Auditoria II – Escuela de negocios

Participante:
Engie Roberto Peña 16-11363

Facilitador:
Wilton Pérez

Tema:
Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Fecha:
24/05/2020
REALIZAR UN INFORME DIDÁCTICO CON LAS CARACTERÍSTICAS
GENERALES ESTABLECIDAS EN UAPA, considerando los siguientes
postulados:  

4.1      Importancia, naturaleza y clasificación de la Auditoria de Propiedad

planta y equipos, Verificación del gasto de depreciación.

Las propiedades, la planta y equipo están constituidas por todos los activos
tangibles adquiridos o construidos por un ente económico, o que se encuentran
en proceso de construcción y son utilizados permanentemente en la producción
de bienes y servicios, para arrendarlos o usarlos en la administración de un
ente.

También, es la inversión de capital que permite a las empresas desarrollar sus

actividades comerciales, industriales y de servicios; sean estos bienes
adquiridos al contado o por financiamiento. Ejemplo: Terreno, Edificio,
Maquinaria, Equipos, Mobiliarios

Importancia

En las compañías, sus centros de información desempeñan unimportante papel
al momento de contar con la información financiera. El auditor financiero,
generalmente, analiza, interpreta, resume y presenta los
problemas relacionados con la estructura financiera de los
negociosnde una manera que esta sea entendible y sirva de apoyo en un
momento determinado. En especial, se analizan las inversiones en
propiedades, plantas y equipos, entre otros, su mantenimiento, los seguros, su
reposición, la valorización o las desvalorizaciones, sus costos históricos, los
métodos de depreciación y los costos del mercado.
Naturaleza

Esta partida de activos tangibles con una vida de servicio superior a un año, en
los Estados financieros en especial en el
Balance General, incluye todas las inversiones (activos o ahorros)
realizadas por la compañía, bien por los inversionistas o los administradores de
estas. Estos no han sido adquiridos con el propósito de ser vendidos o de
hacer pactos de reventa, por lo que su naturaleza debito cuando son adquiridos
y crédito cuando son dados de baja por
cualquier razón y con las debidas autorizaciones por parte de la administración.

Clasificación

Activos no depreciables:
Son aquellos activos fijos no depreciables los que por no estar operando o no
están generando ingresos porque a la fecha de presentación del Balance se
encuentran todavía en la etapa de construcción o montaje como, por ejemplo:
Las construcciones en curso, Propiedad, planta, equipo y maquinaria en
tránsito, equipo en montaje, y terrenos que por su naturaleza no se deprecian
pues se espera que tengan una vida útil indefinida.

Activos depreciables:
Son aquellos que, por el deterioro causado por el uso, la acciones de factores
naturales, la obsolescencia por avances tecnológicos, los cambios en la
demanda de bienes y servicios a cuya producción o suministro contribuyen a
que pierdan su valor. Como por ejemplo tenemos los vehículos, computadores,
maquinaria etc.

Activos agotables:
Los activos agotables representan los recursos naturales controlados por el
ente económico. Su cantidad y valor disminuyen en razón y de manera con
mensurable con la extracción o remoción del producto.
El valor histórico de estos activos se conforma por su valor de adquisición, más
las erogaciones incurridas en su exploración y desarrollo. La contribución de
estos activos a la generación del ingreso debe reconocerse en los resultados
del ejercicio mediante su agotamiento, calculado con base en las reservas
probadas mediante estudios técnicos, en las unidades extraídas o producidas,
en el término esperado para la recuperación de la inversión o en otros factores
técnicamente admisibles.
Verificación del gasto de depreciación
Esta partida debe examinarse muy cuidadosamente y por aparte, teniendo en
cuenta que se debe:

1. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta

y equipo.

2. Comprobar si la base para la depreciación se ajusta a las disposiciones

legales y a la política aprobada por la junta directiva.

3. Verificar los cálculos de la depreciación.

4.2      Objetivos de Auditoria Propiedad Planta y Equipos

Generales:

1. comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.

2. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la
totalidad de los activos que lo forman.
3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo
ha sido debidamente registradas.
4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones,
ajustes por inflación, perdida por obsolescencia, etc.) han sido
estimados apropiadamente.
5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad,
Planta y Equipo de la compañía están debidamente clasificados y
mostrados de acuerdo a sus condiciones.
6. Juzgar la correcta valuación y registro de la P, P y E en los libros de
contabilidad.

Específicos:

1. Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en

los estados financieros.
 2. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre
cualquiera de estos activos.
3. Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a las
normas existentes.
4. Establecer la existencia física de los activos fijos.
5. Determinar si la depreciación del período es razonable.
6. Determinar si los ajustes por inflación necesarios fueron hechos
correctamente.

4.3      Metodología para el diseño de pruebas

Pruebas de cumplimiento

1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de la

propiedad, planta y equipo.

2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de Propiedad, planta y

equipo.

3. Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo, se encuentren en

orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

4. Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran

adecuadamente.

5. Revisar que exista un completo sistema de control de los activos fijos,

actualizado y adecuado a las condiciones de la compañía.

6. Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y equipo sean

correctamente autorizadas.

7. Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y equipo existentes

periódicamente.

8. Verificar que los activos fijos estén adecuadamente asegurados.

9. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas
de seguridad se apliquen correctamente.
10. Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflación y
depreciación sean calculados y registrados adecuada y oportunamente.

11. Confirmar que las condiciones de conservación de los activos sean las
óptimas.

12. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado

del manejo de Propiedad, planta y equipo. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de este por parte de los empleados.

Pruebas sustantivas

1. Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y

representan costos reales de los activos físicamente instalados o construidos.

2. Comprobar las bases para la valuación de las cuentas de activo fijo.

3. Verificar el cargo a mantenimiento o a otras cuentas de resultado, de

partidas importantes que deberían ser capitalizadas

4. Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas,

por bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido
eliminadas de las cuentas correspondientes.

5. Determinar si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas

respectivas, y contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y
principios de contabilidad de general aceptación.

6. Observar si las provisiones y amortizaciones acumuladas son adecuadas,

sin ser excesivas, y se han calculado sobre bases aceptables y uniformes con
las aplicadas en periodos anteriores.

7. Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán utilizadas en el
cálculo de las depreciaciones.

8. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son

razonables considerando la vida probable de los activos y los posibles valores
de desecho.

9. Verificar que la cuenta de construcciones en proceso no contenga cargos por

reparaciones y mantenimiento.
10. Verificar si las autorizaciones para la adquisición de elementos nuevos
indican las unidades que van a ser reemplazadas, de acuerdo a las
correspondientes cotizaciones.

4.4      Control Interno, Cuestionario de control Interno.

Se recomienda para la adecuada elaboración del cuestionario de evaluación

del sistema del control interno, se tengan cuenta los siguientes aspectos:

1. Que los intereses en el periodo de construcción de la planta se carguen a la

inversión en esta; deberán ser comprobados en función del monto invertido y el
período de construcción.

2. Que los procedimientos de control interno de la compañía incluyan el

requisito de una autorización formal para las órdenes de trabajo; se deben
comparar las erogaciones reales con las aprobadas y discutir las diferencias
con los funcionarios de la compañía.

3. Que al inspeccionar las PP&E se tengan presentes las partidas que

segun los registros, han sido dadas de baja, para comprobar que efectivamente
no existen, o tomar nota de que el estado en que se encuentran ya no permite
su utilización.

4. Que, al realizar la auditoría de las cuentas de resultado, se puedan revelar

créditos a cargo por utilidad o perdida en la venta de PP&E.

5. Que los retiros mencionados en las órdenes de construcción o de baja y de

la adquisición de nuevos sean reflejados en los registros contables.

6. Que existan evidencias físicas de que el cliente efectúa registros de las

PP&E con alguna periodicidad, aun cuando no necesariamente cada año, con
el objeto de comprobar el estado de estos; que las altas y bajas (ó la
activación: compra y desactivación: venta o retiro de activos fijos), han sido
registrados, permitiendo la necesidad de ser valuados en forma técnica
como mínimo cada tres 628 años, según lo estipulan las normas legales.
7. Se tenga un control sobre aquellas PP&E depreciables de menores cuantías,
adquiridas durante el año, cuyo valor de adquisición sea igualo inferior a lo
establecido por las disposiciones legales, que podrían depreciarse en el mismo
año en que se adquieran sin consideración a la
vida útil de los mismos y controladas mediante funciones administrativas.

8. Que existan controles para cargar directamente a gastos, las herramientas y
moldes que se utilicen en el curso del ejercicio contable.

9. Que se tenga una tasa global de depreciaciones.

10. Que se calculen y contabilicen correctamente al inicio de cada ejercicio
contable, los ajustes integrales por inflación.

11. Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas adicionales de controles para

las afirmaciones de las PP&E.

12. Realizar pruebas adicionales de control, para aquellas partidas de

importancia (como construcciones, equipo de transporte, equipo de
comunicaciones, equipos de cómputo, herramientas, etc.), en donde los
auditores consideran soportar los niveles planificados y evaluados, con
respecto al riesgo de control.

13. Revaluar el riesgo de control, para cada una de las afirmaciones

Principales de los estados financieros sobre PP&E, con base en los resultados
obtenidos en las pruebas de controles y, de ser necesario, sea modificado el
programa de auditoría.

Es importante que el auditor se cerciore de que el cliente establece y

controla todos los procedimientos de manejo, conservación y
administración de los recursos físicos de la compañía que están
reflejados en las cifras de PP&E y con base en ellos, elabore el cuestionario de
evaluación del sistema de control interno adecuado que se ajuste a las
operaciones que realiza la compañía
4.5      Programa de auditoría: Procedimiento

Cuando se trate de una primera auditoría financiera en el área de PP&E, el

auditor examinara esta cuenta cuidadosamente, para cerciorarse de
que refleje adecuadamente el costo, la depreciación acumulada, el
agotamiento y los ajustes integrales por inflación de los periodos anteriores a
su examen. La extensión del examen dependerá de:

•Determinar el objetivo general, que cumpla con las especificaciones que se

desea desarrollar con base en el alcance de la auditoría, así como
sus objetivos específicos, para comprobar el cumplimiento de los
procedimientos establecidos para el área de PP&E.

•La normatividad, debido a que la información de procedimientos legales,
normas, directivas de la compañía, políticas y otros que hagan
parte, sirve para verificar los procedimientos y determinar la
razonabilidad de las cifras. Es necesario dejarlo contemplado en el

programa de auditoría.

•De la cualidad de los controles y de los registros contables de la compañía.

•De la presencia de documentos soportes que sustenten estos activos

(contratos, escrituras, facturas, títulos de propiedad, etc.).

Con base en lo anterior y dándole importancia a la realización de la auditoría se

confeccionará el programa de auditoría (Procedimientos de
auditoría o Pruebas sustantivas), que nos llevará a obtener los resultados de un
informe cuyas pruebas y evidencias dependerán de los objetivos establecidos
para el cumplimiento del levantamiento de las
pruebas y/o evidencias, que sustenten dicha auditoría.

4.6      Presentación y revelación en los Estados financieros.

La presentación y revelación de la información en los estados financieros

corresponden, respectivamente, con la tercera y cuarta fase del proceso
contable bajo Normas Internacionales de Información Financiera. La adopción
de tales normas ha modificado el proceso sustancialmente.
Presentación

En la presentación, se disponen los estados financieros para el conocimiento

de los terceros interesados, verificando que las partidas se ubiquen en la
categoría correcta de acuerdo con sus características. Por ejemplo, si una
entidad posee un bien para alquilar o para utilizarlo en su proceso productivo,
dicho bien debería formar parte de la propiedad, planta y equipo.

Revelación

La revelación corresponde a la fase del proceso contable en la cual la entidad

informa el origen de los hechos económicos importantes, que puedan afectar el
juicio de un lector informado. Al respecto es necesario aclarar que las
revelaciones se realizan sobre el total de los datos, cuantitativos y cualitativos,
que conforman los estados financieros, es decir, sobre sus cifras y notas.

En ese sentido, entre los datos revelados debe incluirse la información que se

considere necesaria para la toma de decisiones de los usuarios, así no haya
sido incorporada a los Estados Financieros. Nos referimos con este último
punto, por ejemplo, a las contingencias que pueda enfrentar la entidad por una
demanda de un tercero, o por una posible multa debido al incumplimiento
normativo. Revelar no es clasificar.