión de los recursos públicos por parte de las entidades del Estado; al final el gran perjudicado es el
ciudadano que no ve resuelta su demanda de bienes y servicios prestados; así como nuestro proceso de
crecimiento económico que se ve reducido en su nivel real y potencial, y, en última instancia nuestro
sistema democrático por la desconfianza en sus instituciones conformantes.
Ante esta situación, el 82% de las personas encuestadas, consideran que la corrupción aumentó en los
últimos 5 años; doce meses atrás, esta afirmación llegaba al 60%. Donde más se percibe el aumento de
este flagelo es en el oriente con 89.3% y en el norte con 88%. En el caso de los segmentos, más críticos
se muestra el “C” con 86.7% y el A/B con el 86.1%; el 94% señala que actualmente la corrupción es alta
o muy alta, se trata del nivel más alto desde el 2015.
La Contraloría General de la República, máximo órgano de control gubernamental del Estado, tiene
la misión de asegurar el buen uso de los recursos y bienes públicos, a través de la supervisión, vigilancia
y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción.
En este contexto, corresponde a la Contraloría General de la República implementar mecanismos que
viabilicen el ejercicio oportuno, eficiente y efectivo del control gubernamental, así como la implementación
a escala nacional de Servicios de Control Específicos a Hechos con Presunta Irregularidad; para tal fin,
se presentan orientaciones básicas para la ejecución de esta nueva modalidad de Servicio de Control
Posterior para su aplicación en el Sistema Nacional de Control.
I. ASPECTOS GENERALES
Paso 1: Analiza la evidencia alcanzada para la realización del Servicio de Control Específico (SCE)
La Unidad Orgánica (U.O) u Órgano de Control Institucional (OCI), procederá a analizar la evidencia
relacionada el hecho específico, obtenida durante la realización de servicios de control y servicios
relacionados, y de ser el caso, dispone el inicio de las acciones de planeamiento para la ejecución
del SCE.
IMPORTANTE:
- Las evidencias obtenidas durante el desarrollo de los servicios de control o servicios
relacionados, que dieron lugar a una recomendación para el inicio de un SCE, serán
válidamente incorporadas en la ejecución del mismo.
- Para la identificación de un hecho específico, es necesario validar la consistencia entre
la condición, criterio y efecto; para ello, se sugiere utilizar la “Matriz de Consistencia
Condición/Criterio/Efecto” que se adjunta en el anexo adjunto (Anexo N° 1).
Acciones de Planeamiento.
El Planeamiento es fundamental para validar que el hecho regular detectado cuente con los
elementos necesarios para la realización de un Servicio de Control Específico.
Una vez demostrada la existencia de los elementos “Condición/Criterio y Efecto”, resulta necesario
determinar su consistencia (Relación causal- valoración de la evidencia), cuya matriz propuesta se
presenta en anexo adjunto (anexo N° 2); la cual tiene por finalidad garantizar que el hecho
específico cuente con evidencia suficiente y apropiada; a partir de ello, la U.O, O.D. u OCI, a través
de su equipo de planeamiento, elaborarán la carpeta de servicio dentro de los tres (3) días hábiles
siguientes a partir de la comunicación expresa de la comisión de control que tuvo a su cargo el
desarrollo del servicio de control o relacionado del cual se obtuvieron las evidencias sobre la
existencia del hecho específico presuntamente irregular.
RECUERDA QUE:
En el planeamiento, así como en la ejecución del SCE participan, preferentemente, uno o más
miembros de la Comisión de Control a cargo del desarrollo del Servicio de Control o el equipo a
cargo del Servicio Relacionado en el que se identificó el hecho con evidencias de presunta
irregularidad.
RECUERDA QUE:
La Carpeta de Servicio Específico es suscrita por el responsable del equipo de planeamiento,
visada por el O.D., U.O. u OCI y elevada al nivel superior jerárquico del cual depende, para su
aprobación en un plazo máximo de dos (2) días hábiles siguientes a la recepción de la Carpeta
de Servicio de Control Específico.
IMPORTANTE:
Durante el proceso de recopilación de información asegúrate de:
Identificar con claridad el hecho específico.
Autenticar la información.
Tener información suficiente y apropiada para sustentar el hecho específico.
Contar con el análisis legal preliminar del posible hecho irregular específico, valorando la
evidencia obtenida.
Toda información debe ser obtenida válidamente.
Etapa de Planificación
Responsable(s): Comisión de Auditoría
Plazo: 5 días hábiles.
El Plan podrá ser modificado únicamente respecto al plazo de la etapa de ejecución, cuando se
sustente en causas vinculadas al proceso de comunicación a las personas comprendidas en los
hechos específicos, cautelando el debido proceso de control; la solicitud de modificación deberá ser
aprobada por el O.D., U.O. u OCI a cargo del SCE, en un plazo máximo de un (1) día hábil de
recibida la solicitud, caso contrario será aprobada, sin perjuicio de la responsabilidad que le
corresponda.
Etapa de Ejecución
Responsable(s): O.D., U.O u OCI y la Comisión de Control.
Plazo: 30 días hábiles.
IMPORTANTE:
En el presente caso, un riesgo de auditoría se asocia a establecer una observación, sin contar
con evidencias suficientes y apropiadas.
Para la formulación y aplicación de Técnicas de Auditoría se deberá tomar en cuenta lo
establecido en la Guía de Técnicas de Auditorías aprobadas por la CGR.
Paso 8: Identificación de la presunta irregularidad.
IMPORTANTE:
Cuando se trata de la ejecución del servicio vinculado a información clasificada como secreta o
reservada, la Comisión de Control debe adoptar las medidas necesarias que cautelen dicha
condición en el marco de las disposiciones normativas que la regulan
IMPORTANTE:
Para la presunta responsabilidad administrativa, se requiere establecer la transgresión del
ordenamiento jurídico administrativo y las normas internas de la entidad a la que pertenece.
Para la presunta responsabilidad civil, se requiere establecer el daño económico que se ha
ocasionado como consecuencia de los hechos observados.
Para la presunta responsabilidad penal, se requiere establecer que en los hechos descritos
concurren los elementos del tipo de un delito.
El informe lo elabora el jefe de Comisión con la participación del abogado, en un plazo máximo de 7
días hábiles, y se caracteriza por ser conciso, exacto, lógico, objetivo, oportuno, ordenado y
Sistemático, conservando la estructura establecida en la directiva, debiendo considerar lo siguiente:
- Las conclusiones son los juicios profesionales a los que llega la comisión, como resultado de las
irregulares identificadas.
- Para las recomendaciones por señalamiento de presunta responsabilidad administrativa, se
recomendará remitir el informe al titular de la entidad para que, en el marco de la normativa
vigente, ordene el inicio del procedimiento sancionador correspondiente; en caso que, este tipo de
responsabilidad es identificada a personas que por disposición legal no les corresponde el inicio de
un procedimiento administrativo, no se formularán recomendaciones al respecto.
- En caso de corresponder el inicio de acciones legales, se formulará tal recomendación, para que la
Procuraduría (De la Entidad o de la CGR, según corresponda) proceda en el marco de sus
funciones; además, en el caso de identificar responsabilidad penal a autoridades que gocen de
prerrogativa de antejuicio político, el informe será comunicado por el Contralor General de la
República a la Comisión Permanente del Congreso de la República.
- Las recomendaciones de mejora de gestión deberán estar orientadas a corregir las causas que
dieron lugar a la irregularidad; además deberá estar formulada de forma precisa, objetiva y
comprensible, realizando un previo análisis costo-beneficio respecto a la viabilidad de su
implementación.
La comisión de auditoría, U.O, O.D. u OCI a cargo del SCE, garantizan la aplicación de las
herramientas técnicas, a lo largo de todas las etapas de la auditoría, orientados a revisar que los
procesos y productos del control cumplen con los requisitos y especificaciones establecidos como
estándares en la normativa aplicable, enfocándose principalmente en:
FASE ACTIVIDAD
Obtención de información confiable, verificable y apropiada
Planeamiento Adecuada identificación de Hecho Específico- Irregularidad (Matriz)
Propuesta de los objetivos vinculados a los hechos específicos
Confirmación de objetivos
Establecimiento de procedimientos orientados a la obtención de
Planificación
evidencias
Determinación y obtención de recurso
Obtención y análisis de evidencia (Condición, Criterio, Causa y Efecto).
Ejecución Notificación y análisis de comentarios (Cumplimiento del debido
proceso).
Sustento de información (Condición, Criterio, Causa y Efecto).
Elaborar Informe
Recomendación para el inicio de acciones legales.
Publicación en el Portal de la CGR (Transparencia)
Cierre de Auditoría Registro de información y cierre en los aplicativos informáticos
establecidos por la CGR.
El proyecto de informe es suscrito por el jefe, el Supervisor y el abogado de la comisión y es elevado
para su revisión; el O.D., la U.O. u OCI a cargo del SCE, efectuará la revisión del informe en un
plazo máximo de tres (3) días hábiles contados a partir del día hábil siguiente de recibido.
Aprobado y comunicado el informe de Control Específico, se procede al cierre del SCE, previo
registro de la información en los sistemas informáticos y el envío al archivo de la documentación de
Control Específico.