Cuaderno Auditoria Financiera II

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO
AUDITORIA FINANCIERA II
ING. ANÍBAL ALTAMIRANO
CUADERNO
ESTUDIANTES:
CACHAGO VANESSA
CUJILEMA PATRICIA
MARTINEZ SOFIA
SIMBAÑA JAVIER
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIAS)
YANTALEMA ALICIA
21-02-2018
Las NIAS son el objeto principal para orientaciones pedagógicas. Su alcance y la fecha de
entrada en vigor se establecen en los propios pronunciamientos de cada una de las normas.
La relación y codificación de las Normas Internacionales de Auditoría vigentes y publicadas por

el IASSB (2014) son las siguientes.
Principios y Responsabilidades Generales
NIA-ES 200. Objetivos globales del auditor independiente y realización de la Auditoría de

conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
NIA-ES 210. Acuerdos de los términos del encargo de auditoría.
NIA-ES 220. Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros.
NIA-ES 230. Documentación de Auditoría.
NIA-ES 240. Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados Financieros con respecto
al Fraude.
NIA-ES 250.Consideración de las Disposiciones Legales y Reglamentarias en la Auditoría de

Estados Financieros.
NIA-ES 260. Comunicación con los responsables del gobierno de la Entidad.
NIA-ES 265. Comunicación de las Deficiencias en el Control Interno a los responsables del
gobierno y a la dirección de la Entidad.
Evaluación de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados
NIA-ES 300. Planificación de la Auditoría de Estados Financieros.
NIA-ES 315. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el

conocimiento de la Entidad y de su entorno.
NIA-ES 320. Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la Auditoría.
NIA-ES 330. Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
NIA-ES 402. Consideraciones de Auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización
de servicios.
NIA-ES 450. Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la

Auditoría.
Evidencia de Auditoría
NIA-ES 500. Evidencia de Auditoría.
NIA-ES 501. Evidencia de Auditoría – Consideraciones específicas para determinadas Áreas. –
NIA-ES 505. Confirmaciones Externas.
NIA-ES 510. Encargos iniciales de Auditoría – Saldos de Apertura.
NIA-ES 520. Procedimientos Analíticos.
NIA-ES 530. Muestreo de Auditoría.
NIA-ES 540. Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de Valor Razonable, y de la

información relacionada a revelar.
NIA-ES 550. Partes Vinculadas.
NIA-ES 560. Hechos posteriores al cierre.
NIA-ES 570. Empresa en Funcionamiento.
NIA-ES 580. Manifestaciones escritas.
Auditoría de grupos y uso del trabajo de otros
NIA-ES 600. Consideraciones Especiales Auditorías de Estados Financieros de Grupos

(Incluido el Trabajo de los Auditores de los Componentes).
NIA-ES 610. Utilización del Trabajo de los Auditores Internos.
NIA-ES 620. Utilización del Trabajo de un Experto del Auditor.
Conclusiones de auditoría y presentación de informes.
NIA-ES 700. Formación de la opinión y emisión del Informe de Auditoría sobre los Estados
Financieros.
NIA-ES 705. Opinión modificada en el Informe emitido por un Auditor independiente.
NIA-ES 706. Párrafo de énfasis y párrafos de sobre otras cuestiones en el Informe emitido por un
Auditor independiente.
NIA-ES 710. Información Comparativa: Cifras correspondientes a períodos anteriores y estados

financieros comparativos.
NIA-ES 720. Responsabilidad del Auditor con respecto a otra información incluida en los
documentos que contienen los estados financieros auditados.
Áreas Especializadas
NIA-ES 800. Consideraciones especiales.- Auditorías de estados financieros preparados de

conformidad con un marco d información con fines específicos.
NIA-ES 805. Consideraciones especiales.- Auditorías de un solo estado financiero o de un

elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero.
NIA-ES 810. Encargados para informar sobre Estados Financieros resumidos.
NIC1.-Presentación de los Estados Financieros
Objetivo.-
El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentación de los estados financieros
con propósito de información general, para asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con
los estados financieros de la propia entidad correspondientes a ejercicios anteriores, como con los
de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentación de los
estados financieros, directrices para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su
contenido.
Alcance.-
Se aplicará a todo tipo de estados financieros y que estén elaborados y presentados conforme a las
Normas Internacionales de Información Financiera
Finalidad.-
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera,

el rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia
variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros
también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos
que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán la
siguiente información acerca de una entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
(e) aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su condición de
tales; y
(f) flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a predecir los flujos
de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y el grado de
certidumbre.
Estados Financieros
(a) un estado de situación financiera al final del ejercicio;
(b) un estado del resultado global del ejercicio;
(c) un estado de cambios en el patrimonio neto del ejercicio;
(d) un estado de flujos de efectivo del ejercicio;
(e) notas, que incluyen un resumen de las políticas contables más significativas y otra
información explicativa
Muchas entidades presentan, adicionalmente a sus estados financieros, un análisis financiero,
elaborado por la dirección, que describe y explica las características principales del rendimiento y
situación financieros de la entidad, así como las incertidumbres más importantes a las que se
enfrenta. Este informe puede incluir un examen de:
(a) los principales factores e influencias que han determinado el rendimiento financiero,
incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, la respuesta que la entidad ha dado
a tales cambios y su efecto, así como la política de inversiones que sigue para mantener y
mejorar el mismo, incluyendo su política de dividendos;
(b) las fuentes de financiación de la entidad, así como su objetivo respecto al coeficiente de
deudas sobre patrimonio neto; y
(c) los recursos de la entidad no reconocidos en el estado de situación financiera según las NIIF.
PROCESO DE AUDITORÍA
Etapas
1. Planeación
Regulado por la NIA 300
Conocimiento y comprensión de la entidad
Planificación Preliminar (Riesgo Inherente)
Comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoría y la valoración y

oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen.
Representan la posibilidad de que el auditor exprese una opinión
Tipos de Riesgo
Inherente.- Error en la información auditada
Control.- Controles internos no preveen fallas
Detección.- El auditor no detecta errores
Planificación Específica (Riesgo de Control)
Regulado por la NIA 315
Se realiza la evaluación del sistema de control interno
2. Ejecución
Por cuentas.- Utiliza técnicas y evidencia de auditoría
Por ciclos.-Información a revelar
3. Comunicación/ Resultados
Se realiza el informe, debe tener:
 Dictamen
 Conclusiones y Recomendaciones
El control interno.-Me da los puntos débiles para saber dónde tengo que llegar
Técnicas de Auditoría
Son las herramientas que el auditor utiliza para realizar su trabajo y su empleo se basa en su
criterio o juicio según las circunstancias.
Durante la etapa de la planificación, el auditor determina cuales técnicas va a emplear, cuándo y

de qué manera debe hacerlo.
Clases:
Técnicas de Verificación Ocular.
Como su nombre lo indica estas técnicas utilizan como instrumento fundamental la vista y se
dividen así:
a.- Comparación.- Consiste en poner atención en dos o más cosas que tengan relación, con el fin
de determinar las similitudes o diferencias existentes entre los aspectos comparados. Podemos ver
que una de las más comunes formas de comparar, en lo que respecta a la auditoría, es entre los
ingresos y gastos producidos en el ejercicio motivo del examen, con los que se estimaron en el
presupuesto.
b.- Observación.- Es mirar cómo se están realizando las operaciones. Esta técnica es la más general
y puede ser utilizada en casi todas las fases de un examen de auditoría.
c.- Revisión Selectiva.- En esta técnica consiste en la revisión ocular rápida efectuada con el fin
de observar aquellos aspectos considerados no normales o comunes y que por su volumen no
pueden ser sometidos a un estudio más profundo; a través de esta técnica, el auditor fija su atención
en aquellos casos distintos de lo normales.
d.- Rastreo.- A través del rastreo se selecciona una operación o transacción, la misma que es
revisada desde el inicio hasta el final de su proceso normal.
Técnica de Verificación Verbal.
Esta técnica se basa en la comunicación verbal y está conformada de la siguiente manera:
a.- Indagación.- Consiste en realizar una serie de preguntas sobre un aspecto motivo de examen,
esta es de gran utilidad cuando existen áreas no documentadas; sin embargo, aunque al realizar
varias preguntas, las respuestas constituyan un elemento de juicio satisfactorio, la indagación por
sí sola no es considerada una evidencia suficiente y competente.
Técnicas de Verificación Escrita.
A través de estas técnicas se obtiene evidencia escrita que respalde el examen realizado, son las
siguientes:
a.- Análisis.- Consiste en descomponer una cuenta con el fin de determinar su saldo, así como
verificar todas las transacciones que tengan relación con la cuenta sujeta a examen durante el
período que se esta estudiando. La técnica que usa con más frecuencia el auditor es el análisis a
las cuentas de mayor, este análisis es descrito por el auditor en un papel de trabajo denominado
Cédula Analítica. En la auditoría financiera, el auditor para dictaminar los estados financieros
analiza las cuentas de Activo, Pasivo, Ingresos y Gastos, y este análisis es registrado en los papeles
de trabajo. Para analizar un proceso debemos dividirlo en sus elementos, partes o pasos.
b.- Conciliación.- Quiere decir poner de acuerdo datos de una misma operación siempre y cuando
provengan de fuentes distintas. El ejemplo más común en la auditoría es la Conciliación Bancaria.
c.- Confirmación.- Consiste en asegurarse de la autenticidad de la información proporcionada por

la entidad sujeta a examen, a través de la afirmación o negación escrita de una empresa o persona
que conozca la existencia y veracidad de la operación consultada.
Existen dos clases de confirmaciones: positivas y negativas; así mismo, las confirmaciones
positivas pueden ser directas o indirectas.
1.- Confirmación Positiva.- Es cuando el auditor pide al confirmante que conteste si está o no
conforme con los datos que se desea confirmar.
Confirmación Positiva Directa.- Es aquella en la que el auditor pone en la carta de confirmación

los datos que desea se verifiquen.
Confirmación Positiva Indirecta.- Cuando el auditor no proporciona los datos, sino que solicita al
confirmante que ponga la información de sus propias fuentes.
Confirmación Negativa.- En este caso se solicita al confirmante que conteste únicamente en el

caso de no estar de acuerdo con los datos enviados por el auditor.
Técnicas de Verificación Documental.
Estas técnicas permiten tener respaldos de las transacciones examinadas y son las siguientes:
a.- Comprobación.- Quiere decir verificar los documentos que sustentan una transacción, con el
fin de comprobar la legalidad de los mismos.
En contabilidad los documentos de respaldo son las facturas, los cheques, etc., y en base a estos se
realiza el registro original de las operaciones.
Al analizar los documentos de respaldo se debe tener en cuenta lo siguiente:
1.- Estar seguro de la autenticidad del documento, el auditor debe estar alerta para detectar cuando
existan documentos fraudulentos.
2.- Determinar si las operaciones realizadas están de acuerdo con los fines previstos por la entidad.
3.- Observar que las operaciones hayan sido aprobadas por las firmas autorizadas.
4.- Establecer si las operaciones han sido registradas correctamente.
En el trabajo de auditoría la comprobación de las transacciones y el análisis de la cuenta

correspondiente se realiza en forma paralela.
b.- Computación (Cálculo).- Esta técnica tiene como objetivo comprobar la exactitud matemática
de las operaciones realizadas, a través de calcular, contar, sumar, multiplicar, realizar los cálculos
de las depreciaciones, amortizaciones, etc. Esta técnica sirve para determinar la exactitud
aritmética de los cálculos efectuados; pero, es necesario realizar otras pruebas para determinar la
validez de las cifras de una operación. Las operaciones están sujetas a errores de cálculo (humanos
o mecánicos) por lo que se hace indispensable la aplicación de esta técnica en el trabajo del auditor.
Técnica de Verificación Física
Esta técnica consiste en la constatación física y ocular, se conforma por la inspección.
a.- Inspección.- Consiste en el examen ocular de los bienes de la entidad sean estos: activos,
documentos, valores, etc., con el fin de conocer la existencia y autenticidad de los mismos. Esta
técnica es de mucha utilidad cuando se trata de constatar los valores en efectivo, así como los
activos, cuando se realiza una inspección en los inventarios, o cuando se revisa contratos para
obras públicas.
NIA 300, Planificación de una Auditoría de Estados Financieros.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
planificar la auditoría de estados financieros.
Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en los siguientes aspectos.
 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.
 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera
que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
 Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y
competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación
apropiada del trabajo a dichos miembros.
 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de
su trabajo.
 Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y
expertos.
Las actividades de planificación varían según:
 la dimensión y la complejidad de la entidad

 la experiencia previa con la entidad de los miembros clave del equipo del encargo
 los cambios de circunstancias que se produzcan durante la realización del encargo de
auditoría.
Se detallarán actividades preliminares para facilitar al auditor la identificación y la evaluación de

los hechos o las circunstancias que puedan afectar negativamente a su capacidad para planificar y
realizar el encargo de auditoría de forma que:
 el auditor mantenga la independencia y la capacidad necesarias para realizar el encargo

 no haya cuestiones relativas a la integridad de la dirección que puedan afectar a la
disposición del auditor para continuar con el encargo
 no se produzcan malentendidos con el cliente con respecto a los términos del encargo.
Ventajas de la Estrategia global de auditoría
El proceso del establecimiento de la estrategia global de auditoría facilita al auditor la

determinación después de haber finalizado sus procedimientos de valoración del riesgo, de
cuestiones como las siguientes:
 los recursos a emplear en áreas de auditoría específicas, tales como la asignación de

miembros del equipo con la adecuada experiencia para las áreas de riesgo elevado o la
intervención de expertos en cuestiones complejas
 la cantidad de recursos a asignar a áreas de auditoría específicas, tal como el número de
miembros del equipo asignados a la observación del recuento de existencias en centros de
trabajo que resulten materiales, la extensión de la revisión del trabajo de otros auditores en
el caso de auditorías de grupos o las horas del presupuesto de auditoría que se asignan a las
áreas de riesgo elevado
 el momento en que van a emplearse dichos recursos; por ejemplo en una fase intermedia
de la auditoría o en fechas de corte clave; y el modo en que se gestionan, dirigen y
supervisan dichos recursos; por ejemplo
 el momento en que se espera que se celebren las reuniones informativas y de conclusiones
del equipo, la forma prevista de las revisiones del socio y del gerente del encargo (dentro
o fuera de la entidad), y si se van a llevar a cabo revisiones de control de calidad del
encargo.
PLAN DE AUDITORÍA
El plan de auditoría es más detallado que la estrategia global de auditoría en la medida en

que incluye la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos
de auditoría que van a aplicar los miembros del equipo del encargo.
 la planificación de los procedimientos de valoración del riesgo por el auditor tiene lugar al
inicio de la auditoría.
 Sin embargo, la planificación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de
procedimientos de auditoría posteriores específicos depende del resultado de los
procedimientos de valoración del riesgo. Lo que determina la NIA 35
 Adicionalmente, el auditor puede comenzar la ejecución de procedimientos de auditoría
posteriores relativos a determinados tipos de transacciones, saldos contables e información
a revelar, antes de planificar todos los demás procedimientos de auditoría posteriores.
Planificación Preliminar
Archivo Permanente.- No varía en el tiempo, puede cambiar pero rara vez. Ejemplo:
Base Legal
Índice.- Identifica y ordena el papel de trabajo.
Riesgo Inherente
RI > RC
 Actividades propias de la empresa
 Riesgo sin tomar ninguna medida
Riesgo de Control
 Ya está afectando con un control
RC > RD
Riesgo de Detección
 Es riesgo del auditor
 Se utiliza mecanismos para determinarlo
Ejemplo de Recursos
Humanos Financieros
1 auditor-jefe de equipo
1 auditor.sennior
2 auditores. Junior Total $5000
Materiales
4 portátiles 112
1 impresora 100
1 celular 100
Imprevistos 200
Total 512
Total $5000
% Utilidad
(=) Costo Total

PROGRAMA DE AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR PP
EMPRESA: TRIPLE X
Objetivos
1 Conocer la empresa
2 Determine el Riesgo Inherente
3 Realizar la propuesta
N° PROCEDIMIENTO REF P/T ELABORADO POR OBSERVACIONES
1 Realice la visita previa en las

instalaciones y elabore una cédula
narrativa.
2 Solicite la base legal y estructura
administrativa.
3 Solicite los estados financieros
4 Realice entrevistas con el personal clave
5 Evalúe el riesgo Inherente
6 Realice en informe o reporte
7 Plan Global de Auditoría
8 Oferta de servicios profesionales
9 Contrato de servicios profesionales
Elaborado por:
Supervisado por:
Fecha:
NC= PUNTAJE OBTENIDO NR= 1 – Nivel de Confianza

PUNTAJE TOTAL
NC NR = (PRUEBAS EXTENSSAS)
NC NR = (PRUEBAS MENOS EXTENSSAS)

NIA 310 Conocimiento del Negocio
Objetivo: Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento

del negocio.
AUDITOR
Conocimiento General de la Economía
Conocimiento de la Industria donde opera
Conocimiento particular de cómo opera la entidad
Desarrollo de Auditoría
Al desarrollar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener o adquirir un

conocimiento del negocio suficiente para que le sea posible identificar y comprender los eventos,
transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría.
También el auditor podrá identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que a
juicio de él, pueda tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el
dictamen de auditoria.
Obtención del conocimiento
Antes de aceptar el trabajo, el auditor deberá obtener un conocimiento preliminar de la industria

y de los dueños, administración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y considerará si
pudo obtener un nivel de conocimiento del negocio adecuado para desarrollar la auditoría.
La obtención del conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y acumulativo de

recolección y evaluación de la información y de relacionar el conocimiento adquirido con la
evidencia de auditoría e información en todas las etapas de la auditoría.
ACEPTANDO EL
TRABAJO
Obtener información adicional detallada
Proceso y acumulativo de recolección y

evaluación de la información
El auditor puede obtener conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes.
Experiencia previa con la entidad y su industria.
 Discusión con personas de la entidad (directores y personal operativo senior).
 Discusión con personal de auditoría interna y revisión de sus informes.
 Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan
proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria.
 Discusión con personas familiarizadas con la industria fuera de la entidad (por ejemplo,
economistas de la industria, entes reguladores de la industria, clientes, proveedores,
competidores).
 Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadísticas de gobierno,

encuestas, textos, revistas de comercio, informes preparados por bancos y corredores de
valores, periódicos financieros).
 Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad.
 Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus plantas.
 Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas, material enviado
a accionistas, o presentado a autoridades reguladoras, literatura promocional, informes
anuales y financieros de años anteriores, presupuestos, informes internos de la
administración, informes financieros intermedios, manual de políticas de la administración,
manuales de sistemas de contabilidad y control interno, plan de cuentas, manual de
funciones, planes de mercadotecnia y de ventas).
Uso del Conocimiento

El conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio
profesional. Comprender el negocio y usar esta información apropiadamente ayuda al auditor para:
 Evaluar riesgos e identificar problemas.

 Planear y desarrollar la auditoría en forma efectiva y eficiente.
 Evaluar evidencia de auditoría.
 Proporcionar mejor servicio al cliente.
El auditor hace juicios sobre muchos asuntos en el transcurso de la auditoría en los que el
conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo:
 Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.

 Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administración al respecto.
 Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de auditoría.
 Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel que se escogió sigue siendo
apropiado.
 Evaluar la evidencia de auditoría para establecer si es apropiada y la validez de las
aseveraciones relacionadas de los estados financieros.
 Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la administración.
 Identificar áreas donde pueden ser necesarias una consideración y habilidades de auditoría
especiales.
Factores económicos generales
Nivel General de Actividad Económica
 Tasas de interés y disponibilidad de financiamiento

 Inflación, revaluación de la moneda
 Políticas Gubernamentales
 Monetaria
 Fiscal
 Impuestos-corporativo y otros
 Incentivos Financieros
 Tarifas, restricciones de comercio
 Tasas y controles de moneda extranjera
Condiciones importantes que afectan el negocio del cliente
 El mercado y la competencia
 Actividad cíclica o por temporada
 Cambios en la tecnología del producto
 Riesgos del negocio
 Operaciones en reducción o expansión
 Condiciones adversas
 Índices clave y estadístico de operación
 Prácticas y problemas de contabilidad específicas
 Requisitos y problemas de contabilidad específicos
 Requisitos y problemas ambientales
 Suministro y costo de energía
 Prácticas específicas o únicas
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
PPA
AUDITORÍA FINANCIERA
EMPRESA:
a) ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Desde y hasta donde vamos a auditar las cifras de los Estados Financieros de xx Al
xx Del año 20xx
b) MOTIVOS DE LA AUDITORÍA
Cumplimiento de la disposición legal
Mejorar los procesos financieros
Establecer la razonabilidad de las cifras de Estados Financieros
Proporcionar indicios de un posible fraude
c) OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
OBJETIVO GENERAL.
Determinar la razonabilidad de estados financieros
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Conocer la empresa NIA 310
Elaborar la planificación de la auditoría NIA 300
Elaborar el Sistema de Control Interno
Realizar la ejecución de la auditoría
Obtener evidencia que soporte los hallazgos de los auditores
Preparar el Informe de Auditoría
d) CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
Donde fue creada
Historia de la Empresa
e) OBJETIVOS DE LA EMPRESA DE LA PLANIFICACIÓN

ESTRÁTEGICA
f) BASE LEGAL
Base legal.- Normativa interna, Normativa Externa (leyes que le adjunta a la
empresa)
g) TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS
Ocular
Verbal
Escritas
Documental
Física
h) DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO Y TIEMPOS ESTIMADOS

Oferta
Contratos
Supervisado por:
Elaborado por:
Fecha:
MATRIZ DE RIESGO DE AUDITORÍA MR
EMPRESA
CALIF. CALIFICACIÓN FACTOR CALIFICACIÓN

SUBJETIVA PONDERACIÓN
ACTIVOS
Clientes 77,77 5 0,09 6,99
Inventario 99,99 9 0,16 15,99
Empleados 44,44 6 0,11 4,88
Fijo depreciable 99,99 7 0,14 12,99
Intangible 22,22 1 0,02 4,44
Efectivo 99,99 8 0,15 14,99
PASIVOS
Proveedores 99,99 10 0,18 17,99
Cuentas por 55,55 3 0,05 2,77

pagar
Imp. Por pagar

al SRI 33,33 2 0,04 1,33
PATRIMONIO
Capital Social 66,66 4 0,07 4,66
TOTAL 55 1 81,03
ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
FECHA:
TABLA DE RIESGO INHERENTE
99,99% ALTO ALTO
88,88% MODERADO
77,77% BAJO
66,66% ALTO MODERADO
55,55% MODERADO
44,44% BAJO
33,33% ALTO BAJO
22,22% MODERADO
11,11% BAJO
Motivos para Auditar
 Cumplimiento legal
 Mejorar razonabilidad

 Proporcionar indicios de un posible fraude.
NIA 315.- Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el

conocimiento de la entidad y de su entorno
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
Objetivo
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude
o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para
el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.
Definiciones
(a) Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados

financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de
incorrecciones que pueden existir.
A efectos de lo dispuesto en esta definición, las manifestaciones de la dirección incluidas

en los estados financieros se entenderán sin perjuicio de las que realicen los órganos de
administración u órganos equivalentes de la entidad auditada que tengan atribuidas las
competencias para la formulación, suscripción o emisión de dichos estados financieros.
(b) Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u

omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad
para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de
objetivos y estrategias inadecuados.
(c) Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables
del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar
una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la
fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como
sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término
"controles" se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control
interno.
(d) Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría aplicados para

obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el
objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o
error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en
éstos.
(e) Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a

juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.
PROGRAMA DE AUDITORIA
PLANIFICACION ESPECIFICA PE
OBJETIVOS:
 Identificar y valorar el riesgo de incorrección material

 Evaluar el sistema de control interno
 Diseñar programas de auditoria de ejecución
N° PROCEDIMIENTO REF. ELAB.POR: OBSERVACIONES
1.- Evalué el Sistema de Control

Interno utilice:
 Cedula Narrativa
 Flujo grama
 Cuestionario
 Matriz de Riesgo
Redacte hallazgos de control
2.-
interno.
3.-
Informe de Control Interno.
4.-
Elabore los programas de
auditoria para la ejecución.
ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
FECHA:
PLANIFICACION ESPECÍFICA: Es aquella que identifica el riesgo de control.
 No se utiliza el COSO ERM

 Se utiliza el método tradicional
NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria

Objetivos: el objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera
adecuada en la planificación y ejecución de estados financieros.
Distorción de las
Distorción de las cuentas contables
Incorrección Desviación
cifras de los Estados
Financieros
Importancia
Material Materialidad Singnificatividad
Relativa
La importación relativa se refiera a:
 Las incorreciones, omisiones, son materiales si influyen en las decisiones económicas que
toman los usuarios basados en los estado financieros.
 Los juicios sobre importancia se realizan teniendo en cuenta las circunstancias que ocurren
y se van afectados por la magnitud o naturaleza de una incorrección.
 Los juicios sobre las cuestiones que no son materiales para los usuarios se basan en la
necesidad común de la información financiera de los usuarios en sus conjuntos.
Determinación de la importancia relativa
 Vienen dada por el juicio profesional y se afecta por la percepción de las necesidades de
información financiera en los estados financieros adicional el auditor asume que los
usuarios:
 Tiene un conocimiento razonable de la actividad económica, comprende el estado
financiero.
 Son conscientes de las incertidumbres inherentes en la utilización de estimaciones y juicios
y en la consideración de hechos económicos.
 Tomen decisiones económicas razonables basadas en información de los estados
financieros.
RIESGO DE CONTROL
•Probabilidad de que exista un riesgo a pesar la
existencia de controles
•Genera un nivel de confianza
Al planificar la auditoria, el auditor realiza juicios sobre la magnitud de las incorrecciones que consideran
materiales para:
La identificación y valoración de los riesgos de incorrección material.
Determinar la extensión de los procedimientos de valoración delo riesgo.
Determinación de la naturaleza y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoria.
CONTROL INTERNO
Implementación Elución
Empresas Auditor
COSO Narrativa
COSO ERM Flujograma
MICIL Cuestionario
CORRE Matriz de Riesgo
Procedimientos analíticos: Pueden identificar aspectos de la entidad que el auditor no conocía y facilitar
la valoración de riesgos de incorrección material.
Observación e inspección: puede dar soporte a las indagaciones ante la dirección y otras personas,
pueden proporcionar información acerca de la entidad y su entorno.
Identificación y valoración de los riesgos de incorreción material
a) El auditor identificara y valorara los riesgos de incorrección en los estado financieros,

transacciones.
Los controles pueden estar relacionados directa o indirectamente con una afirmación, cuanta más
directa sea la relación menos eficaz será el control para prevenir, detectar y corregir.
b) Las afirmaciones sobre el tipo de afirmaciones saldos contables e información a revelar.
Con esta finalidad el auditor:
 Identificar los riesgos atreves del proceso del conocimiento de la entidad y de su entorno, pueden
incluir los riesgos de un procesamiento inexacto o incompleto de tipos de transacciones rutinarias
significativas, tales como ingreso ordinarios, compras y cobros, o pagos de la entidad.
 Valorara los riesgos y evaluara los riesgos si se relacionan y así saber si afecta muchas
informaciones
 Relacionara los riesgos identificados en incorrecciones en las afirmaciones.
 Considerará la probabilidad de que exista incorrecciones
En algunos casos de riesgo el auditor no podrá encontrar evidencias por lo cual deberá aplicar
procedimientos sustantivos.
Los riesgos de corrección material podrían estar relacionados directamente con los tipos de transacción o
saldos contables los cueles pueden incluir riesgos de un proceso inexacto.
EJECUCIÓN DE CUENTAS
 Efectivo Equivalentes de Efectivos

 Inversiones a largo plazo
 Cuentas por cobrar
ESTADO DE SITUACION  Inventarios
FINANCIERA  Propiedad Planta y Equipo
 Activos Intangibles
 Pasivo Corriente
 Pasivo no Corrientes
 Pasivos Diferidos
 Patrimonio
 Ingresos operacionales
ESTADO DE RESULTADOS
 Ventas
 Ingresos no Operacionales
 Arriendo Ganado
 Costos y Gastos
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO
Papel de trabajo en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos
al examen. Sirven de resumen y guía o índices de las restantes cedulas que se prefieran a cada
cuenta.
Estos papeles representan los estados financieros en conjunto cada rubro de la hoja de trabajo
estará representado por un cedula sumaria contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin de
hacer comparaciones, se registraran los ajustes y reclasificaciones que resultan de la revisión.
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO

AUDITORIA FINNACIERA HPT
CEDULA SUMARIA
AL 31 DE DICIEMBRE
EMPRESA:
CUENTA REF. SALDO EMPRESA AJUSTE Y SALDO

RECLASIFICACION AUDITADO
DEBE HABER SALDO

AUDITADO
ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
FECHA:
CEDULA SUMARIA
La cedula sumaria se elaboran teniendo en cuanta los rubros correspondientes a un grupo

homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente. Para cada sumaria debe existir un
rubro en la hoja de trabajo.
Ajuste y reclasificación: Son artificios contables
 AJUSTE: Son artificio contables cuyo efecto, variación afecta al resultado del ejercicio
económico (Valores)
 RECLASIFICACION: Son artificios contables cuya corrección no afecta al resultado del ejercicio
económico (Cuentas)
CEDULA SUMARIA
AUDITORIA FINNACIERA CS
AL 31 DE DICIEMBRE
EMPRESA:
CUENTA REF. SALDO EMPRESA AJUSTE Y SALDO

RECLASIFICACION AUDITADO
DEBE HABER SALDO

AUDITADO
ELABORADO POR:
SUPERVISADO POR:
FECHA:
El programa de auditoria en un enunciado lógico ordenado y clasificado de los procedimientos de

auditoria a ser empleado, así como para extensión y la oportunidad de su aplicación.
Es el documento que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados durante el curso del
examen y como registro permanente de la labor efectuada.
La actividad de la auditoria se ejecuta mediante la utilización de los programas de auditoria los

cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen
objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.
EJERCICIO EN CLASE
Datos:
Usted ha sido centrado como auditor financiero de la empresa Triple”X” que se encuentra
realizando la auditoria al efectivo y sus equivalentes los saldos presentados al 31/12/2016
Son los siguientes:
Caja $ 17565,43
Bancos $ 478321,17
Caja Chica $1500,00
La caja se encuentra dividida en tres puntos de cobro de pago
La caja N°01 $5500,00
La caja N°02 $8720,00
La caja N°03 $3345,00
En la caja N° 2 la cajera posee tres cheques por $3740 girado con fecha 20/01 2017
En la caja N° 3 el cajero posee un cheque de la cuenta personal del Gerente General por el valor
de $2500,00 con fecha del 10/10/2016
En la caja N° 01 el cajero posee una factura por $ 1720,00 el 20/12/2016 por concepto de agasaje
navideño del personal.
Bancos posee tres cuentas bancarias

Banco A$ 320000,00
Banco B $ 4500,00
Banco C $ 203321,17
El 31 de Diciembre el Contador gira un cheque del Banco A por el valor $100000,00
A nombre de la empresa Triple “X” los envía a depositar en el Banco C, como era 31 de Diciembre
el Banco se encontraba en horario diferido por lo tanto este depósito en el estado de cuentas aparece
habilitado al siguiente día hábil y tampoco se disminuyó el valor en el banco A por cuento a la
cámara de ejecución se elaboró al siguiente día hábil.
En la conciliación bancaria del Banco B se encontraron 2 cheques en circulación cada uno por
10000,00 dolares a diferentes proveedores por compras realizadas en el mes de febrero y abril del
2016, respectivamente, además se encontró un cheque por el valor $ 28000,00 girado el
01/11/2015.
En la conciliación Bancaria del BANCO C se encontró un error de registro por $ 900,00el mismo
que fue cometido por el contador en la emisión de cheque por ($900) erro que ha sido arrastrado
de la conciliación de marzo de 2016 y no se ha registrado ningún ajuste y reclasificación.
En la caja chica existe tres custodios por $500,00 c/u, no existe un manual en la rotación es de 4
meses al mes cada uno es creado para cancelar el pago emergente y la única política es que dichos
pagos no sobrepasen los $50,00 dólares.
Sin embargo se encontraron facturas por $100,00, 120,00 y 150,00. Por concepto de hospedaje,
movilización y gasolina del Gerente Financiero del Contador y del Tesorero; en la movilización
no se adjuntaron facturas en los tres pagos no se realizó las retenciones en la fuente.
Se pide:
 Identifique las debilidades del Control Interno de cuentas.

 Elabores el programa de auditoria y sus papeles de trabajo
 En caso de existir halagos tome en cuenta la materialidad de $10000,00
 Redacte los hallazgos de control interno y hallazgos de auditoria
 Proponga asientos de ajuste y reclasificación y respectivos
 Prepare cedula sumaria
 Opinión de la cuenta
EMPRESA TRIPLE”X”
PROGRAMA DE AUDITORIA PROG.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE
OBJETIVO:
 Evaluar el Sistema de Control Interno para cuentas

 Determinar la materialidad de la cuenta
 Comprobar la existencia
N° PROCEDIMIENTO REF. ELAB.POR: OBSERVACIONES
1.- Evalué el Sistema de Control Interno por

cuentas.
2.-
Calcule la materialidad
3.-
Realice Arqueo de caja
Solicite un extracto bancario por los

4.- siguientes tres días hábiles y compare con los
depósitos en tránsito y si quedo algún
depósito pendiente haga el rastreo.
5.-
Solicite el Listado de cheques de circulación.
6.-
Verifique con el estado de cuenta las notas
7.- de débito y notas de crédito.
Verifique si el siguiente mes el error ha sido

corregido
ELABORADO POR: Mishell Masances
SUPERVISADO POR: Ing. Aníbal Altamirano
FECHA: 15-12-2017
AUDITORIA FINNACIERA CC 1/1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AL 31 DE DICIEMBRE
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
° CUESTIONARIO SI NO N/A PT CT OBSER.
1.- ¿Se realizan arqueos de X 10 0

caja?
¿Todas las cajas chicas se

2.- encuentran con X 10 10
respaldo?
3.- ¿La caja es líquida? X 10 10
4.- ¿Se emite cheques X 10 0

posfechados?
5.-
¿Los pagos de caja chica
cumplen con las X 10 10
políticas?
¿Los valores de caja chica

6.- X 10 0
son utilizados para
cancelar pagos
emergentes?
¿Se registran los cheques

7.- girados en forma X 10 0
secuencial?
¿Se utiliza conciliaciones

8.- X 10 0
bancarias?
9.-
¿La empresa deposita los
cheques al siguiente día? X 10 0
10.- ¿Se registran asientos de X 10 0

ajustes y
reclasificaciones?
TOTAL 100 70
FECHA: 15-12-2017
70
𝑵𝑪 = = 70%
100
𝑹𝑪 = 1 − 0,70
𝑹𝑪 = 30%
EMPRESA TRIPLE “X”

AUDITORIA FINANCIERA ACH 1/2
ARQUEO DE CAJA CHICA
AL 31 DE DICIEMBRE 2016
CAJA CHICA # C1
Saldo según libros
DETALLE ARQUEO BILLETES
Cant. Valor Valor Total
1 100 100,00
2 50 100,00
5 20 100,00
0 10 0
8 5 40,00
TOTAL BILLETES 340,00

DETALLE ARQUEO MONEDAS
10 1,00 10,00
100 0,50 50,00
TOTAL MONEDAS 60,00
DETALLE ARQUEO DE CHEQUES
Factura hospedaje 100,00 &
TOTAL CHEQUES 100,00
OBSERVACIONES ELABORADO POR: Mishell Masances
& Documento no corresponde a caja SUPERVISADO POR: Ing. Aníbal Altamirano
FECHA: 15-12-2017
AUDITORIA FINANCIERA ACH 2/2
ARQUEO DE CAJA CHICA
CAJA CHCIA # C2
Saldo según libros
3 100 150,00
10 5 50,00
100 1 100,00
10 1,00 10,00
30 0,50 15,00
12 0,25 3,00
20 0,10 2,00
TOTAL MONEDAS 30,00

DETALLE AEQUEO DE CHEQUES
BANCO A 50,00
120,00 ≠

≠ No hay documento que sustente la FECHA: 15-12-2017
transacción
AUDITORIA FINANCIERA AC 1/3
ARQUEO DE CAJA
CAJA # 01
Saldo según libros $5500,00
30 100 3000,00
12 50 600,00
2 20 40,00
16 10 60,00
11 5 55,00
20 1,00 20,00
10 0,50 5,00
TOTAL MONEDAS 25,00

Cant. Detalle Valor Total
Gasto agasajo navideño 1720,00 ±
± Documento no corresponde a caja SUPERVISADO POR: Ing. Aníbal Altamirano
FECHA: 15-12-2017
ARQUEO DE CAJA
CAJA # C2
Saldo según libros $ 8720
30 100 3000,00
20 50 1000,00
45 20 900,00
7 10 80,00
0 5 0,00
0 0,50 0
TOTAL MONEDAS 0,00

Pichincha 2000,00 ʄ
Rumiñahui 1000,00 ʄ
Guayaquil 140,00 ʄ
ʄ Cheques girados con fechas posteriores SUPERVISADO POR: Ing. Aníbal Altamirano
al periodo actual
FECHA: 15-12-2017
ARQUEO DE CAJA
CAJA # C3
Saldo según libros
5 100 500,00
2 50 100,00
10 20 200,00
0 10 0
9 5 45,00
0 1,00 0,00
0 0,50 0,00
0 0,25 0,00
0 0,05 0,00
43 0,01 0,43
TOTAL MONEDAS 0,43

BANCO A 0,00
BANCO B 2500,00 ¥
BANCO C 0,00
¥ Valor depositado en la cuenta personal SUPERVISADO POR: Ing. Aníbal Altamirano

del Gerente General
FECHA: 15-12-2017
AUDITORIA FINANCIERA CS 1/1
CEDULA SUMARIA
AL 31 DE DICIEMBRE
CUENTA:EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
CUENTA REF. SALDO AJUSTE Y RECLASIFICACION SALDO

EMPRESA AUDITADO
DEBE HABER SALDO

AUDITADO
Caja 17.565,43 9605,43
Caja # 1 1720,00
Caja # 2 3740,00
Caja # 3 2500,00
Bancos 473.321,17 425421,17
Banco A 100000,00
Banco B 48000,00
Banco C 900,00
Caja Chica 1.500,00 1376,30
Caja Chica #1
Caja Chica #2 120,00
Caja Chica #3 3,70
SUMAN 497.386,60 48000,00 108983,70 436.402,90

FECHA: 15-12-2017
EMPRESA TRIPLE X
AUDITORÍA FINANCIERA ACH
ARQUEO DE CAJA
31 DE DICIEMBRE
CAJA CHICA #3
Saldo según libros
CANT VALOR VALOR TOTAL

0 $ 100,00 $ -
1 $ 50,00 $ 50,00
4 $ 20,00 $ 80,00
10 $ 10,00 $ 100,00
0 $ 5,00 $ -
TOTAL BILLETES $ 230,00

10 $ 1,00 $ 10,00
20 $ 0,50 $ 10,00
2 $ 0,01 $ 0,02
TOTAL MONEDAS $ 22,00

BANCO A $ 100,00
TOTAL CHEQUES $ 100,00
OBSERVACIONES ELABORADO POR: Mishell Masamvés

Factura por $150,00 SUPERVISADO POR: Anibal Altamirano
#12001790 FECHA: 15/12/2017
EMPRESA TRIPLE X
MOVIMINETO DE SALDOS CUENTA BANCOS
EC 1/1
31 DEIDICEMBRE 2016
BANCO A
Fecha Transacción Débbitos Créditos Saldo

31/12/2016 Saldo 320000
04/01/2017 Transferencia al Banco C 100000 320000 22000
Saldo 22000
BANCO A OTROS INGRESOS

3000 28000
20000 √ 20000
28000 48000
20000
28000
3000
BANCO C
Fecha Transacción Débbitos Créditos Saldo

30/12/2016 Saldo 103321,17 103321,17
Depósito Banco A 100000 203321,17
Saldo 203321,17
OBSERVACIONES ELABORADO POR: Mishell Masamvés

√ Supera fecha limite de política de cobro
SUPERVISADO POR: Anibal Altamirano
∂ Cheque vencido FECHA: 15/12/2017
EMPRESA TRIPLE X
HOJA DE AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
31 DEIDICEMBRE 2016
FECHA DETALLE DEBE HABER

1
Gasto agasajo navideño $ 1.720,00
Caja $ 1.720,00
v/r Factura
2
Cuentas po rcobrar $ 3.740,00
Caja $ 3.740,00
v/r cheque posfechado
3
Cuentas por cobrar empleados $ 120,00
Caja chica $ 120,00
v/r por sin factura
4
Retención en la fuente $ 3,70
v/r retenciones
5
Otros pasivos $ 100.000,00
Banco C $ 100.000,00
v/r Kitting bancario
6
Banco B $ 20.000,00
Otros proeedores $ 20.000,00
v/r conciliación de bancos
7
Banco B $ 28.000,00
Otros proeedores $ 28.000,00
8
Bancos $ 900,00
ELABORADO POR: Mishell Masamvés

FECHA: 15/12/2017
EMPRESA TRIPLE X
AUDITORÍA FINANCIERA HH 1/1
HOJA DE HALLAZGOS
31 DEIDICEMBRE 2016
TÍTULO CHEQUES VENCIDOS
Existen dos cheques girados y no cobrados por $10.000,00

CONDICIÓN
cada uno que han superado los 13 meses de vigencia
Se inobservó la política interna de la empresa que menciona

CRITERIO "la revisión de vencimiento de cheques tendrá un máximo
de 20 días
CAUSA El encargado de cobranza no realizá el cobro dentro del plazo
Se generó una incobranza por el valor de $15.000,00 a cargo

EFECTO
del jefe de cobranza como su responsabilidad
No fueron cobrados 2 cheques por un valor de $10.000,00

CONCLUSIÓN cada uno, mismos que vencierón, debido a que el jefe de
cobranzas no realizó el cobro en el plazo acordado
Al jefe de cobranzas: Revisar y reportar de manera continua

RECOMENDACIÓN
la vigencia de cheques

FECHA: 15/12/2017
CÁLCULO DE MATERIALIDAD
Materialidad = ( Ta x % IR ) - RT
Materialidad es alta cuando NC ↑ NR↓

Materialidad es baja cuando NC ↓ NR ↑
CUENTAS POR COBRAR
Documentos por cobrar

CLIENTES
Cuentas por cobrar
ANTICIPO PROVEEDORES
CUENTAS POR COBRAR (EMPLEADOS) = ACCIONISTAS
IVA
C X C (SRI) RENTA
ANTICIPO IMPUESTO RENTA
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
INTERÉSES POR COBRAR
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
Directa
Confirmación positiva
Indirecta
Confirmación negativa
La Confirmación de saldos consiste en asegurarse de la autenticidad de la información

proporcionada por la entidad sujeta a examen a través de la afirmación o negación escrita de una
empresa o persona que conozca la existencia y veracidad de la operación consultada
Existen dos clases:
CONFIRMACIÓN POSITIVA : Es cuando el auditor pide al confirmante que conteste si está o

no conforme con los datos que desea confirmar
CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA: Es aquella en la que el auditor pone en la carta de

confirmacón los datos que desea se verifiquen
CONFIRMACIÓN POSITIVA INDIRECTA: Cuando el auditor no proporciona los datos, sino

que solicita al confirmante que ponga la información de sus propias fuentes
CONFIRMACIÓN NEGATIVA: En este caso se solicita al confirmante que conteste

únicamente en el caso de no estar de acuerdo con los datos enviados por el auditor
DERECHO DE COBRO
Regulado por el Código Cívil tienen un período de caducidad. El período es de 5 años
● Las obligaciones prescriben en el plazo de 5 años
●Estas no caducan cuando en el palzo de 5 años se inicia un proceso legal
● Se notifica al deudor por un juez competente
● Las deudas para efectos tribitarios caducan y prescriben en 7 años
CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA NC ↑ NR↓
CONFIRMACIÓN POSITIVA INDIRECTA NC ↓ NR ↑
CONFIRMACIÓN NEGATIVA NC ↑ NR↓

DATOS
Saldo al 31 de diciembre
Cuentas por cobrar $ 2.520.000,00

Crédito Tributario $ 85.000,00
Anticipo Proveedores $ 35.400,00
Cuentas por cobrar empleados $ 18.000,00
Provisión cuentas incobrables $ 67.500,00
Al momento de realizar la auditoría se encontarón las siguientes novedades: 3 clientes con crédito
de $7000; $8000 y $10000 respectivamente, se encontraban morosos por 67, 62, 60 meses y no se
ecntraban como cuentas incobrables
Dos clientes se econtraban morosos 16 y 42 meses respectivamente cada uno con deudas de $10000 y se
econtraban castigados como cuentas incobrables. Usted seleccionó una muestra equivalente al 25% de las
cuentas por cobrar y envio confirmaciones de las cuelaes el 15% del 25% le contestaróbn con los datos
correctos. El 5% no estaban correctos los datos y existia una diferencia de $15000, el 5% restante no contestó
Con respecto al Crédito tributario existe una factura de compras cuy IVA asciende a $7800 no
corresponde al giro de negocio y están en plazo de vigencia
Usted confirmó a los proveedors de las cuales uno contestó manifestando que le valor era
incorrecto y existió una diferencia para la empresa de $1000
En las cuentas por cobrar empleados existía una venta a crédito al jefe de bodega la empresa como
política en las ventas a crédto cobra el 2% anual, en dicha venta que fue por $5000 realizada el 10 de
enero no se ha calculado los interéses
Se verificó en la provisión por incobrables que se han castigado en el mes de junio 5 créditos en su
total suma $20000 y no tiene ningún respaldo y justificación
Se pide:
● Debilidades de control interno
● Elabore el programa de auditoría y papeles de trabajo
● Calcule la materialidad
● Prepare asiento y cédula sumarias
EMPRESA TRIPLE X
AUDITORÍA FINANCIERA B 1/1
PROGRAMA DE AUDITORÍA
31 DEIDICEMBRE 2016
OBJETIVOS
1, Evaluar el sistema de control interno de las cuentas por cobrar
2. Determinar la existencia de cuentas por cobrar
3. Establecer si la empresa tiene derecho de cobor
4. Determinar la materialidad
5. Esteblecer la razonabilidad de las cifras financieras
N° PROCEDIMIENTO REF/PT ELABORADO OBSERVACIÓN
1 Evalué narrativas, flujogramas,
cuestionarios de control interno
2 Cálculo de la materialidad
3 Revise la antigüedad de saldos. Si

existen cuentas que aún no precriben,
provisión de cuentas y cálculo de
4 Realice las confirmaciones de saldo
5 Revisión de cuentas incobrables
6 Cálculo de interéses
Materilaidad = (2 590 900 * 0,005 ) - ELABORADO POR: Mishell Masamvés

0,02 Materialidad = 12954,50 - 259,09 SUPERVISADO POR: Anibal Altamirano
Materialidad = 12695,41 FECHA: 15/12/2017
EMPRESA TRIPLE X
AUDITORÍA FINANCIERA CCI 1/1
31 DEIDICEMBRE 2016
CUENTAS POR COBRAR (EXIGIBLE)

RESPUESTA CALIFICACIÓN
PREGUNTAS OBSERVACIÓN
SI NO ÓPTIMA OBTENIDA
La empresa cobrar x 10
interéses?
Se realiza una reisión x 10
constante de la
morosidad de saldos?
Los castigos son x 10
realizados con
documentos de
Las facturas que x 10
sustentan el crédito
tributario estan
Se envian x 10
confirmaciones de
Es actualizado el 10
documento antigüedad x
de saldos?
Las facturas que 10
sustentan el crédito x
tributario pertenecen al
giro normal del negocio?
Existen créditos dados 10
de baja de acuerdo a las x
normativas vigentes
TOTALES 80 40

FECHA: 15/12/2017
EMPRESA TRIPLE X
CCI 1/1
31 DEIDICEMBRE 2016
CUENTAS POR COBRAR (EXIGIBLE)

SALDO AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN SALDO
CUENTAS REF
EMPRESA DEBE HABER AUDITADO
Cuentas por Cobrar $ 2.520.000,00 $ 40.000,00 $ 2.480.000,00
Crédito Tirbutario IVA $ 85.000,00 $ 7.800,00 $ 77.200,00
Anticipo Proveedores $ 35.400,00 $ 1.000,00 $ 34.400,00
Cuentas poo Cobrar emp. $ 18.000,00 $ 71.900,00 $ 89.900,00
Prov. Cuentas incobrables $ -67.500,00 $ -20.000,00 $ -87.500,00
Interéses por cobrar $ 897,22 $ 897,22
TOTALES $ 2.590.900,00 $ 72.797,22 $ 68.800,00 $ 2.594.897,22

FECHA: 15/12/2017
EMPRESA TRIPLE X
ANTIGÜEDAD DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
CLIENTE MONTO ABONOS SALDOS FECHA PLAZO FECHA DE FECHA MESES CALIFIC, INTERÉS INTERÉS
AUDITORÍA VENCIMIENTO DE PAGO MORA POR
MORA
A 9000 2000 7000 01/07/10 24 01/07/11 01/07/11 67 A 7000 -

MESESES
B 9500 1500 8000 01/02/10 12 01/02/11 01/02/10 62 E 1000 3500

MESES
C 10200 200 10000 01/01/12 24 01/01/14 01/01/13 60 E 1100 3500

MESES
D 10600 600 10000 01/01/2013 12 01/01/2014 01/02/13 36 B 1800 3600

MESES
E 11300 1300 10000 01/01/15 24 01/01/2014 01/01/14 42 C 1100 3800

MESES
iNTÉRESES PORMORA
Interéses por mora

FECHA: 15/12/2017
EMPRESA TRIPLE X
CS 1/1
31 DEIDICEMBRE 2016
Quito, 8 de enero de 2018
Señor:
Juan Escobar
Deudor de la empresa
De mis consideraciones
Nuestra empresa se encuentra sindo auditada por la firma auditora ASOCIADOS CIA. LTDA. Para el
efecto sirvase confirmar los siguientes valores
Monto Deuda $ 10.000,00

Aboos $ 3.000,00
Saldo a la fecha $ 7.000,00
Para realizar su contestación utilice el despendible que se encuentra al final de este docuento en el
cual minifiesté su conformidad e inconformidad
NOMBRE: Juan Escobar CONFORME FIRMA

ABONO: 3000 SI
SALDO: 7000
OBSERVACIONES NO
Consteste en 5 días , dicha contestación deberá ser eviada mediante correo electronico o fisicamente

FECHA: 15/12/2017
EMPRESA TRIPLE X
AUDITORÍA FINANCIERA CS 1/1
31 DEIDICEMBRE 2016
RESULTADOS DE LAS CONFIRMACIONES
Contestan 17% 375000 √
No Contestan 5% 126000
Contestan inconf. 5% 126000
Inconformidad 111000
15000
√ Datos incorrectos

FECHA: 15/12/2017
EMPRESA TRIPLE X
HOJA DE AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
31 DEIDICEMBRE 2016

1
Cuetas por Cobrar empleados $ 25.000,00
Cuentas por cobrar $ 25.000,00
v/r
2
Cuentas por cobrar empledos $ 10.900,00
Resultados anteriores $ 10.900,00
v/r
3
Interéses por Cobrar $ 800,00
Resultados anteriores $ 800,00
v/r
4
Cuetas por Cobrar empleados $ 15.000,00
Cuentas por cobrar $ 15.000,00
v/r
5
Utilidad del ejercicio anterior $ 7.800,00
Crédito IVA $ 7.800,00
v/r
6
Provisión cuentas incobrables $ 20.000,00
v/r
7
Anticipo proveedores $ 1.000,00
v/r
8
Interéses por Cobrar $ 97,22
Resultados anteriores $ 97,22

FECHA: 15/12/2017
EMPRESA TRIPLE X
AUDITORÍA FINANCIERA HH 1/1
HOJA DE HALLAZGOS
31 DEIDICEMBRE 2016
TÍTULO No existe respaldo de cobranzacrediticio
Existen 3 créditos por un valor de $7000, $8000 y $10000

CONDICIÓN respectivamente no han sido dados de baja ya que su plazo
ha vencido
Se inobservó la norma de cobranzas 501 , la cual menciona

CRITERIO "los créditos serán dados de baja al vencer su plazo, cuando
no exista otro proceso"
ElCAUSA
jefe de cobranzas no revisó el plazo de los créditos lo que ocasión o que la cuenta no presiente datos reales
Se generó una incobranza por el valor de $15.000,00 a cargo

EFECTO
del jefe de cobranza como su responsabilidad
Existen 3 créditos por un valor de $7000, $8000 y $10000

CONCLUSIÓN respectivamente no han sido dados de baja ya que su plazo
ha vencido
Al jefe de cobranzas: Documentar y revisar los plazos de los

RECOMENDACIÓN
saldos de cuentas por cobrar

FECHA: 15/12/2017
INVENTARIOS
Una empresa comercial posee los siguientes inventarios
Inventario de Mercadería
Una empresa industrial posee los siguientes inventarios
Inventario Materia Prima

Inventario Materia en Proceso
Inventario Productos terminados
Una empresa de servicios posee los siguientes inventarios
Inventario para consumo interno
DETERIORO VNR < VL
REVALORIZACIÓN VNR > VL
KÁRDEX
SEGÚN LA FORMA TRIBUTARIA

Existen 2 métodos de KÁRDEX
→ PROMEDIO PONDERADO
Son autorizados por el SRI
→ FIFO
SEGÚN LA FORMA FINANCIERA

Existe un método de KÁRDEX
→ PROMEDIO PONDERADO
Según la NIC 2
VNR
Datos:
Datos al 31 de diciembre del 2016
Bancos $150000.00
Cuentas por cobrar $280000.00
Cuentas por cobrar empleados $15000.00
Crédito Tributario IVA $8000.00
Provisión cuentas incobrables ($15000.00)
Resultados acumulados $20000.00
Capital $418000.00
Después de haber realizado la auditoria ha encontrado los siguientes hallazgos:
En Bancos existen cheques girados y no cobrados por el valor de $10000.00 y $5000.00 respectivamente
que han superado los 13 meses de vigencia.
En cuentas por cobrar 2 clientes contestaron a la confirmación de saldos que no estaban de acuerdo y existía
una diferencia negativa por el valor total de $7500.00. Un crédito registrado en las cuentas por cobrar por
el valor de $20000.00, no se había calculado el interés del 2% anual por el año completo.
Existe una factura que no corresponde al giro normal del negocio por el valor de $10000.00 y su IVA de
$1200 se encuentra registrado como crédito tributario, existen 3 créditos que han sido dadas de baja por el
valor de total de $5000.00 sin que exista ningún documento de sustento y no haya vencido el plazo para el
cobro.
La materialidad se ha determinado para todas las cuentas $5000.00
Se pide
 Cedulas sumarias.
 Asientos de Ajuste y Reclasificación.
 Papeles de Trabajo.
EMPRESA TRIPLE X
AUDITORIA FINANCIERA E 1/1
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
OBJETIVOS:
1. Evaluar el sistema de control interno por cuentas.

2. Determinar la materialidad.
3. Comprobar la existencia.
N° PROCEDIMIENTO REF/PT ELABORADO OBSERVACIONES
1 Apertura la cedula sumaria.
2 Analizar la razonabilidad.
3 Levante los ajustes y las reclasificaciones que

pueden presentarse en el análisis realizado.
Redacte la hoja de hallazgos, las observaciones

4 presentadas en el examen.
Elaborado por: Grupo
Supervisado por: Ing. Altamirano Aníbal
Fecha: 21/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
AUDITORIA FINANCIERA CCI 1/1
PREGUNTAS RESPUESTA CALIFICACIÓN OBSERVACIONES
SI NO OPTIMA OBTENIDA
¿Se registran los cheques X 10 10

girados en forma secuencial y
con fecha?
¿Se realiza conciliaciones X 10 10

bancarias?
¿Se registra oportunamente los X 10 10

ajustes y reclasificaciones?

¿La empresa realiza el X 10 10

seguimiento cuantitativo de los
cheques?
¿Se verifica el vencimiento de X 10 0

los cheques emitidos?
TOTALES 60 50
Fecha: 21/02/2018
NC = 50/60 X 100 = 83.33%
RC = 100 - 83.33 = 16.66%

EMPRESA TRIPLE X
CEDULA SUMARIA
AL 31 DICIEMBRE
CUENTA REF SALDO EMPRESA AJUSTE/RECLASIFICACION SALDO AUDITADO

DEBE HABER DEBE HABER
BANCOS $150000.00 $15000.00 $165000.00
SUMAN $150000.00 $15000.00 $165000.00
Fecha: 21/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
¿Se registran los cheques X 10 10

girados en forma secuencial y
con fecha?
¿Se realiza conciliaciones X 10 10

bancarias?
¿Se registra oportunamente los X 10 10

ajustes y reclasificaciones?

¿La empresa realiza el X 10 10

seguimiento cuantitativo de los
cheques?
¿Se verifica el vencimiento de X 10 0

los cheques emitidos?
TOTALES 60 50
Fecha: 21/02/2018
NC = 50/60 X 100 = 83.33%
RC = 100 - 83.33 = 16.66%

EMPRESA TRIPLE X
AUDITORIA FINANCIERA D 1/1
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS:
1. Evaluar el sistema de control interno por cuentas.

2. Determinar la materialidad por cuenta.
3. Comprobar la existencia.
4. Establecer si la empresa tiene derecho de cobro.
5. Establecer la razonabilidad de las cifras financieras.
1 Evalué narrativas, flujogramas, cuestionarios

de control interno.
Calcule la materialidad.
2
Establecer la antigüedad de saldos.
3
ealizar la confirmación de saldos.
4
Revisión de las cuentas incobrables.
5
Calcule los intereses.
6
Fecha: 21/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
¿La empresa cobra intereses? X 10 0
¿Se realiza una revisión X 10 0

constante de la morosidad de
saldos?
¿La empresa realiza castigos X 10 0

sin tener documentos de
respaldo?
¿Las facturas que sustentan el

crédito tributario están X 10 10
vigentes?
¿Los créditos son dados de

baja con documentos de X 10 0
respaldo?
¿Las facturas presentadas para

X 10 10
el crédito tributario
corresponden al giro normal
del negocio?
X 10 10
¿El documento antigüedad de
saldos está actualizado?
TOTALES 70 20
Fecha: 21/02/2018
CALCULO DEL NIVEL DE CONFIANZA
NC = 20/70 X 100 = 28.57%
RC = 100 - 28.57 = 71.43%

EMPRESA TRIPLE X AS 1/1
ANTIGÜEDAD DE SALDOS
AL 31 DICIEMBRE 2016
FECHA FECHA MESES DE INTERES

CLIENTES FECHA DE
MONTO ABONO SALDO AUDITORÍA PLAZO VENCIMIENTO
ULT. MORA CALIFICACIÓN
INTERES POR
PAGO MORA
A 25000 10000 15000 31/12/17 24 01/01/19 02/01/18 -------- A 500 ------ √
B 20000 5000 15000 31/12/17 12 01/01/18 03/12/17 -------- B 400 ------ √
20000 -------- 20000 31/12/17 12 01/01/18 ---------- ------- C ------ ------- ∞

C
√ cuenta dada de baja sin respaldo.

Elaborado: Grupo
∞ cuenta sin calcular intereses. Supervisado Ing. Altamirano Aníbal
Fecha: 21/02/2018
EMPRESA TRIPLE X CS 1/1
AL 31 DICIEMBRE DEL 2106
Quito, 8 de enero del 2018
Señor
Juan Escobar
Deudora de la empresa Triple X
De mis consideraciones:
Nuestra empresa se encuentra siendo auditada por la firma de auditores MM, para el efecto
sírvase confirmar los siguientes valores.
Monto $ 20000.00
Abono $ 5000.00
Saldo a la fecha $ 15000.00
Para realizar su contestación utilice el desprendible que se encuentra al final de esta

documentación en el cual manifieste su conformidad o inconformidad.
Sírvase contestar en el plazo de 5 días, dicha contestación deberá ser enviada mediante
correo electrónico juveniles@hotmail.com o físicamente a la dirección sucre #800.
Contestan $ 20000.00
No contestan $ 5000.00
Contesta $ 10000.00
(Inconforme) $ 7500.00
Atentamente:
____________
Fecha: 21/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
AUDITORIA FINANCIERA F
CEDULA SUMARIA – CUENTAS POR COBRAR

DEBE HABER DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR $280000.00 $7500 $272500.00
CXC EMPLEADOS $ 15000.00 $ 12500.00 $27500
CRÉDITO TRIBUTARIO IVA $8000.00 $1200.00 $6800.00
$15000.00 5000.00 ($20000.00)

PROVISIÓN CTAS INCOBR.
$400.00 400
INTERESES POR COBRAR
SUMAN $303000.00 $15000.00 $12900.00 $13700.00 $165000.00
Fecha: 21/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
AUDITORIA FINANCIERA G
CEDULA SUMARIA - PATRIMONIO

DEBE HABER
RESULTADOS ACUMULADOS
$20000.00 $1200.00 $400 $19200.00
CAPITAL $ 418000.00 $ 418000.00 $418000.00
SUMAN $438000.00 $1200.00 $400.00 $437200.00
Fecha: 21/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
HOJA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 HA 1/1
--- 01 ---
BANCOS $15000.00
OTROS PASIVOS $15000.00
--- 02 ---
CXC EMPLEADOS $7500.00
CUENTAS POR COBRAR $7500.00
--- 03 ---
INTERESES POR COBRAR $400.00
RESULTADOS ACUMULADOS $400.00
--- 04 ---
RESULTADOS ACUMULADOS $1200.00
CRÉDITO TRIBUTARIO $1200.00
--- 05 ---
CXC EMPLEADOS $8000.00
PROV. CTAS. INCOBRABLES $8000.00
Fecha: 21/02/2018
DATOS:
Saldo al 31 de diciembre del 2016
Inventario mercadería $ 250000.00
Inventario materia prima $ 70000.00
Inventario productos en proceso $ 130000.00
Inventario para consumo interno $ 20000.00
Deterioro ($ 15000.00)
En el inventario de mercaderías usted encontró productos caducados por el valor de $ 5000.00 por su alto
nivel de perecibilidad y productos deteriorados y dañados por la cantidad de $ 10000.00 por el inadecuado
almacenamiento.
La empresa realizó una toma física al inventario de materia prima en donde se determinó que existían los
siguientes faltantes:
Materia prima A 20 u CPUnitario $ 20.00
Materia prima X 50 u CPUnitario $ 50.00
Materia prima A 10 u CPUnitario $ 100.00
VNR $ 150.00
Sobrantes:
Materia prima M 5 u CPUnitario $ 200.00
Materia prima X 20 u CPUnitario $ 20.00
Esta materia prima tiene características muy parecidas a la materia prima A tanto en costos como en calidad
y la empresa decidió cruzar sus valores.
Como resultado de la revisión de los kardex (muestra) usted encontró las siguientes novedades:
En el inventario de productos en proceso en el kardex del producto P se realizó un ajuste

únicamente en valores por el valor de $ 2000.00. Los saldos del kardex antes del ajuste eran de 100
unidades a $ 5000.00.
En el kardex de mercadería del producto D, se encontró un ajuste en negativo de 50 unidades y los
sados antes del ajuste era de 150 unidades a $ 10.00.
Al revisar una muestra de los ingresos de los kardex con las facturas de compra se determinó lo
siguiente: la factura # 1020 del mes de marzo tiene la cantidad de 15 unidades a $ 150.00 de la
materia prima W.
Sin embargo en el kardex se ingresaron únicamente 12 unidades, la factura # 2050 de la materia
prima S tiene 20 unidades a un precio unitario de $ 118.00, sin embrago se ingresaron 20 unidades
a $181.00.
En ambos casos luego del ingreso de estas facturas hubo un egreso en cada kardex por la cantidad
de 10 unidades.
Se pide:
 Programa de auditoría.
 Cédula Sumaria.
 Papeles de Trabajo.
 Hoja de ajustes y reclasificaciones.
EMPRESA TRIPLE X
AUDITORIA FINANCIERA
PROGRAMA DE AUDITORIA PA 1/1
CUENTA: INVENTARIOS
OBJETIVOS:
1. Determinar existencia de los bienes en inventario.

2. Establecer si la empresa tiene derecho de los bienes.
3. Establecer la razonabilidad de las cifras financieras.
4. Determinar la legalidad de los bienes en inventarios.
1 Realizar la toma física, establecer

cuanto hay físicamente en la bodega.
Establecer faltantes y sobrantes, si

2 existen diferencias en más o menos.
3 Seleccione una muestra de kardex y

revisamos los ajustes.
4. Seleccione una muestra de kardex y

revise los ingresos con los respectivos
documentos de respaldo.
Fecha: 21/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
¿Los productos se X 10 0
encuentran en buen estado?
¿Los productos son de

calidad? X 10 10
¿Existen documentos de X 10 0
respaldos en los ingresos?
¿El almacenamiento de los X 10 0

productos es el adecuado?
¿Las entradas y salidas son

registradas inmediatamente? X 10 10
¿Existen registros de X 10 10
productos?
¿Existen productos
similares? X 10 10
TOTALES 70 40
Fecha: 21/02/2018
NC = 40/70 X 100 = 57.14%
RC = 100 - 57.14 = 42.86%

EMPRESA TRIPLE X
CEDULA SUMARIA - INVENTARIOS
CUENTAS REF SALDO EMPRESA AJUSTE/RECLASIFICACION SALDO AUDITADO

DEBE HABER
INVENTARIO DE MERCADERÍA $250000.00
INVENTARIO MATERIA PRIMA $ 70000.00
INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO $ 130000.00
INVENTARIO PARA CONSUMO INTERNO $ 20000.00
DETERIORO ($ 15000.00)
SUMAN
Fecha: 21/02/2018
EMPRESA TRIPLE X TF 1/1
TOMA FISICA-PRODCUTOS CADUCADOS Y FALTANTES
PRDUSCTOS CANTIDAD CANTIDADES COSTO VALORES OBSERVACIONES
CANTIDAD
FISICA
kARDEX FALTANTE SOBRANTE FALTANTE SOBRANTE
MATERIA PRIMA A
80 100 20 √ $ 20.00 $ 400.00
MATERIA PRIMA X 100 150 50 $ 50.00 $ 2500.00
MATERIA PRIMA Z 160 170 10 $ 100.00 $ 1500.00
MATERIA PRIMA M 195 190 5 $ 200.00 $ 1000.00
230 210 20 √ $ 20.00 $ 400.00

MATERIA PRIMA J
Fecha: 21/02/2018
√ PRODUCTO CADUCADO - CRUZADO

EMPRESA TRIPLE X
KARDEX
DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDO
Cant. V.Unit. V. Tot. Cant. V. Unit. V. Tot. Cant. V. Unit. V. Tot
Saldo 1000,00 5,00 5000,00
Ajuste - - 2000,00 1000,00 7,00 7000,00
Salida 100,00 7,00 700,00 900,00 7,00 6300,00
Elaborado por: Mishell Masamues

Supervisado por: Aníbal Altamirano
Fecha: 04/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
KARDEX
Saldo 150,00 10,00 1500,00
Ajuste 50,00 - - 100,00 15,00 1500,00
Salida 0,00 0,00 0,00

Fecha: 14/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
KARDEX
Saldo
Ajuste

Fecha: 14/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
KARDEX
Saldo
Ajuste

Fecha: 14/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
HOJA DE AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES

Fecha: 14/02/2018
DATOS:
Saldo al 31 de Diciembre del 2016
Vehículos $150.000,00
Equipos de computación $40.000,00
Maquinaria $250.000,00
Depreciación acumulada vehículos: 2 años de utilización.
Depreciación acumulada equipo de computación: 1 año y seis meses
Depreciación acumulada maquinaria: 7 años
El jefe de activos fijos lleva un registro de activos fijos con el cual se procedió a la toma
física, donde se encontraron las siguientes novedades:
- Un vehículo totalmente depreciado

- Tres computadoras faltantes registradas a $500,00 cada una cuyo precio de
mercado está establecido en $700,00
- Una impresora láser faltante registrada a $700,00 dada de baja por obsoleta.
- Un vehículo chocado, totalmente inservible por el cual la compañía de seguros no
reconoció el valor y actualmente se encuentra en un proceso legal por la muerte
de dos ocupantes, el vehículo se encuentra en los patios de la policía judicial.
Con respecto a los títulos de propiedad en la muestra determinada usted examina lo
siguiente:
- Una maquinaria por el valor de $50.000,00 registrada en activos fijos, tenía un

contrato de leasing.
- Un vehículo por el valor de $10.000,00 se encuentra prendado a nombre del banco
internacional.
- Una mega súper computadora por el valor de $2500,00 no poseía ningún título de
propiedad porque fue comprada en Colombia.
En el recalculo de la depreciación una maquinaria por el valor de $20.000,00, tiempo de
servicio 5 años, se determinó que realizó el cálculo por el método acelerado sin
autorización del SRI y generó una diferencia de $2.000,00.
En el recalculo del deterioro de una maquinaria por el valor de $30.000,00 se determinó

que existió deterioro por $5.000,00 y únicamente era $4.000,00.
Se pide: Control Interno, Papeles de trabajo.

EMPRESA TRIPLE X
ACTIVOS FIJOS
Objetivos: 1. Verificar la existencia de los Activos Fijos.
2. Establecer los derechos y la legalidad de los activos fijos.
3. Valoración de Activos Fijos.
No. Procedimiento Referencia Elaborado Observa.
1. Realizar la toma física de los Activos Fijos.
2. Revisar los títulos de propiedad de los Activos Fijos.
Realizar el recalculo de la depreciación de los

3.
Activos Fijos.
Realizar el recalculo del deterioro o revalorización
4.
de los Activos Fijos.

Fecha: 14/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
AUDITORIA FINANCIERA
ACTIVOS FIJOS
Respuesta Calificación
Preguntas Observ.
Si No Optima Obtenida

Fecha: 14/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
CEDULA SUMARIA
Saldo Ajuste y/o reclasificación Saldo

DETALLE Ref. P.T
empresa Debe Haber Auditado

Fecha: 14/02/2018
EMPRESA TRIPLE X
TOMA FÍSICA
Descripción Marca Placa No. Motor Valor activo Vida Util T. días Dep. acum. V. libros Det. Acum. V. libros Faltantes Sobrantes Observac.

Fecha: 14/02/2018
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
Pasivos.- son todas las obligaciones que tiene la empresa con el activo.
Pasivo Corriente
 Empleados
- Beneficios sociales
- Utilidades
- Provisiones
 Organismos de Control
- Aportes
- Fondos de reserva
- Responsabilidad patronal
 Superintendencia
 SRI
 Proveedores
 Impuestos
- IVA ventas
- Retenciones
 Préstamos
 Intereses
Pasivo no Corriente
 Préstamo Bancario
 Préstamos Accionistas
El SRI emite el informe de cumplimiento tributario.
Presentar el Informe de Cumplimiento Tributario hasta Julio.

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA.- consiste en depurar la utilidad.
DATOS:
Saldos al 01 de Diciembre del 2016
Proveedores $25.000,00
Décimo tercer sueldo $12.000,00
Décimo cuarto sueldo $7.000,00
IVA por cobrar $8.000,00
Retenciones $4.000,00
IESS por pagar $3.000,00
Préstamos bancarios $30.000,00
Intereses por pagar $1.500,00
Capital $80.000,00
Aporte futuras capitalizaciones $20.000,00
Reservas $2.500,00
Resultados Acumulados $2.000,00
Utilidad del ejercicio $1.500,00
Novedades:
Se seleccionó una muestra del 20% y envió confirmaciones donde obtuvo los siguientes
resultados:
- Tres clientes confirmaron no estar de acuerdo con el saldo, diferencia

negativa de $2.000,00.
- En el recalculo de los beneficios sociales se determinó una diferencia de
$500,00 del Décimo cuarto registrado por $7.500,00.
- Después de haber realizado el informe de cumplimiento tributario en el
anexo del IVA se determinó que no están registradas dos facturas de Venta
cuyo IVVA total es de $1.500,00, por lo tanto tampoco se registraban las
retenciones en la fuente del 1%.
- En el valor del IESS la empresa no tiene registrado una responsabilidad
patronal de $1.200,00.
- Con respecto al préstamo bancario la empresa no registró el valor
correspondiente al año auditado por $5.000,00.
- En el capital existe un incremento de $30.000,00 al año auditado, proceso
que aún no se encuentra finalizado en la Superintendencia de compañías.
- En el cálculo de las reservas se determinó el 5% cuando es una compañía
anónima.
- El monto de la utilidad antes de reservas era de $2.000,00.
EMPRESA TRIPLE X
PASIVO Y PATRIMONIO
Objetivos: 1. Determianr que las obligaciones existan y sean legales.
2. Determinar la razonabilidad.
3. Buscar la legalidad del incremento del capital.
No. Procedimiento Referencia Elaborado Observa.
PASIVO
1. Determine la materialidad específica.
Evalúe el sistema de control interno de cada grupo
2.
de cuentas.
Realice la antigüedad de saldos de todos los
3.
proveedores de la base de datos.
Seleccione una muestra representativa de los
4.
proveedores y envíe confirmaciones.
Seleccione una muestra de los roles de pago y
5.
recalcule beneficios sociales .
6. Realice confirmaciones de los bancos
7. Realice un recalculo de las provisiones.
PATRIMONIO
Solicite la escritura del incremento de capital en la

8. Superintendencia de compañias y en el registro
mercantil.
9. Realice el recalculo de las Reservas.
Revise la distribución de las Utilidades o

10.
amortización de las pérdidas.

Fecha: 14/02/2018
CONFIRMACIONES A PROVEEDORES
CONFIRMACIONES C
Proveedores 25.000,00
Muestra 20% 5.000,00
3 proveedores en desacuerdo 3.000,00
Diferencia -2.000,00
EMPRESA TRIPLE X

----- 1 -----
Proveedores 2.000,00
Resultados acumulados (gasto) 2.000,00
Inventarios
Ref.

Fecha: 14/02/2018
RECALCULO DE BENEFICIOS SOCIALES
RECÁLCULO DE BENEFICIOS SOCIALES R
Décimo tercero 12.000,00

Décimo cuarto 7.000,00
Recálculo 7.500,00
Diferencia 500,00
EMPRESA TRIPLE X

----- 1 -----
Resultados acumulados 500,00
Beneficios sociales 500,00
Ref.

Fecha: 14/02/2018
INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
IVA ventas 8.000,00

2 facturas 1.500,00
IVA ventas 9.500,00
EMPRESA TRIPLE X

----- 1 -----
Cuentas por cobrar clientes 13.875,00
Retenciones 1% 125
Resultados acumulados 12.500,00
IVA ventas 1.500,00
Ref.

Fecha: 14/02/2018
IESS
Saldo 3.000,00
Responsabilidad patronal 1.200,00
4.200,00
EMPRESA TRIPLE X

----- 1 -----
Cuentas por cobrar empleados 1.200,00
IESS por pagar 1.200,00
Ref.

Fecha: 14/02/2018
PRÉSTAMO BANCARIO.- papel de trabajo ( tabla de amortización).
AUMENTO DE CAPITAL
Capital 50.000,00 CAPITAL

Incremento 30.000,00 50.000,00
Capital al 12 80.000,00 30.000,00
80.000,00
No está autorizado por la Superintendencia de compañías.

EMPRESA TRIPLE X

----- 1 -----
Capital 30.000,00
Aporte futuras capitalizaciones 30.000,00
Ref.

Fecha: 14/02/2018
RESERVAS
RECÁLCULO DE RESERVAS R
Saldo 2.500,00
100
2.600,00
Utilidad antes de impuestos 2.000,00

Reserva Legal 10% 200 ✓✓
Reserva Legal 5% 100,00
Diferencia 100
*

----- 1 -----
Resultados acumulados 100,00
Reserva Legal 100,00
Ref.

Fecha: 14/02/2018
INGRESOS Y GASTOS NIIF 15
INGRESOS OPERACIONALES
Bienes
Credito Establecen en el RUC
Venta
Contado como actividad principal
Servicios
INGRESOS NO OPERACIONALES
- Intereses
- Utilidad en Venta de activos
- Arriendos
- Comisiones
 Para facturar debo registrar el ruc como actividades secundarias.

 Para revisar Ventas depende si confío en el control interno, así defino si reviso
por completo o tomo una muestra.
 Actividad de control interno: revisar que actividades tiene registradas en el RUC.
En las facturas de venta se revisa:
- Secuencia.
- Fecha.
- Recalculo IVA.
- Legalidad, autorización (no caducada).
- Valores.
AUDITORÍA POR CICLOS
o Ingresos
o Pagos
o Inventarios
o Nómina
o Financiamiento c/l plazo
CICLO DE INGRESOS
VENTAS CUENTAS POR C. BANCOS

XX XX XX
CICLO DE EGRESOS
PASIVOS COMPRAS BANCOS

XX XX XX
COSTOS GASTOS
Costo de Ventas Administración
Nómina
Otros gastos
PRUEBA GENERAL NÓMINA
Cod. Nombre Remun. HE Comi. Bonos Total Ingresos IESS 9,45% Imp. Rta. Ret. Jud. tot a recibir
ROL DE PROVISIONES
Ingresos 13ro. 14to. F. reserva Vacaciones Ap. Patro.
La auditoría financiera tiene 3 informes:
1. Informe de cumplimiento tributario

2. Informe de control interno o carta a gerencia.- relacionado a los hallazgos de
control interno.
Aquellos “NO” del cuestionario de control interno, cuellos de botella en los
flujogramas.
3. Dictamen.- Relacionado a los hallazgos de auditoria.
Nacen del producto de la aplicación de pruebas de auditoria en la evaluación de
cuentas contables.
La diferencia de los hallazgos de Auditoría y los hallazgos de Control Interno es la

Materialidad.
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Resultados de la planificación, revela situaciones significativas que afectan las cifras de

los estados financieros en base al nivel de la materialidad.
Título.- entendible, bebe captar la atención, simple.
Condición.- lo que sucede en la empresa, la situación actual, redactar tal cual se encontró
en la observación de la empresa.
Criterio.- lo que debe ser, por lo general está basado en una normativa. Se incrementa
buenas prácticas cuando no hay norma.
Causa.- razón por la cual nació la condición. Hay que establecer responsables, que hizo
mal o que dejo de hacer.
Efecto.- consecuencias de lo que el responsable hizo, no hizo o dejó de hacer. Cuantificar

el porcentaje o en monto. Respaldado por el papel de trabajo.
Conclusión.- resumen de la condición, criterio, causa y efecto, no importa el orden.
Si leo la conclusión ya no tengo porque leer lo demás.
Recomendación.- al responsable.
DICTAMEN
Quito……..
Señor
Junta General de Accionistas.
1. Hemos auditado los Estados Financieros de la Empresa “XY” que comprenden

los 5 estados por el año terminado.
2. Nuestra responsabilidad es aportar una opinión……….
Nuestra auditoría…….
3. Opinión
o Limpia o razonable / no calificada.
………..en nuestra opinión los estados financieros presentan razonablemente las
cifras presentadas en ellos……
o Con salvedades / calificada
………en nuestra opinión los estados financieros presentan razonablemente las
cifras presentadas en ellos excepto la cuenta…….debido a……… copio las
conclusiones de los hallazgos.
o Negativa
………los estados financieros no presentan razonablemente las cifras, debido a….
ATENTAMENTE.

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DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

La relación y codificación de las Normas Internacionales de Auditoría vigentes y publicadas por

Principios y Responsabilidades Generales

NIA-ES 200. Objetivos globales del auditor independiente y realización de la Auditoría de

NIA-ES 210. Acuerdos de los términos del encargo de auditoría.

NIA-ES 220. Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros.

NIA-ES 230. Documentación de Auditoría.

NIA-ES 250.Consideración de las Disposiciones Legales y Reglamentarias en la Auditoría de

NIA-ES 260. Comunicación con los responsables del gobierno de la Entidad.

Evaluación de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados

NIA-ES 300. Planificación de la Auditoría de Estados Financieros.

NIA-ES 315. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el

NIA-ES 320. Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la Auditoría.

NIA-ES 330. Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

NIA-ES 450. Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la

NIA-ES 500. Evidencia de Auditoría.

NIA-ES 501. Evidencia de Auditoría – Consideraciones específicas para determinadas Áreas. –

NIA-ES 505. Confirmaciones Externas.

NIA-ES 510. Encargos iniciales de Auditoría – Saldos de Apertura.

NIA-ES 520. Procedimientos Analíticos.

NIA-ES 530. Muestreo de Auditoría.

NIA-ES 540. Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de Valor Razonable, y de la

NIA-ES 550. Partes Vinculadas.

NIA-ES 560. Hechos posteriores al cierre.

NIA-ES 570. Empresa en Funcionamiento.

NIA-ES 580. Manifestaciones escritas.

Auditoría de grupos y uso del trabajo de otros

NIA-ES 600. Consideraciones Especiales Auditorías de Estados Financieros de Grupos

NIA-ES 610. Utilización del Trabajo de los Auditores Internos.

NIA-ES 620. Utilización del Trabajo de un Experto del Auditor.

Conclusiones de auditoría y presentación de informes.

NIA-ES 705. Opinión modificada en el Informe emitido por un Auditor independiente.

NIA-ES 710. Información Comparativa: Cifras correspondientes a períodos anteriores y estados

NIA-ES 800. Consideraciones especiales.- Auditorías de estados financieros preparados de

NIA-ES 805. Consideraciones especiales.- Auditorías de un solo estado financiero o de un

NIA-ES 810. Encargados para informar sobre Estados Financieros resumidos.

NIC1.-Presentación de los Estados Financieros

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera,

Regulado por la NIA 300

Conocimiento y comprensión de la entidad

Planificación Preliminar (Riesgo Inherente)

Comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoría y la valoración y

Representan la posibilidad de que el auditor exprese una opinión

Inherente.- Error en la información auditada

Control.- Controles internos no preveen fallas

Detección.- El auditor no detecta errores

Planificación Específica (Riesgo de Control)

Regulado por la NIA 315

Se realiza la evaluación del sistema de control interno

Durante la etapa de la planificación, el auditor determina cuales técnicas va a emplear, cuándo y

Técnicas de Verificación Ocular.

Técnica de Verificación Verbal.

Esta técnica se basa en la comunicación verbal y está conformada de la siguiente manera:

c.- Confirmación.- Consiste en asegurarse de la autenticidad de la información proporcionada por

Confirmación Positiva Directa.- Es aquella en la que el auditor pone en la carta de confirmación

Confirmación Negativa.- En este caso se solicita al confirmante que conteste únicamente en el

Técnicas de Verificación Documental.

4.- Establecer si las operaciones han sido registradas correctamente.

En el trabajo de auditoría la comprobación de las transacciones y el análisis de la cuenta

Técnica de Verificación Física

Esta técnica consiste en la constatación física y ocular, se conforma por la inspección.

NIA 300, Planificación de una Auditoría de Estados Financieros.

Las actividades de planificación varían según:

 la dimensión y la complejidad de la entidad