IMPUESTOS NACIONALES

FINANZAS PUBLICAS
FRANCISCO MEJIA YEPES C.P.T.
• Impuesto de renta y Ganancias Ocasionales
• IVA
• Impuesto al consumo
• Impuesto al patrimonio
• Gravamen a los movimientos financieros
(GMF)
 IMPUESTO DE RENTA
• Aplica a los contribuyentes, personas naturales
o jurídicas por los ingresos que obtuvieron
durante el año anterior al que se realiza la
declaración del impuesto. El gobierno
establece topes mínimos y condiciones para
señalar quiénes están obligados a declarar.
 ORIGEN DE LAS RENTAS
• Rentas laborales: Contraprestaciones
provienentes de actividad o labor realizada
directamente por una Persona Natural.
• No se consideran laborales cuando para
generarlas se asocian costos y gastos, son
obtenidas en una actividad empresarial o se
contratan 2 o más trabajadores asociados a la
actividad por un término superior a 90 días
DEPURACIÓN RENTAS DE TRABAJO
Ingresos Laborales (Salarios, honorarios,
emolumentos, etc.)
(-) INCRNGO (Aportes obligatorios a SGSS + Apoyos
económicos para estudio).
(=) Renta líquida
- Beneficios tributarios (R.E. 25% + deducciones por
dependientes + intereses por adquisición de vivienda +
medicina prepagada + otras rentas exentas (FPV +
AFC)). ∑ BT = 40% RLC y, en todo caso, máximo 5,040
UVT.
(=) RENTA LÍQUIDA GRAVABLE LABORAL
 ORIGEN DE LAS RENTAS
• Rentas de Capital y no laborales: Utilidad o
beneficio que proviene de un bien o de
aquello que produce algo.
• Intereses, rendimientos financieros,
arrendamientos. Provenientes de actividades
comerciales e industriales.
 TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA
Personas Naturales
Rangos UVT Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 1090 0% 0
>1090 1700 19% (B. G. UVT menos 1090 UVT) x 19%
>1700 4100 28% (B. G. UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT
>4100 8670 33% (B. G. UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT
>8670 18970 35% (B. G. UVT menos 8670 UVT) x 35% + 2296 UVT
>18970 31000 37% (B. G. UVT menos 18970 UVT) x 37% + 5901 UVT
>31000 y (+) 39% (B. G. UVT menos 31000 UVT) x 39% + 10352 UVT
TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA
Personas Jurídicas
Año Tarifa
2020 32%
2021 31%
2022 y + 30%
Editoriales *1 9%
EICE y mixtas (90%) *2 9%

(*1) Edición de libros y revistas exclusivamente

(*2) Explotación de monopolios de suerte y azar, y licores .
TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA
Personas Jurídicas
AÑO TARIFA
Primer año 9% + (TG - 9%)*0
Segundo año 9% + (TG - 9%)*0
Tercer año 9% + (TG - 9%)*0.25
Cuarto año 9% + (TG - 9%)*0.50
Quinto año 9% + (TG - 9%)*0.75
Sexto año y + TG
TG = Tarifa general de renta para el año gravable
TARIFA ESPECIAL PARA DIVIDENDOS

Rangos UVT Tarifa Marginal Impuesto

Desde Hasta
>0 300 0% 0
>300 y más 10% (Dividendos UVT menos 300 UVT) x 10%
 RENTA PRESUNTIVA
• Cuando en un periodo gravable, el contribuyente
declara no haber tenido ingresos o ingresos
mínimos, el estado presume que obtuvo ingresos
iguales a un porcentaje de su patrimonio.
• Tarifas:
– 1,5% año 2019
– 0,5% año 2020
– 0,0% a partir del año 2021
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA
• Impuesto a las ventas, de carácter nacional y
naturaleza indirecta, periodo instantáneo, se
aplica en las etapas del ciclo económico de
producción, importación y distribución.
• Es un concepto económico que cuantifica la
riqueza que crean las empresas. El cobro se
realiza a lo largo de la cadena de comercialización
de los productos. IVA neto (=) IVA generado (-)
IVA descontado.
 CAUSACIÓN
• En ventas, en la fecha de facturación (documento
equivalente), o en el momento de entrega, aunque
exista reserva de dominio u otra condición.
• En retiros, en la fecha en que se produzca.
• En prestación de servicios, en la fecha de facturación
(documento equivalente), o a la terminación del
servicio o al pago o abono en cuenta, lo que ocurra
primero.
• En importaciones, a la nacionalización del bien.
 EXCLUSIONES
• Departamento Insular de San Andrés y
Providencia.
• Importación de premios obtenidos por
colombianos, en concursos internacionales
científicos, literarios, periodísticos, artísticos y
deportivos, reconocidos por el Gobierno Nacional
con calificación favorable del MHCP.
• Bienes señalados en el artículo 424 E.T.
 SERVICIOS EXCLUIDOS
• Expendio de comidas y bebidas preparadas en
restaurantes y cafeterías para consumo en el sitio
o ser llevadas a domicilio, alimentación bajo
contrato (catering), y expendio de comidas y
bebidas alcohólicas en bares y tabernas, están
excluidos del IVA, sujetos al INC.
• No aplica para los sitios de ventas bajo franquicia,
que están sometidos al IVA.
 SERVICIOS EXCLUIDOS
• Polizas de seguros para cubrir enfermedades
catastróficas y educación.
• Algunas importaciones de materias primas y
maquinaria.
• Elementos de investigación y desarrollo
científico importados por IES.
 DESCUENTO DEL IVA
• IVA generado: cobrado por el comerciante al
cliente o consumidor. El responsable del IVA lo
cobra en nombre del Estado y tiene la
obligación de transferirlo.
• IVA descontable: es el impuesto que puede
solicitarse como descuento al declarar IVA,
porque ha sido pagado al comprar los bienes
para producir el bien o prestar el servicio.
CALCULO DEL DESCUENTO DEL IVA

Valor total pagado a título de impuesto $ 38

TARIFAS DEL IVA
Tarifa General 19%
 TRES DIAS SIN IVA
• 3 dias al año, definidos por la DIAN, no se cobrará
IVA en ventas en locales comerciales físicos al
detal, entregando el bien el mismo día. Se debe
expedir factura electrónica, el pago debe hacerse
con tarjeta débito, crédito o pago electrónico. Se
pueden adquirir hasta tres unidades del mismo
bien (referencia y marca).
• 2020 en julio, a partir del próximo año alrededor
de cada tres meses.
 PRODUCTOS SELECCIONADOS
• Vestuario y complementos con precio de $342.700 o
menor. NO INCLUYE: Materias primas.
• Electrodomésticos con precio de $1’370.800 o menor.
• Juguetes con precio de $171.350 o menor. NO INCLUYE
Bicicletas y triciclos para adultos, artículos de fiesta,
carnavales y recreativos, programas informáticos.
• Elementos deportivos con precio de $342.700 o menor.
• Útiles escolares con precio de $102.810 o menor.
 DEVOLUCION DEL IVA
• El DNP calculan que cada familia recibirá
alrededor de $60.000 mensuales por concepto de
la devolución. Costo estimado $2 billones. bases
de datos: Sisbén, Familias en Acción y Colombia
Mayor.
• Los turistas extranjeros no residentes en
Colombia tienen derecho a la devolución del
100% del IVA por la compra de bienes gravados
en el territorio nacional.
 IMPUESTO AL CONSUMO
• Creado por la Ley 1607 de diciembre 2012,
guarda similitudes con el IVA. Es generado por
la prestación del servicio, la venta
al consumidor final o la importación por parte
del usuario final.
• No es deducible, es un costo para el
comprador, deducible del impuesto de renta.
 HECHO GENERADOR DEL INC
• Prestación de servicios de telefonía móvil, internet y servicio de datos.
• Vehículos automóviles de tipo familiar, camperos y Pick – up.
• Motocicletas de cilindrada superior a 200 c.c.
• Embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas.
• Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras, no propulsados con
motor, de uso privado.
• Aeronaves; vehículos espaciales y sus vehículos de lanzamiento y
vehículos suborbitales, de uso privado.
• Expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,
para consumo en el lugar o para ser llevadas, servicios de alimentación
bajo contrato (catering), expendio de comidas y bebidas alcohólicas
para consumo en bares, tabernas y discotecas.
 NO CAUSAN EL INC
• Taxis y vehículos de servicio público.
• Vehículos para transporte de 10 personas o más, incluido el
conductor, y para transporte de mercancias. Ambulancias,
celulares y mortuorios; y vehículos eléctricos no blindados.
• Motocarros de 3 ruedas para transporte de carga o personas,
capacidad máxima de 1.700 libras, que operen únicamente en
municipios autorizados por MinTransporte.
• Aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y de servicio
público.
• Motos y motocicletas con motor de cilindrada hasta de 200 c.c.
• Barcas de remo y canoas para pesca artesanal.
 TARIFA DEL 16%.
• Vehículos de tipo familiar, camperos y pick-up,
con valor FOB sea igual o superior a USD $30.000,
con sus accesorios.
• Globos y dirigibles; planeadores, alas
planeadoras, no propulsados con motor, de uso
privado.
• Aeronaves; vehículos espaciales y sus vehículos
de lanzamiento y vehículos suborbitales, de uso
privado.
 TARIFA DEL 8%
• Vehículos automóviles de familiares, camperos,
pick – up con valor FOB, inferior a USD $30.000,
con accesorios.
• Motocicletas de cilindrada superior a 200 c.c.
• Barcos y embarcaciones de recreo o deporte;
barcas (botes) de remo y canoas.
• Servicio de restaurante (No franquicias)
 TARIFA DEL 4%
• Telefonía.
• Datos.
• Internet y navegación móvil
• Restaurantes que operan bajo franquicia, no
cobran INC sino IVA (19%).
 REGIMEN SIMPLIFICADO DE INC
• Que en el año anterior hubieren obtenido
ingresos brutos totales, provenientes de la
actividad, inferiores a tres mil quinientas
(3.500) UVT;
• Que tengan máximo un establecimiento de
comercio, sede, local o negocio donde ejercen
su actividad.
IMPUESTO AL CONSUMO DE BOLSAS PLASTICAS

Año: Tarifa en pesos por bolsa

2017 $20

2018 $30

2019 $40

2020 $50
 NO CAUSAN EL IMPUESTO
• Las que no tienen como finalidad llevar productos
adquiridos en el establecimiento que la entrega.
• Las utilizadas en productos pre-empacados.
• Las biodegradables certificadas por
MinAmbiente.
• Las reutilizables que posean características
técnicas que permiten ser usadas varias veces, sin
que requieran procesos de transformación.
 OTRAS CARACTERISTICAS
• Son responsables del impuesto al consumo de bolsas
plásticas las personas naturales y jurídicas responsables
de IVA.
• El impuesto se debe facturar, señalando el número de
bolsas entregadas y el total del impuesto.
• El impuesto al consumo de bolsas plásticas se declara
junto con el impuesto al consumo, en sección especial
del formulario 310.
• Si la bolsa no se entrega gratuitamente, se debe cobrar
además IVA en venta de bolsas plásticas.
 IMPUESTO AL PATRIMONIO
• Creado por ley 1943 de 2018, se debe pagar
por los años 2019, 2020 y 2021.
• Llamado también impuesto a la riqueza, es un
impuesto directo, que grava la propiedad o
posesión del patrimonio, recayendo sobre su
valor neto, con carácter periódico.
 SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
• Personas naturales, sucesiones ilíquidas, contribuyentes
del impuesto sobre la renta y complementarios.
• Personas naturales, nacionales o extranjeras, sin residencia
en el país, respecto del patrimonio poseído en el país.
• Sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país
respecto del patrimonio poseído en el país.
• Sociedades extranjeras no declarantes del impuesto sobre
la renta respecto a bienes diferentes a inversiones
(acciones, cuentas por cobrar, etc.).
 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO
• Es la posesión, al primero de enero de 2019,
de un patrimonio líquido igual o superior a
$5.000.000.000.
• BASE GRAVABLE: Patrimonio Bruto (-) 13.500
UVT de 1 casa.
• TARIFA: 1% de la base gravable.
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
• Transacciones financieras de disposición de recursos
depositados en cuentas corrientes o de ahorros, y
giros de cheques de gerencia o de carteras colectivas.
• Débitos a cuentas contables, diferentes a las
corrientes o de ahorros, para realizar pagos a un
tercero.
• Desembolsos de créditos u operaciones de liquidación
de valores y trasferencia temporal de valores, cuyo
importe se destine a realizar pagos a terceros.
 SUJETO PASIVO
• Entidades y usuarios y clientes de las
entidades vigiladas por las Superintendencias
Bancaria, de Valores o de Economía Solidaria,
incluido el Banco de la República.
• En el retiro de fondos que manejen ahorro
colectivo, el sujeto pasivo será el ahorrador
individual beneficiario del retiro.
 EXENCIONES AL GMF
• Retiros de cuentas administradas por entidades financieras
y/o cooperativas financieras o de ahorro y crédito vigiladas
por las SuperFinanciera o SuperSolidaria, que no excedan
de 350 UVT mensuales. El titular deberá indicar a la entidad
financiera, que esa será la única cuenta exenta.
• Las sociedades podrán marcar como exentas del GMF hasta
5 cuentas corrientes o de ahorro, o de patrimonios
autónomos, cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y pago
del fondeo de las mismas.
GRACIAS !!!!!
fmejiayepes1@hotmail.com