UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

ESCUELA DE POST GRADO

MAESTRIA EN CONTABILIDAD
MENCIN AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORIA INTEGRAL I
Docente: Dra. Ayd Pezo Bolvar
Mayo - 2013

I UNIDAD
MARCO CONCEPTUAL DE
AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORIA ENFOQUE TRADICIONAL

Revisin de cuentas para detectar fraudes.
Postura policaca, premeditada, prepotente.
Valoracin del trabajo de acuerdo a las
irregularidades detectadas.

Visualizacin a activos y verificacin de

mayor cantidad posible de transacciones
u operaciones individuales.

Revisar lo mismo e informar lo mismo.

Recomendaciones no implementadas.

AUDITORIA ENFOQUE MODERNO

Auditora a medida.
nfasis en el criterio profesional.
Planificacin de arriba hacia abajo.
Evaluacin de riesgos como eje

central de la Auditoria.
Enfoque hacia los controles.
Evaluacin de rendimientos esperados.

Incidencia en la calidad total.

FRAUDE Y CORRUPCIN
FRAUDE:

Del latn fraus, es una accin que resulta contraria a la

verdad y a la rectitud
Es un comportamiento por el que una persona trata de
aprovecharse de otra sorprendindola en su honradez.

CORRUPCIN

Segn la Real Academia Espaola, se utiliza para nombrar

al vicio o abuso en un escrito o en las cosas no materiales.
Es la accin y efecto de corromper (depravar, echar a perder,
sobornar a alguien, pervertir, daar).
Es el mal uso del poder encomendado para obtener beneficios
privados.

ORIGEN DEL FRAUDE Y CORRUPCIN

Deficientes controles internos
Colusin entre empleados y terceras partes
Deficiente o inexistente poltica de tica
corporativa.
Preeminencia jerrquica de gerencias sobre
controles internos
Tipo de negocio
Deficiente control sobre la gerencia por
parte de los directores
Deficientes prcticas de contratacin de personal
Colusin entre empleados y gerentes
Otros.
Fuente : INFORME FRAUDE Y CORRUPCION -KPMG-FINSTERBUSCH PICKENHAYN SIBILLE

RAZONES QUE INCREMENTAN EL FRAUDE Y CORRUPCIN

Tarda administracin de justicia
Debilitamiento de los valores ticos de la sociedad
Inseguridad jurdica e institucional.
Crisis, econmica poltica y social.
Falta de nfasis de prevencin y deteccin.
Incremento de organizaciones delictivas.
Delincuentes ms sofisticados.
Debilitamiento de controles internos por reduccin de costos.
Falta de una poltica de tica empresarial.

Fuente : INFORME FRAUDE Y CORRUPCION -KPMG-FINSTERBUSCH PICKENHAYN SIBILLE

QUINES COMENTEN FRAUDE Y CORRUPCIN?

80% de las personas estn en capacidad de cometer fraude.
81% de los fraudes son cometidos por los varones.
75% de las perdidas son causados por ejecutivos y la Alta Direccin.
60% de los fraudes son cometidos por personal de nivel bajo y medio.
30% de los fraudes son cometidos por Gerentes y Jefes.
30% Funcionarios de nivel superiores realizaron sobornos.
20 % de las prdidas son causadas por Gerentes
10% de los fraudes son cometidos por ejecutivos de alto nivel.
14% reconocen que sus sistemas fueron vulnerados por HACKERS.
10% Empleados de niveles inferiores realizaron fraudes de caja y

efectivo.
5% de las prdidas por fraude son causadas por empleados.
Fuente : Estadsticas de USA y estudios pblicos y privados Latinoamrica

Per Qu tan corrupta considera que es ...?

31

Poder Judicial

42

25

Polica Nacional

43

Partidos polticos

19

44

Congreso

20

41

10

Municipalidades
Gobiernos regionales

12

Gobierno central

10

Fuerzas Armadas

45

38
37

Contralora General de la Repblica

Ministerio de Educacin /
Escuelas / Colegios

30

63%
61%

54%
48%

46%

37
30

68%

55%

42

Fiscala de la Nacin

73%

45%

36%

Muy corrupta

35%

Corrupta

%
0
Fuente: Encuesta proetica -2006

20

40

60

80

10

10

ENTONCES, QU ES NECESARIO ?

Optar

por una medida de deteccin

prevencin?

o de

Informarse sobre el pasado o ver el futuro?

Examen de sistemas tradicionales o conocer nuevos

enfoques?
Lograr crear confianza y credibilidad?
Enfoques

en actividades, controles y riesgos

menores?
Promover una cultura de rechazo al riesgo, o
comprender y valorarlo?

AUDITORIA

Recopilacin y evaluacin de datos sobre informacin

cuantificable de una entidad econmica, para determinar e
informar sobre el grado de correspondencia entre la
informacin y los criterios establecidos.
La auditoria debe ser realizada
competente e independiente.

por

una

persona

Fuente: Auditoria un Enfoque Integral Alvin Arens y James Loebbecke. Prentice Hall.
Hispanoamericana S.A

AUDITORIA INTEGRAL

Es la ejecucin de exmenes estructurados de programas,

organizaciones, actividades o segmentos operativos de una
entidad pblica o privada, con el propsito de medir e
informar sobre la utilizacin, de manera econmica y
eficiente, de sus recursos y el logro de sus objetivos
operativos.
Es el proceso que tiende a medir el rendimiento real con
relacin al rendimiento esperado.
Fuente: Price Waterhouse. La Evaluacin del Rendimiento Operativo. Cmo establecer
y administrar una Auditora Integral.

AUDITORIA INTEGRAL - PRINCIPIOS

Independencia

Planeamiento

Objetividad

Supervisin

Permanencia

Oportunidad

Certificacin

Forma

Integridad

Cumplimiento de las normas

de la profesin

AUDITORIA INTEGRAL - OBJETIVOS

Revisar, medir y evaluar todas las actividades desarrolladas
por la empresa como un todo y en funcin del entorno y
de la satisfaccin de sus clientes.
Aumentar la relevancia, confiabilidad y oportunidad de la
informacin y la eficiencia de las operaciones.
Verificar la efectividad de los sistemas de control y la
confiabilidad de los sistemas de informacin.
Proveer mayor valor agregado al cliente al considerar los
procesos del negocio, sus riesgos, controles y la
identificacin de oportunidades de mejoramiento..

AUDITORIA INTEGRAL - IMPORTANCIA

El control es completo, permite la cobertura del universo del
ente econmico, no tiene por fin solo diagnosticar, sino
tambin intervenir para proteger, prevenir y corregir.
Centra su atencin en la evaluacin total o integral del ente
econmico, incluido su entorno o contexto.
Ayuda a evaluar y manejar los riesgos generados por el
ambiente de incertidumbre que caracterizan a los negocios en
la actualidad.
Sirve como herramienta de evaluacin de las ms diversas
actividades, operaciones y hechos.

AUDITORIA INTEGRAL ALCANCE

La Auditoria Integral abarca todo el

ente econmico y sus ciclos de
actividad, incluido el entorno que lo
rodea, su labor cubre todas las
fases, desde el inicio hasta la
culminacin de las actividades y
operaciones que realiza la empresa.

AUDITORIA INTEGRAL - REQUISITOS

Definicin de la visin y misin de la empresa.
Conocimiento total del entorno con el cual interacta la
empresa.
Precisin de los objetivos y metas fijadas por la empresa.
Conocer las polticas y normas, tanto generales como
particulares.
Conocer las debilidades y fortalezas que presenta la empresa
y el grado de vulnerabilidad frente a los desafos y cambios
del entorno.

Evaluacin de la estructura del control interno.

AUDITORIA INTEGRAL - CLASES

Auditoras de economa
y eficiencia

Auditoras de efectividad

Mejorar el empleo de
recursos a travs de
reduccin de los costos
el
aumento
de
produccin.

los
la
y/o
la

Mide la marcha de una

actividad en relacin con los
objetivos planteados y/ o
para mejorar el rendimiento.

AUDITORIA INTEGRAL

POR EL OBJETIVO

DIFERENCIA
CON OTRAS
AUDITORIAS

POR EL ALCANCE
POR LA
NORMATIVIDAD
QUE UTILIZA
POR EL PERSONAL
QUE PARTICIPA

AUDITORIA INTEGRAL : CAMPOS DE ACCIN

Auditoria Integral Externa
Exmenes
o
revisiones
especiales con nfasis ensistemas
de informacin financiero, de
gestin
y
legal
de
una
organizacin y los controles
internos relacionados.
Emite informe independiente
profesional (relacin de carcter
civil)

Valorada por los stakeholders

Requeridos por el sector publico
y privado

Auditoria Integral Interna

Revisin, autoevaluacin del control,
de
aspectos
administrativos,
operacionales y financieros, a fin que
los resultados contribuyan a la gestin
institucional.
Los profesionales son trabajadores de
la empresa (relacin laboral (privada) o
designados por la Contralora General)
Muy valorada solo por la empresa
Evaluaciones permanentes

AUDITORIA INTEGRAL - RESPONSABILIDAD

Establecimiento y supervisin:
Ejecutivos de la empresa
Comits de Auditora.
Funcionarios pblicos.
Miembros de organismos nacionales, regionales, locales.
Ejecucin:
Profesionales auditores con competencias
suficientes:
Contratacin externa.
Capacidad interna.

AUDITORIA INTEGRAL ETAPA PREVIA A

LA CONTRATACIN
1. Conocimiento del probable cliente.
Sector
Lugar

y grupo econmico al que pertenece.

donde desarrolla sus actividades.

Tamao

de la compaa.

Integridad

de los directivos. No relacionarse con clientes que

estn comprometidos en actos dolosos

Riesgo

de negocio.

2. Condiciones de la contratacin de la auditoria.

Comunicacin
Disposicin

con auditores antecesores.

de personal.

Rentabilidad

AUDITORIA INTEGRAL SELECCIN Y

CAPACITACIN DE PERSONAL
1. Seleccin
Habilidades
Educacin y experiencia
Equilibrio de capacidades entre el personal.
2. Capacitacin
Normas de auditora
Administracin y relaciones interpersonales
Obtencin y anlisis de evidencia de auditora
Documentacin y elaboracin de papeles de trabajo
Desarrollo de hallazgos de auditora y recomendaciones.
Entrevistas
Redaccin de informes.

AMBIENTE DE LA AUDITORIA INTEGRAL

1. Rol del cuerpo de control directivo
Aprobar reas de nfasis de auditora.
Revisar el progreso de auditoras especficas.
Implementar recomendaciones.
Apoyar a la unidad, rea o equipo de auditora.
2. Desarrollo de una relacin positiva con los
auditados.

Clarificar los objetivos de la auditoria y su alcance.

Dirigir la auditora a la medicin del rendimiento e
implantar mejoras, en lugar de concentrarse en
deficiencias.
Considerar la exposicin del informe preliminar ante el
auditado.

AUDITORIA INTEGRAL IMPORTANCIA DE

LAS NORMAS DE AUDITORIA
Normas que aseguran la calidad de la auditora.
Normas del Instituto de Contadores Pblicos AICPA.
Normas de la GAO (Contralora General de los Estados Unidos).
Importancia:
Establecen orden y disciplina en la conduccin de la labor de
auditora.
Producen auditoras completas y efectivas que proporcionan
hallazgos y recomendaciones respaldados y defendibles.
Garantizan la veracidad y posibilitan discusin constructiva de
hallazgos y recomendaciones.

NORMAS DE
AUDITORIA

NAGAS

NIAS

NAGUS

GENERALES O
PERSONALES

RESPONSABILIDAD

GENERALES

EJECUCION DEL
TRABAJO

PLANEAMIENTO

PLANIFICACION

C. INTERNO

EJECUCION

OTRAS

INFORME

PREPARACION DEL
INFORME

JERARQUIA DE LAS NORMAS

1er. nivel
Constitucin Poltica
2do. nivel
-Leyes Orgnicas
-Leyes Ordinarias y
Especiales
-Decretos Legislativos
-Decretos Leyes
3er. nivel
-Decreto Supremo
-Resolucin Suprema
-Resolucin Ministerial
-Resolucin Vice-Ministerial
-Resolucin Directoral

AUDITORIA INTEGRAL SELECCIN DE

AREAS A AUDITAR

Consideracin de problemas y debilidades conocidas.

Identificacin de problemas y potenciales.
El examen de informes de otros auditores
Identificacin de reas para la auditora a travs de
revisin sistemtica.

II UNIDAD

VISIN GENERAL DE LA TEORIA

DEL RIESGO EN LOS NEGOCIOS

El riesgo esta inherente en el

compromiso de recursos actuales
hacia expectativas futuras.
La meta principal...debe ser el
permitir que los negocios asuman el
riesgo correcto
PETER DRUCKER

RIESGO
Proviene del latn risicare, que significa atreverse o
administrar por un sendero peligroso.

Riesgo, es cualquier evento que pueda impedir o

dificultar el cumplimiento de los objetivos
establecidos por la empresa
Todas las empresas independientemente de su tamao,
estructura, naturaleza o tipo de industria, encuentran riesgos
en todos los niveles de su organizacin.

La decisin de establecer un negocio, crea un riesgo.

La gerencia debe decidir el nivel de riesgo aceptable y tratar
de permanecer en ese nivel.

DECISIONES BASADAS EN RIESGOS

Posibilidad
Anticipacin
Futuro
Posible perdida o dao
Acciones proactivas para disminuir
el impacto o probabilidad del
ocurrencia (dao)
Difcil de medir
Accin oportuna
Su manejo ayuda a la estabilidadbajo costo
Aplica medidas preventivas
Promueve la innovacin y manejo
de la incertidumbre
Reconocimiento por respuesta
oportuna
Estrategia de compartir,
diversificar, transferir, evitar,
controlar

DECISIONES BASADA EN PROBLEMAS

Suceso, dificultad
Reaccin.
Pasado y presente.
Perdida o dao realizado.
Resarcir- reparar dao, gasto o
costo.
Fcil de cuantificar
Imprevisto
Manejo de la crisis puede generar
caos-alto costo
Aplica medidas correctivas
Promueve reproceso, y
experiencia de aprendizaje
Sancin al responsable que origino
el problema
Actitud de abstencin, rechazo

VISIN DEL RIESGO

Pasado

Presente y futuro

El riesgo es un factor negativo a ser

controlado.

El riesgo puede considerarse tambin

como una oportunidad.

Los riesgos son administrados en forma

aislada.

Los riesgos son administrados a travs

de un proceso integrado.

La medicin del riesgo es subjetiva.

La medicin del riesgo es generalmente

cuantificable.

El monitoreo del riesgo es una funcin

exclusiva de los auditores internos.

El monitoreo del riesgo es funcin de

todos.

Auditora Interna realiza la revisin de

riesgos peridicamente

La autoevaluacin permite la revisin de

riesgos.

Fuente:PWC

TIPOS DE RIESGOS Y LAS

PRESIONES SOBRE ELLOS

RIESGOS DE NEGOCIOS
Concepto utilizado por la gerencia y los auditores para
expresar su preocupacin acerca de los probables efectos de
un entorno incierto, o eventos internos de la organizacin.
Probabilidad de que un acontecimiento pueda afectar el
alcance de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de
consecuencias
Resultado directo o indirecto de obtener prdidas por
procesos , personas
sistemas inadecuados o la
consecuencia de eventos externos.

EVALUACIN DE RIESGOS
La Evaluacin de Riesgos se inicia con la identificacin de los
riesgos asociados a los objetivos del negocio relacionados con
todos los niveles de la organizacin. La gerencia debe ponderar
su importancia e incidencia dentro de la cadena de valor.
Luego, corresponde analizar el riesgo para estimar su
importancia, la probabilidad de ocurrencia y las acciones a
tomar considerando el costo-beneficio.
En el proceso, es fundamental la administracin o gestin
del cambio, porque un sistema de control eficaz en un
momento, puede no serlo en otro.

EVALUACIN DE RIESGOS

CATEGORAS DE RESPUESTA AL RIESGO*

Categora

Respuesta

Evitarlo

Adopcin de acciones para discontinuar

actividades que generan riesgo.

Reducirlo

Adopcin de acciones para reducir el impacto o

la probabilidad de la ocurrencia del riesgo, o
ambos.

Compartirlo

Adopcin de acciones para reducir el impacto o

la probabilidad de la ocurrencia del riesgo, al
transferir o compartir una porcin del riesgo.

Aceptarlo

No se toman acciones que afecten el impacto y

probabilidad de ocurrencia del riesgo.

Nancy Wong - PWC

Categora

Riesgo

RIESGOS - CLASES

Definicin

Naturales

Fenmenos de
Naturaleza

El riesgo relacionado con la inhabilidad para continuar con

sus operaciones habituales como resultado de un desastre
mayor. Entre otros considerando: fenmenos naturales y
condiciones ambientales (fenmeno del nio),
huayco, sismos y/o otros desastres naturales.

Sociopolticas

Delincuencia
/conflicto
armado, social
o terrorismo

El riesgo de consecuencias adversas para la Empresa como

resultado de acciones como: terrorismo (dao en la
infraestructura: torres por atentado), secuestro, extorsin,
vandalismo (daos/robo a la infraestructura/equipos) y/o
movilizacin social.

Normativas

Vicios de la
Gestin
Pblica

El riesgo de consecuencias adversas para la Empresa y/o en

el entorpecimiento de la ejecucin de su modelo de negocio
como resultado de vicios en la gestin pblica,
consistentes en decisiones parcializadas o inoportunas por
parte de los funcionarios pblicos, considerando entre otros:
falta de idoneidad de los funcionarios pblicos,
interpretacin sesgada de normas, administracin de
licencias de funcionamiento y/o corrupcin de funcionarios.

RIESGOS - CLASES
Categora

Riesgo

Definicin

Normativas

Inestabilidad
Legal

El riesgo de incremento en la competencia y/o en la

habilidad de la Empresa para conducir sus negocios
eficientemente como resultado de cambios (o
expectativas de cambios) en leyes o regulaciones,
considerando entre otros: cambios regulatorios dados
por el gobierno, cambios en la legislacin tributaria,
posibilidad de cambios en la legislacin laboral.

Comerciales

Cumplimiento del
Contrato de
Concesin

El riesgo derivado del incumplimiento parcial o total

de las condiciones contractuales de la concesin,
entre otros considerando: sanciones por incumplimiento
de normas tcnicas de calidad y/o pago de
compensaciones y multas.

Comerciales

Incumplimiento
de la otra parte

El riesgo derivado del incumplimiento parcial o total

de las condiciones contractuales o convenios por
parte de un cliente, proveedor, contratista y en general
cualquier entidad con la cual la empresa realice
convenios o negociaciones.

Categora

Riesgo

RIESGOS - CLASES

Definicin

Econmicos

Factores
Macroeconmicos

El riesgo derivado de variaciones significativas, con

respecto al valor esperado, en el precio de los activos y
pasivos financieros (devaluacin), tipos de indicadores
(tasa de inters, inflacin), ndices (mercado de valores).

Direccin

Incumplimiento o
falta de alineacin
de la estructura
empresarial

El riesgo de consecuencias adversas para la Empresa y/o

en el entorpecimiento de la ejecucin de su modelo de
negocio como resultado de incumplimiento del
esquema organizacional, el marco de actuacin
empresarial o de un esquema no coordinado con las
necesidades actuales de la operacin, considerando entre
otros: falta de integracin entre las reas de operaciones
y administracin, alineacin con las normas, polticas y/o
estndares, incumplimiento de polticas, procedimientos y
cdigos, cultura organizacional dbil.

Direccin

Falta de
oportunidad y
calidad en la
toma de
decisiones

El riesgo de consecuencias adversas para la Empresa y/o

en el entorpecimiento de la ejecucin de su modelo de
negocio como resultado de un proceso de toma de
decisin lento o deficiente.

Categora

Riesgo

RIESGOS - CLASES

Definicin

Procesos

Inadecuado flujo
y calidad de
informacin

El riesgo de entorpecimiento de la ejecucin del modelo

de negocio como resultado de la limitacin en la
informacin base para el proceso de toma de decisin
o deficiencias en los procedimientos que aseguren los
canales de comunicacin, incluye entre otros: acceso,
integridad, relevancia, disponibilidad y/o infraestructura

Procesos

Falla humana

El riesgo derivado de la limitacin en conocimientos,

habilidades y experiencia necesaria por parte del
personal para cumplir con las responsabilidades asignadas
para su nivel y/o cargo (la plantilla de cargos no
necesariamente esta alineada con las habilidades del
personal asignado), incluyendo entre otros: descuidos por
exceso de confianza, falta de plan de capacitacin
estructurado, modelo de evaluacin, incumplimiento de
normas de seguridad.

Procesos

Falla de proceso

El riesgo derivado del incumplimiento y/o limitacin en la

eficiencia o efectividad de los procedimientos de la
Empresa. Las operaciones son ineficientes y/o ineficaces
a la hora de satisfacer a los clientes y alcanzar los
objetivos, incluyendo entre otros: incumplimiento de
procesos y/o polticas, falta o inadecuados planes de
contingencia,

RIESGOS - CLASES

Categora

Riesgo

Definicin

Sistemas y
Equpos

Indisponibilidad
de hardware,
software y/o
equipos

El riesgo derivado de la limitacin de no tener

disponibles recursos de hardware, software o
equipos.

Entorno

Manejo de
comunidades

El riesgo derivado de tener mala imagen entre las

comunidades.

Entorno

Servidumbres

Servidumbre se define como el derecho de usar un

predio de propiedad de otra persona.

Entorno

Relaciones con
accionistas

El riesgo derivado de incumplimiento con los

accionistas.

PERSPECTIVA GENERAL DEL RIESGO

EXPERTO FINANCIERO
CONTADOR PUBLICO
ADMINISTRADOR
ECONOMISTA
MEDICO
AUDITOR

Variaciones inesperadas de un rendimiento

previsto en las inversiones
Posibilidad de errores e irregularidades en los
Estados Financieros
T
Toma de decisiones equivocadas ante la incertidumbre
Incertidumbre ante los resultados econmicos

Situaciones inciertas del resultado del Acto Medico

Posibilidad de emitir opinin equivocada al trmino
de la auditoria (inherente, control y no deteccin

OTROS TIPOS DE RIESGO

1. Riesgo Operativo.- Es la posibilidad de incurrir en prdidas por
deficiencias, fallas o inadecuaciones, en el recurso humano, los
procesos, la tecnologa, la infraestructura o por la ocurrencia de
acontecimientos externos.
2. Riesgo Legal.- Es la posibilidad de prdida en que incurre una
entidad al ser sancionada u obligada a indemnizar daos como
resultado del incumplimiento de normas o regulaciones y
obligaciones contractuales. El riesgo legal surge tambin como
consecuencia de fallas en los contratos y transacciones, derivadas de
actuaciones malintencionadas, negligencia o actos involuntarios que
afectan la formalizacin o ejecucin de contratos o transacciones.
3. Riesgo Reputacional.- Es la posibilidad de prdida en que incurre
una entidad por desprestigio, mala imagen, publicidad negativa,
cierta o no, respecto de la institucin y sus prcticas de negocios,
que cause prdida de clientes, disminucin de ingresos o procesos

RIESGOS QUE ENFRENTAN LAS EMPRESAS

Riesgos
Financieros

Origen Externo

Crdito
Liquidez de mercado

Fluctuaciones en tasas de
inters y tipos de cambio

Cambios en leyes
Cada precipitada en la demanda
Contables e
de clientes
impositivas
Competencia no tradicional
Calificacin de Crdito
(Rating)
Sobreinversin en Capital

Valuacin de
activos
Riesgos de Materias primas
Liquidez Manejo de
capital de trabajo

Origen Interno

Cambios de
Precios

Desacuerdos con
sindicatos

Contabilidad/
Sistemas de Control
Pasivos generales/riesgos
legales

Riesgo
Tecnolgico

Fusiones y
Adquisiciones

Riesgo Reputacional
Riesgos Polticos

Riesgos
Estratgicos

Planeacin estratgica

Terrorismo / Sabotaje

Intervencin de
Gobierno/
Regulacin.
Asuntos de equipo
en la cadena de
oferta

Fraude
Clima

Riesgos de
Eventos
peligrosos.

Paros/ Huelgas

Interrupcin en
entrega de
proveedores

Riesgos
Operacionales

Todo en la vida est relacionado con la

administracin de riesgos, no con su eliminacin
Walter Wriston.

No creceremos a menos que

tomemos riesgos. Toda
corporacin exitosa est plagada
de riesgos.
James E. Burke, Chairman, Johnson & Johnson
(interview, 1976)

III UNIDAD
PROCESO DE LA AUDITORIA
INTEGRAL

PROCESO DE LA
AUDITORIA INTEGRAL
ETAPAS

OBJETIVO

PLANIFICACION

Predeterminar
procedimientos

Memorando de
RESULTADO planificacin y
programas de
trabajo

EJECUCION

Obtener elementos
de juicio a travs
de la aplicacin de
los procedimientos
planificados

Evidencias
documentadas
en papeles de
trabajo

CONCLUSION

Emitir un juicio
basado en la
evidencia de
auditoria
obtenida en la
etapa de
ejecucin
Informe y/o
dictamen del
auditor

P Obtencin de
COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD
R informacin
A EXAMINAR
O Recopilacin
C de normas legales
EXAMEN PRELIMINAR
E
Identificacin
Definicin
S
de aspectos
de criterios
O
ha examinar
a utilizar

D
E
L

MEMORANDUM DE PROGRAMACION Y PLAN

APLICACIN DE PRUEBAS
Y OBTENCION DE EVIDENCIAS

IDENTIFICACION Y EVALUACION
DESARROLLO
HALLAZGOS
E
DE IRREGULARRIDADES
X
A ASUNTOS RESPONSABILIDAD ASUNTOS RESPONSABILIDAD
CIVIL Y PENAL
M ADMINISTRATIVA
E
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
N

ELEMENTOS PARA EL ENTENDIMIENTO: LA

ECUACION DE LA AUDITORIA
CONOCIMIENTO DEL
ASUNTO
+
CORROBORACION
________________
ENTENDIMIENTO
==============

COMPRENSIN DE LA ENTIDAD O AREA

OBJETO DEL EXAMEN
OBTENER INFORMACIN SOBRE:
Naturaleza y base legal

Estructura orgnica, lneas de autoridad y responsabilidad de la

entidad o rea a examinar.

Principales procesos

Recursos asignados
Seguimiento de medidas correctivas de auditoras anteriores.
Informacin proveniente del rgano de Auditora/Control

interno.

Informacin de la Alta Direccin

AUDITORIA INTEGRAL- PLANIFICACIN

Un trabajo de auditora debe estar adecuadamente planificado
para satisfacer el objetivo global de auditoria y para determinar
los mtodos para alcanzarlo en forma eficiente.

Documentado como parte de los papeles de trabajo y

modificado, cuando sea necesario, durante el transcurso de la

auditoria.

El Plan de Auditora debe estar basado en la comprensin del

negocio del cliente, su sistema de informacin y ambiente de
control, la naturaleza de sus transacciones y los sistemas de
informacin, contables y de control.

PROPSITOS Y BENEFICIOS DE LA
PLANIFICACIN
Al considerar la significatividad y el riesgo, nos
concentramos en lo que es importante, especialmente
las cuestiones de alto riesgo.
Establecemos el alcance y fuentes previstas.
Consideramos
fuentes.

formas

alternativas

para

obtener

Consideramos la conveniencia de rotar el nfasis.

Consideramos la posibilidad de proporcionar servicios
adicionales al cliente.

AUDITORIA INTEGRAL PLAN GLOBAL

Conocimiento de la entidad

Medicin de los riesgos

Naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos.

AUDITORIA INTEGRAL PROCESO DE PLANIFICACIN

Proceso o fase
Seleccin del rea
principal

Estudio preliminar
de auditora

Programas de audit.

Actividad
Identificar
a ser
auditadas
Identificarreas
reas
crticas

Propsito
Identificar rea a ser auditadas

Reunir antecedentes

Reunir y revisar antecedentes

Revisar operaciones actividad

Familiarizarse con la naturaleza

de las operaciones.

Definir objetivos de audit.

Definir objetivos especficos de la

auditora.

Definir alcance de audit.

Identificar las actividades

especficas a ser revisadas

Desarrollar estrategia

Desarrollar la metodologa a ser

utilizada en la ejecucin.

Elaborar Memo. Planific.

Identificar qu se va a hacer,
quin lo va a hacer y cando se
va a hacer.

Definir procedimientos

Identificar tareas especficas.

AUDITORIA INTEGRAL PLAN DE AUDITORIA-

1. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Objetivos de la Auditoria Integral
Objetivo General

Objetivos Especficos
Objetivos de Auditora de Alta Direccin
Objetivos de la Auditora de rganos de Apoyo

Objetivos de la Auditora de rganos de Lnea

AUDITORIA INTEGRAL PLAN DE AUDITORIA2. ALCANCE

3. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
3.1 Organigrama
3.2 Caractersticas de los sistemas operativos aplicados en:
Alta Direccin
Gerencia de Administracin y Finanzas
Gerencia de Inversiones
Gerencia de Promocin y Operaciones
3.3 Rgimen laboral de los trabajadores
3.4 Empresas subsidiarias y asociadas
3.5 Principales clientes de la entidad, su monto estimado en
facturacin, servicio prestado, modalidad de facturacin y
cobranza pactada.

AUDITORIA INTEGRAL PLAN DE AUDITORIA-

3.6 Principales proveedores indicando el monto estimado de

facturacin anual a la entidad, el tipo de servicio y la forma
de pago.
3.7 Principales competidores.
3.8 Impuestos a los que est obligado y las exoneraciones
tributarias que goza. Fecha a partir de la cual es Agente
Retenedor.
3.9 Principales financiamientos obtenidos, comparar variacin
obtenida entre el perodo vigente con el ao anterior, con
indicacin de las fuentes de financiamiento (origen,
importe, inters y plazo).

AUDITORIA INTEGRAL PLAN DE AUDITORIA-

3.10 Participacin en el accionariado del Capital

3.11 Relacin de abogados externos o estudios de
abogados
3.12 Informacin sobre las empresas prestadoras de
servicios
importantes.
3.13 Poltica adoptada respecto a la toma de inventarios en
los rubros
de existencias y activos fijos.

AUDITORIA INTEGRAL PLAN DE AUDITORIA-

4. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD, ESPECIALMENTE

RELACIONADAS CON LAS REAS MATERIA DE EVALUACIN.
5. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE PAGO.
6. IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Y SIGNIFICATIVAS.

7. PUNTOS DE ATENCIN.
8. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR.

AUDITORIA INTEGRAL PLAN DE AUDITORIA-

4. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD, ESPECIALMENTE

RELACIONADAS CON LAS REAS MATERIA DE EVALUACIN.
5. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE PAGO.
6. IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Y SIGNIFICATIVAS.

7. PUNTOS DE ATENCIN.
8. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR.

AUDITORIA INTEGRAL PLAN DE AUDITORIACRITERIOS A UTILIZAR

Se refieren a normas que sern utilizadas por el auditor para

medir si satisfacen las expectativas en la efectividad, eficiencia y

economa en las operaciones, diseo e implementacin de los
controles gerenciales.
Principios y prcticas de administracin o gestin
Medidas de rendimiento operativo , financiero estratgico.
Normativa legal y reglamentaciones de cumplimiento

obligatorio

AUDITORIA INTEGRAL PLAN DE AUDITORIACRITERIOS A UTILIZAR

Normas financieras, contables, de calidad etc.
Mejores practicas administrativas sobre caso de xito.
Buenas practicas en gestin.

La disposiciones deben ser explicitas y claras en su aplicacin

Normas legales y reglamentarias o normas de los Sistemas

Administrativos que la entidad se encuentra obligada a cumplir

para el desarrollo de sus actividades y deben corresponder
aquella vigente en que ocurrieron los asuntos que sern
examinados

 PLAN DE AUDITORIA-CRITERIOS A UTILIZARRECURSOS DE PERSONAL

Describir los nombres, cargos, profesiones para la realizacin del trabajo de auditoria
indicando en forma detallada su participacin desde el gerente hasta el auxiliar o
asistente.
Fijar el tiempo en horas y das y establecer el costo del trabajo ha realizar por cada
integrante.
Formular un cronograma de trabajo por cada fase y proyecto de auditoria y luego se
consolidar fin de administrar en forma conjunta.
Precisar el perfil y la experiencia y habilidades adquiridas de ser necesarios.

Identificar la tareas o encargos generales

Nombre

Profesin

Nivel

N Horas

Costo
Unitario

Costo
total

AUDITORIA INTEGRAL . PROGRAMA DE

AUDITORIA

El programa debe ser elaborado por cada rea a auditar, incorporando en

cada uno de ellos los siguientes elementos:
Objetivos especficos: los objetivos referidos al rea crtica o asunto de
importancia que se va a examinar.
Criterios de auditora: constituyen los elementos de referencia con los
cuales se van a comparar las condiciones que se encuentren durante la
auditora.
Evidencia requerida: se debe especificar que tipo de evidencia se va a
buscar con la aplicacin de las tcnicas y procedimientos de auditora.
Procedimientos especficos: indicar los procedimientos y tcnicas de
auditora a utilizar para la obtencin de evidencias.
Fuentes probables de evidencia: comprenden los documentos,
personas, dependencias o lugares de donde se espera obtener la
evidencia.
Cronograma de actividades: relacin de las actividades a realizar
indicando su fecha programada de inicio y culminacin y los recursos

Ref.
A P/T

PROGRAMA
DE AUDITORIA DE GESTION
PROGRAMA
DE AUDITORIA

AREA

DE

ESTUDIO:

PROCESO

DE

RECEP CION,

CO NSE RVACION

AREA
DE ESTUDIO:
DE RECEPCIN
DEPARA
BOBINAS
DE PAPEL
DISTRIBUCION
DEPROCESO
LAS BOBINAS
DE PAPEL
LA ROTATIVA.

Hecho
por
:
Fecha:

Ref.

H/H

Obj

Objetivos de auditora
1.
Determ inar si los controles existentes para la recepcin
de materiales garantizan su ingreso i ntacto al almacn.
2.
Determinar si los controles establecidos para el
almacenamiento y distribucion de las bobinas de papel
aseguran su conservaci on y utilizacion eficiente y
econmica .
3.
Evaluacion economica de los desechos y desperdicios
en el uso del papel de la Rotaiva
Criterios de auditora
Directiva N 002-9X de la Direccin General de

Administracin, concordante con el Decreto Supremo N

125-9X-, que establece los criterios para la recepcin ,
almacenamiento y conservacin de los materiales.
Indicadores de medicion sobre desechos y desperdicios

en em presas editoras
Politicas de oporacion de la rotativa.

Procedimientos de auditora
1.
Revisar la Directiva N 002-9X que fija los controles que
deben observarse para la recepcin, almacenamiento y
conservacin de la bobinas de papel.
2.
Seleccione una muestra de operaciones efectuadas en
el perodo materia de exam en.
3.
Examine la documentacin sobrel consum o de papel
periodi co y verifique los controles sobre los niveles de
desechos.
4.
Inspeccione el proceso funcionamiento de la Rotativa en
presencia de un representantes y determine si las
medidas de conservacin son adecuadas y razonables
5.
Cuantifique los desechos y desperdicios producidos en
un mes y compare con los indicadores obtenidos de
otras casa editoras.

Formulacion de hallazgos, comunicacin, y evaluacion de

aclaraciones

68

AUDITORIA INTEGRAL ETAPA DE LA

EJECUCIN
Se enfoca en la obtencin de evidencias suficientes, competentes
y relevantes acerca de los asuntos ms importantes de las reas
de estudio o reas crticas incluidas en el plan de auditora.
Cuando en el proceso de ejecucin surgen otros aspectos que
merezcan la atencin del auditor, se tendr la suficiente
flexibilidad para modificar el plan e incorporarlos.
Toda labor en la auditora debe ser controlada a travs de
programas de trabajo. Tales programas definen por anticipado
las tareas que deben efectuarse durante el curso de la auditora y
se sustentan en objetivos incluidos en el plan de auditora y en la
informacin disponible sobre las actividades y operaciones de la
entidad consignada en el Informe de revisin estratgica .

AUDITORIA INTEGRAL - PROCESO

1. Obtencin de la evidencia
Suficiente

Competente
Pertinente

2. Documentacin del trabajo

3. Desarrollo de hallazgos de auditora

AUDITORIA INTEGRAL HALLAZGO DE

AUDITORA
Presuntas desviaciones identificadas como resultado de los
procesos de auditoria aplicados a las reas de estudio o
reas crticas y que son el resultado de la comparacin
entre el criterio y la condicin evidenciada durante la
ejecucin de la auditoria de gestin.
Diferencia entre la norma o criterio establecido y la
situacin encontrada. En la descripcin de los hallazgos se
debe incluir toda aquella informacin necesaria para que el
lector pueda entenderlo y juzgarlo sin explicacin adicional.
Este proceso requiere del juicio y consultas, las suficientes
para asegurarse que el proceso es llevado a cabo con el
debido cuidado y objetividad.

REQUISITOS DEL HALLAZGO DE

AUDITORA

Significativo,
debe
ser
lo
suficientemente
importante
que
justifique su desarrollo y posterior
comunicacin.

Objetivo, basado en hechos reales

y evidencias respaldadas en papeles de
trabajo.

Convincente, debe de convencer a

una persona independiente que no ha
tomado parte en la auditora.

PROCEDIMIENTOS PARA DETERMINAR

HALLAZGOS
identificacin de la condicin o asuntos presuntamente
deficientes o irregulares.
Identificacin de las lneas de autoridad .

Verificacin de la causa de la deficiencia.

Determinar si la deficiencia es un caso aislado o tiene
condicin difundida.

Identificar si constituye una transgresin legal.

Determinacin de efectos.
Comunicacin de hallazgos.

ATRIBUTOS QUE CONTIENEN LOS

HALLAZGOS

Condicin

Criterio

Causa

Efecto

ANALISIS CAUSA - EFECTO

ENTORNO

METODO

ACTITUD DELIBERADA

CLIMA
LEGISLACION
INADECUADA

FALTA DE
PROGRAMA

SIN PRESUPUESTO

DISEO INAPROPIADO

INSUFICIENTE
INUTILIZADA

PERSONAL

FALTA DE
TECNOLOGIA

OBSOLESCENCIA

FALTA DE
CAPACITACION
SIN SUPERVISION
NEGLIGENCIA

MALA CALIDAD

INEFICIENCIA
Y SOBRE COSTO
EN OBRAS

(EFECTO)

INOPORTUNIDAD
SOBRE COSTO

PLANTA

EQUIPAMIENTO

MATERIALES

CAUSAS
75

DIFERENCIAS ENTRE HALLAZGO Y

OBSERVACIN

BASES PRESUNTAS
INCLUYE CUATRO
ATRIBUTOS
(CONDICION,
CRITERIO, CAUSA ,
EFECTO)

CONFIRMADAS CON
LAS ACLARACIONES
INCLUYE SIETE
ATRIBUTOS
CONDICION, CRITERIO,
CAUSA , EFECTO,
ACLARACIONES,
EVALUACION Y
OPINION DEL
AUDITOR.

AUDITORIA INTEGRAL - INFORMES

En la Auditoria Integral se emiten:

Informes intermedios: atendiendo
requerimientos especficos.

Informes totales o anuales: como un

dictamen a los Estados Financieros.

AUDITORIA INTEGRAL ETAPA DEL

INFORME
Un Informe es una presentacin objetiva e imparcial de los
hechos.
Es un documento oficial que presenta los hechos
evidenciados para la informacin de determinados usuarios
interesados que contiene Conclusiones y Recomendaciones
que representan una cuidadosa y considerada opinin. La
informacin que proporciona determina una futura accin.
Deben ser exactos y completos, fciles de ser interpretados,
claros, precisos, oportunos y eficientes en cuanto al uso de
recursos.
La expresin de un dictamen independiente y experto es el
servicio ms importante y valioso que prestan los auditores.

AUDITORIA INTEGRAL ETAPA DEL

INFORME
Es el producto final del trabajo del auditor en el cual ste
presenta sus comentarios sobre los hallazgos, sus conclusiones
y recomendaciones.
Mediante el informe, el auditor pone en conocimiento de la
entidad examinada y/u otros organismos, los resultados de su
trabajo.
Los asuntos que se incluyen en el Informe, deben ser de la
suficiente importancia como justificar su contenido y para
merecer la atencin de los usuarios.

CONTENIDO DEL INFORME

Los objetivos de la Auditoria Integral, su alcance.
Exposicin con claridad los hallazgos significativos y
sus conclusiones.
Anlisis exhaustivo de los asuntos: cuanta, perodo,
etc.
Respaldo adecuado.
Utilidad
Objetividad
Tono constructivo
Precisin
Concisin

RECOMENDACIONES PARA ELABORAR EL

INFORME
Redactar en lenguaje sencillo, evitando
el uso de terminologa especializada.
Evitar prrafos largos y complicados.
Incluir informacin suficiente y aspectos
significativos.
Asegurar la fcil comprensin del lector.

Utilizar tono constructivo.

RECOMENDACIONES PARA ELABORAR EL

INFORME
Evitar:
Prrafos imprecisos, incompletos, sin la idea fuerza.
Utilizacin de superlativos.
Condicin que se asemeje a la causa
Causa que no se relacione con la condicin
Efecto que no tiene vinculacin con la causa y viceversa
Recomendaciones que no se vincula con la causa.
Recomendacin inviable.
Conclusin que no est vinculada con los hallazgos.
No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido
declaradas previamente; salvo que sean muy conocidas.
Utilizar adecuadamente los signos de puntuacin.

ESTRUCTURA DEL INFORME

Informacin Introductoria
Observaciones
Conclusiones

Recomendaciones

IV UNIDAD
AUDITORIA INTEGRAL POR
AREAS FUNCIONALES

AUDITORIA DE ALTA
DIRECCIN

AUDITORIA DE LA ALTA DIRECCIN

La auditoria de la Ata Direccin es un asunto sensible. Sin

embargo, es importante involucrar a esta instancia en el
proceso de auditoria, invitarlos a las reuniones de apertura
y cierre, programar tiempo suficiente en el plan de auditoria
para entrevistar a los altos directivos, discutir los hallazgos
de la auditora directamente con ellos, buscar evidencia de
su compromiso. Se recomienda que el auditor considere las
actividades de la alta direccin como procesos y los audite
de acuerdo a ello.

Alta Direccin

ISO 9004:2000, clusula 8.2.1.3

La alta direccin debera asegurar el establecimiento de un
proceso de auditoria interna eficaz y eficiente para evaluar
las fortalezas y debilidades del sistema de gestin de la
calidad.
El proceso de auditoria interna provee de una herramienta
independiente por emplear en la obtencin de evidencia
objetiva de que se cumplen los requisitos existentes, puesto
que la auditoria interna evala la eficacia y la eficiencia de la
organizacin.

Alta Direccin

La Gerencia tiene a su cargo la responsabilidad de establecer una red

de procesos con el objetivo de controlar las operaciones de la
Organizacin, de manera que el Consejo Directivo tenga la certeza
razonable de que:
Los datos y la informacin publicada ya sea interna o externamente es
precisa, confiable y oportuna.
Los directores, funcionarios y empleados cumplan con las polticas,
normas, planes, procedimientos, leyes y reglamentaciones pertinentes a
la organizacin.
Los recursos estn adecuadamente protegidos.
Los recursos se obtienen de manera econmica y se utilizan
rentablemente.
Se logran los planes, programas, metas y objetivos.

Alta Direccin

Planificacin
Identificar los procesos de la alta direccin
Entender las expectativas/cultura corporativa.
Comprender la organizacin y su estructura de gestin analizando
informacin tal como: organigramas, reportes anuales, planes de negocio,
perfil de la organizacin, etc.
Comprender la cultura de la organizacin y de su alta direccin, con el
fin de determinar el impacto sobre el plan de la auditoria.
Obtener informacin pertinente respecto al compromiso de la alta
direccin, entrevistando directamente a la alta direccin
Anlisis de riesgos del sector y especficos para la organizacin.
Evaluacin de requisitos legales / reglamentarios.
Seleccin adecuada del equipo auditor para lograr los objetivos de la
auditoria.
Asignacin adecuada de tiempo.

Entrevista a Alta Gerencia:

1. Existe una poltica formal para el control de gestin en la
Organizacin?
2. De qu manera se identifica, miden y administran los riesgos
en la organizacin y en su rea de responsabilidad?
3. Cules son los riesgos y oportunidades ms importantes?
4. Cules son los mecanismos o procesos utilizados para elegir
estrategias y fijar objetivos?
5. Hasta qu punto se encuentran bien alineados los objetivos y
obligaciones por cumplir con los procesos de administracin
de riesgos?

Alta Direccin

Alta Direccin

Trabajo de campo/obtencin de evidencias

Enfocarse ms en el proceso y menos en los procedimientos

Enfocarse ms en los resultados y menos en los registros.
Evaluar la eficacia de los procesos.
Verificar: si se han planificado los procesos, si se estn
llevando a cabo de acuerdo con el plan, si se estn logrando
los resultados planificados, si se identifican e implementan
recomendaciones.
Asegurarse de
obtener evidencia suficiente sobre el
compromiso de la alta direccin.

Alta Direccin

Informe

Los informes deben ser objetivos.

Incluir un resumen ejecutivo/sntesis gerencial del
informe de auditoria, donde se resalten los hallazgos
ms importantes, tanto positivos como negativos, e
identificar las oportunidades de mejora.

AUDITORIA DE GESTIN
FINANCIERA

Situacin Financiera de la empresa

Situacin
Financiamiento

Liquidez

Endeudamiento

Situacin
Econmica

Rentabilidad

Rendimiento

GESTIN FINANCIERA

Los dirigentes
de una organizacin, valindose de
elementos y recursos humanos, materiales y financieros
que tienen a su disposicin implantan polticas y toman
decisiones que satisfacen la situacin de la empresa.
Estas polticas y decisiones se pueden traducir en
expresiones financieras tales como gastos, costos,
utilidades, etc. conforme se ven reflejadas en los estados
financieros.

GESTIN FINANCIERA
La gestin financiera est relacionada con la toma de
decisiones relativas al tamao y composicin de los activos, al
nivel y estructura de la financiacin y a la poltica de los
dividendos.

La gestin financiera est dirigida hacia la utilizacin eficiente

del capital de trabajo dentro de un equilibrio de los criterios
de riesgo y rentabilidad; as como orienta la estrategia
financiera para garantizar la disponibilidad de fuentes de
financiacin y proporcionar el debido registro de las
operaciones como herramientas de control de la gestin de la
empresa.

AUDITORIA DE GESTIN FINANCIERA

EXAMINA
1.

Objetivos-Planes, Polticas, Mtodos, Normas, etc.

2.

Estructura Organizativa de la empresa.

3.

Origen y Uso de los recursos financieros

I NFORMA
Sobre la eficiencia o ineficiencia de la Gestin Financiera con el
objetivo de medir el logro de los objetivos estratgicos.

AUDITORIA DE GESTIN
FINANCIERA

FINES

Resaltar oportunidades.
Generar recursos y medios financieros
Controlar el equilibrio entre rentabilidad y liquidez
Reducir gastos operativos.
Seguimiento de ingresos y gastos
Observar la realizacin de los controles.
Asegurarse de que las polticas y procedimiento sean bien
empleados
Vigilar el cumplimiento de objetivos y planes de la empresa.
Propiciar nuevas ideas e innovaciones que conduzcan a la
excelencia administrativa financiera.

AUDITORIA DE GESTIN FINANCIERA

OBJETIVOS
Panorama general de la administracin financiera
Anlisis de estados financieros
El medio ambiente financiero; mercados, instituciones,
tasas de inters e impuestos.
Riesgo y tasa de rendimiento, el valor del dinero a travs
del tiempo, Valuacin de acciones y de obligaciones.

Pronstico de ventas, planeacin y control financiero.

Poltica de capital de trabajo

AUDITORIA DE GESTIN
FINANCIERA
OBJETIVOS
Administracin del Crdito
Administracin de inventarios

Financiamiento a corto plazo.

Tcnicas del presupuesto del capital.
Flujos de efectivo y riesgo de un proyecto.

Costo de Capital, Estructura de capital y apalancamiento.

Poltica de dividendos.

GESTION DE CAJA EN
TESORERIA ESTRATEGICA

AUDITORIA DE GESTIN DE
RECURSOS HUMANOS

GESTIN DE RECURSOS HUMANOS

Conjunto de actividades dirigidas a planear y reclutar el
personal necesario a la empresa, establecer las bases de
remuneracin ms adecuados, manejar con efectividad las
relaciones entre la empresa y empleados y de stos entre s;
entrenar y desarrollar al personal y cuidar que ste cuente
con los servicios requeridos para el desarrollo de sus
actividades dentro de la empresa y a la satisfaccin de sus
necesidades como individuos.
Fte. Auditoria Operacional GAO

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

Auditoria de Recursos Humanos tiene por objeto revisar todas
las funciones y actividades que en materia de personal se
realizan en los distintos departamentos, para determinar si s
ajustan a los programas establecidos, y evaluar si se cumplen
los objetivos y polticas fijados en la materia, sugiriendo, en su
caso, los cambios y mejoras que deban hacerse para el mejor
cumplimiento de los fines de la administracin de personal.

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

Diagnstico exhaustivo de las prcticas, mtodos, polticas y
tratamiento de los recursos humanos asumido por la
organizacin en un perodo de tiempo determinado, que
permite establecer y proyectar polticas dirigidas a la
bsqueda de la calidad y el buen funcionamiento y desarrollo
de las acciones de los recursos humanos dentro de la
organizacin, adems posibilita establecer un proceso de
comparacin con las organizaciones que desarrollan su
actividad econmica y social en el entorno de las mismas.

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

FIN
Mostrar cmo funciona el programa, localizando prcticas y
condiciones que son perjudiciales a la organizacin o que no
compensan su costo.

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

ASPECTOS A CONSIDERAR:
Admisin

y Empleo.
Adiestramiento, capacitacin y desarrollo.
Sueldos y Salarios
Movilidad del personal.
Moral del personal
Higiene y seguridad industrial
Comunicacin con el personal.
Control del personal
Bienestar familiar.

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1. Efectuar el estudio y evaluacin del control interno del rea de

Personal aplicando el cuestionario pertinente

2. Verificar aspectos relacionados con el ingreso personal:
Solicitar relacin de personal que ha ingresado durante el
periodo examinado
Comprobar a que reas han sido asignadas
Determinar si el requerimiento de personal
est dirigido a
mejorar la productividad de la empresa.
Comprobar si la seleccin de personal ha sido realizada por
concurso de meritos.

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
3. Comprobar el control de asistencia y permanencia del
personal
4. Evaluar el registro del personal
5. Verificar la relacin de los trabajadores que se le depositen
por remuneraciones y honorarios.
6.
Redactar
las
observaciones
,conclusiones
y
recomendaciones

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

CUESTIONARIO
N

PREGUNTA

La entidad cuenta con un rea de

personal?

Cuenta

la

siguientes

unidad

con

instrumentos

los
de

gestin ?
Organigrama estructural?
Manual

de

organizacin

funciones?
Reglamento

de

Organizacin

asistencia

funciones?
Reglamento

de

permanencia de Personal?
3

Es

de

conocimiento

personal que labora?

de

todo

el

RESPUESTAS

REF

SI

P.T

NO

N/A

funciones?
Reglamento

de

Organizacin

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

funciones?

Reglamento

de

asistencia

permanencia de Personal?
CUESTIONARIO
3

Es

de

conocimiento

de

todo

el

personal que labora?

Los jefes responsables de cada
unidad

supervisan

servidores

bajo

su

que

los

dependencia

conozcan sus funciones y deberes?

4

Los

empleados

conocen

sus

funciones y deberes?
5

Estn

definidas

descripciones

del

las

cargo

por

escrito?
6

Son

distintas

las

personas

encargadas de preparar, revisar,

aprobar y pagar

las planillas

AUDITORIA DE GESTIN
LOGISTICA

GESTIN LOGSTICA

La logstica es una actividad transversal, fundamental y de

soporte para la actividad productiva y la competitividad.

La logstica integral debe considerar:

Uso de las nuevas tecnologas en su gestin.
Formacin de cuadros directivos y personal competente
en la materia.
Disponibilidad de capacidad instalada y de infraestructura.

GESTIN LOGSTICA
El objetivo de la logstica es disminuir los costos y
optimizar el funcionamiento de toda la cadena
productiva y de distribucin.
La gestin de Logstica debe lograr:
Mejora de la competitividad
Mejora en el servicio al cliente.
Reduccin de los costos logsticos.
Disminuir los niveles de inventario y de optimizar el
funcionamiento de toda la cadena de distribucin.

AUDITORIA DE GESTIN LOGSTICA

La Auditoria a la Gestin Logstica se refiere a la

comprobacin de :
eficiencia
eficacia y
Economa

Identificando las reas crticas a fin de contribuir a

incrementar beneficios y mejora en la organizacin.

AUDITORIA DE GESTIN LOGSTICA

PROCEDIMIENTOS:
Aplicar

Cuestionario de Control Interno.

Revisar los objetivos, polticas, organizacin, flujo de
operaciones.
Visitar instalaciones de compras, incluyendo reas de
recepcin, almacenaje, etc.
Analizar la informacin existente relativa a compras.
Evaluar las cifras estadsticas y proyecciones de compra,
tanto en unidades, como en valores.
Comparar datos de compras con la de los ejercicios
anteriores y de ser posible con los de empresas similares.

AUDITORIA DE GESTIN LOGSTICA

PROCEDIMIENTOS
Revisar

registros, formas, archivos relativos a compras

proveedores, requisiciones, anlisis de precios,
condiciones de compra, estadsticas, anlisis de casos
significativos.
Verificar el posible efecto de cambios en algunos
artculos, materiales y en los mtodos de compra.
Revisar si se tiene establecida una poltica de rotacin
de compradores segn el volumen de compras.
Asimismo, si existe supervisin del personal que efecta
directamente las compras.