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REGIMEN GENERAL

Rentas gravadas de tercera categora El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.(martilleros rematadores, notarios)

Exoneraciones
a) Las rentas que las sociedades o instituciones

religiosas. b) Las rentas sin fines de lucro destinadas como beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica C) Las universidades privadas sin finbes de lucro. Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros las representaciones de pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor,

Inafectaciones:
Son ingresos inafectos:

Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales Las indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades. - CTS - Las rentas vitalicias y las pensiones Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Entre los sujetos inafectos estn: El sector publico, gobierno central, regional, municipalidades.excepto epresas del estado. Fundaciones de benficiencia. Comunidades campesinas, nativas

Quines son contribuyentes de este impuesto?


EIRL, personas jurdicas, SRL SAC SA.

Sucesiones indivisas( los que comparten

herencia que no ha sido repartida por ausencia de testamento) sociedades conyugales.(cada uno de los cnyuges es contribuyente del impuesto por sus propias rentas)
Asociaciones profesionales(agrupaciones con la

finalidad de ejercer profesin, ciencia, arte oficiio)

"Comunicacin de emisin, transferencia o cancelacin de acciones"


Las personas jurdicas domiciliadas en el pas deben

comunicar a SUNAT la emisin, transferencias y cancelacin de acciones y de participaciones realizadas . Esa obligacin incluye a las enajenaciones indirectas a que se refiere el inciso e) del artculo 10 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Pagos a cuenta del I. renta


La cuota mensual obtenida de:

Impuesto del ao anterior


Ingresos netos del ejercicio Para los pagos de mes de enero a febrero se utilizar el

coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. De no exixitir, la cuota mensual es de 1.5%. Para los de la amzonia es 0.3%. Sector agrario 0.8%

1. Cualquier negocio de una persona natural puede pertenecer al Rgimen General del Impuesto a la Renta?

S. No hay impedimento para que cualquier negocio de una persona natural pueda pertenecer al Rgimen General del Impuesto a la Renta. 5. La ferretera LOS CLAVOS E.I.R.L. sufri un robo en su local principal, perdiendo todos sus libros y registros de contabilidad. La empresa se pregunta qu hacer ante dicha situacin. La empresa deber realizar la denuncia correspondiente ante la comisara del lugar donde hubiera ocurrido el robo y comunicarlo a la SUNAT dentro de los 15 das hbiles siguientes a ste, mediante una carta en la que se debe indicar los libros y registros robados, el perodo al que corresponden, el nombre del Notario y fecha en que fueron legalizados y nmero de legalizacin. Junto con la carta debe entregar una copia certificada de la denuncia policial. La empresa tendr 60 das calendarios a partir del da siguiente de ocurrido el hecho, para rehacer sus libros y registros contables.

REGIMEN ESPECIAL
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y

jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b) Actividades de servicios, entendindose por tales a

cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. Tiene ciertos requisitos para acogerse. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

REQUISITOS
LOS ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000

.
El valor de sus activos fijos afectados a la actvididad

(exepto predios-vehiculos) no superar S/. 126,000 El personal afectado no debe ser mayor de 10 El monto de sus adquisiciones no debe superar 525,00

Actividades excluidas
Contratos de construccin.

Transporte de carga de mercancas 2tm, transporte


terrestre. Espectculo publico. Notarios, agentes, comisionistas, BV, agente de Aduana. Casinos tragamonedas. Agencias de viaje. Comercializacin de combustible. Venta de inmuebles. Depsitos aduaneros. Mdicos, jurdicas, contabilidad, arquitectura, ingeniera, informtica, asesoramiento empresarial.

Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER?


Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir

con declarar y pagar mensualmente: el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial): 1.5% Impuesto general a las ventas: 18%
DECLARACION Y PAGO Mediante el PDT 621

Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER?


Facturas: Fsicas y/o Electrnicas.

Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos autorizados por SUNAT. Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como: Notas de crdito Notas de dbito Guas de remisin remitente, en los casos que se realice traslado de mercaderas.

Qu Libros y Registros deben llevarse en el RER?


Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial del

Impuesto a la Renta deben registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros:
Registro de Compras

Registro de Ventas e Ingresos As como aquellos que por otras normas legales especficas normas especiales deban llevar de acuerdo a su actividad o bienes que produzca, utilice o comercialice.

NRUS
01. Cules son los objetivos del Nuevo RUS?

01. Facilitar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias de los pequeos contribuyentes 02. Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.

QUIENES SE PUEDEN ACOGER


TIPO a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales COMENT Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadera conventa directa al pblico.

b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades deoficios. c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. (segn Ley N 30056 publicada el 2 de julio de 2013).

Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.

REQUISITOS PARA ACOGERSE


El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/.

360,000 en el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores (S/ 30,000). Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva. El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar (S/. 70,000). Los activos fijosincluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio. Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.

NO PUEDEN ACOGERSE
Servicio de transporte de carga mayor a 2tm.

Servicio de transporte terrestre.


Domicilio este en frontera. Las exportaciones.- Espectaculo publico. Notarios, martilleros, agentes. Casinos, tragamonedas., Agencias de viaje Ventas de inmueble Venta de combustible, consignacion, ISC, IVAP

Quines se encuentran en la Categora Especial del Nuevo RUS?


La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a

los contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de: 1. Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. 2. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.