IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
TRIBUTARIA I

Pablo César Vargas Lenis

¿Que es el IVA?
• IVA, Impuesto al Valor Agregado.

• El IVA es un impuesto indirecto nacional a los consumos que se aplica en cada

una de las etapas del proceso económico, en proporción al valor agregado del
producto y la prestación de servicios.

• Garantiza una mejor frecuencia de recaudo para el gobierno, ya que su periodo

de declaración y pago es bimestral.
¿Que es el valor agregado?
• Es el valor adicional que adquieren los bienes y servicios al ser transformados
durante el proceso productivo. El valor agregado o producto interno bruto es
el valor creado durante el proceso productivo. Es una medida libre de
duplicaciones y se obtiene deduciendo de la producción bruta el valor de los
bienes y servicios utilizados como insumos intermedios. También puede
calcularse por la suma de los pagos a los factores de la producción, es decir la
remuneración de asalariados, el consumo de capital fijo, el excedente de
operación y los impuestos a la producción netos de los subsidios
correspondientes.
Ejemplos de Valor Agregado
• 1.- el restaurante que cuenta con un área especial para niños, en donde se ofrece el
servicio gratuito de guardería, y que cuenta con diferentes juegos electrónicos.
• 2.-la tienda que al comprar un producto, no sólo nos lo llevan gratuitamente a nuestra
casa, sino que también se encarga de instalarlo y darle un mantenimiento gratuito por
un mes.
• 3.-el jabón que además de realizar su función principal que es la de limpiar la piel,
cuenta con una fórmula especial que permite al usuario protegerse de las picaduras de
insectos.
• 4.-las frutas o los vegetales que son limpiados, pelados, cortados, y presentados en un
empaque especial, que se ofrecen en los supermercados para ser consumidos
inmediatamente.
• 5.-la estación de servicios para automóviles, que ofrece un menú con alimentos rápidos
para las personas que tengan que esperar por el servicio.
Ejemplos de Valor Agregado
• 6.-el restaurante que los fines de semana ofrece un show o espectáculo gratuito
especialmente dedicado para la familia.
• 7.-el perfume que además de contar con un agradable olor, cuenta con una fórmula
especial que le permite obtener una fragancia de larga duración.
• 8.-la tienda que envuelve los regalos que compremos, y que se encarga de
enviárselos gratuitamente a la persona a la cual se los vamos a obsequiar.
• 9.-el taller de mecánica que no sólo nos entrega el auto reparado, sino que nos lo
entrega totalmente limpio, y con los servicios básicos de mantenimiento.
• 10.-el banco o la entidad financiera que ofrece una asesoría gratuita a sus clientes
para guiarlos en la adquisición del producto más conveniente para ellos.
Características del IVA
• Es un Impuesto Indirecto, porque no consulta la capacidad económica de las personas y
se aplica sobre el consumo y las importaciones.
• Es un Impuesto de Naturaleza Real, ya que grava los bienes y los actos de las personas,
sin considerar la situación personal del sujeto pasivo.
• Es un Impuesto Instantáneo, ya que nace en el momento en que ocurre él hecho
generador.
• Es un Impuesto de orden Nacional, ya que lo recauda la Nación.
¿Quiénes son responsables del IVA en
Colombia?
• En Colombia son responsables del IVA tanto las personas naturales como jurídicas
que produzcan o vendan bienes o servicios gravados, excluidos, o exentos;
además los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos,
incluyendo a los importadores. (Remitir al Art. 437 E.T.).
Hechos sobre los que recae el impuesto.
• a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los
expresamente excluidos.
• b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente
asociados con la propiedad industrial.
• c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con
excepción de los expresamente excluidos.
• d) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos
expresamente.
• e) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción
de las loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por
internet.
 Hechos Que Se Consideran Venta
• a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso
de bienes corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles descritos en el
literal b) del artículo 420, independientemente de la designación que se dé a los contratos
o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las
partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o
por cuenta y a nombre de terceros.
• b) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable para
su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.
• c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios
no gravados, así como la transformación de bienes gravados en bienes no
gravados, cuando tales bienes hayan sido creados, construidos, fabricados,
elaborados, procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación.
No se considera venta para efectos del IVA

• a) La donación efectuada por entidades estatales de las mercancías aprehendidas,

decomisadas o abandonadas a favor de la Nación, en los términos de la regulación
aduanera vigente.
• b) La asignación de las mercancías decomisadas o abandonadas a favor de la
Nación que realicen las entidades estatales, siempre que se requieran para el
cumplimiento de sus funciones.
• c) La entrega de las mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a
favor de la Nación que lleven a cabo entidades estatales con el propósito de
extinguir las deudas a su cargo. (Art. 174 de la ley 1819 de 2016)
Tarifa General Del Impuesto Sobre Las Ventas
• La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento
(19%) salvo las excepciones contempladas en la ley

• A partir del año gravable 2017, del recaudo del impuesto sobre las ventas
un (1) punto se destinará así:

• a) 0.5 puntos se destinarán a la financiación del aseguramiento en el

marco del Sistema General de Seguridad Social en Salud.

• b) 0.5 puntos se destinarán a la financiación de la educación. El cuarenta

por ciento (40%) de este recaudo se destinará a la financiación de la
Educación Superior Pública.
Régimen Simplificado del Impuesto a las
ventas
• La ley 1943 del 2018 eliminó las denominaciones régimen
simplificado y régimen común en el impuesto a las ventas, y en su
lugar hace la clasificación como registrados o no como responsables
del Iva, situación que mantuvo la ley 2010 de 2019, que reemplaza la
ley 1943 declarada inexequible por la Corte constitucional.

• En consecuencia, las personas que en el pasado se clasificaban como

responsables del régimen simplificado, hoy simplemente son
personas que no están obligadas a registrarse como responsables del
Iva, en vista a que no cumplen con los requisitos para estar obligados
a ello.
Régimen Simplificado del Impuesto Sobre las
Ventas
• Al Régimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas pertenecen las
personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas
o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen
operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
• 1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a (3.500) UVT ($ 124.625.000).

• 2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede,

local o negocio donde ejercen su actividad.
• 3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

• 4. Que no sean usuarios aduaneros.

Régimen Simplificado del Impuesto Sobre las
Ventas
• 5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior (2018) contratos
de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
igualo superior a (3.500) UVT. ($ 119.945.000) ni en el año en curso (2019) ($
124.625.000)

• 6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma
de (3.500) UVT; ($119.945.000)
• Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación
de servicios gravados por cuantía individual y superior a tres mil
quinientos (3.500) UVT, ($ 119.945.000) el responsable del Régimen
Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.
Régimen Simplificado del Impuesto Sobre las
Ventas
• Paso del Régimen Simplificado al Régimen Común
• El responsable del impuesto sobre las ventas perteneciente al régimen
simplificado pasará a ser responsable del régimen común a partir de la
iniciación del período inmediatamente siguiente a aquél en el cual deje
de cumplir los requisitos establecidos en el artículo 499 del ET, salvo
cuando se trate de celebración de contratos superiores a $ 119.945.000
año base 2019 (3.500 UVT), en cuyo caso deberá inscribirse previamente
a la celebración del contrato. (Artículo 508-2 del Estatuto Tributario) 187
Obligaciones que deben Cumplir los Responsables
del IVA que pertenecen al Régimen Común

• Estar inscrito en el Registro Único Tributario (RUT) ante la respectiva

Administración de Impuestos y ante la Cámara de Comercio
• Solicitar a la administración la autorización de la numeración de
facturación o del documento equivalente (Tirilla para máquina
registradora POS), diligenciar formato.
• Expedir factura con el cumplimiento de los requisitos del artículo
617 del E.T. y conservar copia de la misma.
Obligaciones que deben Cumplir los Responsables
del IVA que pertenecen al Régimen Común

• Discriminar el impuesto a las ventas en las facturas que expida.

• Declarar y pagar el IVA causado dentro de los plazos establecidos de
acuerdo al periodo que le corresponda.
• Cuando se trate de comerciantes y conforme a las disposiciones del código
de comercio, debe llevar libros de contabilidad (Diario, Mayor y el de
inventarios y balances).
• Presentar anualmente la declaración de renta y complementarios firmada
por contador público o revisor fiscal cuando fuere el caso. (Si se trata de
comerciantes)
Obligaciones que deben Cumplir los Responsables
del IVA que pertenecen al Régimen Común

• Si la declaración del impuesto sobre las ventas presenta saldo a favor

debe firmarla siempre un contador público, sin interesar el monto de
ingresos o el patrimonio bruto. (Si se trata de comerciantes)
• Debe retener la retención del IVA en un 15% por compras de bienes
o servicios según el caso (Si supera las bases) y a su vez presentar la
declaración de retención mensual con pago dentro de los plazos
establecidos por el Gobierno.
Obligaciones que deben Cumplir los Responsables
del IVA que pertenecen al Régimen Común

• Llevar la cuenta auxiliar de “Impuesto a las ventas retenido por

pagar”.
• Si se venden bienes o servicios a agentes retenedores de IVA, se
debe llevar la cuenta auxiliar de “Impuesto a las ventas retenido por
cobrar” conforme al Art. 31 Dect. 3050/97.
• Expedir documento equivalente a factura por todo pago realizado a
responsable del régimen simplificado y a personas naturales no
comerciantes cumpliendo los requisitos exigidos por el artículo 3 del
Decreto 522/03
Obligaciones que deben Cumplir los Responsables
del IVA que pertenecen al Régimen Común

• Expedir oportunamente los certificados de retención del IVA,

conforme al decreto de plazos expedido por el Gobierno Nacional.
• Si se trata de responsables que únicamente presten servicios sin ser
comerciantes (Profesionales) según Art. 8 Dect. 1107/92 sólo
llevarán un libro auxiliar de registro y conservarán las facturas de
compra y venta.
• Exigir y conservar copia del documento (RUT), en el cual conste la
inscripción del vendedor o prestador de servicios en el régimen
simplificado
Exclusión del impuesto a las ventas
• La exclusión del régimen del impuesto a las ventas se aplicará sobre los
siguientes hechos:

• a) La venta dentro del territorio del Departamento Archipiélago de bienes

producidos en él;
• b) Las ventas con destino al territorio del Departamento Archipiélago de
bienes producidos o importados en el resto del territorio nacional, lo cual
se acreditará con el respectivo conocimiento del embarque o guía aérea;
• c) La importación de bienes o servicios al territorio del Departamento
Archipiélago, así como su venta dentro del mismo territorio;
• d) La prestación de servicios destinados o realizados en el territorio del
Departamento Archipiélago.
• e) La circulación, operación y venta dentro del departamento archipiélago
de los juegos de suerte y azar y las loterías. (Ley 1819de 2016 Art. 176)
Exclusión del impuesto a las ventas
• Control tributario de los bienes que se introduzcan y comercialicen,
excluidos del impuesto sobre las ventas -IVA, a los departamentos de
Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada, siempre y cuando se
destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo
departamento, según el decreto 1807 de octubre 7 de 2019.
BIENES GRAVADOS, EXCLUIDOS Y EXENTOS
• GRAVADOS: En Colombia los bienes y servicios están clasificados en
gravados, exentos y excluidos, los primeros, son los que se encuentran
gravados a alguna de las tarifas existentes, que pueden ser, la tarifa general
del 19%, o alguna de las otras tarifas existentes en Colombia, las cuales se
llaman tarifas diferenciales.
• EXENTOS: Los bienes o servicios exentos, son aquellos que se encuentran
gravados a la tarifa del 0%, es decir se encuentran dentro del grupo de los
bienes y servicios gravados, pero a una tarifa del 0%.
• EXCLUIDOS: Los bienes excluidos son los aquellos que la ley expresamente
ha catalogado como tales. El productor de bienes excluidos no es
responsable del IVA, y por lo tanto el IVA que pague en la adquisición de
materias primas para la elaboración de estos productos, debe ser llevado
como mayor valor del costo del producto.
BIENES GRAVADOS, EXCLUIDOS Y EXENTOS

• Los bienes excluidos, en su venta o importación no causan IVA; para saber si un

bien o servicio se encuentra excluido del IVA, se debe establecer si expresamente
se encuentra dentro de los bienes y servicios que la ley ha catalogado como
excluidos, si no se encuentra, significa que es gravado, por lo tanto se debe
buscar si se encuentra mencionado en algunas de las tarifas diferenciales que
existen en Colombia, y si no se encuentra ahí, se considera que el bien o servicio
está gravado a la tarifa general del 19%
ALGUNOS SERVICIOS EXCLUIDOS DE IVA

• Los servicios de educación virtual para el desarrollo de Contenidos Digitales, de

acuerdo con la reglamentación expedida por el Ministerio TIC (Tecnologías de la
Información y las comunicaciones), prestados en Colombia o en el exterior.
• Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud
computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos.
• Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos
digitales, de acuerdo con la reglamentación expedida por el Ministerio TIC.
• Los servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales tanto
marítimos como fluviales de bandera Colombiana, excepto los servicios que se
encuentra en el literal P) del numeral 3 del artículo 477 del Estatuto Tributario. (La ley
1819 de 2016 adiciono cuatro numerales al artículo 476 del E.T)
• la importación de bienes objeto de envíos urgentes o envíos de entrega rápida, cuyo
valor no exceda de doscientos dólares USD$200 a partir del 1° de enero de 2017.
Periodo Gravable del Impuesto Sobre las
Ventas
• Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto,
grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos
ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o
superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT ($ 3,152.840.000) y para los
responsables de que tratan los artículos 477 y481 de este Estatuto. Los
períodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-
agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.
• Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este
impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del año gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil
(92.000) UVT ($ 3.152.840.000). Los periodos cuatrimestrales serán enero -
abril; mayo -agosto; y septiembre -diciembre.
Cambio de Período Gravable
• En caso de que el contribuyente, de un año a otro, cambie de periodo
gravable, deberá informar a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales de acuerdo con la reglamentación expedida por el
Gobierno Nacional. (Artículo 600 del E.T.) 198
Quiénes deben Presentar Declaración de
Impuesto Sobre las Ventas

• Deberán presentar declaración y pago del impuesto sobre las ventas,

según lo dispuesto en el artículo 600 de este Estatuto, los responsables de
este impuesto, incluidos los exportadores. (Art. 600. Periodo gravable del
impuesto sobre las ventas.)
• No están obligados a presentar declaración de impuesto sobre las ventas,
los contribuyentes que pertenezcan al Régimen Simplificado.
• Tampoco estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre
las ventas los responsables del régimen común en los períodos en los
cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni
operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o
deducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 de
este Estatuto.
Responsabilidad en el Impuesto Sobre las Ventas
de las Personas Jurídicas Originadas en la
Constitución de Propiedad Horizontal

• Conforme con lo establecido en el artículo 186 de la ley 1607 de 2012

en concordancia con lo previsto en el artículo 462-2 del Estatuto
Tributario, son responsables del régimen común del impuesto sobre
las ventas, las personas jurídicas originadas en la constitución de
propiedad horizontal, que destinen algún o algunos de sus bienes o
áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando
algún tipo de renta, a través de la ejecución de cualquiera de los
hechos generadores de IVA, entre los que se encuentra la prestación
del servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes.
Servicios Artísticos Excluidos Del IVA
• Están excluidos del IVA los espectáculos públicos de las artes
escénicas, así como los servicios artísticos prestados para la
realización de los espectáculos públicos de las artes escénicas
definidos en el literal c) del artículo 3° de la presente ley. (Ley 1493 de
2011, Artículo 6)
Limitación en Impuestos Descontables
• De conformidad con lo previsto en el numeral 4 del artículo 468-3 del
Estatuto Tributario, los prestadores de los servicios expresamente
señalados en dicho numeral, tienen derecho a descontar del
impuesto generado por las operaciones gravadas, el IVA que les
hubieren facturado por la adquisición de bienes corporales muebles y
servicios, limitado a la tarifa a la que están gravados dichos servicios;
el exceso, en caso de que exista, se llevará como un mayor valor del
costo o gasto respectivo. (Decreto 1794 de 2013, Artículo 22)
Impuestos Descontables Susceptibles de
Devolución Bimestral de Impuestos

• En el caso de las operaciones de qué trata el artículo 481 de este

Estatuto, y sin perjuicio de la devolución del IVA retenido, habrá lugar
a descuento y devolución bimestral únicamente cuando quien efectúe
la operación se trate de un responsable del impuesto sobre las ventas
según lo establecido en el artículo 481 de este Estatuto.
• Cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dicho
período haya generado ingresos gravados y de los que trata el artículo
481 de este Estatuto, el procedimiento para determinar el valor
susceptible de devolución será:
Impuestos Descontables Susceptibles de
Devolución Bimestral de Impuestos

• 1. Se determinará la proporción de ingresos brutos por operaciones del

artículo 481 de este Estatuto del total de ingresos brutos, calculados como
la sumatoria de los ingresos brutos gravados más los ingresos brutos por
operaciones del artículo 481 de este Estatuto.
• 2. La proporción o porcentaje así determinado será aplicado al total de los
impuestos descontables del período en el impuesto sobre las ventas.
• 3. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valor susceptible
a devolución será el total del saldo a favor; y si es inferior, el valor
susceptible a devolución será ese valor inferior. (Artículo 489 del E.T.) 197
Impuestos Descontables
• a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la
adquisición de bienes corporales muebles y servicios.
• b) El impuesto pagado en la importación de bienes corporales
muebles.
Oportunidad De Los Descuentos
• Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente,
las deducciones e impuestos descontables sólo podrán contabilizarse
en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en
uno de los tres períodos bimestrales inmediatamente siguientes, y
solicitarse en la declaración del período en el cual se haya efectuado
su contabilización.
• Cuando se trate de responsables que deban declarar
cuatrimestralmente, las deducciones e impuestos descontables sólo
podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha
de su causación, o en el período cuatrimestral inmediatamente
siguiente, y solicitarse en la declaración del período en el cual se haya
efectuado su contabilización.
Oportunidad De Los Descuentos

• El impuesto sobre las ventas descontable para el sector de

la construcción sólo podrá contabilizarse en el período
fiscal correspondiente a la fecha de su causación o en
cualquiera de los dos períodos inmediatamente siguientes
y solicitarse como descontable en el período fiscal en el
que ocurra la escrituración de cada unidad inmobiliaria
privada gravada con dicho impuesto.
• El impuesto sobre las ventas descontable debe
corresponder proporcionalmente a los costos directos e
indirectos atribuibles a las unidades inmobiliarias gravadas
Base gravable en los Juegos de Suerte y Azar
• “La base gravable estará constituida por el valor de la apuesta, del
documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho
a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales
como las maquinitas o tragamonedas, la base gravable mensual está
constituida por el valor correspondiente a 20 (UVT) y la de las mesas
de juegos estará constituida por el valor correspondiente a 290 (UVT).
En el caso de los juegos de bingos, la base gravable mensual está
constituida por el valor correspondiente a 3 (UVT) por cada silla”.
Base Gravable Especial
• Para los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, autorizados
por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales
prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los
prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en
cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de
Economía Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya
expedido resolución de registro por parte del Ministerio del Trabajo, de los
regímenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, como
también a los prestados por los sindicatos con personería jurídica vigente
en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el
Ministerio de Trabajo, la tarifa será del 19% en la parte correspondiente al
AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad), que no podrá ser inferior al
diez por ciento (10%) del valor del contrato.
Tarifas de IVA en Servicios de Aseo e
Integrales de Aseo y Cafetería
Tarifa del cinco por ciento (5%) sobre la parte correspondiente al AIU.-Están sujetos a la
presente tarifa y base gravable, los servicios de aseo prestados por personas jurídicas
constituidas con ánimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurídica de las previstas en el
numeral 1° del artículo 19 del Estatuto Tributario, siempre que se cumplan las siguientes
condiciones:
1.Que el objeto social exclusivo del prestador del servicio corresponda a la prestación del
servicio de aseo.
2.Que los servicios de aseo sean prestados exclusivamente mediante personas con
discapacidad física o mental, en grados que permitan el adecuado desempeño de las
labores asignadas.
3.Que la discapacidad física o mental se encuentre debidamente certificada por la Junta
Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo.
4.Que los trabajadores se encuentren vinculados mediante contrato de trabajo, y la
entidad cumpla con todas las obligaciones legales laborales y de seguridad social.
Tarifas de IVA en Servicios de Aseo e
Integrales de Aseo y Cafetería
• Tarifa del diecinueve por ciento (19%) sobre la parte correspondiente al
AIU. Están sujetos a la presente tarifa y base gravable, los servicios
integrales de aseo y cafetería prestados por los sindicatos con personería
jurídica vigente, en desarrollo de contratos sindicales debidamente
depositados ante el Ministerio de Trabajo, siempre y cuando cumpla con
todas las obligaciones laborales y de seguridad social.
• De igual forma están sujetos a la presente tarifa y base gravable especial,
los servicios integrales de aseo y cafetería, siempre que los mismos sean
prestados por las cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado
vigiladas por la Superintendencia de economía solidaria o quien haga sus
veces, a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del
Ministerio de Trabajo, de los regímenes de trabajo asociado,
compensaciones y seguridad social.
 Tratamiento De Los Medios De Pagos Para La
Telefonía Celular En El Impuesto Sobre Las Ventas

• Para efectos del impuesto sobre las ventas, las operaciones

de medios de pago (recargas) se entienden como una
compraventa de un bien incorporal y como consecuencia
no estarán gravados con este impuesto. (Art. 199 Ley 1819
de 2016)
ELEMENTOS DEL IVA
• Sujeto Pasivo:
• Sujeto Pasivo Económico: Es quien paga el impuesto Ej: quien compra un bien
gravado.
• Sujeto pasivo Jurídico: Quien tiene la obligación de recaudar el impuesto y
transferirlo al estado.
• Hecho Generador:
• La venta e importación de bienes corporales muebles que no se encuentren
excluidos.
• La prestación de servicios en el territorio nacional.
• La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, exceptuando las
loterías.
ELEMENTOS DEL IVA
• Causación:
• En las Ventas: En el momento en el que se expide la factura o documento
equivalente.
• En la prestación de servicios: en la facturación, en la terminación de la
prestación de servicio, o en el abono en cuenta; lo que ocurra primero.
• En las importaciones: Al momento de la nacionalización del producto.
• En los juegos de azar, en la expedición del documento que da derecho a
participar en el juego.
ELEMENTOS DEL IVA
• Base Gravable:
• En las ventas: el valor total de la mercancía.
• En la prestación de servicios: el valor total establecido por la prestación del
servicio.
• En las importaciones: el valor total de las mercancías importadas mas los
derechos de aduana.
• En los juegos de azar: el valor de la apuesta o del documento que da derecho
a participar en el juego de azar.
• Tarifa:
• Tarifas diferenciales: 0% Exentos y 5%
• Tarifa General: 19%