ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL

CURSO: Sistema Nacional de Control

Presentado por
Egoavil Mayorca María Antonieta
Espinoza Panty Luis Alberto
Guevara Cajo Fiorella Elizabeth
Kanashiro Díaz Daniel Enrique

Prof. Juan Carlos Leonarte

2018
 ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

I. ANALISIS DE LAS ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL
Marco normativo: Artículo 15° Atribuciones del sistema, Ley N° 22785 Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República:
Artículo 15.- Atribuciones del sistema Son atribuciones del Sistema:
a) Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y
utilización de los recursos y bienes del Estado, el cual también comprende supervisar
la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la ejecución de los
lineamientos para una mejor gestión de las finanzas públicas, con prudencia y
transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las entidades, así como de
la ejecución de los presupuestos del Sector Público y de las operaciones de la deuda
pública.
Análisis
El sistema nacional de control debe velar por la correcta ejecución de los procesos de la
gestión, y el uso de los recursos públicos. Para ello, el SNC se subdivide en la Contraloría
General de la República, los órganos de control institucional (OCI) y las sociedades de
auditoría externa (SOA). Adicionalmente, a nivel nacional existen Contralorías
Regionales que efectúan una labor más cercana de control a las diferentes organizaciones
públicas de su jurisdicción, así como gerencias especializadas a cargo de la gestión de
diversos tipos de control y fiscalización. (VER ANEXO N° 1).
Estas funciones de supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y uso de
los recursos y bienes del estado son efectuadas por el SNC a través de los órganos de
control institucional y las Sociedades de auditoría externa mediante la ejecución y la
verificación del cumplimiento de los servicios de control previo, simultáneo y posterior.
Tabla n.° 01: Tipos de Control
Ejemplos
- Auditoría de Cumplimiento al Programa Nacional de Infraestructura Educativa –
PRONIED “Procesos de Contratación para la adquisición, distribución e
instalación de 1500 módulos prefabricados para instituciones educativas en
emergencia”.
Marco legal: Resolución de Contraloría N° 473-2014-CG que aprueba la
Directiva N° 007-2014-CG/GCSSII denominada “Auditoría de cumplimiento” y
el “Manual de auditoría de cumplimiento”.

- Acción simultánea a la obra en ejecución en la II.EE. José Granda San Martín de

Porres – Lima.
Marco legal: Resolución de Contraloría N° 454-2014-CG que aprueba la
Directiva N° 006-2014-CG-APROD denominada “Ejercicio de Control
Simultáneo”.

- Resolución de Contraloría N° 405-2017-CG que aprueba la Directiva N° 005-

2017-CG/DPROCAL, denominada “Control Concurrente para la Reconstrucción
con cambios”.

- Sociedades de auditoría externa (SOA) facultadas para realizar auditorías de

cumplimiento (Control posterior).
Cumplimiento
Se cumple. Los componentes del Sistema Nacional de Control cumplen con el primer
lineamiento a través de la ejecución de acciones de control previo, simultaneo y posterior,
pero los resultados no son los adecuados, ya que la etapa de deslinde de responsabilidades
queda en manos de los titulares de pliego, y por otro lado cuando hay indicios de comisión
de delito, en manos de la fiscalía y el poder judicial.
b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y
eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos,
así como los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de
optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de control interno.
Análisis
Sobre este particular, en su calidad de ente rector del Sistema Nacional de Control, la
Contraloría General de la República aprueba directivas para la formulación de
recomendaciones, las cuales son el resultado de la ejecución de acciones de control
(Auditorías de cumplimiento, acciones simultáneas, servicios de control concurrente y de
reconstrucción con cambios, etc).
Asimismo, dentro de la estructura orgánica de la Contraloría General de la República,
aprobada a través de la Resolución de Contraloría N° 189-2016-CG, se observa que existe
el Departamento de Gestión de Recomendaciones, detallando en el artículo 67° lo
siguiente: “El Departamento de Gestión de Recomendaciones es el órgano dependiente
de la Gerencia de Gestión Operativa del Sistema Nacional de Control encargado de
integrar, controlar y gestionar el proceso de seguimiento a la implementación de las
recomendaciones de los informes de auditoría emitidos por los órganos del Sistema
Nacional de Control. Está a cargo de un Gerente”
Asimismo, en el artículo 68° de la referida resolución, se han identificado las funciones
más importantes del Departamento de Gestión de Recomendaciones, las cuales son:
1. Organizar y clasificar las recomendaciones de los informes de auditoría según
sectores, año; de emisión, estado de implementación, áreas de mejora, su
naturaleza funcional, operativa o de control interno, cargo responsable u otros
criterios, que permitan establecer su tipología y conocer su trazabilidad,
ofreciendo información relevante para su adecuada gestión
2. Efectuar acciones de monitoreo sobre la implementación general de las
recomendaciones y según su tipología, apoyadas en indicadores que expresen los
niveles de cumplimiento; y emitir reportes clasificados que orienten el inicio de
acciones por parte de los órganos de control y la adopción de correctivos por la
entidad.
3. Evaluar e informar el nivel de cumplimiento de las recomendaciones por sectores,
tipos de entidad y niveles de gobierno, determinando su estado situacional y las
causas o limitaciones que afectan su adecuada implementaci6n
4. Evaluar el impacto de las recomendaciones efectuadas a las entidades sobre las
mejoras en los servicios prestados al ciudadano, la eficiencia de sus operaciones
y procesos, la efectividad de sus sistemas administrativos, de gestión y control
interno; así como el aumento en la productividad de sus recursos humanos y
financieros.
(…)
6. Identificar las recomendaciones no implementadas, evaluando las acciones
realizadas por el órgano de Control Institucional sobre estos casos, e informando
a la Autoridad Instructora para la aplicación del Reglamento de Infracciones y
Sanciones.
(…)
8. Elaborar y proponer los proyectos normativos que regulen el proceso integral de
gestión de las recomendaciones en el Sistema Nacional de Control, así como los
manuales que guíen las labores para su formulación, seguimiento y evaluación.
(…)
Por otro lado, la Contraloría General de la República emitió la Directiva Nº 006-2016-
CG/GPROD, denominada “Implementación y seguimiento a las recomendaciones
derivadas de los informes de auditoría y su publicación en el Portal de Transparencia
Estándar de la Entidad”, con la finalidad de regular el proceso de implementación y
seguimiento a las recomendaciones de los informes de auditoría emitidos por los órganos
conformantes del Sistema Nacional de Control, y la publicación de las recomendaciones
orientadas a la mejora de la gestión en el Portal de Transparencia Estándar de la entidad,
con el propósito de contribuir al fortalecimiento y mejora en la gestión de las entidades y
la lucha contra la corrupción1. Dentro del contenido de la referida directiva, se especifican
los plazos y procedimientos para la implementación de las recomendaciones.

1
Ver http://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/aprueban-directiva-implementacion-y-seguimiento-a-
las-recom-resolucion-no-120-2016-cg-1375777-1/
Ejemplos
- Informe de Auditoría N° 055-2016-2-0190. Auditoría de cumplimiento al
Programa Nacional de Infraestructura Educativa – PRONIED “Procesos de
Contratación para la adquisición, distribución e instalación de 1500 módulos
prefabricados para instituciones educativas en emergencia”.
Recomendación n.° 1: Remitir el presente informe con recaudos y evidencias
documentales correspondientes, al Órgano Instructor de la Contraloría General,
para fines del inicio del procedimiento sancionador respecto de los funcionarios y
servidores señalados en el presente informe. (Ver formato SISMEC – OCI
Minedu. ANEXO N° 2).

- Informe de Acción Simultanea N° 008-2016-OCI/0190-AS. Servicio de control

simultaneo a la obra en ejecución en la II.EE. José Granda San Martín de Porres
– Lima.
Recomendación n.° 1: Al ministro de educación: Hacer de su conocimiento del
titular de la entidad, los riesgos identificados como resultado de la acción
simultánea efectuada, con la finalidad de que implemente las medidas preventivas
pertinentes, que mitiguen o superen los riesgos comentados en el numeral VI. (Ver
formato SISMEC – OCI Minedu. ANEXO N° 3).

Cumplimiento
Parcial. Los órganos de control institucional (OCI) formulan recomendaciones a través
de los servicios de control, y mediante sus áreas especializadas, encargan el seguimiento
de medidas correctivas a la implementación de recomendaciones por parte de la gestión,
que tiene como referencia los informes emitidos por el OCI en materia de control
concurrente, simultáneo y posterior, pero en algunos casos, los titulares de las entidades
no disponen dentro de la organización la correcta implementación de las
recomendaciones derivadas de los servicios de control.
c) Impulsar la modernización y el mejoramiento de la gestión pública, a través de la
optimización de los sistemas de gestión y ejerciendo el control gubernamental con
especial énfasis en las áreas críticas sensibles a actos de corrupción administrativa.
Análisis
Para este atributo, la Contraloría General de la República cuenta con unidades orgánicas
que tienen como función velar por el cumplimiento de políticas de gestión que impulsen
la modernización del estado en su conjunto, e innovación de los sistemas administrativos.
Al respecto, de la verificación de las funciones de las unidades orgánicas previamente
mencionadas, se observa que las mismas se han delimitado en función a coadyuvar los
esfuerzos de la entidad a mejor la gestión pública en búsqueda de su modernización. Lo
comentado se muestra en el detalle siguiente:
- DEPARTAMENTO DE PREVENCIÓN DE LA CORRUPCIÓN2
“Son funciones del Departamento de Prevención de la corrupción las siguientes:
5. Coordinar y promover las políticas y herramientas, que propicien la ejecución de
buenas prácticas vinculadas a la modernización, ética y transparencia de la gestión del
Estado.”

- GERENCIA CENTRAL PLANEAMIENTO ESTRATEGICO3

“La Gerencia Central de Desarrollo Estratégico es el órgano dependiente del Contralor
General de la República, encargado de asesorar en la formulación de estrategias y
políticas y prioridades para el desarrollo institucional; de conducir los procesos de
formulación, implementación y evaluación del Plan Estratégico Institucional, Plan
operativo Institucional y Plan Nacional de Control del Sistema Nacional de Control; así
como de supervisar que la regulación de los servicios, mejora e innovación de los
procesos internos, gestión de la calidad y de riesgos desarrollo de estudios e
investigaciones especializados o proyectos de inversión, se encuentren alineados a las
necesidades de modernización de los servicios de control. Está a cargo de un Gerente
Central”.
Por otro lado, existen servicios de control que los componentes del Sistema Nacional de
Control realizan en su búsqueda de lograr la implementación de la modernización de la
gestión pública, a través de la verificación de la implementación del control interno por
parte de las entidades sujetas al sistema, así como a través la ejecución de auditorías de
desempeño efectuadas por los órganos de control institucional. (Ver ejemplos del atributo
c).
Adicionalmente, en la página web de la CGR4, se observa que uno de los lineamientos de
política del Sistema Nacional de Control es el de modernizar su gestión a través de la
implementación nueva estructura organizacional más funcional, la implantación de un
nuevo enfoque de control integral con en el control de gestión, la gestión del conocimiento
y la incorporación de las mejores prácticas utilizadas internacionalmente; a través de un
nuevo modelo de gestión orientado hacia los resultados, con identificación clara de los
productos, impactos y su medición; además de articular eficazmente los esfuerzos en
materia de control y supervisión de los órganos del Sistema Nacional de Control.

2
Artículo 51° del Reglamento de Organización y Funciones de la Contraloría General de la República,
aprobado mediante Resolución de Contraloría N° 028-2017-CG.
3
Artículo 53° del Reglamento de Organización y Funciones de la Contraloría General de la República,
aprobado mediante Resolución de Contraloría N° 028-2017-CG.
4
Ver:
http://www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgrnew/siteweb/contraloria/planestrategico/lineamientose
strategicos/!ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOKNDIyNjZ1DzDxNzJxcDBw9TQyCHT28P
Y1MDIAKIoEKDHAARwNC-r30o9Jz8pOAVoXrR4EVu7v6e5s4GxgZ-
PsHmhh4mhuFGhk6BhmYORtDFeCxzM8jPzdVvyA3ojI4IF0RANGIetc!/dl4/d5/L2dBISEvZ0FBIS9nQ
SEh/
Ejemplos
- Directiva n.° 008-2016-CG/GPROD denominada “Auditoría de Desempeño” y
“Manual de Auditoría de Desempeño, aprobado a través de la Resolución de
Contraloría N° 122-2016-CG.
“1. Finalidad
Implementar y desarrollar la Auditoría de Desempeño para contribuir a una mejora de
la gestión de los recursos públicos, de tal forma que se realice con eficacia, eficiencia,
economía y calidad.”

- Directiva n.° 017-2016-CG/DPROCAL denominada “Control Simultáneo”,

aprobada por la Resolución de Contraloría N° 432-2016-CG.
“1. Finalidad
Control simultaneo a cargo de la Contraloría General de la República y de los Órganos
del Control Institucional en las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de
Control, que tiene el propósito de contribuir oportunamente con la correcta, eficiente y
transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del estado”.

Cumplimiento
Como se ha detallado, tanto organizativa como normativamente existen aproximaciones
al cumplimiento de la atribución por parte del SNC que busca impulsar el mejoramiento
y modernización de la gestión pública. En tal sentido, es responsabilidad tanto de la CGR
y sus unidades orgánicas a cargo de la modernización de la gestión, así como de las
entidades sujetar a control, de dar cumplimiento a la normativa aplicable en búsqueda de
generar en su conjunto un estado moderno, orientado a resultados y sensible de las
necesidades de la sociedad.
d) Propugnar la capacitación permanente de los funcionarios y servidores públicos
en materias de administración y control gubernamental. Los objetivos de la
capacitación estarán orientados a consolidar, actualizar y especializar su formación
técnica, profesional y ética. Para dicho efecto, la Contraloría General, a través de la
Escuela Nacional de Control, o mediante Convenios celebrados con entidades
públicas o privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y eventos de
esta naturaleza. Los titulares de las entidades están obligados a disponer que el
personal que labora en los sistemas administrativos participe en los eventos de
capacitación que organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo tales
funcionarios y servidores acreditar cada dos años dicha participación. Dicha
obligación se hace extensiva a las Sociedades de Auditoría que forman parte del
Sistema, respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditorías
externas.
Análisis
La Contraloría General de la República a través de la Escuela Nacional de Control (en
adelante ENC), se encarga de propugnar la capacitación permanente de los funcionarios
y servidores públicos en materias de control gubernamental y gestión pública de manera
presencial y virtual, a nivel nacional. La ENC tiene como objetivo es capacitar a
profesionales íntegros y probos dedicados al control gubernamental y a la gestión
pública5.
La importancia de la ENC no sólo radica por tener presencia a nivel nacional, sino en su
esfuerzo permanente por proveer entrenamiento, formación, capacitación y
especialización en temas de control gubernamental y gestión pública a todo el personal
del Sistema Nacional de Control y de la administración pública. Es además, una labor que
viene cumpliendo de forma ininterrumpida y satisfactoria por más de cuatro décadas.
Para el cumplimiento de sus funciones, la ENC tiene los siguientes objetivos:
A. Brindar servicios educativos bajo el enfoque por competencias, mediante la
implementación del uso de metodologías y tecnologías educativas de vanguardia para
optimizar los procesos de enseñanza – aprendizaje.
B. Formar estudiantes críticos, reflexivos e innovadores con capacidad de transferir el
conocimiento y emplearlo en su desempeño laboral.
C. Asegurar el intercambio del conocimiento y buenas prácticas a nivel nacional e
internacional en materia de control gubernamental y administración pública.
D. Conducir la gestión del conocimiento en materia de control gubernamental y
administración pública a través del desarrollo de la investigación científica como
generador de nuevos conocimientos.
E. Contar con una plana de docentes altamente calificados, creadores y transmisores de
conocimiento, innovadores y comprometidos con los objetivos y metas institucionales.
Ejemplos
CURSOS DE GESTIÓN PÚBLICA
- Contrataciones del estado: Obras públicas.
- Delitos recurrentes contra la administración pública.
- Procedimiento administrativo general.
- Gestión por procesos orientados a la mejora continua.
- Sistemas administrativos del estado: Marco general.
- Contratación de bienes y servicios.
CURSOS DE CONTROL
- Marco general de la auditoría de cumplimiento.
- Control gubernamental: Marco general.
- Introducción al control gubernamental.
- Auditoría de Cumplimiento.
- Evaluación de comentarios.
CURSOS DE FORMACIÓN COMPLEMENTARIA
- Ética en la función pública.
- Estrategias para redactar.

5
Ver Escuela Nacional de control en: http://www.enc.edu.pe/publicacion/escuela?id=3
 - Liderazgo.
- Habilidades de comunicación.
Cumplimiento
Se cumple. Como se ha comentado, en la actualidad la Escuela Nacional de control realiza
cursos en tres especialidades: control gubernamental, gestión pública y formación
complementaria, con el objetivo de brindar capacitación a los servidores públicos,
colaborando en optimizar su desempeño dentro de todo el aparato estatal.
e) Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena responsabilidad por sus
actos en la función que desempeñan, identificando el tipo de responsabilidad
incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopción
de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su implementación. Para
la adecuada identificación de la responsabilidad en que hubieren incurrido
funcionarios y servidores públicos, se deberá tener en cuenta cuando menos las
pautas de: identificación del deber incumplido, reserva, presunción de licitud,
relación causal, las cuales serán desarrolladas por la Contraloría General.
Análisis
Para el análisis de esta atribución, en un principio se debe considerar lo indicado en el
artículo 116 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República n.° 27785, respecto al tipo de responsabilidades administrativas
de tipo funcionales, civiles y penales, las cuales se pueden identificar a través de la
ejecución de determinados servicios de control.
En la actualidad, lo comentado se efectúa a través de la ejecución de Auditorías de
cumplimiento7, las cuales se realizan con la finalidad de determinar responsabilidades
(ver artículo 11) ante el incumplimiento de la normativa aplicable, disposiciones internar
y estipulaciones contractuales, en el ejercicio de sus funciones, prestación de servicios y
uso y gestión de los recursos del estado.

6
Artículo 11.- Responsabilidades y sanciones derivadas del proceso de control: Para la determinación de
responsabilidades derivadas de la acción de control, deberá brindarse a las personas comprendidas en el
procedimiento, la oportunidad de conocer y hacer sus comentarios o aclaraciones sobre los fundamentos
correspondiente s que se hayan considerado, salvo en los casos justificados señalados en las normas
reglamentarias.
Cuando se identifique responsabilidad administrativa funcional, la Contraloría General adoptará las
acciones para la determinación de responsabilidad y la imposición de la respectiva sanción, conforme a las
atribuciones establecidas en la presente Ley. Por otro lado, de identificarse responsabilidades de tipo civil
o penal, las autoridades competentes, de acuerdo a ley, iniciarán ante el fuero respectivo aquellas acciones
de orden legal que correspondan a dichas responsabilidades. En el caso de responsabilidades de naturaleza
penal, el jefe del Órgano de Auditoría Interna comunicará sobre las responsabilidades simultáneamente al
procurador público para que este último accione cuando el titular de la entidad no haya cumplido con actuar
inmediatamente de tomado conocimiento de dichas irregularidades.
La ejecución de las sanciones por responsabilidad administrativa funcional impuestas por la Contraloría
General o el Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas son de obligatorio cumplimiento por
los titulares de las entidades, en un plazo máximo de cuarenta y cinco (45) días calendario, bajo
responsabilidad del mismo.”
7
Resolución de Contraloría N° 473-2014-CG que aprueba la Directiva N° 007-2014-CG/GCSSII
denominada “Auditoría de cumplimiento” y el “Manual de auditoría de cumplimiento”.
En ese sentido, conforme a lo indicado en el capítulo III OBSERVACIONES del Manual
de Auditoría de Cumplimiento8, en cuyo inciso 6) denominado Señalamiento del tipo de
presuntas responsabilidades, durante la formulación del informe de control derivado de
la ejecución de una auditoría de cumplimiento, se debe incluir el señalamiento de la
presunta responsabilidad identificada, que puede ser: administrativa funcional, civil o
penal; teniendo en cuenta la identificación del deber incumplido, la reserva, la presunción
de licitud y la relación causal.
Adicionalmente, la CGR tiene a su cargo el ejercicio del procedimiento administrativo
sancionador por responsabilidad administrativa funcional, para lo cual fue emitida la
Directiva N° 010-2016-CG/GPROD denominada “Procedimiento Administrativo
Sancionador por Responsabilidad Administrativa Funcional”9.
Dentro de la referida directiva, se delimitan las funciones de la Gerencia del
Procedimiento Sancionador, unidad orgánica de la Contraloría encargada de proponer
políticas y emitir lineamientos para la ejecución del procedimiento sancionador, así como
supervisar y evaluar el desempeño y las actividades, así como de gestionar y suministrar
los insumos y soporte que requieren el Órgano Instructor y Órgano Sancionador.
Respecto a esto último, la CGR ha delimitado funciones específicas respecto a los órganos
sancionador e instructor, los cuales se encargan de llevar a cabo el procedimiento.
En el caso de las responsabilidades civiles o penales, su ejecución queda a discreción del
titular de la entidad auditada, así como la procuraduría pública y las etapas posteriores
correspondientes.
Ejemplos
- Informe de Auditoría N° 055-2016-2-0190. Auditoría de cumplimiento al
Programa Nacional de Infraestructura Educativa – PRONIED “Procesos de
Contratación para la adquisición, distribución e instalación de 1500 módulos
prefabricados para instituciones educativas en emergencia”.
Recomendación n.° 1: Remitir el presente informe con recaudos y evidencias
documentales correspondientes, al Órgano Instructor de la Contraloría General,
para fines del inicio del procedimiento sancionador respecto de los funcionarios y
servidores señalados en el presente informe. (Ver formato SISMEC – OCI
Minedu. ANEXO N° 2).
Se cumple
Se ejecuta de manera parcial. Como se puede observar, la Contraloría General de la
República tiene como función llevar a cabo el procedimiento administrativo sancionador,
para lo cual ha emitido directivas y ha formulado la creación de una unidad orgánica
especializada dentro de su organización.
Por otro lado, como ya se indicó, los procesos derivados de la determinación de
responsabilidades civiles o penales son propuestos por los órganos de control que

8
Resolución de Contraloría N° 473-2014-CG que aprueba la Directiva N° 007-2014-CG/GCSSII
denominada “Auditoría de cumplimiento” y el “Manual de auditoría de cumplimiento”.
9
Aprobada mediante Resolución de Contraloría N° 129-2016-CG del 10 de mayo de 2016.
efectúan auditorias de cumplimiento, mas no cautelan su ejecución, toda vez que la misma
es efectuada por el procurador público de cada entidad y dispuesta por el titular del pliego
correspondiente.
En ese sentido, existen casos en los que la disposición del inicio de los procesos civiles o
penales no se ejecuta ya que no se encuentran dentro de las atribuciones de las entidades
pertenecientes al SNC.
f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes
respectivos con el debido sustento técnico y legal, constituyendo prueba pre-
constituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean
recomendadas en dichos informes. En el caso de que los informes generados de una
acción de control cuenten con la participación del Ministerio Público y/o la Policía
Nacional, no corresponderá abrir investigación policial o indagatoria previa, así
como solicitar u ordenar de oficio la actuación de pericias contables.
Análisis
Como parte de la ejecución de acciones de control de índole simultaneo o posterior, se
emiten informes que constituyen un acto de administración interna que busca mejorar la
gestión de las entidades, a través de la formulación de observaciones y/o
recomendaciones.
En ese sentido, se tiene que luego de la ejecución de una acción simultánea, así como de
una auditoría de cumplimiento, es obligación de los responsables del control, emitir
informes que concluyan en recomendaciones que coadyuven al mejoramiento de los
procesos internos de la gestión de las entidades. Lo comentado tiene como marco legal
los siguientes actuados:
Disposiciones específicas de la Directiva N° 017- 2016-CG/DPROCAL denominada
“Control Simultaneo”, aprobada mediante Resolución de Contraloría N°432-2016-
CG, que indica:
7.1.1 Acción simultanea
c. Elaboración del informe
Concluida a etapa de ejecuci6n, el equipo de control simultaneo elabora el informe de
acción simultánea, en el que expone de manera concreta y objetiva los hechos que al ser
realizados sin observar la normativa aplicable, las disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales, ponen en riesgo el resultado o el logro de los objetivos del
proceso en curso materia de acción simultánea.

Elaboración del informe, del Manual de Auditoría de Cumplimiento, aprobada

mediante Resolución de Contraloría N° 473-2014-CG del 22 de octubre de 2016, que
indica:
135. Al término de la auditoría, la comisión auditora debe elaborar un informe por
escrito, en el que comunique al titular o las instancias competentes de la entidad y el
Sistema, las observaciones derivadas de las desviaciones de cumplimiento, deficiencias
de control interno, conclusiones y recomendaciones para mejorar la gestión de la
entidad, a fin de que se adopten las medidas preventivas y correctivas, y de ser el caso,
se inicie el procedimiento sancionador por los órganos competentes de la Contraloría o
las acciones legales por parte de los organismos jurisdiccionales pertinentes.

Como se puede observar, existe marco normativo que regula la formulación de

recomendaciones derivadas de la ejecución de acciones de control, que tienen como
finalidad el mejoramiento de la gestión, provisión de servicios y el uso de los recursos
públicos.

Ejemplos
- Informe de Auditoría N° 055-2016-2-0190. Auditoría de cumplimiento al
Programa Nacional de Infraestructura Educativa – PRONIED “Procesos de
Contratación para la adquisición, distribución e instalación de 1500 módulos
prefabricados para instituciones educativas en emergencia”. (VER ANEXO N°
4).

- Informe de Acción Simultanea N° 008-2016-OCI/0190-AS. Servicio de control

simultaneo a la obra en ejecución en la II.EE. José Granda San Martín de Porres
– Lima. (VER ANEXO N° 5).

Cumplimiento
Como se observa, existe normativa complementaria a la presente atribución, que refuerza
la emisión de los informes derivados de la ejecución de acciones de control. Asimismo,
se ha constatado que los referidos informes son derivados a las instancias
correspondientes con la finalidad de que sigan el trámite respectivo conforme a la
normativa inherente.
g) Brindar apoyo técnico al Procurador Público o al representante legal de la
entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una
acción de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando
la documentación probatoria de la responsabilidad incurrida.
Análisis
De acuerdo a lo indicado en el 22 de la Ley N° 2778510, la Contraloría General de la
República tiene como una de sus atribuciones ejercer la potestad para sancionar a los
funcionarios o servidores públicos que cometan infracciones contra la administración en
materia de responsabilidad administrativa funciona, por otro lado, puede disponer el
inicio de las acciones legales pertinentes en forma inmediata, por el Procurador Público
de la Contraloría General o el Procurador del Sector o el representante legal de la entidad
examinada, en los casos en que en la ejecución directa de una acción de control se
encuentre daño económico o presunción de ilícito penal.
En ese sentido, se tiene que los órganos de control institucional, así como la Contraloría
General de la República brindan colaboración, básicamente durante la remisión de los
informes de control a las instancias correspondientes para el inicio de los procedimientos
sancionadores civiles o penales, mas no pueden hacer gestión, es decir, no pueden brindar

10
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.
apoyo técnico al Procurador ni al titular de la entidad. No es una función inherente a su
reglamento interno.
Adicional a ello, se debe indicar que los informes derivados de acciones de control,
conforme a lo indicado el artículo 24° de la Ley N° 27785, siendo por consiguiente
inimpugnables, de acuerdo con lo establecido en el numeral 1.2 del artículo 1° de la Ley
del Procedimiento Administrativo General – Ley N° 27444.
En ese sentido, los informes derivados de acciones de control tienen la calidad de actos
de administración interna, destinados a organizar o hacer funcionar a la propia entidad,
con la finalidad de que sean las autoridades competentes de la Administración Pública las
que realicen aquellos actos que producen sus efectos jurídicos en forma directa, es decir,
los titulares de cada entidad y sus procuradores públicos, respectivamente.
Ejemplos
No hay ejemplos.
Cumplimiento
No se cumple. Los órganos de control institucional y la Contraloría General de la
República cumplen con emitir los informes derivados de acciones de control proponiendo
al titular de la entidad y al procurador respectivo el inicio de los procedimientos
sancionadores de índole civil o penal. Queda a discreción de cada uno de ellos el inicio
de los referidos procedimientos.

II. PROPUESTA NORMATIVA

A. Empoderar a la Contraloría General de la República y a los órganos de control
institucional en materia del seguimiento e implementación de recomendaciones,
con la finalidad de proveer al SNC de herramientas que le permitan sancionar a
las unidades orgánicas de la administración pública que optan por hacer caso
omiso a las recomendaciones derivadas de la ejecución de acciones de control.

B. Efectuar el análisis correspondiente con los asesores legales de la CGR para

precisar como cumplir con la atribución G, considerando que los componentes del
SNC emiten actos de administración y no actos administrativos. Esta acción
solamente se puede realizar a través de acciones colaborativas, queda en potestad
de las instancias pertinentes iniciar los procesos sancionadores de índole civil o
penal conforme a sus funciones.

C. La contraloría General de la República, como ente rector, deberá tener la

atribución de fiscalizar que los auditores internos cumplan, conforme a la
normativa aplicable, con las funciones que les fueron encomendadas para el
ejercicio de sus funciones.
BIBLIOGRAFÍA

- Ley N° 22785. Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

General de la República.

- Directiva N° 007-2014-CG/GCSSII denominada “Auditoría de cumplimiento” y el

“Manual de auditoría de cumplimiento, aprobada por Resolución de Contraloría N° 473-
2014-CG.

- Directiva N° 006-2014-CG-APROD denominada “Ejercicio de Control Simultáneo”,

aprobada por Resolución de Contraloría N° 454-2014-CG.

- Directiva N° 005-2017-CG/DPROCAL, denominada “Control Concurrente para la

Reconstrucción con cambios”, aprobada por Resolución de Contraloría N° 405-2017-CG.

- Directiva Nº 006-2016-CG/GPROD, denominada “Implementación y seguimiento a las

recomendaciones derivadas de los informes de auditoría y su publicación en el Portal de
Transparencia Estándar de la Entidad.”

- Directiva n.° 008-2016-CG/GPROD denominada “Auditoría de Desempeño” y “Manual

de Auditoría de Desempeño, aprobado a través de la Resolución de Contraloría N° 122-
2016-CG.

- Directiva n.° 017-2016-CG/DPROCAL denominada “Control Simultáneo”, aprobada

por la Resolución de Contraloría N° 432-2016-CG.

- Directiva N° 010-2016-CG/GPROD denominada “Procedimiento Administrativo

Sancionador por Responsabilidad Administrativa Funcional Aprobada mediante
Resolución de Contraloría N° 129-2016-CG del 10 de mayo de 2016.
ANEXOS
INFORME DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO N.° 055-2016-2-0190
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO PRONIED PROCESOS DE CONTRATACIÓN PARA LA ADQUISICIÓN, DISTRIBUCIÓN E
INSTALACIÓN DE 1500 MÓDULOS PREFABRICADOS PARA LAS IIEE EN EMERGENCIA

Unidad asignada: SNC

RECOMENDACIÓN
OBSERVACIÓN / ASPECTO RELEVANTE / ACCIONES POR ESTADO
ITEM TEMA NATURALEZA ACCIONES ADOPTADAS
PUNTO DE CONTROL ADOPTAR SITUACIONAL
N° DETALLE

1 OBSERVACIÓN 1. 1 Remitir el presente informe con INICIO DE Administrativa Al 31/12/2016 La Contraloría General de la Pendiente
MÓDULOS PREFABRICADOS ADQUIRIDOS PARA recaudos y evidencias PROCESO República, deberá dar inicio
ATENDER SITUACIONES DE EMERGENCIA, DESTINADOS documentales correspondientes, al SANCIONADOR al procedimiento
A LA IE 0390 LA INMACULADA DE JUANJUÍ, SE Órgano Instructor de la Contraloría Con oficio n° 878-2016-MINEDU/OCI y Oficio 876-2016- sancionador a los
General, para fines del inicio del MINEDU/OCI de fecha 09.Nov.2016, se remitió el presente involucrados que se les ha
ENCUENTRAN SIN USO HASTA LA FECHA, GENERANDO
procedimiento sancionador respecto informe a la Contraloría General de la República y al identificado responsabilidad
UN PERJUICIO ECONOMICO DE S/. 222 000,00 POR Director Ejecutivo del PRONIED, respectivamente.
de los funcionarios y servidores administrativa funcional por
GASTOS DE INSTALACIÓN; ADEMAS DE MANTENER
señalados en el presente informe. presunta infracción grave o
BIENES INMOVILIZADOS POR EL VALOR DE S/. 1 238
(Conclusión n.º 1). muy grave.
000,00. Al 28/02/2017

Los 20 módulos prefabricados, asignados a la institución Con Oficio N° 151-2017-MINEDU/OCI se solicitó al Órgano
educativa n.° 0390 La Inmaculada de Juanjuí, adquiridos Instructor – Sede Central de CGR información sobre el
mediante la AMC n.° 119-2014-MINEDU/UE108, para servir de estado situacional de las recomendaciones relacionadas
sede provisional mientras se ejecutaban las obras para dotar con responsabilidad PAS.
de nueva infraestructura de dicha IE, los que podrían ser
reinstalados de acuerdo a la necesidad en otra institución
educativa preferentemente de la región, no cumplieron la Al 30/04/2017 (SNC)
finalidad para la que fueron adquiridos al no haber sido usados
desde su instalación hasta la fecha en labores educativas ni
Con Oficio N° 219-2017-CG/INS de 03.Abr.2017 la Jefa del
podrán ser utilizados por cuanto la referida IE ya cuenta con
órgano Instructor de la Sede Central informó que con
infraestructura nueva disponible desde el 28 de abril de 2016 y
Expediente 1081-2016-CG-INS se encuentra en la etapa de
por tanto los alumnos ya están estudiando en dicha sede;
evaluación de procedencia para proseguir con la
situación que contraviene lo establecido en el contrato n.° 001-
elaboración de los pliegos de cargos que correspondan y la
2014-MINEDU/VMGI-PRONIED y la finalidad pública de las
respectiva resolución de inicio de procedimiento
Bases de la AMC n.° 119-2014-MINEDU/UE 108; el
sancionador en concordancia con la Directiva N° 010-2016-
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado y el Manual
CG/INS que regula el inicio y desarrollo del procedimiento
de procedimientos para la ejecución de obras del Pronied.
administrativo sancionador por responsabilidad
administrativa funcional derivada de los informes emitidos
Este hecho ha generado un perjuicio económico de S/. 222
por los órganos del sistema nacional de control.
000,00 por los gastos realizados para el transporte, ejecución
de losas e instalación de los módulos, que no es susceptible de
recupero en la entidad en la vía administrativa; a lo que se Al 30/06/2017
incluiría los recursos que se tendrían que destinar para su
Unidad asignada: SNC

RECOMENDACIÓN
OBSERVACIÓN / ASPECTO RELEVANTE / ACCIONES POR ESTADO
ITEM TEMA NATURALEZA ACCIONES ADOPTADAS
PUNTO DE CONTROL ADOPTAR SITUACIONAL
N° DETALLE

desinstalación y reubicación; además de mantener

inmovilizados bienes por el valor de S/. 1 238 000,00 (valor de Con Oficio N° 501-2017-MINEDU/OCI de 20.Jun.2017 se
los 20 módulos), que se encuentran sin uso para las labores solicitó al Órgano Instructor - Sede Central de la Contraloría
educativas. Tal situación se produce por la falta de seguimiento, General de la República información con relación al estado
monitoreo y previsión por parte de la Unidad Gerencial de situacional de la presente recomendación, al cierre del
Mobiliario y Equipamiento y la Unidad Gerencial de Estudios y presente bimestre no se ha tenido respuesta.
Obras del Pronied, en cuanto a cautelar la oportunidad de la
instalación de los módulos prefabricados para su uso efectivo
Al 31/08/2017 (SNC)
en las labores educativas, finalidad para lo cual fueron
adquiridos estos bienes.
(Observación n.° 1) Con Oficio N° 653-2017-MINEDU/OCI de 7.Ago.2017 se
solicitó información con relación a la presente
recomendación al Órgano Instructor – Sede Central de la
CGR, a la fecha de cierre del presente bimestre no se ha
recibido respuesta

Al 31/10/2017 (SNC)

Con Oficio N° 924-2017-MINEDU/OCI de 28.OCT.2017 se

solicitó información al Órgano Instructor Sede Central de la
CGR, al cierre del presente bimestre no se ha tenido
respuesta.

Al 29/12/2017 (SNC)

Con Oficio N° 00709-2017-CG/INS de 07.Nov.2017 la Jefa

del Órgano Instructor de la Sede Central informó que la
presente recomendación se encuentra en evaluación de
procedencia.

Al 28/02/2018 (SNC)

Con Oficio N° 131-2018-MINEDU/OCI de 13.Feb.2018 se

solicitó información al Órgano Instructor Sede Central de la
CGR, al cierre del presente bimestre no se ha tenido
respuesta.
INFORME DE ACCIÓN SIMULTÁNEA N° 008-2016-OCI/0190-AS
"OBRA EN EJECUCIÓN EN LA I.E.JOSÉ GRANDA SAN MARTÍN DE PORRES - LIMA - LIMA"
Unidad asignada: PRONIED
RIESGO/ASPECTO ACCIONES POR ESTADO
ITEM N° RECOMENDACIÓN TEMA NATURALEZA ACCIONES ADOPTADAS
RELEVANTE/PUNTO DE CONTROL ADOPTAR SITUACIONAL
1 RIESGO 1. 1 AL MINISTRO DE EDUCACIÓN SUBSANAR LOS Operativo Al 30/06/2016 (PRONIED) El Director Ejecutivo del Aceptado
RIESGOS REVELADOS Con Oficio N° 168-2016-MINEDU/OCI de Pronied
DESPRENDIMIENTO DE LA CAPA DE HACER DE SU CONOCIMIENTO DEL EN INMOBILIARIO E 29.Feb.2016, la Jefa del Órgano de Control Informar las acciones adoptadas
REVESTIMIENTO EN LAS GRADAS DE LAS TITULAR DE LA ENTIDAD, LOS RIESGOS INFRAESTRUCTURA Institucional remitió al Ministro de Educación el para superar el riesgo en cuanto
TRIBUNAS DEL POLIDEPORTIVO, PISCINA Y IDENTIFICADOS COMO RESULTADO DE LA ESCOLAR Informe de Acción Simultánea N° 008-2016- al desprendimiento de la capa de
CAMPO DEPORTIVO, ORIGINAN EL RIESGO ACCIÓN SIMULTÁNEA EFECTUADA, CON LA OCI/0190-AS, recomendando valorar los riesgos revestimiento en las gradas de
DE AFECTACIÓN DE LA CALIDAD DE LA FINALIDAD DE QUE IMPLEMENTE LAS comentados, y se dispongan las acciones las tribunas del polideportivo,
OBRA. MEDIDAS PREVENTIVAS PERTINENTES, preventivas pertinentes las que deberán ser piscina y campo deportivo de los
QUE MITIGUEN O SUPEREN LOS RIESGOS comunicadas al OCI - MINEDU en un plazo no pabellones "B" y "M"
COMENTADOS EN EL NUMERAL VI. mayor a diez día hábiles. respectivamente.
 LAS GRADERIAS DEL
POLIDEPORTIVO, CON LÍNEAS Con Memorándum N° 0035-2016-MINEDU/SG de
DE FALLA CON EL 2.Mar.2016, la Secretaria General remitió al
DESPRENDIMIENTO DEL Director Ejecutivo del Pronied el Informe de Acción
REVESTIMIENTO Simultánea N° 008-2016-OCI/0190-AS, con la
finalidad que valore los riesgos comentados y
 GRADERÁS DEL PABELLÓN M
disponga la implementación de las medidas
CON GRIETAS RECURRENTES Y
preventivas pertinentes, informando los
OTRA DEL REVESTIMIENTO
resultados al OCI.

Con Oficio N° 2539-2016-MINEDU/VMGI-

PRONIED de 8.Abr.2016, el Director Ejecutivo del
PRONIED comunicó a la Jefa del OCI-MINEDU
que el Equipo de Ejecución de Obras de la Unidad
Gerencial de Estudios y Obras elaboró el Informe
N° 074-2016-MINEDU/VMGI-PRONIED-UGEO-
EEO-DIGR, basado en el Informe N° 019-2016-
PIFL./RL Consorcio P & Ingenieros, mediante el
cual alcanza las medidas adoptadas a fin de
minimizar los riesgos detectados con respecto a la
obra.

Al respecto el Supervisor indica que del Pabellón

"C" (Polideportivo), ya se está corrigiendo esta
deficiencia y se han adicionado juntas de dilatación
para evitar nuevas fisuras. Acompaña fotografías.

No cuenta con ningún comentario con respecto al

desprendimiento de la capa de revestimiento en las
gradas de las tribunas del polideportivo, piscina y
campo deportivo de los pabellones "B" y "M".
Unidad asignada: PRONIED
RIESGO/ASPECTO ACCIONES POR ESTADO
ITEM N° RECOMENDACIÓN TEMA NATURALEZA ACCIONES ADOPTADAS
RELEVANTE/PUNTO DE CONTROL ADOPTAR SITUACIONAL
Por lo tanto el riesgo persiste.

Con Oficio N° 2539-2016-MINEDU/VMGI-

PRONIED de 8.Abr.2016, el Director Ejecutivo del
PRONIED comunicó a la Jefa del OCI-MINEDU
que, el Equipo de Ejecución de Obras de la Unidad
Gerencial de Estudios y Obras ha elaborado el
Informe N° 074-2016-MINEDU/VMGI-PRONIED-
UGEO-EEO-DIGR, en el cual manifiesta las
medidas adoptadas a fin de minimizar los riesgos
detectados, así como las acciones técnico-legales
tomadas con respecto a la situación actual de la
obra.

Al respecto, se determinó que la información

obtenida es igual a la información expuesta en el
párrafo anterior, siendo por duplicado la
información.

Por lo tanto el riesgo persiste.

Al 30/06/2017 (PRONIED)
En aplicación de lo señalado en el literal c)
numeral 7.5 – Seguimiento y evaluación de los
resultados del servicio de control simultáneo,
de la Directiva n.º 017-2016-CG/DPROCAL
aprobada con Resolución de Contraloría n.º
432-2016-CG de 3 de octubre de 2016, el
presente riesgo procede a cerrarse en el
Sistema de Control Gubernamental