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ESCUELA DE NEGOCIOS

Asignatura:
AUDITORIA I

Tema del Trabajo:


LA PROFESION DE AUDITORIA

Participante:
GUIRBERT AXEL RIVAS MEDINA

Matricula:
13-5161

Facilitador(a):
LIC. WILTON ANDRES PEREZ

Santo Domingo Este


05 de Julio 2020

1
Introducción

Es importante para las organizaciones contar con procesos que,


en su funcionamiento, estén apegados a normas y cuya ejecución sea
garantía de éxito. La práctica de auditorías, en diversas áreas de la
organización, trae como resultado que se cuente con la garantía de un
adecuado uso de las diferentes herramientas administrativas y
financieras, por tal motivo es recomendable conocer los factores que
hacen parte de este interesante tema.

Asimismo vamos conociendo a fondo todo lo concerniente a los


diferentes tipos de auditor público, obligaciones y requisitos para ejercer
como dicha auditoria.

2
1.1 Antecedentes Históricos de la Auditoría.

Las primeras manifestaciones de auditoría se ubican muy atrás en


el tiempo, por lo que podemos señalar que es tan antigua como la propia
historia de la humanidad.

Escudriñando en otras fuentes pudimos encontrar que el origen


exacto de la auditoria de informe financiero es objeto de controversia, pero se
dice que se practicaron o comenzaron a practicarse en el siglo XV, por algunas
familias pudientes establecidas en Inglaterra, para asegurarse de que no
existían fraudes en las cuentas que eran manejadas por los administradores de
sus bienes.

La Auditoría nace en Europa después de la Revolución Industrial,


la primera sociedad de auditores nace en Edimburgo (Escocia), pero no de
forma oficial, la primera oficial surge en Inglaterra, en 1880, los antecedentes
de la auditoria, los encontramos en el siglo XIX, por el año 1862 donde aparece
por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo de auditoría bajo la
supervisión de la ley británica de Sociedades anónimas, para evitar todo tipo de
fraude en las cuentas, era necesaria una correcta inspección de las cuentas
por parte de personas especializadas y ajenas al proceso, que garantizaran los
resultados sin sumarse o participar en el desfalco. En América, aparece
también el antecedente de la auditoría interna o auditoria de gobierno que en
1921 fue establecida de manera oficial mediante la construcción de la Oficina
general de contabilidad.

La auditoría como profesión fue reconocida en Gran Bretaña por la


Ley de Sociedades en 1862, la profesión del auditor se introdujo en los Estados
Unidos de América hacia 1900 y años más tarde a América Latina, en esta
época que la ubicamos en la segunda mitad del siglo XIX, los objetivos de la
auditoría eran fundamentalmente dos: la detección y prevención de fraudes, y
la detección y prevención de errores.
1.2 Naturaleza de la auditoría.

 La auditoría si tiene en cuenta a la contabilidad como parte de su campo de


trabajo pero no es parte de ella. A pesar de que existía una íntima
relación entre ellas, sus naturalezas son diferentes aunque tengan el mismo
objeto de trabajo. Uno de los trabajos de la contabilidad es reducir gran
volumen de datos (transacciones financieras) a informes manejables,
entendibles, comunicables.

La auditoría no trabaja así a pesar de que también puede conocer de las


transacciones financieras. Su papel no es medirlas o informarlas, sino
investigar, evaluar y revisar lo que se midió con la contabilidad, determinar la
eficiencia de las operaciones que se ejecutaron en la empresa, analizar qué tan
efectiva es la administración en el logro de los objetivos propuestos, y verificar
si los controles establecidos no interfirieron en el normal desenvolvimiento de
las actividades de la organización.

La auditoría puede ser desarrollada por contadores públicos independientes


o por los mismos implicados en la empresa, negocio o institución.

Se encarga de la acumulación y evaluación de la evidencia facilitándole en


esta primera etapa una mejor responsabilidad en el campo socio económico,
esto se debe a que los resultados son observados por muchas agencias,
publicitarias, organizaciones, acreedores, accionistas y otros que pueden tener
o no un interés directo en dichos resultados.

Mide y evalúa los resultados de las aplicaciones contables de los negocios,


empresas o institución.

1.3 Concepto General de Auditoría.

Es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para


determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y
los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una persona
independiente y competente.

Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes


pero ligadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea
de estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas
tareas.
1.4 Objetivos de la Auditoria.

Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o funciones


especiales de una institución, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la
razonabilidad de sus operaciones y resultados.

Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista profesional y


autónomo, del aspecto cantable, financiero y operacional de las áreas de una
empresa.

Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y


lineamientos que regulan la actuación de los empleados y funcionarios de una
institución.

Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados


obtenidos por una empresa y sus áreas, así como sobre el desarrollo de sus
funciones y el cumplimiento de sus objetivos y operaciones.

1.5 Distinción entre Auditoria y Contabilidad.

Podemos citar en pocas palabras la distinción que entendemos entre


Auditoria y Contabilidad, ya que muchas de las personas tiende a confundir
ambos perfiles profesionales. Sin embargo, se trata de áreas de la contabilidad
que tienen campos de acción bastante definidos, por lo que vale la pena
conocer las diferencias entre ambos.

Un contador tiene la labor de administrar diariamente los registros


financieros de la empresa y de manera continua. Un auditor, en cambio, tiene
la misión de examinarlos en retrospectiva para verificar que se apeguen a la
ley.

Una importante diferencia entre un contador y un auditor es la autonomía e


independencia que debe tener este último.

La contabilidad es la rama encargada del registro de los hechos financieros


dentro del ente (empresa, negocio, institución, etc.) para la toma de decisiones.
Sin embargo la Auditoria es la ciencia encargada de la valuación (examen) de
dichos registros, si están dentro del marco legal, bajo las normas regidas en
dicho país (PCGA, NIIF, NIC, etc.)Estas dos ramas van estrechamente
relacionadas, una con la otra.

Por esto, es importante que el contador sea meticuloso en cómo ordena y


pone a disposición del auditor los registros de la empresa, de manera de
facilitar el trabajo de auditoría.
1.6 Tipos de Auditoría (Operacional, de
Cumplimento, de Estados Financieros).

Los CPC realizan tres tipos principales de auditorías, como se ilustra con
ejemplos en la tabla (al final de la próxima hoja).

1. Auditoría operacional.
2. Auditoría de cumplimiento.
3. Auditoría de estados financieros.

Una auditoría operacional evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de


los procedimientos y métodos de operación de una organización. Cuando se
completa una auditoría operacional, por lo general, la administración espera
recomendaciones para mejorar sus operaciones.

Durante las auditorías operacionales, las revisiones no se limitan a la


contabilidad. Pueden incluir la evaluación de la estructura organizacional,
operaciones de cómputo, métodos de producción, mercadotecnia y cualquier
otra área en la que esté calificado el auditor. Debido a las diferentes áreas en
las que se puede evaluar la eficacia operacional, es imposible caracterizar la
conducta de una auditoría operacional típica. En una organización, el auditor
puede evaluar la relevancia y suficiencia de la información que utiliza la
administración cuando toma decisiones para adquirir nuevos activos fijos.

En otra, el auditor puede evaluar la eficiencia del flujo de información en el


proceso de ventas.

La auditoría operacional es más como consultoría administrativa que lo que en


general es considerada como auditoría.

Una auditoría de cumplimiento se realiza para determinar si la entidad auditada


aplica correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos específicos que
una autoridad superior ha establecido.

Una auditoría de cumplimiento de un negocio privado puede incluir:

 Determinar si el personal contable aplica los procedimientos que


prescribió el contralor de la compañía.

 Revisar promedios de sueldos para que cumplan con la legislación


laboral.
 Revisar los acuerdos contractuales con los banqueros y otros
prestamistas para asegurarse de que la compañía cumple con los
requerimientos legales.

Numerosas unidades gubernamentales, tales como distritos escolares, están


sujetas a auditorías de cumplimiento, debido a los extensos reglamentos
establecidos por las autoridades gubernamentales. Prácticamente en cada
organización privada y sin fines de lucro, con políticas prescritas, convenios
contractuales y requerimientos legales se requiere de auditorías de
cumplimiento.

Por lo general, los resultados de las auditorías de cumplimiento se reportan a


alguien dentro de la unidad organizacional auditada, en lugar de ponerla en
conocimiento de un amplio espectro de usuarios.

Una auditoría de estados financieros se lleva a cabo para determinar si los


estados financieros en general (la información que se está verificando) han sido
elaborados de acuerdo con el criterio establecido. Por lo general, los criterios
son GAAP, aunque también es común realizar auditorías de estados
financieros preparados utilizando la base de efectivo o alguna otra base de
contabilidad adecuada para la organización. Para determinar si los estados
financieros han sido declarados de manera adecuada de acuerdo con las
GAAP, el auditor debe realizar las pruebas requeridas para determinar si los
estados contienen errores importantes u otras declaraciones erróneas.

Ejemplos de los tres tipos de auditorías


Tipo de Criterios Evidencia
auditoría Ejemplo Información establecidos disponible
Evaluar si el Número de Estándares de la Reportes de
procesamiento registros de compañía errores, registros
Auditoría de nómina nómina para lograr de nómina y
operacional computarizada procesados en eficiencia y costos
de H subsidiaria un mes, costos eficacia de
opera de manera del departamento en el procesamiento
eficiente y número de departamento de
y eficaz errores de nómina nómina
Determinar si se
Auditoría de han cumplido Disposiciones Estados
cumplimiento los Registros de la del contrato financieros y
requerimientos compañía de préstamo cálculos del
del banco para auditor
continuación
de un préstamo
Auditoría de Auditoría anual Estados Normas de Documentos,
estados de los estados financieros de información registros y
financieros financieros de Boeing financiera fuentes externas
Boeing aplicables de evidencia
1.7 Clasificación de Auditoria: Interna y Externa

La auditoría interna es una actividad de auditoría constante o


continua que es realizada por el departamento de auditoría interna de la
empresa o de una organización. La auditoría externa, por otro lado, es
una evaluación por tercero o el organismo independiente de los estados
de cuentas anuales de la organización para emitir una opinión al
respecto.

La auditoría interna y externa no se oponen entre sí. Más bien, se


complementan entre sí. El auditor externo puede utilizar el trabajo que se
realiza en la auditoría interna si lo considera conveniente, pero no reducirá el
alcance y la responsabilidad del auditor externo.

La auditoría interna actúa como un control del proceso y las actividades del
negocio y ayuda al asesorar sobre diferentes asuntos para obtener eficiencia
operativa.
1.8 Tipos de auditores.

Auditoría interna

Esta clase de auditoría se realiza en las organizaciones para dar


garantías a la administración sobre el correcto manejo de los recursos,
procedimientos contables y financieros. Es parte fundamental del control
interno, por consiguiente puede ayudar a plantear soluciones ante las
problemáticas encontradas. Este tipo de auditoría es realizada por una persona
vinculada a la empresa.

Auditoría externa

A diferencia de la auditoría interna esta se realiza por parte de un


profesional independiente a la empresa, puede ser por requerimiento legal, con
el fin de auditar distintos aspectos contables y en algunos casos
administrativos. Existen cuatro firmas de auditoría externa que sobre salen a
nivel internacional, las cuales son llamadas las 4 grande o en ingles (Big four),
que son: Deloitte, PricewaterhouseCoopers (PwC), KPMG y Ernst & Young
(EY)
Auditoría administrativa

Busca evaluar la eficiencia de la administración por medio de un análisis


detallado a los procedimientos y los resultados obtenidos, además de indagar
sobre la correcta aplicación y seguimiento de las políticas internas.

Auditoría financiera

Se usa para revisar y examinar los estados financieros de una empresa


con el fin de dictaminar la transparencia y correcta aplicación de la
normatividad vigente.

Auditoría operacional

Este tipo de auditoría busca mejorar la eficiencia y eficacia con respecto


a la productividad, por medio de un análisis a los procedimientos utilizados,
dando como resultado un informe de sugerencias o recomendaciones para
mejorar.

Auditoría de sistemas o informática

Esta auditoria se lleva acabo para evaluar la seguridad y eficacia de los


sistemas informáticos utilizados en una empresa.

Auditoría contable

Está estrechamente relacionado con la auditoría financiera, pero esta


busca un análisis más generalizado sobre todas las cuentas que intervienen en
la contabilidad de una empresa.

Auditoría integral

Busca un análisis del desempeño de la organización por medio de


evaluaciones realizadas a los procedimientos, control interno, objetivos e
información financiera. En otras palabras la auditoría integral reúne distintos
tipos de auditoría para generar un informe más global sobre varios aspectos de
la empresa.

Auditoría gubernamental o pública

Esta clase de auditoría se aplica en las entidades públicas, en algunos


países está a cargo del tribunal de cuentas. Busca determinar la eficiencia y
transparencia con la que se manejan las entidades públicas y sus recursos.

Auditoría fiscal

Es de carácter tributario y el objetivo es verificar que se están pagando


los impuestos por el monto correcto y de la manera adecuada.

Auditoría forense

En términos financieros la auditoría forense se encarga de ayudar en


la investigación de fraudes o actos inconsistentes voluntarios que evaden tanto
la normatividad de la empresa como las leyes impuestas por el gobierno. Se
ejecuta por medio de técnicas de investigación forense enlazadas con
conocimientos y destrezas contables, puede ser usada como material
probatorio ante los tribunales.

Auditoría de Inventarios

En resumen esta clase de auditoría compara los inventarios físicos con


los contables para determinar si existen diferencias y encontrar la causa del
error, si se presenta.
Auditoría Ambiental

El objetivo de esta auditoría es determinar el impacto ambiental que se


genera por parte de alguna entidad u otro órgano social, para dar soluciones o
prevenir daños con respecto al medio ambiente.

Auditoría Médica

Tiene como objetivo analizar la calidad en la prestación del servicio de


salud a la población por parte de clínicas y hospitales, se lleva a cabo por
medio de datos estadísticos y evidencia ocular.

Finalmente la auditoria es un aparte importante en el control interno de una


empresa, pues ayuda a preservar los bienes tanto materiales como
intelectuales, cualesquiera que sean los tipos o clases de auditoria que se usen
siempre tienen la misma finalidad y es el de evaluar distintas áreas o
procedimientos para hallar falencias y brindar posibles soluciones, por lo tanto
es un tema que no se puede dejar pasar.

1.9 Contador público Certificado.

Para usar la denominación de CPA, estos profesionales de la


contabilidad están obligados a educarse en una universidad sobre las leyes del
gobierno y pasar un examen riguroso.

Un contador CPA puede trabajar dentro de una empresa o crear su propia


empresa para ofrecer sus servicios profesionales. Dependiendo de los
requisitos de cada estado, la certificación debe renovarse cada dos (2) años.
Por eso los CPA tienen un mayor nivel de responsabilidad que los contables o
contadores.

Un Contador Público Certificado (CPA) además de llevar los libros de balance


de las empresas, realiza servicios de auditoría fiscal y financiera de individuos,
sociedades y organizaciones sin fines de lucro.
Por eso los contables realizan funciones que no están al nivel profesional de
los contadores o Contadores Públicos Autorizados (CPA). A medida que las
empresas crecen, también aumentan las responsabilidades financieras al
momento de declarar los impuestos. Y los CPA están certificados para manejar
o controlar cualquier tipo de situación fiscal o contable.

Tres requisitos para convertirse en CPC

Requerimiento Requisito de examen de Requerimiento


Educacional CPC uniforme De experiencia

Normalmente, estudiante no Examen basado en la Varía ampliamente,


graduado o graduado con una computadora, que se ofrece en desde nada de
maestría en contabilidad, varios centros de prueba. Las experiencia hasta 2
incluyendo un número mínimo secciones del examen son las años, incluyendo la
de créditos de contabilidad. siguientes: auditoría. Algunos
La mayoría de los estados exigen Auditoría y atestiguamiento estados incluyen
150 horas de crédito por —4.5 horas experiencia de trabajo
semestre (225 créditos por Contabilidad financiera e en organismos del
trimestre) para licenciarse como informes —4 horas gobierno o en auditoría
CPC. Algunos estados requieren Reglamentación —3 horas interna
150 horas antes de tomar el Ambiente empresarial y
examen de CPC; otros solicitan conceptos —2.5 horas
menos créditos antes de tomar el Todas las partes, excepto
examen, pero exigen 150 Ambiente empresarial y
créditos por semestre antes de conceptos, incluyen dos
recibir el certificado de CPC. simulaciones que representan
20% del contenido de la sección.
Las simulaciones son estudios de
casos que prueban las facultades
de contabilidad y auditoría de los
candidatos utilizando situaciones
relacionadas con el trabajo en la
vida real. Incluso, algunos
estados requieren de un examen
por separado de ética.

La certificación es importante, entre otras muchas razones,  por lo siguiente:


a) Avala la actualización profesional.
b) Es un requisito para dictaminar fiscalmente.
c) Motiva a capacitarse.
d) Da prestigio.
e) Fortalece la credibilidad de su trabajo.
f) Es una condición para auditar a casas de bolsa, bancos y organizaciones que
cotizan en la bolsa, así como aseguradoras y afianzadoras.
g) Da certeza de su calidad profesional.
h) Amplía su visión profesional.
i) Es un factor determinante para ser contratado.
j) Incrementa su reputación profesional.
k) Permite trabajar en campos restringidos exclusivamente a los Contadores
Públicos Certificados.
l) Permite participar en los órganos directivos de organismos profesionales.
m) Es imprescindible para trabajar en Canadá y en Estados Unidos.
n) Contribuye al ascenso profesional.
o) Demuestra su nivel profesional.
p) Da seguridad a sus clientes.

1.10Despachos de contadores públicos


certificados.

Los despachos de CPC proporcionan servicios de auditoría y también


han expandido su área de servicios adicionales para proporcionar servicios,
certeza y certificación. Algunos de los servicios que en general ofrecen los
despachos de CPC son de contabilidad y teneduría de libros, fiscales y de
consultaría administrativa.

Los despachos continúan desarrollando nuevos productos y servicios, como la


planeación financiera, valuación del negocio, contabilidad forense, auditoría
interna, por profesionales independientes y servicios consultivos de información
tecnológica.

Los despachos CPC son los que nos proporcionan servicios de auditorías a
estados financieros de uso general. El derecho y responsabilidad de realizar
esta auditoria lo otorgan cada uno de los estados mediante reglamentación.
Los despachos también proporcionan otros servicios a sus clientes como son
los servicios de impuestos y de consultoría.

Cuando los despachos de contadores públicos practican una auditoria de los


estados financieros históricos, parte de la auditoria generalmente consiste en
identificar los problemas operacionales y en realizar recomendaciones que
puedan beneficiar al cliente auditado. Las recomendaciones pueden ser
verbales, mas generalmente se hacen por medio de una carta a la
administración.

Se pueden utilizar cuatros categorías de tamaños para describir a los


despacho de CPC:

 Los cuatros grandes despachos internacionales: estos se conocen como los


cuatros grandes estos auditan tanto en las compañías más grandes del mundo
como también a la más pequeña.
 Despachos nacionales se llaman despachos nacionales debido a que tienen
oficina en las principales ciudades. Realizan los mismo servicios que los
cuatros grades y compiten de forma directa con ellos. Además cada uno está
asociado a despacho de otros países, y por lo tanto tienen capacidad
internacional.
 Grades despacho locales y regionales algunos tienen una oficina y atienden
principalmente a clientes ubicados a una distancia razonable de ellos.
Compiten por los clientes con otros despachos, muchos de ellos se han
unidos a asociaciones de despacho CPC, para compartir recursos relativos a
información técnica y educación continua.
 Despacho Locales Pequeños: realizan auditorias y servicios relacionados
principalmente para pequeña empresas y entidades no lucrativas, aunque
algunos tienen uno o dos cliente de propiedad pública.

1.11Estructura de los despachos de los


Contadores Públicos Certificados.
Los despachos de CPC varían de acuerdo con su naturaleza y el rango
de servicios que ofrecen, lo cual afecta su organización y su estructura. Los
factores principales que intervienen en la estructura organizacional en todos los
despachos, son tres:

1. Necesidad de independencia de los clientes. Independencia que permite a


los auditores emitir conclusiones imparciales sobre los estados financieros.

2. Importancia de una estructura para alentar la competencia. Competencia


que permite a los auditores realizar la auditoría en forma eficaz y eficiente.

3. Incremento del riesgo de litigio que enfrentan los auditores. En la última


década, los despachos han experimentado un aumento de costos relacionados
con los litigios. Incluso, algunas estructuras organizacionales brindan en algún
grado de protección a los miembros de los despachos.
Las cuatro últimas estructuras organizacionales proporcionan algo de
protección contra perdida originadas por litigios:

1. Derecho de propiedad: solo los despachos con un solo propietario pueden


operar en esta forma.

2. Derecho de sociedad: esta forma de organización es igual que la de un solo


propietario, excepto que se involucra a múltiples dueños.
3. Sociedad general: la ventaja de este tipo de organización es que los
accionistas son responsables de aumentar su inversión en dichas empresas.

4. Asociación profesional: este tipo de organización proporcionan servicios


profesionales y es propiedad de uno o más socios.

5. Empresas por responsabilidad limitada: esta forma jurídica combina los


atributos más favorables de una sociedad común, general y de la asociación
profesional.

6. Sociedad de responsabilidad limitada: este tipo de sociedad es propiedad de


uno o más socios, los socios son personalmente responsables de las deudas y
obligaciones de la sociedad, por sus propios actos y por lo de los otros bajo su
supervisión.

1.12  Requisitos para ser Contador Público


Autorizado (CPA) en RD

7. Lo primero de todo es que el interesado debe ser mayor de edad y tener


completo pleno goce de a sus derechos.
8. De la misma manera cualquier persona que quiera ser contador público deberá
de tener una conocida solvencia moral dentro de su comunidad en la
actualidad.

9. También debe tener un título de licenciado de contabilidad dado por alguna


universidad reconocida por las autoridades competentes de la nación
dominicana.

10. El exequátur dado mediante el Poder Ejecutivo es uno de los requisitos clave


para ejercer con legalidad la profesión de Contador Público en el país.

11. Al mismo tiempo cualquier interesado en ser contador público deberá de contar
con dos años de práctica en el ejercicio de la profesión de contador.

12. De la misma manera deberá de estar registrado en el Instituto de Contadores


Públicos Autorizados de la nación para poder ser contratado como contador
público.

13. Por último está el caso de los extranjeros, los cuales deberán de tener su
título debidamente validado en la nación y haber vivido cinco años.
CONCLUSION

Después de haber leído y analizado cada punto de forma correcta puedo


decir, que el auditor es una persona independiente capaz de evaluar evidencias
de forma correcta de una entidad económica, con el objetivo de determinar y al
mismo tiempo informar cualquier acto que vaya en detrimento a dicha entidad.
Con esta herramienta de control y evaluación se considera un servicio
profesional para examinar un organismo con el propósito de mejorar la
administración.

Tomando en consideración que todas las investigaciones realizadas,


podemos concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse
formalmente en toda empresa, libremente de su magnitud y objetivos; aun en
empresas pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación
debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia y eficacia.
BIBLIOGRAFIA

http://consultadeber.blogspot.com/

https://es.scribd.com/doc/106018116/NATURALEZA-DE-LA-AUDITORIA

https://auditworld.wordpress.com/2012/10/14/auditoria-concepto-clasificacion-y-objetivos/

http://mreyessa.blogspot.com/2012/10/diferencias-de-auditoria-y-contabilidad.html

https://blog.nubox.com/diferencia-entre-un-contador-y-un-auditor

https://tueconomiafacil.com/tipos-o-clases-de-auditoria/

https://www.ccpm.org.mx/servicios/gaceta_universitaria/junio_julio_2012/opina_con_nosotr
os.html

https://tramitesyrequisitos.com/republica-dominicana/requisitos-para-ser-contador-publico-
autorizado-en-republica-dominicana/

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