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Presentado a:
FINANZAS PÚBLICAS
Santiago de Cali
2020
QUE ES TRIBUTACION DEPARTAMENTAL
Los impuestos de orden Departamental deben estar en normas legalmente expedidas por
medio de Ordenanzas las cuales son expedidas por la asambleas departamentales por
iniciativa del gobierno local, y en ellas deben contenerse la denominación de los sujetos de la
obligación tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas de la misma.
Con la reforma de 1968 se fortalecieron los fiscos Departamentales, se les asigno algunas
rentas por lo que se creó el ¨situado Fiscal¨, participación de los ingresos corrientes de la
Nación. Posteriormente, la ley 3 de 1986 reestructuro administrativamente a los
departamentos y permitió, en ejercicio de las facultades precisas y pro tempore otorgadas al
gobierno, codificar las normas sobre estas. De esta manera se expidió el decreto ley 1222 de
1986, Código de Régimen Departamental.
Establecidos por los artículos 20 y 30 de la Ley 1 de 1961, en concordancia con los artículos
50 y 60 de la ley 4 de 1963 y el artículo 10 de la ley 33 de 1968, parcialmente compilada en
el artículo 163 del decreto extraordinario 1222 de 1986, el impuesto del 17% sobre los
premio de lotería conocido como ¨impuestos a ganadores¨ es de carácter departamental. Los
departamentos a través de las entidades competentes tienen la obligación de repartir
equitativamente el valor que reciben por este concepto entre las instituciones asistenciales
oficiales de sus municipios.
La lotería registra como ingresos los valores recaudados por la venta de los billetes de cada
sorteo y contabiliza como cuentas del pasivo los montos correspondientes a las ventas de los
billetes de cada sorteo y contabiliza como los montos correspondientes a los premios y a los
impuestos liquidados de la siguiente manera:
Como ganancia ocasional para el beneficiario (20%); Como Impuestos a ganadores (17%).
En este caso, la lotería actúa como simple retenedora. Así lo indican las normas ya
mencionadas ¨el valor de este impuesto es de (37%) será retenido directamente por las
loterías y entregado a las entidades departamentales competentes (Ley 1 de 1961).
2. IMPUESTOS A LOTERIAS FORANEA
La ley 64 de 1923 faculto a los departamentos para prohibir la venta de loterías de otros
departamentos a para gravarlas hasta el 10% del valor nominal de cada billete. Frente a
algunos abusos cometidos, se expidió a la Ley 133 de 1936 eliminando la facultad de
prohibir la circulación de loterías de otros departamentos o municipios y facultando a las
asambleas departamentales para gravar hasta un 10% del valor nominal de cada billete de la
venta de la lotería foránea.
Dándole a si a las asambleas departamentales por medio del art 164 de código del Régimen
Político Departamental, Decreto extraordinario 1222 de 1986, con la que se establece los
impuestos a estas loterías foráneas. Estos impuestos solo los pueden establecer por las
asambleas departamentales y en el caso de Bogotá lo establece el Consejo Distrital.
Por lo que el recaudo de este impuesto es de destinación específica para uso exclusivamente
a la asistencia pública.
Las exportaciones de estos productos están excluidas del impuesto al consumo. Son sujetos
pasivos o responsables del impuesto los productores, importadores y solidariamente con
ellos, los distribuidores. También son responsables directos del impuesto los transportadores
y los expendedores al por menor.
En cuanto a la tarifa de cervezas y sifones 48%, valor incluye el 8% de IVA, por lo que estos
impuestos están destinados a financiar el 2 y 3 nivel de atención en salud. Este valor debe ser
girado por los productores nacionales y el Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de
Productos Extranjeros, el decretado reglamentario el 380 de 1996.
Para productos de más de 15 grados y hasta 35 grados alcoholímetros se paga ($180). Para
los productos más de 35 grados alcoholímetros se paga ($270). La tarifa de la participación
será fijada por la Asamblea Departamental, será única para todos los productos, y aplicara en
su jurisdicción tanto a los productos nacionales como extranjeros, incluido los que produzca
la entidad territorial. Dentro de la tarifa de la participación se deberá incorpora el IVA
cedido. Discriminando su valor.
El artículo 336 de la Constitución establece el monopolio fiscal de licores y destina las rentas
obtenidas en su ejercicio preferentemente a los servicios de salud y educación. La ley 223 de
1995 modifico el código Régimen Departamental en materia del impuesto al consumo.
Con el decreto 1222 de 1986, establecía un impuesto del 100%. La ley 101 de 1993,
concedió facultades extraordinarias al Presidente de la Republica, entre otras, para revisar el
régimen tributario aplicable a los cigarrillos.
La distribución del IVA cedido a las entidades territoriales, quedara incorporado dentro de la
tarifa del impuesto al consumo. El total correspondiente al nuevo IVA cedido queda de la
siguiente forma el 70% se destinara a Salud y el 30% restante a financiar el deporte, en la
respectiva entidad territorial.
6. IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINA
Este impuesto está establecido por el artículo 84 de la ley 14 de 1983, A FAVOR DE LOS
Departamentos y del Distrito Capital con una tarifa del 2 por mil sobre el precio de venta al
público. También se estableció un subsidio de gasolina del 1.8 por mil sobre el precio de
venta del galón, del cual ECOPETROL es la encarga de girar a cada tesorería departamental
o Distrito Capital, para que se invierta en el mejoramiento de vías y en planes de
electrificación rural.
La ley 223 de 1995 unifico el impuesto al consumo de gasolina bajo el título “impuesto
global a la gasolina y al ACPM (artículo 44 ley 6 de 1992)”; este gravamen sustituyo a partir
del 10 de marzo de 1996, los siguientes impuestos.
El diesel marino y full oil quedaron exentos. El impuesto global a la gasolina quedó con las
siguientes tarifas: a) $330 por galón para la gasolina regular; b) $405 por galón para la
gasolina extra; c) $215 por galón para el ACPM. Estos valores se reajustan anualmente
teniendo en cuenta la meta de inflación que determine el Banco de la República. Al gobierno
nacional le corresponde establecer la forma y plazos para liquidarlo partiendo de que el 1.1%
del impuesto global de la gasolina motor regular y extra, se distribuye a los departamentos y
a Bogotá, habiéndose considerado equivalente a los impuestos de consumo y subsidio de
gasolina que fueron sustituidos.
La situación varió con la entrada en vigencia de los decretos leyes 1222 y 1333 de 1986 que
contienen el Código de Régimen Departamental y el de Régimen Municipal,
respectivamente. En la codificación de disposiciones constitucionales y legales relativas a
la organización y funcionamiento de la administración departamental (decreto 1222
de1986), expedida por el Gobierno Nacional con base en las facultades extraordinarias
conferidas por el artículo 35 de la ley 3ª de 1986.
Artículo 161. Los departamentos pueden fijar libremente la cuota del Impuesto
sobre degüello de ganado mayor.
Artículo 162. Las rentas sobre el degüello no podrán darse en arrendamiento".
Así el legislador dejó en libertad a los departamentos para que fijaran las tarifas del tributo,
por lo que no sólo la normatividad de uno a otro departamento resulta muy variada sino que
este gravamen podría resultar constitucionalmente cuestionable a la luz del artículo 338 de la
C.P. toda vez que no es la ley la que determina los sujetos pasivos, las tarifas y las bases de
liquidación, sino las respectivas ordenanzas. Sin embargo, como quedó dicho y en
concepto de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado (Rad. 721, 31 de
agosto de 1995), se consideró que esta norma fue derogada al no quedar compilada en el
Código Departamental, Decreto extraordinario 1222 de 1986, por lo que el impuesto se causa
es en el lugar donde se sacrifica el ganado. Esta tesis resulta más lógica y permite un mejor
control del gravamen.
8. IMPUESTO DE REGISTRO
Este impuesto es creado por las leyes 39 de 1890, 56 de 1904 y 52 de1920, pero se estima
como de propiedad de los departamentos, de conformidad con el artículo 1° de la Ley 8 de
1909, según la cual "en lo sucesivo serán rentas departamentales las de licores nacionales,
degüello de ganado mayor, registro y anotación". Se relaciona con el Libro de Registro de
Instrumentos Privados que llevan los registradores de instrumentos públicos para la
inscripción de todos los documentos de esta clase que los interesados quieran revestir de la
formalidad del registro, con el fin de darles mayor autoridad y obtener la prelación que las
leyes confieren a los documentos privados que requieran de tal solemnidad.
Con la Ley 4ª de 1913 (artículo 97, numeral 37), incorporada hoy en el artículo 62, numeral
15 del Decreto Ley 1222 de 1986, las asambleas departamentales gozan de la atribución de
"reglar todo lo relativo a la organización, recaudación, manejo e inversión de las rentas del
departamento", con lo cual se le reconoce a estas entidades el derecho de administrar sus
propias rentas y bienes con las mismas garantías que la propiedad y renta de los particulares.
a) la inscripción de todos los actos, libros y documentos respecto de los cuales la ley
exige esta formalidad;
b) Llevar el registro de proponentes para efectos de la contratación estatal.
c) Realizar las inscripciones relacionadas con la propiedad industrial, naves o aeronaves,
etc. Cuando un documento esté sujeto a registro tanto en la Cámara de comercio como
en el Registro de instrumentos públicos, el impuesto solamente se causa en este
último. Así mismo, los documentos que deban someterse al impuesto de registro
quedan excluidos del impuesto de timbre.
Los sujetos pasivos están constituidos por los particulares contratantes y los particulares
beneficiarios del acto o providencia sometida a registro y el impuesto se paga por partes
iguales, salvo manifestación en contrario. La ley liberó a las entidades públicas o estatales
del pago de dicho gravamen.
BASE GRAVABLE: El valor comercial del vehículo constituye la base gravable de este
impuesto, según la tabla establecida en la resolución del Ministerio de Transporte o entidad
que haga sus veces.
PARÁGRAFO: Cuando el vehículo entre en circulación, por primera vez pagará el impuesto
de que trata este artículo, proporcional al número de meses del resto del año.
CAUSACIÓN DEL IMPUESTO: Este impuesto se causa a partir del 1o. de enero de cada
vigencia fiscal y tendrá como fecha límite de pago el último día hábil del mes de marzo
de cada año. En caso contrario se cobrará el recargo por mora.
Las Estampillas son tasas parafiscales autorizadas por la ley a los entes territoriales para
que graven actos o documentos de su competencia; cuyo producido tiene destinación
específica.
Estampillas Autorizadas. En el Departamento del Valle del Cauca, por norma legal se
encuentran autorizadas las siguientes estampillas: Pro-Universidad del Valle, Pro-
Desarrollo Departamental, Pro- Cultura Departamental, Para el Bienestar del Adulto
Mayor, Pro-Hospitales Universitarios Públicos, Pro-salud Departamental, Pro-Seguridad
Alimentaría y Desarrollo Rural, y, Prodesarrollo Unidad Central del Valle del Cauca -
UCEVA de conformidad a lo normatividad vigente.
Retención por Estampillas. Los ingresos que perciba el Departamento del Valle por
concepto de Estampillas autorizadas por Ley, serán objeto de una retención equivalente
al veinte por ciento (20%) con destino a los fondos de pensiones de las entidades
destinatarias de estos recursos. En caso de no existir pasivo pensional en dichas
entidades, el porcentaje se destinará al pasivo pensional del Departamento, de
conformidad a lo establecido en el artículo 47 de la Ley 863 de 2003.
Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos de las estampillas las personas naturales, jurídicas,
sociedades de hecho, consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos,
asociaciones público privadas de que trata la ley 1508 de 2012, que suscriban o se les
expidan actos gravados.
Los "impuestos" son obligaciones que el Estado impone a los asociados sin contraprestación
directa ni personal; son obligatorios, unilaterales y el contribuyente no recibe en forma
directa ningún beneficio. Las "tasas", por su parte, son desembolsos pecuniarios que hacen
los particulares al Estado como prestación a su servicio. Suelen ser voluntarias, unilaterales,
y existe una relación entre el valor pagado y el beneficio recibido, sin que tal relación sea de
total equivalencia. "La renta parafiscal" es una obligación que el Estado impone a
un grupo de personas con objeto de generar beneficios para el mismo sector.
El impuesto es similar a la renta parafiscal, en el sentido de que ambos son obligatorios, pero
se diferencian en que en el impuesto no hay retribución por el pago, mientras que en la
contribución parafiscal existe un beneficio, así sea potencial.