UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CASO PRÁCTICO DE LA NIIF 1 - CONCILIACION

ASIGNATURA: SEMINARIO DE NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACION FINANCIERA

DOCENTE : CPC. CARLOS PERCY, JORGE MACHUCA

ESTUDIANTES: CANTORIN CONDOR, MARICIELO

CANTORIN CONDOR, MARICRUZ

OSCCO ROJAS, LIDIA ASUCENA

QUISPE VELITO, EFRAIN

RASHUAMAN PAUCAR, ANGIE ROSELINE

CICLO : VIII

SECCION : A1

HYO- PERÚ
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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CASOS PRACTICOS DE LA NIIF 1 – CONCILIACION

CASO PRACTICO 1
Ajustes por aplicación de la NIIF 1

La empresa Wanka S.A.C. dedicada a la compra y venta de utensilios para la cocina, decide adoptar
las NIIF para el ejercicio 2021. A efectos de elaborar el estado de situación financiera de apertura,
estados financieros previos y primeros estados financieros bajo NIIF, tiene la siguiente
información:

a) Inventarios: al cierre del periodo están valuados al costo; y no se ha realizado, según lo

que indica la NIC 2, la comparación con el valor neto realizable (párrafo 9 de la NIC 2). Al
realizar el análisis determina los siguientes ajustes:

DETALLE 01/01/2020 31/12/2020 31/12/2021

Inventarios costo S/ 120,000 S/ 135,000 S/ 125,000
Valor neto realizable S/ 100,000 S/ 110,000 S/ 90,000
DIFERENCIA s/ 20,000 S/ 25,000 S/ 35,000

b) Propiedad, planta y equipo: la empresa, como política, deprecia la sede administrativa

utilizando la tasa tributaria de 5%. El bien se adquirió el 1 de enero de 2017 por un
importe de s/ 4,000,000 tiene una vida útil de 50 años y un valor residual de s/ 1,000,000.

¿Cuáles serían los asientos contables para registrar las operaciones en adopción por primera
vez de la NIIF 1?

SOLUCION
a) Asiento contable respecto a los inventarios:

DETALLE 01/01/2020 31/12/2020 31/12/2021

Deterioro acumulado 20,000 25,000 35,000
Del periodo 20,000 5,000 10,000
Estado de situación De apertura De transición
financiera (01/01/2020) (31/12/2020)

CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 10,000
695 Gastos por desvalorización de inventarios
al costo
6951 Mercaderías 10,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 25,000
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591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas 25,000
29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS 35,000
291 Mercaderías
2911 Mercaderías
29111 Costo 35,000
X/X Por el registro del deterioro de los Inventarios en aplicación de la NIC 2 de conformidad a
la adopción de la NIIF 1

b) Cálculos y asientos contable respectos al rubro de propiedad, planta y equipo:

2017 2018 2019 2020 2021

Depreciación
200,000 200,000 200,000 200,000 200,000
tributaria (5%)
600,000 200,000 200,000

2017 2018 2019 2020 2021

Depreciación
60,000 60,000 60,000 60,000 60,000
financiera (2%)*
180,000 60,000 60,000
Exceso 420,000 140,000 140,000
*Aplicando sobre el importe depreciable (s/ 4,000,000 - s/ 1,000,000)

Ajuste de la depreciación:

De lo anterior en el ejercicio en el cual se llevará por primera vez los estados financieros (2021)
según las NIIF se deberá efectuar el siguiente asiento:

CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACION 700,000
ACUMULADA*
395 Depreciación acumulada de propiedad,
planta y equipo
3952 Depreciación acumulada - costo
39527 Equipos diversos 700,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 560,000
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas 560,000
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 140,000
PROVISIONES
684 Depreciación de propiedad, planta y
equipo
6841 Depreciación de propiedad, planta y
equipo – costo
68415 Equipos diversos 140,000
X/X Por el ajuste para eliminar la mayor depreciación efectuada en los ejercicios 2017 a 2021,
reduciendo el gasto en el ejercicio 2021.
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(*) S/. 420,000 + S/. 140,000 + S/. 140,000 = S/. 700,000

CASO PRACTICO 2
Ajustes por aplicación de la NIIF 1

La empresa Delta Store S.A., dedicada a la importación y comercialización de productos

electrodomésticos (televisores, equipos de sonido y otros), decide adoptar las NIIF, siendo los
primeros estados financieros al 1 de enero 2022; por lo que, luego del análisis respectivo, ha
determinado los siguientes importes de conformidad con la aplicación de las NIIF:

a) Se tiene un contrato de alquiler de locales por un periodo de 10 años. La fecha de inicio

del contrato es el 1 de enero de 2020. La empresa no aplico la NIIF 16 y reconoció los
pagos por las cuotas vencidas como gasto del periodo. En aplicación de la NIIF 16, se
hubiera reconocido un activo por derecho de uso y un pasivo por arrendamiento, tal como
se muestra a continuación.

DETALLE 01/01/2020 31/12/2020 31/12/2021

Activo por derecho de
uso
Costo inicial 2,500,000 2,500,000 2,500,000
Depreciación acumulada - (250,000) (500,000)
Neto 2,500,000 2,250,000 2,000,000

Pasivo por
arrendamiento
Saldo inicial 2,500,000 2,500,000 2,240,000
Intereses - 75,000 67,200
Pagos - (335,000) (335,000)
Saldo final 2,500,000 2,240,000 1,972,200

¿Cuáles serían los asientos contables para registrar los ajustes por la adopción por primera vez
de las NIIF?

SOLUCION
a) Asiento contable respecto al rubro de activo por derecho de uso

DEBE HABER

32 Activos por derecho de uso 2,500,000  

323 Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento operativo  

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3233 Edificaciones  

32331 Costo  

67 Gastos Financieros 67,200  

679 Otros gastos financieros  

6793 Gastos financieros en actualización de activos por  

derecho de uso

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 250,000

683 Depreciación de activos por derecho de uso -  

Arrendamiento operativo

6831 Depreciación de activos por derecho de uso - Arrendamiento operativo

68311 Edificaciones  

683111 Costo  

39 Depreciación y amortización acumulados   500,000

394 Depreciación acumulada - Arrendamiento operativo  

3941 Activos por derecho de uso - Arrendamiento operativo  

39412 Edificaciones  

46 Cuentas por pagar diversas - terceros   1,972,200

469 Otras cuentas por pagar diversas  

4699 Otras cuentas por pagar  

46991 Pasivo por arrendamiento operativo  

59 Resultados acumulados *   10,000

591 Utilidades no distribuidas  

5911 Utilidades acumuladas  

63 Gastos de servicios prestados por terceros **   335,000

635 Alquileres  

6352 Edificaciones    

x/x Por el registro del activo por derecho de uso y el pasivo por arrendamiento en aplicación de la
NIIF 16 por
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adopción de la NIIF 1.

* Determinado por la comparación entre los pagos del año 2020 por s/ 335,000 menos la depreciación
e

intereses del 2020, que son por s/250,000 y s/ 75,000, respectivamente, dando un total de s/ 325,000,
siendo la

diferencia de s/ 10,000.

** Las cuotas pagadas por el periodo 2020, reconocidas como gasto por alquiler.
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CONCLUSION
 En la empresa Wanka SAC sufre un deterioro de inventario y eso hace que genere una
pérdida y en su ajuste referente al NIIF se usa la cuenta 59 donde se realiza los ajustes en
los saldos anteriores comparados a los saldos presentes del periodo y esto concibe que
nos ayuda al soporte estratégico a la conciliación.
 La empresa Delta Store S.A. reconoció el gasto que genera el arrendamiento financiero
según que nos estipula la NIIF 16 para el periodo 2021 ya que en el 2020 no se
reconocieron los gastos y por ello se realizaron los asientos de ajuste, porque recién
adopto las NIIF.