GRUPO:9

IMPUESTOS A VALOR AGREGADO (IVA)

REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (RC-IVA)

Integrante

 ANGELO ARAUZ GABRIEL

 DAVID TAPIA CORIA

 YEFERZON GONZALES REJAS

 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (RC-IVA)

¿QUÉ ES EL IVA?

El IVA es considerada un valor adicional, que ha sido incorporado en cada una

de las fases de la producción o comercialización de un bien o servicio y tiene
como característica la figura del Débito Fiscal (impuesto a pagar) y Crédito
Fiscal (importe a favor del contribuyente); es un impuesto indirecto.

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IVA?

 Venta de bienes muebles.
 Contratos de obras de prestación de servicios de cualquier
naturaleza.
 Importaciones definitivas.
¿CUÁNDO SE PAGA EL IVA?

 Se paga trimestralmente del 1° al 20 del mes siguiente al trimestre

declarado para las personas naturales y aquellas que realizan
sucesiones indivisas.
 Sólo en los meses que exista impuesto retenido. De acuerdo al
vencimiento según el último dígito del NIT, para los empleados del
sector público o privado.

A QUE TRANSACCIONES U OPERACIONES SE APLICA

El IVA recae sobre las siguientes operaciones: • Entrega de bienes y

prestaciones de servicios realizadas por empresarios o
profesionales. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Las
importaciones de bienes.

¿QUIÉNES PAGAN EL IVA?

Quienes realizan habitualmente:

 Venta de bienes muebles (Ej.: Electrodomésticos, ropa, cemento,

bebidas alcohólicas y otros).
 Alquiler de bienes muebles (Ej.: Vajillas, disfraces, vehículos, etc.)
e inmuebles (Ej.: Casas, departamentos y similares).
 Servicios en general (Ej.: Profesionales independientes, oficios,
restaurantes, karaokes, etc.).
 Importaciones definitivas de bienes.
¿CÓMO SE CONTROLA EL PAGO DEL IVA?
Mediante la emisión de la Factura, la cual debe ser emitida en forma obligatoria
a partir de Bs. 5.- (Cinco 00/100 bolivianos), o por importes menores si es que
el comprador lo exige.

¿QUÉ PASA SI NO SE EMITE FACTURA?

El incumplimiento a esta obligación, es sancionado con la clausura del local
donde no se emitió la Factura.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IVA?

13% Esta alícuota se aplica a las ventas y compras (relacionadas con la
actividad económica) del período (mes) que corresponde al pago del impuesto.

NOTA: La Venta de libros y de publicaciones oficiales; así como el Transporte

Internacional de Carga (Terrestre) tienen una alícuota del 0%.
¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL IVA?
Se declara cada mes, de acuerdo al último dígito de NIT:

Se declara en el Formulario 200 V.3 (Versión resumida o extendida). Los pagos

deben realizarse en cualquiera de las Entidades Financieras autorizadas.

¿QUIÉNES NO PAGAN EL IVA?

  Venta de servicios turísticos y hospedajes a turistas extranjeros.
 Importaciones del cuerpo diplomático.
 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos
realizados por artistas nacionales efectuados en espacios y/o
escenarios estatales o municipales, o aquellos que cuenten con el
auspicio del Ministerio de Culturas y Turismo o de las entidades
territoriales.
 Las exportaciones de bienes.
 Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los viajeros que
lleguen al país, de conformidad a lo establecido en el arancel
aduanero.
 Otros establecidos por Ley.
NORMATIVA
 Ley 843 Título
 S. 21530
 A. 05-0039-99

Base gravable del IVA

La base gravable del IVA es el valor sobre el cual se aplica la tarifa vigente de

este impuesto. Por lo tanto, corresponde al valor que se adiciona al
momento de comercializar un producto o servicio por parte de un
contribuyente. En la venta y la prestación de servicios, la base gravable está
compuesta por todos los gastos y costos en que se incurra durante la
operación, incluyendo gastos directos, accesorios y las demás reparticiones
complementarias.

LAS EXCUSIONES DEL PAGO DE IVA (LEY 843)

Capítulo 3

Excusiones

Artículo 14: estarán exento del impuesto

 a: Los bienes importados, son los miembros del cuerpo diplomático acreditado
en el país o personas y entidades o instituciones que tengan dicho estatus de
acuerdo a la disposición de vigentes, de convenios internacionales o
reciprocidad con determinados países.

b: La mercadería que introduzcan "Bonafide" los viajeros que lleguen al país de

conformidad a lo establecido en el arancel aduanero

RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO (RC-IVA)

El Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado - R.C.-I.V.A. es el

impuesto que grava los ingresos de las personas naturales, su objeto es el
complementar el régimen del Impuesto al Valor Agregado, sobre los ingresos
de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversión
de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.

Para saber qué operaciones son gravadas por el R.C.-I.V.A., es necesario

primeramente diferenciar en dos a los tipos de contribuyentes:

 Dependientes: son aquellos contribuyentes que tiene una relación de

dependencia.
 Personas independientes: son los contribuyentes que no tienen relación
de dependencia es decir son independientes, contribuyentes directos.

El R.C. I.V.A. grava:

DEPENDIENTES                                                            

 Sueldos y salarios de los dependientes.

 Jornales, sobresueldos, horas extras, bonos dietas, etc.
 Viáticos, según escala.

INDEPENDIENTES

 Alquileres.
 Interés de depósitos en caja de ahorro a plazo fijo y en cuenta corriente
  Honorarios de Directores de Sociedades Anónimas y Síndicos
 Sueldo de personal contratado localmente por misiones diplomáticas,
organismos internacionales y gobiernos extranjeros.
 Ingresos de personas contratadas por el sector público (consultores)

                Anticréticos (presunto).

¿Quién paga?

Las personas naturales que sean contribuyentes directos por

determinadas actividades económicas, quienes realicen sucesiones
indivisas y, todos los empleados del sector público o privado a través del
empleador (agente de retención).

¿Por qué paga?

 Por los alquileres.

 Por los intereses de depósitos en cajas de ahorro a plazo fijo y cuenta
corriente.
 Por los honorarios de directores de S.A., y síndico.
 Por sueldos del personal contratado localmente por misiones
diplomáticas, organismos internacionales y gobiernos extranjeros.
 Por ingresos de personas contratadas por el sector público,
comúnmente denominadas consultores.
 Por anticréticos.
 Por sueldos y salarios dependientes del empleador.
 Por jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, dietas, etc.
 Por viáticos según escala.

¿Cuánto paga?

 El 13% sobre el monto total de ingresos percibidos.

 El 13% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas.

¿Cuándo se debe pagar?

  Se paga trimestralmente del 1° al 20 del mes siguiente al trimestre
declarado para las personas naturales y aquellas que realizan
sucesiones indivisas.
 Sólo en los meses que exista impuesto retenido. De acuerdo al
vencimiento según el último dígito del NIT, para los empleados del
sector público o privado.

¿Qué formulario se debe utilizar para el pago del tributo?

 El formulario 610 RC-IVA del Contribuyente Directo.

 El formulario 110 del detalle de facturas.
 El formulario 608 RC-IVA de Agentes de Retención.
 El formulario 604 de retenciones.
 Boleta de pago 1000.