Asignatura:

LEGISLACION TRIBUTARIA

Presenta

MARIO RODRIGUEZ ROMERO

728517
NATALIA SOLARTE DELGADO
I.D 776812
JOSE TRUJILLO NARVAEZ
ID 776176

Docente

CARMEN CHRISTINA FLORES CABRERA

COLOMBIA, SAN JUAN DE PASTO. SEPTIEMBRE 7 DE 2023

¿QUE ES UN IMPUESTO?:
Es un tributo o carga económica que los individuos y las empresas deben pagar al gobierno.
Estos pagos se utilizan para financiar los gastos públicos y los servicios gubernamentales,
como la construcción de infraestructuras, la educación, la salud, la seguridad social y otras
actividades del Estado.
EJEMPLO
Un empleado en una empresa y ganas un salario mensual de $3,000. Tu gobierno nacional
impone un impuesto sobre la renta personal. Supongamos que la tasa de impuesto sobre la
renta es del 20% para los ingresos entre $2,000 y $4,000.

Para calcular tu impuesto sobre la renta, primero resta tu deducción personal (por ejemplo,
$500) de tu salario bruto. Esto te deja con un ingreso sujeto a impuestos de $2,500 ($3,000
- $500).

Luego, aplicas la tasa de impuesto del 20% a ese ingreso sujeto a impuestos:

$2,500 x 20% = $500

En este caso, tu impuesto sobre la renta sería de $500. Esto significa que, de tu salario bruto
de $3,000, pagarías $500 en impuestos sobre la renta, dejándote con un ingreso neto de
$2,500 después de impuestos.

¿Qué es Tasa?
Tasa representa el costo o la tarifa que se cobra por ciertos servicios o actividades,
calculado como un porcentaje del valor o la cantidad involucrada.
EJEMPLO
Supongamos que vives en una ciudad que cobra una tasa por el servicio de recogida de
basura a los propietarios de viviendas. La tasa se establece en $20 por mes por vivienda.
Si eres dueño de una casa en esa ciudad y utilizas el servicio de recogida de basura,
recibirás una factura mensual por $20. Esta factura representa la tasa que debes pagar por el
servicio específico de recogida de basura proporcionado por el gobierno local.
¿Qué es una Contribución?
Es un tipo de tributo o pago obligatorio que los individuos o entidades realizan al gobierno
o a una entidad pública para financiar servicios o programas específicos.
EJEMPLO
Imagina que vives en una ciudad llamada "Ciudad Ejemplo" y el gobierno local ha decidido
llevar a cabo un proyecto de mejoramiento del parque central. Para financiar este proyecto,
se implementa una contribución especial que se aplica a los propietarios de viviendas
cercanas al parque.
- El costo total del proyecto de mejoramiento del parque es de $100,000.
- Hay 50 propietarios de viviendas que se verán beneficiados directamente por las mejoras
en el parque.
- La contribución especial se calcula dividiendo el costo total del proyecto entre el número
de propietarios beneficiados: $100,000 / 50 = $2,000 por propietario.

En este caso ficticio, cada propietario de vivienda cercana al parque central de "Ciudad
Ejemplo" deberá pagar una contribución especial de $2,000 para financiar el proyecto de
mejoramiento del parque. Esta contribución se utiliza exclusivamente para sufragar los
costos asociados con las mejoras en el parque y no se destina a otros gastos
gubernamentales.
IMPUESTO DE RENTA
El impuesto de renta en Colombia es un tributo que grava las ganancias obtenidas por las
personas naturales y jurídicas dentro del territorio colombiano y en el exterior cuando sean
residentes fiscales en Colombia. Su principal objetivo es financiar el gasto público y
contribuir al desarrollo económico y social del país.

PERSONAS NATURALES
Tasa de contribución para una persona natural:
La tasa de contribución en Colombia varía según los ingresos y la naturaleza de los
mismos. Puede ser más baja para ingresos laborales y más alta para ingresos de inversiones
o ganancias de capital.

Aplicación del impuesto de renta a una persona natural:

El impuesto de renta se aplica anualmente. Las personas naturales deben presentar su
declaración de renta antes de la fecha límite establecida por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN). Esta declaración debe incluir todos los ingresos, deducciones
y costos relevantes.
Tope en el impuesto para una persona natural:
No hay un tope absoluto en el impuesto de renta para personas naturales en Colombia. El
monto a pagar depende de los ingresos y las deducciones de cada individuo. Sin embargo,
existen rangos de ingresos y tasas de impuesto que se actualizan anualmente.

Las personas naturales serán responsables del impuesto de renta cuando:

Sus cesiones ilíquidas residentes en Colombia cumplieron con alguna de las condiciones
que se mencionan a continuación, deben presentar la declaración del Impuesto Sobre la
Renta y Complementario -año gravable 2022:
-Patrimonio bruto superior a $171.018.000 a 31 de diciembre de 2022.
-Ingresos brutos iguales o superiores a $53.206.000 durante 2022.
-Consumos con tarjeta de crédito superiores a $53.206.000 durante 2022.
-Compras y consumos totales superiores a $53.206.000 durante 2022.
-Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras por un valor total
acumulado superior a $53.206.000 durante 2022.
-Ser responsable del Impuesto sobre las Ventas – IVA al cierre de 2022.
Del mismo modo, las personas naturales y sucesiones ilíquidas no residentes en Colombia
que hayan recibido ingresos de fuente nacional y no hayan sido objeto de retención en la
fuente, deberán presentar la declaración del Impuesto Sobre la Renta y Complementario -
año gravable 2022 en el Formulario 110, atendiendo los mismos plazos establecidos en el
calendario tributario

Deducciones y diferenciación en personas naturales:

Las deducciones permitidas varían según la naturaleza de los gastos. Algunas deducciones
comunes incluyen gastos médicos, educación, intereses hipotecarios y aportes a pensiones.
La diferenciación se basa en los tipos de ingresos (laborales, de capital, dividendos, etc.) y
las tasas impositivas que se aplican
La declaración de impuestos de renta para personas naturales en Colombia es un proceso
que se realiza anualmente y sigue un conjunto de pasos específicos.
Cómo se declara el impuesto de renta
1. Determinar si debes declarar: No todas las personas naturales en Colombia están
obligadas a presentar una declaración de renta.
2. Reunir la información necesaria:
3. Calcular tu renta líquida gravable
4. Diligenciar el formulario de declaración
5. Pagar el impuesto o solicitar devolución
6... Presentar la declaración dentro del plazo.
7. Guardar copias y comprobantes
8. Realizar seguimiento y actualización

Tarifas en personas naturales

Las tarifas generales del impuesto de renta para personas naturales en Colombia pueden
variar de un año a otro y están sujetas a cambios por parte del gobierno.
Para el año fiscal 2021, las tarifas generales de impuesto de renta para personas naturales en
Colombia se estructuraron de la siguiente manera:
1. Tarifa para ingresos laborales y asimilados (trabajo dependiente):
•Hasta 1.000 UVT (Unidades de Valor Tributario): 0%
•De 1.000 UVT a 1.400 UVT: 19%
•Más de 1.400 UVT: 33%
2. Tarifa para ingresos de pensiones:
•Hasta 1.400 UVT: 0%
•Más de 1.400 UVT: 19%
3. Tarifa para ingresos no laborales (ingresos de actividades económicas diferentes a
salarios o pensiones):
•Hasta 1.000 UVT: 0%
•De 1.000 UVT a 1.400 UVT: 19%
•Más de 1.400 UVT: 33%
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) fijó el valor de la UVT para 2023
en $42.412, frente a los $38.004 que regían para 2022.
 PERSONAS JURIDICAS
Todas las personas jurídicas se consideran contribuyentes del impuesto de renta y
complementario; sin embargo, el artículo 22 del ET, modificado por el artículo 83 de la Ley
2010 de 2019, establece que no se consideran contribuyentes del impuesto sobre la renta y
tampoco están obligadas a cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos y
patrimonio las siguientes entidades:
-La nación.
-Las entidades territoriales.
-Las corporaciones autónomas regionales y de desarrollo sostenible.
-Las áreas metropolitanas.
-La sociedad nacional de la Cruz Roja y su sistema federado.
-Las superintendencias.
-Las unidades administrativas especiales.
-Sociedades de mejoras públicas.
-Sociedades de padres de familia.
-Organismos de acción comunal.
-Juntas de defensa civil.
-Juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal
o de copropietarios de conjuntos residenciales.
-Asociaciones de exalumnos.
-Asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar –ICBF–.
-Asociaciones de adultos mayores autorizadas por el ICBF.
-Resguardos, cabildos indígenas y la propiedad colectiva de las comunidades negras,
conforme a la Ley 70 de 1993.
Tarifa General
La tarifa general es del 35%.
Dentro de la Reforma Tributaria expedida por el nuevo gobierno se reglamentan cambios
en la tarifa general para empresarios; ahora, se decretan diferentes porcentajes por sector
comercial.
.EJEMPLO
-Hidrocarburos 10%
-Sistema financiero 40%
-Empresas generadoras de energía 38%
-Turismo 15%
-Sector editorial 35%
- una tasa para entidades financieras del 38%

¿Cómo se clasifican las personas jurídicas?

Las personas jurídicas pueden ser organizaciones con o sin ánimo de lucro y en Colombia
existen 3:
1. Las corporaciones de interés público.
2. Las asociaciones tanto de interés público como particular.
3. Las fundaciones de interés público, formadas por un patrimonio que se destina a un
objetivo generalmente altruista.

Deducciones
-Descuento del ICA efectivamente pagado
-Descuento por impuestos pagados en el exterior
-Descuentos por inversiones en pro del medioambiente
-Becas por impuestos
-Descuento del IVA de activos fijos
¿Cómo declarar el impuesto de renta en personas jurídicas?
Para declarar el impuesto de renta se deben diligenciar dos formularios de acuerdo al tipo
de persona que deba tributar, así:
Formulario 110: declaración de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio para
personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y asimiladas obligadas a llevar
contabilidad.
Formulario 210: declaración de renta y complementarios de personas naturales y asimiladas
no obligadas a llevar contabilidad
 ESAL

Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL) en Colombia. Estas organizaciones se dedican a

causas sociales, culturales, educativas, benéficas, entre otras, y no tienen como objetivo
principal la generación de beneficios económicos.
En cuanto a los impuestos, las ESAL están sujetas a una tarifa del 20% sobre sus ingresos
no gravados, pero existe una exención parcial que permite que el 80% de los ingresos sean
no gravados.
Los ingresos no gravados suelen incluir donaciones, ingresos propios relacionados con el
objeto social, rendimientos financieros y otros ingresos exentos.
Por otro lado, los ingresos gravados pueden ser aquellos no relacionados con el objeto
social, donaciones con restricciones, ingresos de actividades comerciales no relacionadas y
rendimientos de inversiones no exentas. Además, las ESAL pueden beneficiarse de
deducciones fiscales, como la deducción por donaciones, gastos relacionados con el objeto
social, gastos administrativos, gastos financieros e inversiones en proyectos específicos.

EJEMPLO
Alcohólicos Anónimos (AA) es un ejemplo de una organización sin fines de lucro que
podría ser considerada una ESAL (Entidad Sin Ánimo de Lucro)
Su principal objetivo es proporcionar ayuda y apoyo a las personas que luchan contra la
adicción al alcohol, sin buscar beneficios económicos.

Sin embargo, es importante destacar que la clasificación legal de organizaciones como

ESAL puede variar según el país y sus leyes fiscales y de organizaciones sin fines de lucro.
Por lo tanto, la consideración de AA como una ESAL puede depender de la jurisdicción
específica y cómo se define legalmente este tipo de organizaciones en ese lugar. En muchos
casos, organizaciones como AA suelen recibir estatus de exención de impuestos debido a su
enfoque en el servicio comunitario y la ayuda a las personas con problemas de adicción.
ANEXOS FOTOGRAFICOS
ANEXOS FOTOGRAFICO
PERSONA NATURAL

PERSONA JURIDICA

ESAL