APLICACIN DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE MAYNAS

BASE LEGAL
Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. Publicado el 23 de Julio del 2002
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Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, Publicado el 18 de Abril del 2006.
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Resolucin de Contralora N 320-2006-CG Aprueban Normas de Control Interno, Publicado el 03 de Noviembre del 2006

ANTECEDENTES: ANTECEDENTES: Con fecha 03 de Noviembre del 2006, se public en el diario Oficial El Peruano las nuevas Normas de Control Interno, mediante RC 3202006- CG del 30 de Oct.-2006, que han sido elaboradas en armona con los conceptos modernos de control basados en el C.O.S.O y en la gua de auditoria para el sector pblico de la Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI, resaltndose en ellas su carcter orientador, tcnico, integral y dinmico , quedando derogadas las Normas Tcnicas de Control que hasta antes de la publicacin de esta norma estuvieron vigentes. Alineado a estas Normas, en la Norma General para el Componente de Actividades de Control Gerencial , en el apartado 3.10 Controles para las tecnologas de la informacin y comunicaciones TIC se establecen los lineamientos para el control de las TIC, con el fin de Garantizar el procesamiento de la informacin para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, debiendo estar diseados para prevenir, detectar y corregir detectar y corregir errores e irregularidades.

Con el objeto de orientar la efectiva implantacin y funcionamiento del control interno en las entidades del Estado, as como su respectiva evaluacin; fueron aprobadas por la Contralora General de la Repblica las Normas de Control Interno. Tales normas constituyen los lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y/o regulacin del control interno en las principales reas de la actividad administrativa y operativa de las entidades pblicas, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores ticos. Las Normas aprobadas sustituyen ntegramente las denominadas Normas Tcnicas de Control Interno que estuvieron vigentes desde 1998, en que fueran aprobadas por la Resolucin de contralora N 072-98-CG.

ANALISIS: Con relacin al fortalecimiento del control interno en las entidades pblicas se ha emitido la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado de 18 de Abril de 2006, en la cual se establece que las entidades deben implantar obligatoriamente sistemas de control interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su ejecucin al cumplimiento de objetivos, como promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad, as como, la calidad de los servicios pblicos que presta; y asegurar el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y aceptado. Esta norma con rango de ley es de cumplimiento obligatorio para los titulares y funcionarios de toda entidad pblica, su inobservancia genera responsabilidad administrativa funcional, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar. Asimismo, el dispositivo establece la responsabilidad de la Contralora General de la Repblica, los rganos de Control Institucional y las Sociedades de Auditoria designadas y contratadas, respecto a la evaluacin del control interno.

En concordancia con el citado marco legal, la Contralora General de la Repblica ha emitido un cuerpo normativo denominado Normas de Control Interno aprobado con la Resolucin de Contralora N 320-2006-CG de 3 de noviembre de 2006, en el cual se precisa como norma bsica para las actividades de control gerencial en el numeral 3.7, la Rendicin de Cuentas, establecindose expresamente que: ( ) los funcionarios y servidores deben estar preparados en todo momento para cumplir con sus obligacin peridica de rendir cuentas ante la instancia correspondiente respecto al uso de los recursos y bienes del Estado; para lo cual considera que: el sistema de control interno debe servir como fuente y respaldo de la informacin necesaria que refuerza y apoya el compromiso por la oportuna rendicin de cuentas mediante la implementacin de medidas y procedimientos de control. A efecto de lograr una efectiva implantacin del sistema de control interno se vienen elaborando guas tcnicas para operativizar la evaluacin del sistema por parte de la Contralora General y los rganos de Control Institucional; as como, los lineamientos generales para su implementacin de acuerdo a la naturaleza de cada entidad pblica, recayendo en cada entidad la responsabilidad de su aplicacin. La Contralora General de la Repblica considera necesario mejorar el proceso actual de rendicin de cuentas de modo que permita obtener informacin detallada para conocer el resultado de la gestin de los funcionarios pblicos y titulares de entidades. Asimismo, considera los Informes de Rendicin de Cuentas de los Titulares como herramientas para la evaluacin del desempeo de las entidades pblicas en su estrategia de mediano plazo, para lo cual se propone desarrollar un nuevo proceso que permita obtener, registrar, validar, verificar y analizar la informacin de los resultados de la gestin de los titulares, adems de la informacin contable y con el soporte de un aplicativo informtico va Web.

Ello permitir generar reportes por entidad pblica y sector, obtenindose informacin sistematizada que sea til para fines de control; as como, para informar peridicamente a la ciudadana en general acerca del grado de avance de las acciones realizadas por las entidades pblicas; teniendo, adems, un control en tiempo real de las acciones de los titulares, tanto de los que cumplen con informar, como de los omisos. De manera preliminar se considera que el nuevo proceso de rendicin de cuentas debe tener las siguientes caractersticas: Esta orientado al funcionario pblico, no debe generar carga operativa significativa, ni duplicidad de trabajo durante el proceso de registro; lo cual implica abrir el intercambio de informacin en forma peridica con otros entes reguladores, tales como el Ministerio de Economa y Finanzas, la Contadura Pblica de la Nacin, Consucode, etc. Estar basado en los documentos de gestin oficiales: Plan Estratgico Institucional, Plan Operativo, Reglamento de Organizacin y Funciones, entre otros. Tener alcance claro y definido sobre quines deben rendir cuenta, sealando a que se comprometieron, qu lograron, cunto y cmo se gastaron. Permitir la difusin de los resultados de acuerdo al marco legal vigente.

El principal objetivo es promover una cultura de rendicin de cuentas, centrada en la oportunidad y en la revisin tcnica y objetiva de los resultados obtenidos. Sin embargo, a efecto de lograr la retroalimentacin del proceso de rendicin de cuentas, se considera que la interaccin con los entes rectores de la poltica general, fiscal, presupuestaria, contractual, de actividad empresarial del Estado y de registros contables, ser un factor determinante para institucionalizar el proceso en el mediano y largo plazo; lo cual demandar un esfuerzo de comunicacin y voluntad poltica del ms alto nivel; as como, el uso de las herramientas tecnolgicas que permitan un fluido intercambio de informacin . Las nuevas Normas de Control Interno, han sido organizadas en cinco Normas Generales: Ambiente de Control, Evaluacin de Riesgos, Actividades de Control Gerencial, Informacin y Comunicacin, Supervisin

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

1. NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL AMBIENTE DE CONTROL El componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno. El titular, funcionarios y dems miembros de la entidad deben considerar como fundamental la actitud asumida respecto al control interno. La naturaleza de esa actitud fija el clima organizacional y, sobre todo, provee disciplina a travs de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto. Contenido: 1.1. Filosofa de la Direccin 1.2. Integridad y los valores ticos 1.3. Administracin estratgica 1.4. Estructura organizacional 1.5. Administracin de recursos humanos 1.6. Competencia profesional 1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidades 1.8. rgano de Control Institucional.

2. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EVALUACIN DE RIESGOS El componente evaluacin de riesgos abarca el proceso de identificacin y anlisis de los riesgos a los que est expuesta la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboracin de una respuesta apropiada a los mismos. La evaluacin de riesgos es parte Del proceso de administracin de riesgos, e incluye: planeamiento, identificacin, valoracin o anlisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos de la entidad. A travs de la identificacin y la valoracin de los riesgos se puede evaluar la vulnerabilidad del sistema, identificando el grado en que el control vigente maneja los riesgos. Para lograr esto, se debe adquirir un conocimiento de la entidad, de manera que se logre identificar los procesos y puntos crticos, as como los eventos que pueden afectar las actividades de la entidad. Dado que las condiciones gubernamentales, econmicas, tecnolgicas, regulatorias y operacionales estn en constante cambio, la administracin de los riesgos debe ser un proceso continuo.

Se debe poner en marcha un proceso de evaluacin de riesgos donde previamente se encuentren definidos de forma adecuada las metas de la entidad, as como los mtodos, tcnicas y herramientas que se usarn para el proceso de administracin de riesgos y el tipo de informes, documentos y comunicaciones que se deben generar e intercambiar. Tambin deben establecerse los roles, responsabilidades y el ambiente laboral para una efectiva administracin de riesgos. Esto significa que se debe contar con personal competente para identificar y valorar los riesgos potenciales. Contenido 2.1. Planeamiento de la gestin de riesgos 2.2. Identificacin de los riesgos 2.3. Valoracin de los riesgos 2.4. Respuesta al riesgo.

3. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL El componente actividades de control gerencial comprende polticas y procedimientos establecidos para asegurar que se estn llevando a cabo las acciones necesarias en la administracin de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos. El titular o funcionario designado debe establecer una poltica de control que se traduzca en un conjunto de procedimientos documentados que permitan ejercer las actividades de control. Los procedimientos son el conjunto de especificaciones, relaciones y ordenamiento sistmico de las tareas requeridas para cumplir con las actividades y procesos de la entidad. Los procedimientos establecen los mtodos para realizar las tareas y la asignacin de responsabilidad y autoridad en la ejecucin de las actividades. Las actividades de control gerencial se dan en todos los procesos, operaciones, niveles y funciones de la entidad. Incluyen un rango de actividades de control de deteccin y prevencin tan diversas como: Procedimientos de aprobacin y autorizacin, verificaciones, controles sobre el acceso a recursos y archivos, conciliaciones, revisin del desempeo de operaciones, Segregacin de responsabilidades, revisin de procesos y supervisin.

Contenido 3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin 3.2. Segregacin de funciones 3.3. Evaluacin costo-beneficio 3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos 3.5. Verificaciones y conciliaciones 3.6. Evaluacin de desempeo 3.7. Rendicin de cuentas 3.8. Revisin de procesos, actividades y tareas 3.9. Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones (TIC). 4. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE INFORMACIN Y COMUNICACIN Se entiende por el procesos, canales, aseguren el flujo oportunidad. Esto grupales. componente de informacin y comunicacin, los mtodos, medios y acciones que, con enfoque sistmico y regular, de informacin en todas las direcciones con calidad y permite cumplir con las responsabilidades individuales y

La informacin no solo se relaciona con los datos generados internamente, sino tambin con sucesos, actividades y condiciones externas que deben traducirse a la forma de datos o informacin para la toma de decisiones. Asimismo, debe existir una comunicacin efectiva en sentido amplio a travs de los procesos y niveles jerrquicos de la entidad. Contenido 4.1. Funciones y caractersticas de la informacin 4.2. Informacin y responsabilidad 4.3. Calidad y suficiencia de la informacin 4.4. Sistemas de informacin 4.5. Flexibilidad al cambio 4.6. Archivo institucional 4.7. Comunicacin interna 4.8. Comunicacin externa

5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN El sistema de control interno debe ser objeto de supervisin para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentacin. Para ello la supervisin, identificada tambin como seguimiento, comprende un conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluacin. Contenido 5.1. NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREO 5.1.1. Prevencin y monitoreo 5.1.2. Monitoreo oportuno del control interno 5.2. NORMAS BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS 5.2.1. Reporte de deficiencias 5.2.2. Seguimiento e implantacin de medidas correctivas 5.3. NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO 5.3.1. Auto evaluacin 5.3.2. Evaluaciones independientes.

CONCLUSIONES 1. De conformidad con el segundo prrafo de la Primera Disposicin Transitoria, Complementaria y Final de la Ley N 28716, se deja SIN EFECTO la Resolucin de Contralora N 072-98-CG, que aprob las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, sus modificatorias, y cualquier otra norma que se oponga a lo dispuesto en la Ley N 28716 2. Las Normas de Control Interno, aprobadas con Resolucin de Contralora N 320-2006-CG del 30-10-2006 son de aplicacin obligatoria en las Entidades del Estado, de conformidad con lo establecido por la Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado. En consecuencia estas Normas son de aplicacin obligatoria en la Municipalidad Provincial de Maynas 3. La Contralora General de la Repblica, a efecto de lograr una efectiva implantacin del Sistema de Control Interno viene elaborando guas tcnicas para operativizar la evaluacin del sistema por parte de la Contralora General y los rganos de Control Institucional; as como, los lineamientos generales para su implementacin de acuerdo a la naturaleza de cada entidad pblica, recayendo en cada entidad la responsabilidad de su aplicacin.

4. De acuerdo al Considerando de la R.C. N 320-2006-RC, los Titulares estn obligados a emitir las Normas especficas aplicables a su Entidad, de acuerdo a su Naturaleza, Estructura y Funciones, las que deben ser concordantes con la normativa tcnica de control que dicte la Contralora General de la Repblica. 5. El Titular de la Entidad, est facultado para designar al Funcionario que beber asumir el compromiso de implementar las Normas de Control Interno, de conformidad con el punto 4.-Roles y Responsabilidades y 1.4 Estructura Organizacional; precisado en Las Normas de Control Interno R.C. N 320-2006-CG. 6. Con la finalidad de ilustrar en la implementacin de las Normas de Control Interno en el Gobierno Regional de Loreto, se ha elaborado diez (10) Formatos teniendo en cuenta la normatividad vigente, su aplicacin permitir contar con la documentacin sustentatoria necesaria para revisin y verificacin de un control posterior por parte de los organismos del Sistema Nacional de Control.