MANUAL DE AUDITORÍA

GUBERNAMENTAL
SISTEMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
ROBERTO JASEEL JAIMEZ BARRERA

i
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

La Funcion Fiscalizadora

La expresión fiscalizar, es un concepto genérico que comprende la revisión,

inspección, vigilancia, seguimiento de auditoría, supervisión, control y cualquier
manera de evaluación de la gestión financiera y operativa en la aplicación de los
recursos públicos. La rendición de cuentas, es obligación de los funcionarios y
servidores públicos electos o designados, con responsabilidades en el manejo de
los recursos públicos y la gestión de los poderes públicos y organismos
autónomos.

Un gobierno responsable es consecuencia directa del grado de exigencia de la

sociedad, cuyos integrantes sean los primeros en dar ejemplo de
responsabilidad. La calidad en la rendición de cuentas, depende de la
responsabilidad con la que se asume la conducción de una institución pública,
esto, pudiera llevar a pensar que la fiscalización está de más; pero no faltará
alguien que levante la voz para expresar que todavía no somos una sociedad
suficientemente madura para conducirse por sí misma. La fiscalización no es un
mal necesario, es un aliado que ayuda al cumplimiento de las obligaciones de los
servidores públicos.

OBJETIVOS:

Los objetivos de la función de fiscalización son:

1.- Promover la cultura de rendición de cuentas;
2.- Cautelar el uso apropiado y legal de los recursos públicos;
3.- Verificar el cumplimiento de leyes, reglamentos y la normativa gubernamental;
4.- Contribuir a la mejora y la calidad de la gestión pública;
5.- Identificar y disminuir las decisiones discrecionales;
6.- Promover valores y responsabilidades de los servidores públicos;
7.- Fomentar la transparencia.

Auditoria gubernamental.

La auditoría gubernamental comprende un proceso sistemático de actividades,

acciones técnicas, legales que determina el grado de eficiencia, eficacia y
economía en la ejecución, de programas que desarrolla la administración
pública, a través de la verificación de los registros contables, financieros y
legales, mediante la aplicación de la Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, las Normas de Auditoría para el Sector Gubernamental y Normas de
Internacionales de Auditoria, para evaluar todo el ámbito operacional, funcional
y legal de los entes públicos
Objetivos
La auditoría gubernamental tiene los siguientes objetivos:
1. Establecer los criterios, metodología y procesos de la auditoría que le
corresponde efectuar a la Contraloría General de Cuentas de Guatemala en el
ejercicio de su función fiscalizador.
2. Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
3. Aplicar las Normas de Auditoría Gubernamental aprobadas por el Contralor
General de Cuentas según Acuerdo Interno No. 09-03 y aquella otra
normatividad que sea pertinente para el ejercicio de la auditoría gubernamental.
4. Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente
autorizados. Según se trate, las instituciones gubernamentales centralizadas
descentralizadas o autónomas etc.
Características
1. Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos e investigaciones.
2. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.
3. Es objetiva.
4. Dirigida por un auditor.
5. Verifica legalidad, veracidad y propiedad.

Importancia

La auditoría gubernamental es importante debido a que permite:

a) Disponer de un mecanismo de apoyo a las acciones de la administración de la
institución, para verificar si la adquisición, registro, control, uso e información de
los activos, derechos y obligaciones de los entes públicos se han manejado
adecuadamente.
b) Promover el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los servidores
públicos, para que rindan cuentas de su gestión en forma transparente, oportuna
y pública.
c) Proporcionar a las autoridades del gobierno y otros usuarios, información
sobre el resultado de las evaluaciones del uso de los recursos, para que la
ciudadanía conozca el destino que tiene su contribución.

Marco Legal
Es el conjunto de leyes, decretos, pronunciamientos y disposiciones, emitidas por
la Contraloría General de cuentas, la Ley Orgánica de la Contraloría General de
cuentas y las Normas de Auditoría.

Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas

Indica que la Contraloría General de Cuentas la función fiscalizadora en forma
externa de los activos y pasivos, derechos, ingresos y egresos y, en general,
todo interés hacendario de los Organismos del Estado, entidades autónomas y
descentralizadas, las municipalidades y sus empresas, y demás instituciones que
conforman el sector público no financiero; de toda persona, entidad o institución
que reciba fondos del Estado.

La Contraloría General de Cuentas tendrá como principales objetivos, determinar

si la gestión institucional de los entes o personas, se realiza bajo criterios de
probidad, eficacia, eficiencia, transparencia, economía y equidad, promover y
vigilar la responsabilidad de los servidores públicos para que puedan rendir
cuentas públicamente, de manera amplia y oportuna, tanto de la regularidad en
el manejo de los bienes y recursos, como de los resultados cualitativos y
cuantitativos obtenidos en su gestión; Entre las atribuciones que tiene la
Contraloría General de Cuentas se mencionan las más importantes:

a) Ser el órgano rector de control gubernamental. Las disposiciones, políticas y

procedimientos que dicte en el ámbito de su competencia, son de observancia y
cumplimiento obligatorio para los organismos, instituciones, entidades y demás
personas.
b) Efectuar el examen de operaciones y transacciones financieras administrativas
a través de la práctica de auditorías con enfoque integral a los organismos,
instituciones, entidades y demás personas, emitiendo el informe sobre lo
examinado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y
de auditoría gubernamental vigentes.

Normas Generales de Control Interno

Son el elemento básico que fija los criterios técnicos y metodológicos para
diseñar, desarrollar e implementar los procedimientos para el control, registro,
dirección, ejecución e información de las operaciones financieras, técnicas y
administrativas del sector público, debido a que constituyen un medio técnico
para fortalecer y estandarizar la estructura y ambiente de control interno
institucional. Estas normas se clasifican en siete grupos:
1. Normas de aplicación general: Las normas de aplicación general se refieren a:
filosofía de control interno, estructura de control interno, rectoría del control
interno, funcionamiento de los sistemas, separación de funciones, tipos de
controles, evaluación del control interno y archivos.
2. Normas aplicables a los sistemas de administración general: Indican que la
aplicación de los principios generales de administración, deben estar orientados
al fortalecimiento de la misión y visión institucionales, y al logro de objetivos y
metas establecidos dentro de un marco de transparencia, efectividad, eficiencia,
economía y equidad de su gestión.
3. Normas aplicables a la administración de personal: Se refieren a los criterios
legales, técnicos y metodológicos aplicables a cualquier institución pública.
4. Normas aplicables al sistema de presupuesto público: Se refieren a los
criterios técnicos generales de control interno, que deben ser observados en la
metodología uniforme establecida en los manuales emitidos por el órgano rector,
aplicables a cualquier institución pública, dentro del proceso presupuestario.
5. Normas aplicables al sistema de contabilidad integrada gubernamental: Se
refieren a los criterios técnicos generales de control interno, que deben ser
aplicados en el registro de los hechos que tienen efectos presupuestarios.
6. Normas aplicables al sistema de tesorería: Se refieren a los criterios técnicos y
la metodología uniforme que permita establecer el adecuado control interno en la
administración de efectivo y sus equivalentes.
7. Normas aplicables al sistema de crédito público: Se refieren a los criterios
técnicos y la metodología uniforme que permita establecer el adecuado control
interno en las operaciones de endeudamiento del sector público.

Fases de la Auditoría Gubernamental

La Auditoría Gubernamental se divide en tres fases:
1. Planificación específica: Donde desarrolla la estrategia para la ejecución del
trabajo de auditoría gubernamental, con el fin de asegurar que el auditor
gubernamental cuente con un adecuado y oportuno conocimiento y comprensión
de la entidad por auditar.
2. Ejecución de la auditoría: Esta fase se recopila las pruebas que sustenten las
opiniones del auditor en cuanto al trabajo realizado.
3. Comunicación de resultados: Esta fase es la más importante, dado que aquí
se presenta el producto de la auditoría, plasmado en un informe, cual es el
documento formal en el que el auditor gubernamental expresa su opinión sobre
el resultado del examen realizado, de acuerdo a Normas de Auditoría
Gubernamental, ya que están establecen los criterios técnicos del contenido,
elaboración y presentación del informe de auditoría del sector gubernamental,
asegurando la uniformidad de su estructura, así como la exposición clara y
precisa de los resultados. Ya que los objetivos de la comunicación de resultados
son:
- Proporcionar a las entidades auditadas, resultados imparciales sobre la
presentación de la información financiera y el ambiente de control interno de la
entidad examinada.
- Favorecer la comprensión de los hallazgos, presentándolos con una relación
ordenada de hechos que permitan tomar acciones legales y administrativas, en el
caso de hechos que ameriten acciones judiciales.
- Aportar recomendaciones para mejorar los sistemas administrativos,
financieros, técnicos, operativos y procesos de control e información.
- Servir como guía para llevar a la práctica las recomendaciones formuladas.
Los responsables que tienen a su cargo que el informe cumpla con los objetivos
definidos, el proceso de elaboración del informe son:
- El Supervisor: prepara los informes claros, completos y oportunos de acuerdo a
los plazos definidos en la planificación, fundamenta mentándolos con hechos
reales, de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental.
- Subdirector de auditoría gubernamental: discute en forma oportuna con el
supervisor y encargados los posibles cambios de tipo técnico, antes de ser
trasladado al director de auditoría gubernamental.
- Director de auditoría gubernamental: vela porque el informe sea aprobado y
presentado oficialmente por parte de la máxima autoridad en forma oportuna y de
acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental.
- Autoridades superiores: aprueban y presentan oficialmente a las entidades
auditadas, los informes de acuerdo con las normas de auditoría gubernamental,
respaldando y manteniendo la opinión que se manifiesta en los informes.

Conclusion:

Despues de analizar el manual de Auditoria Gubernamental, y saber que fue

expedido en 2008 creo que debe ser mejorado con la experiencia y
conocimientos técnicos del auditor de sistemas, para adecuarlo a las
necesidades de las Organizaciónes y los tiempos actuales.

La globalización y los avances tecnológicos que suceden cada día, obligan a las
Organizaciones a estar sujetas al cambio y no pueden dejar a un lado los riesgos
que esta conlleva; Identificar, Reconocer, Cuantificar y Monitorear la existencia
de ellos, con la finalidad de minimizar su impacto.

Tambien creo que deber ser fundamental que se conteblen los actos de
corrupcion en dicho manual, ya que hoy en dia es comun que las auditorias solo
se utiicen cuando se quiere perjudicar a alguien, o peor aun, que algunas
organizaciones estan blindadas de una auditoria.

La independencia del auditor es fundamental, con respecto al desempeño de sus

labores, debido a que es un factor de suma importancia para el desarrollo del
examen y la aplicación de los programas de auditoría.

El esquema de trabajo que emplea el auditor tiene que cambiar de forma

considerable, según la naturaleza de cada organización, y las técnicas
empleadas tienen que estar sujetas al alcance que persiga la Administración y al
recurso que maneja.