UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORÍA
JORNADA VESPERTINA

TEMA:
Aceptación o continuidad del encargo NIA 210 y NICC 1

DOCENTE SUPERVISOR

Jorge Luis Reyna Pineda

Guatemala 30 de julio de 2020

 GRUPO DE TRABAJO NO. 1

No. de Carné Nombre

201605179 Mirna Gabriela Flores de Paz (coordinador)

201605970 Jhosseline Rocío Arias Solis
201606006 Elva Marisol Gómez Mas
201606126 Jeesi Jhoanna Ulin Quiroz
201606135 Edelin Marleni Lorenzo Lastor
201612918 Hayley Marivi Rodríguez Santos
201613138 Cesar Francisco Hernández Gómez

INDICE

CAPÍTULO I
UNIDAD DE ANALISIS......................................................................................................1
1. Antecedentes de la empresa:..................................................................................1

1.1. Misión:..................................................................................................................2

1.2. Visión:...................................................................................................................2

1.3. Valores:................................................................................................................2

3. Descripción de puestos:..........................................................................................3

4. Sucursales:..............................................................................................................4

5. Productos que elabora la empresa:.........................................................................4

CAPÍTULO II
NORMATIVA E INCIDENCIA ANTE EL COVID-19.........................................................6
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA NIA 210, ACUERDO DE LOS
TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA:.............................................................7

Alcance de la Norma:.....................................................................................................7

Objetivo:.........................................................................................................................7

Requerimientos:.............................................................................................................7

Condiciones Previas a la auditoria:............................................................................7

Acuerdo de los términos del encargo de auditoria:....................................................8
Auditorias recurrentes...............................................................................................10
Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoria:............10
Consideraciones adicionales relacionadas con la aceptación del encargo:............11
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1.......................................12

“Control de calidad para firmas que desempeñan Auditorías y Revisiones de Estados

Financieros y otros trabajadores para atestiguar y otros servicios relacionados”.......12

Introducción:.................................................................................................................12

Autoridad de esta norma..............................................................................................13

Objetivo:.......................................................................................................................13
 Requerimientos:...........................................................................................................13

Aplicación y cumplimiento de requerimientos relevantes.........................................14

Elementos de un sistema de control de calidad.......................................................14
Responsabilidades de los líderes sobre la calidad dentro de la firma:....................15
Requisitos éticos relevantes:....................................................................................15
Aceptación y retención de clientes y de trabajos específicos:.................................16
Recurso Humano:.....................................................................................................17
Desempeño del trabajo:............................................................................................18
Monitoreo:.................................................................................................................19
INCIDENCIAS DEL COVID-19 IMPACTO EN LA AUDITORÍA:..................................20

Impacto en el Plan de Auditoría:...............................................................................20

Nuevos riesgos en el contexto actual:......................................................................21
Consejos prácticos para estar listo:..........................................................................21
Entorno vs Covid 19 y los riesgos adicionales a la función de Auditoría:................21

CAPÍTULO III
CASO PRÁCTICO...........................................................................................................22
Carta de invitación........................................................................................................23

Carta de oferta..............................................................................................................24

Carta de aceptación.....................................................................................................28

Carta de compromiso de auditoría...............................................................................30

 CAPÍTULO I
UNIDAD DE ANALISIS

Como primera parte de nuestro trabajo como auditores, en este capítulo encontraremos
información básica de la empresa a la cual estaremos brindando nuestros servicios
profesionales, con el fin de informarnos sobre la actividad económica a la cual se
dedica, su organización administrativa y los principales productos que comercia en el
mercado.

Dicha organización se encuentra posicionada como una empresa líder en el mercado

nacional con más de 10 años de experiencia en la fabricación y comercialización de
productos de higiene personal y productos de limpieza para el hogar. Cuenta con
diferentes sucursales dentro del territorio nacional, siendo estas: Sucursal en la Región
Metropolitana, Región Nororiente y Región Central

La Norma Internacional de Auditoria 210 y la Norma Internacional de Control de

Calidad 1 son la base de aplicación del tema “Aceptación o Continuidad del negocio”
que estará enfocado en la empresa “Limpieza Profunda, S.A.” esto con el objetivo que
como auditores podamos realizar un breve análisis de la empresa y determinar si
aceptaremos brindar nuestros conocimientos, tiempo, y experiencia para brindar una
opinión sobre las operaciones y funcionamiento que la empresa presenta.

1. Antecedentes de la empresa:
La empresa “Limpieza Profunda S.A.” fue fundada el 16 de marzo del año 2005, con
ubicación en la 5ª calle “A” 0-50 zona 10 de la ciudad de Guatemala, por su fundador el
Sr. Jorge Quiñonez.

En sus inicios esta empresa era de carácter individual, hasta que en el año 2007 el
propietario de la antes mencionada, encontró otras personas que estaban interesadas
en formar parte de su proyecto, cambiando su razón social a Sociedad Anónima.
 2

La idea del Sr. Jorge Quiñonez empezó con el propósito de crear un desinfectante y
jabones de uso higiénico que no fuera agresivo con el medio ambiente o con las
personas que lo utilizaban. Es por esto por lo que, en la actualidad “Limpieza Profunda
S.A” es una empresa líder en el mercado nacional con más de 10 años de experiencia,
gracias a los diversos productos de limpieza para el hogar e higiene personal que
maneja, cumpliendo siempre con estándares de calidad.

La actividad de la empresa es industrial y comercial, debido a que la misma fabrica los

artículos, los vende y distribuye al mercado para ser consumidos principalmente por las
familias guatemaltecas dentro del territorio nacional.

1.1. Misión:
Ser una empresa que alcance las más altas expectativas de nuestros clientes,
buscando siempre la excelencia, abasteciéndolos con los mejores productos
disponibles en el mercado y contribuyendo a la calidad de vida y la comodidad de
estos.

1.2. Visión:
Ser la empresa líder en la producción y comercialización de productos de higiene
personal y limpieza para del hogar, aportando las mejores soluciones a nuestros
clientes en términos de fiabilidad, innovación y buen precio.

1.3. Valores:
La empresa cuenta con un recurso humano altamente calificado, destacado por
habilidades de liderazgo, trabajo en grupo, responsabilidad en sus puestos de trabajo,
una alta comunicación dentro del personal, así como el compromiso y ética profesional.
 3

2. Organización de la empresa:

Gerencia
General

Asesoría
Jurídica

Departamento
Departamento Departamento Departamento Departamento
de Recursos
de Finanzas de Producción de Compras de Ventas
Humanos

Selección y Artículos de
Región
Contabilidad contratación Higiene Suministros
Metropolitana
de Personal Personal

Auditoría Capacitación Artículos de Materia Primas Región

Interna al personal limpieza e insumos Nororiente

Ingeniería
Región Central
Industrial

3. Descripción de puestos:

Gerencia general: Tiene a su cargo asignar y controlar las actividades que deben
realizar los diferentes departamentos de la entidad.

Asesoría Jurídica: Cuya función primordial es la de garantizar la correcta y adecuada

aplicación de la normativa vigente en cada una de las actuaciones realizadas por la
empresa. 
 4

Departamento de Finanzas: Área encargada de supervisar todo lo relacionado con la

estabilidad y registros de información económica de la empresa, así como brindar
asesoría en materia contable.

Departamento de Recursos Humanos: Su función es poder reclutar al personal mejor

calificado, y capacitar a sus empleados.

Departamento de Producción: Encargado de realizar el proceso de creación de los

artículos destinados a la venta.

Departamento de Compras: Encargado de adquirir todas aquellas materias primas e

insumos a utilizar para obtener el producto terminado.

Departamento de Ventas: Destinado a establecer la distribución de los productos por

regiones dentro del territorio nacional.

4. Sucursales:

Como establecimientos para la distribución de los productos, la empresa cuenta con

diferentes sucursales dentro del territorio nacional, las cuales se dividen en las
siguientes regiones.

Región Metropolitana: Conformada por el departamento de Guatemala.

Región Nororiente: Conformada por el departamento de El Progreso y Zacapa.
Región Central: conformada por el departamento de Chimaltenango y Sacatepéquez

5. Productos que elabora la empresa:

“Limpieza Profunda, S.A.” se dedica a la fabricación de productos de higiene personal y

limpieza para el hogar, los cuales son elaborados con materia primas de más alta
calidad y supervisados por los mejores expertos.
 5

Productos de higiene personal: sustancia o preparado que, sin tener la consideración

legal de cosmético, biocida, producto sanitario o medicamento, está destinado a ser
aplicado sobre la piel, dientes o mucosas del cuerpo humano con la finalidad de higiene
o de estética. Dentro de los principales productos se encuentra:
 Jabón facial
 Jabón corporal (en barra y gel)
 Desodorante
 Shampoo
 Acondicionadores
 Enjuagues bucales

Productos de limpieza para el hogar: Cuya función principal es remover la suciedad,

desinfectar, aromatizar el ambiente y propender por el cuidado de utensilios, objetos,
ropas o áreas que posteriormente estarán en contacto con el ser humano. Dentro de
los principales productos se encuentras:
 Desinfectantes
 Gel antibacterial
 Jabón para manos
 Quita óxido
 CAPÍTULO II
NORMATIVA E INCIDENCIA ANTE EL COVID-19

Dentro de la información contenida en este capítulo, trataremos a fin los lineamientos,

requisitos y procedimientos que como auditores podemos ejecutar al momento de
brindar nuestros servicios profesionales según lo establece la Norma Internacional de
Auditoria 210. El auditor o el grupo de auditores que serán asignados para llevar a cabo
dicha tarea no deberán aceptar el encargo de auditoria con limitaciones en el alcance
del trabajo, salvo que estén obligado a ello por las disposiciones legales o
reglamentarias.

En el caso de las auditorias recurrentes el auditor debe evaluar si las circunstancias

requieren que se revisen los términos del trabajo de auditoria y si es necesario recordar
a la entidad los términos existentes y cualquier cambio realizado para el trabajo de
auditoria.

Una vez aceptado el trabajo y la responsabilidad de llevar a cabo dicha tarea,

abordaremos también las disposiciones que se hacen mención en la Norma
Internacional de Control de Calidad, sobre la responsabilidad asignada a nosotros
como firma de auditoria en la evaluación y revisión al control de calidad, así como otros
encargos que proporcionen un grado de seguridad y servicios relacionados.

Esta NICC debe interpretarse juntamente con los requerimientos de ética aplicables y
pronunciamientos del IASBB que contienen normas y orientaciones adicionales a los
procedimientos del control de calidad a diferentes tipos de encargos en específico.

Por último, pero no menos importante en referencia a la situación actual que

enfrentamos por el Covid-19 a nivel mundial, abordaremos algunos aspectos que están
afectando de cierta forma el desarrollo del trabajo del auditor, el impacto en el Plan de
Auditoria, los nuevos riesgos en el contexto actual y a su vez consejos prácticos para
 7

estar listos y brindar de la mejor manera un análisis a las entidades que requieran de
nuestros servicios.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA NIA 210, ACUERDO DE LOS TÉRMINOS
DEL ENCARGO DE AUDITORÍA:

Alcance de la Norma:
Esta Norma Internacional de auditoría trata sobre las responsabilidades que tiene el
auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando
proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Esto incluye determinar si
concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde
a la dirección y, cuando procedan, a los responsables del gobierno de la entidad.

Objetivo:
El objetivo del auditor en relación con esta Norma es aceptar o continuar con un
encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la
auditoría que se va a realizar mediante:

a) La determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y

b) La confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor de
la dirección y, cuando proceda de los responsables del gobierno de la entidad
acerca de los términos del encargo de auditoría.

Requerimientos:
Condiciones Previas a la auditoria:
Para determinar si existen condiciones previas para aceptar la auditoria, el auditor debe
verificar: La preparación de los estados financieros, de acuerdo con el marco de
información financiera el cual debe ser aceptable.

Los estados financieros elaborados con base a un marco de referencia que cumple con
las necesidades comunes de información de un grupo de usuarios, se denomina
Estados Financieros de Propósito General.
 8

Los estados financieros basados en un marco de referencia que cumple con las
necesidades específicas de un usuario, se denomina Estados Financieros de Propósito
Especial.
Los marcos de referencia de información financiera aceptables se caracterizan por
presentar: relevancia, integridad, confiabilidad, neutralidad y comprensibilidad.
 Los auditores deben obtener un acuerdo de la administración donde reconocen y
entienden sus responsabilidades de acuerdo con las normas internacionales y/o
la ley o regulación establecidas.

Estas responsabilidades son:

 La preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de
información financiera aplicable, como en su caso, presentación fiel.
 EL control interno que la dirección considere adecuada para permitir la
preparación de estados financieros debe ser libre de incorrección material,
debida a fraude o error.
 La necesidad de proporcionar al auditor acceso a la información, la cual sea
relevante para la preparación de los estados financieros, así como información
adicional que le permita al auditor cumplir con sus fines de evaluación y el
acceso ilimitado de las personas de la entidad, de las cuales el auditor considere
necesario obtener evidencia de auditoria.
 Limitación al alcance de la auditoria antes de la aceptación del encargo de
auditoria.

Si la dirección o los responsables de gobierno de la entidad incluyen en la propuesta de

los términos de un encargo de auditoría la imposición de una limitación al alcance del
trabajo del auditor, de tal forma que el auditor considere que tendrá que denegar la
opinión sobre los estados financieros, el auditor no aceptará dicho encargo con
limitaciones como encargo de auditoría, salvo que esté obligado a ello por las
disposiciones legales o reglamentarias.
 9

Acuerdo de los términos del encargo de auditoria:

El auditor debe acordar los términos de trabajo de auditoria con la administración o con
los responsables de gobierno, los cuales deben ser registrados en una carta de
compromiso de auditoria, estas incluyen:
1. El objetivo y el alcance de la auditoria de los estados financieros,
2. La responsabilidad del auditor,
3. La responsabilidad de la dirección,
4. La identificación del marco de referencia de información financiera
aplicable para la preparación de los estados financieros,
5. Imitaciones inherentes,
6. Planeación y empeño de la auditoria,
7. La referencia de la forma y el contenido del dictamen que emita el auditor.

Sin embargo, cuando las disposiciones legales o reglamentarias prescriben de forma

suficientemente detallada en los términos del encargo de auditoria, el auditor no debe
constar en un acuerdo escrito, salvo el hecho de que las disposiciones son aplicables y
la Dirección reconozca y comprenda sus responsabilidades.

Además, si las disposiciones legales o reglamentarias establecen responsabilidades

para la dirección, el auditor podrá determinar que dichas disposiciones incluyen
responsabilidades que, a su juicio, tienen efectos equivalentes a los recogidos en dicho
apartado.

En relación con aquellas responsabilidades que sean equivalentes, el auditor podrá

utilizar en el acuerdo escrito redacción de las disposiciones legales o reglamentarias
que las describen. En el caso de responsabilidades no establecidas por las
disposiciones legales o reglamentarias, en el acuerdo escrito se utilizará la descripción
del apartado.
 10

El auditor debe aceptar el trabajo solo si la administración está de acuerdo con

proporcionar en los estados financieros las revelaciones adiciones necesarias para
evitar que los estados financieros sean engañosos.

Auditorias recurrentes
El auditor valorará si las circunstancias requieren la revisión de los términos del
encargo de auditoría y si es necesario recordar a la entidad los términos existentes y
cualquier cambio realizado para el encargo de auditoría.

El auditor puede decidir no enviar una nueva carta-compromiso por cada periodo. Sin
embargo, existen factores que pueden determinar la conveniencia de enviar una nueva
carta, tales como:
1. Indicios del cliente el cual no ha comprendido el objetivo y alcance de la
auditoría,
2. Existencia de términos revisados o especiales del compromiso,
3. Cambios recientes en la alta administración, directorio o propietarios,
4. Cambios significativos en la naturaleza o dimensión de las actividades del
cliente,
5. Requerimientos legales.

Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoria:

El auditor no aceptará una modificación de los términos del encargo de auditoría si no
existe una justificación razonable para ello.

Si, antes de finalizar el encargo de auditoría, se solicita al auditor que convierta el

encargo de auditoría en un encargo que ofrezca un menor grado de seguridad, el
auditor determinará si existe una justificación razonable para ello.

Si se cambian los términos del encargo de auditoría, el auditor y la dirección acordarán

y harán constar los nuevos términos del encargo en una carta de encargo u otra forma
adecuada de acuerdo escrito.
 11

Si el auditor no puede aceptar un cambio de los términos del encargo de auditoría y la

dirección no le permite continuar con el encargo de auditoría original, el auditor
procederá del siguiente modo:
a) renunciará al encargo de auditoría, si las disposiciones legales o reglamentarias
aplicables lo permiten; y
b) determinará si existe alguna obligación, contractual o de otro tipo, de informar de
las circunstancias a otras partes, tales como los responsables del gobierno de la
entidad, los propietarios o las autoridades reguladoras.

Consideraciones adicionales relacionadas con la aceptación del encargo:

Si existen disposiciones legales o reglamentarias que complementen las normas de
información financiera establecidas por un organismo emisor de normas autorizado o
reconocido, el auditor determinará si hay algún conflicto entre las normas de
información financiera y los requerimientos adicionales. Si existen conflictos de este
tipo, el auditor discutirá con la dirección la naturaleza de los requerimientos adicionales
y acordará si:

a) los requerimientos adicionales pueden cumplirse mediante revelaciones de

información adicionales en los estados financieros; o

b) la descripción del marco de información financiera aplicable realizada en los

estados financieros puede modificarse en consecuencia.

Si ninguna de las actuaciones anteriores es posible, el auditor decidirá si es necesario

expresar una opinión modificada de conformidad con la NIA 705.

Solicitud para modificar los términos del encargo de auditoría:

Un cambio de las circunstancias que afectan a la necesidad del servicio, un
malentendido relativo a la naturaleza de la auditoría tal como se solicitó en un principio,
o una limitación al alcance del encargo de auditoría, ya venga impuesta por la dirección
o sea causada por otras circunstancias, pueden dar lugar a que la entidad solicite al
auditor una modificación de los términos del encargo de auditoría.
 12

El auditor examinará la justificación de la solicitud y, especialmente, las implicaciones

de una limitación al alcance del encargo de auditoría.

Un cambio en las circunstancias que afecte a los requerimientos de la entidad, o un

malentendido en cuanto a la naturaleza del servicio solicitado originalmente pueden
considerarse bases razonables para solicitar una modificación del encargo de auditoría.

Por el contrario, puede no considerarse razonable una modificación cuando parezca

estar relacionada con información incorrecta, incompleta o insatisfactoria por cualquier
otra causa.

En algunas jurisdicciones, las disposiciones legales o reglamentarias pueden

complementar las normas de información financiera establecidas por un organismo
emisor de normas autorizado o reconocido, con requerimientos adicionales relativos a
la preparación de estados financieros.

NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.

Esta NIA establece tres tipos de opinión modificada, denominadas: opinión con
salvedades, opinión desfavorable (adversa) y denegación (abstención) de opinión. La
decisión sobre el tipo de opinión modificada que resulta adecuado depende de:

a) La naturaleza de la cuestión que origina la opinión modificada, es decir, si los

estados financieros contienen incorreciones materiales o, en el caso de la
imposibilidad de obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada, si se
pueden contener incorrecciones materiales;
b) El juicio el auditor sobre a generalización de los efectos o posibles efectos de la
cuestión en los estados financieros.
 13

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1

“Control de calidad para firmas que desempeñan Auditorías y Revisiones de

Estados Financieros y otros trabajadores para atestiguar y otros servicios
relacionados”

Introducción:
Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) trata de las responsabilidades
que tiene la firma de auditoría en relación con su sistema de control de calidad de las
auditorías y revisiones de estados financieros, así como de otros encargos que
proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.

Esta NICC debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética

aplicables, así como de otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales
de Auditoría y Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board -
IASBB) que contienen normas y orientaciones adicionales, en relación con las
responsabilidades del personal de la firma de auditoría relativas a los procedimientos
de control de calidad para tipos de encargos específicos.

Autoridad de esta norma:

Esta NICC se aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con respecto
a las auditorías y revisiones de estados financieros, así como a otros encargos que
proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. La naturaleza y extensión
de las políticas y de los procedimientos desarrollados por cada firma de auditoría para
cumplir esta NICC dependerán de diversos factores, tales como la dimensión de la
firma de auditoría y sus características de funcionamiento, así como de su pertenencia
o no a una red.

Objetivo:
El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad que le
proporcione una seguridad razonable de que:
 14

a. La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos

legales y regulatorios aplicables; y
b. Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.
Requerimientos:
Los requerimientos de esta NICC establecen la obligación del deber de las firmas a la
aplicación apropiada de sistema de los controles de calidad que consisten en políticas
diseñadas para lograr el objetivo establecido.

Aplicación y cumplimiento de requerimientos relevantes

El personal de la firma responsable de establecer y mantener el sistema de control de
calidad de la firma deberá haber obtenido un entendimiento completo del texto de esta
NICC, incluyendo su material de aplicación y otro material explicativo, para entender su
objetivo y aplicar los requerimientos de manera apropiada.

La firma deberá cumplir con cada requisito de esta NICC a menos de que, en las
circunstancias de la firma, el requerimiento no sea relevante a los servicios prestados
respecto de auditorías y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para
atestiguar y de otros servicios relacionados.

Los requerimientos están planeados para permitir a la firma lograr el objetivo declarado
en esta NICC. Se espera, por lo tanto, que la aplicación apropiada de los
requerimientos brinde una base suficiente para el logro del objetivo. Sin embargo, como
las circunstancias varían mucho y no pueden anticiparse todas esas circunstancias, la
firma deberá considerar si hay asuntos o circunstancias particulares que requieran que
la firma establezca políticas y procedimientos adicionales de los que requiere esta
NICC para cumplir con el objetivo declarado.

Elementos de un sistema de control de calidad

La firma deberá establecer y mantener un sistema de control de calidad que incluya
políticas y procedimientos que traten acerca de cada uno de los siguientes elementos:
 15

a. Responsabilidad de los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la misma.

b. Requisitos éticos relevantes.
c. Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos
específicos.
d. Recursos humanos.
e. Desempeño del trabajo.
f. Monitoreo.

Responsabilidades de los líderes sobre la calidad dentro de la firma:

La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para promover una
cultura interna que reconozca que la calidad es esencial en el desempeño de los
trabajos.

Deberá establecer políticas y procedimientos tales que cualquier persona o personas a

las que el director ejecutivo o el consejo de administración de socios asigne
responsabilidad operacional sobre el sistema de control de calidad, tenga suficiente y
apropiada experiencia y capacidad, así como la suficiente autoridad, para asumir dicha
responsabilidad.

Buscando con ellos:

a) Desempeñar un trabajo que cumpla con las normas profesionales y requisitos
legales y regulatorios aplicables; y
b) Emitir informes que sean apropiados en las circunstancias.

Es importante resaltar que los socios de la firma deben reconocer que las
consideraciones comerciales no están por encima de la calidad del trabajo y que la
evaluación al desempeño, compensación y promoción son un claro ejemplo de la
primacía de la firma hacia la calidad, por lo que se deben asignar los recursos
suficientes para desarrollar, documentar y respaldar la operación del sistema de control
de calidad.
 16

Como responsables de la calidad, los socios deben recordar en sus juntas al personal
profesional, su adhesión a las políticas y procedimientos de control de calidad que
utilicen en el desempeño de sus trabajos, es decir, las guías, los formatos y otras
herramientas disponibles.

Requisitos éticos relevantes:

La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para
proporcionarle una seguridad razonable de que la misma y su personal cumplen
con los requisitos éticos relevantes.

El Código de IFAC establece los principios fundamentales de la ética

profesional, que incluyen:
a) Integridad
b) Objetividad;
c) Competencia profesional y debido cuidado;
d) Confidencialidad; y
e) Conducta profesional

La parte B del Código de IFAC ilustra cómo se aplica el marco conceptual de referencia
en situaciones específicas.
Los principios fundamentales se refuerzan en particular por:
 Liderazgo en la firma;
 Educación y entrenamiento;
 Monitoreo; y
 Un proceso para el manejo del incumplimiento

Aceptación y retención de clientes y de trabajos específicos:

La firma deberá establecer políticas y procedimientos para la aceptación y retención de
las relaciones profesionales con clientes y de trabajos específicos, diseñados para
proporcionar a la firma una seguridad razonable de que sólo emprenderá o continuará
relaciones profesionales y trabajos.
 17

La firma deberá establecer políticas y procedimientos sobre la continuación de un

trabajo y la relación profesional con el cliente, atendiendo a las circunstancias cuando
la firma obtiene información que hubiera causado que declinara el trabajo si dicha
información hubiese estado disponible antes. Dichas políticas y procedimientos
deberán incluir la consideración de:
 Las responsabilidades profesionales y legales aplicables a las circunstancias,
incluyendo si existe algún requisito de que la firma informe a la persona o
personas que hicieron el nombramiento o, en algunos casos, a las autoridades
reguladoras;
 La posibilidad de retirarse, tanto del trabajo como de la relación profesional con
el cliente

La consideración de si la firma tiene la competencia, capacidades y recursos para

emprender un trabajo de un cliente nuevo o ya existente, implica revisar los
requerimientos específicos del trabajo, así como los perfiles del cliente existente y del
personal asistente en todos los niveles relevantes.

El grado de conocimiento que tendrá una firma respecto de la integridad de un cliente

aumentará generalmente dentro del contexto de una relación continua con dicho
cliente.

Recurso Humano:
Los recursos humanos son el elemento más importante dentro de una organización,
pues son el conjunto de personas que colaboraran a que las tareas que les son
asignadas sean realizadas con éxito.

La firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una

seguridad razonable de que cuenta con el suficiente personal con la competencia,
capacidades y compromiso hacia los principios éticos necesarios para:
 18

a) Desempeñar trabajos de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos

legales y reglamentarios aplicables; y
b) Permitir a la firma o socios del trabajo emitir informes que sean apropiados a las
circunstancias.

Asignación de equipos de trabajo:

La firma deberá asignar responsabilidad por cada trabajo a un socio responsable del
trabajo y deberá establecer políticas y procedimientos que requieran que:

a) La identidad y función del socio responsable del trabajo se comunique a los

miembros clave de la administración del cliente y a los encargados del gobierno
corporativo.
b) Las responsabilidades del socio responsable del trabajo se definan de manera
clara y le sean informadas a dicho socio.

Desempeño del trabajo:

En un sistema de control de calidad este constituye uno de los elementos más
importantes y es la principal evidencia del auditor, respecto al cumplimiento en la
aplicación de las normas profesionales.

La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle

una seguridad razonable de que los trabajos se desempeñan de acuerdo con normas
profesionales y requisitos legales y reglamentarios aplicables, y que la firma o el socio
responsable del trabajo emiten informes que son apropiados en las circunstancias.

Dichas políticas y procedimientos deberán incluir:

a) Asuntos relevantes
b) Responsabilidad del supervisor
c) Responsabilidad de la revisión
 19

Revisión de control de calidad del trabajo:

La firma deberá establecer políticas y procedimientos que requieran, para los trabajos
apropiados, una revisión de control de calidad del trabajo que brinde una evaluación
objetiva de los juicios significativos hechos por el equipo del trabajo y las conclusiones
que se alcanzaron al formular el informe.

a) Requerir una revisión de control de calidad del trabajo para todas las auditorías
de estados financieros de entidades que coticen en bolsa;
b) Requerir que una revisión de control de calidad del trabajo para todos los
trabajos

La firma deberá establecer políticas y procedimientos que requieran que la revisión

de control de calidad del trabajo incluya:

a) Discusión de asuntos importantes con el socio responsable del trabajo;

b) Revisión de los estados financieros u otra información sujeta a revisión y el

informe propuesto;

c) Revisión de cierta documentación del trabajo relativa a juicios significativos que

haya hecho el equipo del trabajo y las conclusiones a que haya llegado; y

c) Evaluación de las conclusiones alcanzadas al formular el informe y

consideración sobre si el informe propuesto es apropiado.

Documentación de la revisión del control de la calidad del trabajo:

Las políticas y procedimientos sobre la documentación de la revisión del control de la
calidad del trabajo que requiera documentación de que:

a) Se han desarrollado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma

sobre revisión de control de calidad del trabajo;
b) Se ha completado la revisión de control de calidad del trabajo en o antes de la
fecha del informe; y
 20

c) El revisor no tiene conocimiento de algún asunto sin resolver que pudiera causar
que el revisor creyera que no fueron apropiados los juicios significativos que hizo
el equipo del trabajo o las conclusiones a las que llegó.

Monitoreo:
El Monitoreo es un elemento clave y necesario en el control de calidad, medirá y
analizará el desempeño de las actividades, a fin de gestionarlas con más eficacia.

Su implementación consiste en la evaluación del control interno de las operaciones

para identificar riesgos, y con base en estos, diseñar los procedimientos automatizados
de auditoría, que permitan formular propuestas para administrar estos riesgos y realizar
revisiones periódicas a estas operaciones, para vigilar su cumplimiento tanto por la
misma área como por auditoría interna.

La firma de auditoria deberá establecer un proceso de monitoreo diseñado para darle

seguridad razonable.

Este proceso deberá:

a) Incluir la consideración y evaluación continua del sistema de control de calidad

de la firma incluyendo, de manera cíclica, la inspección de cuando menos un
trabajo terminado por cada socio responsable del trabajo;
b) Requerir que se asigne la responsabilidad sobre el proceso de monitoreo a un
socio o socios, u otras personas con la experiencia y autoridad, suficientes y
apropiadas en la firma, para asumir dicha responsabilidad; y
c) Requerir que quienes desempeñen el trabajo o la revisión de control de calidad
del trabajo no estén involucrados en la inspección de los trabajos.

INCIDENCIAS DEL COVID-19 IMPACTO EN LA AUDITORÍA:

 21

Impacto en el Plan de Auditoría:

 Cobra más vigencia el realizar auditorías continuas de forma remota
 Flexibilizar el Plan de Auditoría
 Evalué nuevas tareas de auditoría en función de las prioridades actuales del
Negocios, plan de continuidad, nuevos comportamientos de los clientes, entre
otros.
 Mostrar flexibilidad para los auditados al emitir informes "insatisfactorios" en
áreas con alto estrés.
 Considere ofrecer la participación del personal de auditoría para ayudar a la
empresa (primera y segunda línea de defensa) cuando sea posible y necesario.
 Considere nuevas prioridades de auditoría interna y revisiones del plan.
Informando al Comité de Auditoría de cualquier cambio propuesto
 Evalué la necesidad de un trabajo de auditoría especial en el Programa de
Continuidad del Negocio.

 
Nuevos riesgos en el contexto actual:
 Salud y seguridad del personal
 Impacto financiero en los Negocios (análisis de sensibilidad)
 Contabilización de pago al personal
 Efectividad en la ejecución del Plan de Continuidad del Negocio
 Aumento del riesgo cibernético y la seguridad de TI del trabajo remoto extendido
 Seguridad física en los negocios.
 Perdida de información por el teletrabajo

Consejos prácticos para estar listo:

 Asegúrese de que todos tengan una computadora portátil
 Establecer procedimientos para trabajar desde casa y capacitar a las personas
 Configure un plan de comunicación remota.
 Obtenga suficiente acceso VPN
 Traiga a todos tus auditores que se encuentren en el extranjero de vuelta a casa
 22

 Mantenga la distancia social para las personas que tengan que hacer presencia
física en las instalaciones de los negocios.
 Realizar periódicamente back-up de personal clave en la entidad.

Entorno vs Covid 19 y los riesgos adicionales a la función de Auditoría:

 Fallas en la conectividad o telecomunicaciones, que afecta la cobertura y
efectividad del Teletrabajo o la comunicación remota.
 El entorno político y económico que afecta la continuidad operativa de las
empresas e instituciones.

 Posible aumento del fraude interno debido a la flexibilidad de los controles.

 Posibles riesgos por pérdida de datos o filtraciones de estos.
 Las barreras del desconocimiento o cultural sobre el uso de la tecnología, son
desafíos para el Teletrabajo de Auditoría ante la respuesta al Covid 19.
 CAPÍTULO III
CASO PRÁCTICO

A continuación, se desarrolla un ejemplo práctico aplicando la normativa desarrollada

en los capítulos anteriores. Este caso práctico tiene como propósito mostrar la manera
en la que debe ser realizado el trabajo del auditor en relación con los términos del
encargo de auditoria que deben ser acordados previos a esta.

Este capítulo incluye:

 Carta de invitación a la Empresa;
 Carta de oferta;
 Carta de aceptación; y
 Carta de compromiso de auditoria.
 23

Carta de invitación

Guatemala, 25 de enero de 2020

Licenciada:
Mario Carlos Rojas
GERENTE DE AUDITORIA

Estimada Licenciada:

A través de este medio le solicito formalmente que me envié el día de mañana la

propuesta de servicios de auditoría financiera, ya conversado con anterioridad a través
de vía telefónica, para el proceso de revisión de los estados financieros de la empresa
“Limpieza profunda S.A” al 31 de diciembre de 2019.

Agradeciendo de antemano por la favorable atención a la presente solicitud, me

despido de usted.

Atentamente:

Jorge Quiñonez
Empresa Limpieza Profunda S.A
GERENTE GENERAL
 24

Carta de oferta

Guatemala, 28 de enero de 2020

Señor:
Jorge Quiñonez
Gerente General “Limpieza Profunda S.A”

De nuestra consideración:
En atención con su carta con fecha 25 de enero de 2020 tenemos el agrado de poner
en su consideración la propuesta de auditoría financiera a los estados financieros de la
empresa “Limpieza profunda S.A”.

NUESTRA FIRMA:
Es una firma de auditoría externa y consultoría, que se caracteriza por proveer
servicios para el desarrollo de las organizaciones al bridar un tratamiento individual y
personalizado. Se encuentra reconocida dentro de la comunidad guatemalteca
derivado de la experiencia y calidad de trabajo.

Trabajamos con una visión amplia para implementar innovaciones que principalmente
beneficien a nuestros clientes a través de distintas disciplinas gerenciales y
profesionales especializadas como: auditoria, contabilidad, control financiero,
consultoría, levantamiento de procesos, organización y sistemas, asesoría tributaria,
entre otros, de acuerdo con los requerimientos de nuestro cliente, con firme deseo de
proporcionarles servicios de calidad y con valor agregado.

Especialidad y experiencia:
Gracias a nuestra experiencia por más de 15 años, brindamos nuestros servicios
profesionales a pequeñas, medianas y grandes empresas dentro de las que están:
empresas dedicadas a todo tipo de negocio lícito, industrial, comercial y de servicios de
cualquier área y todo tipo de procesos. Ofrecemos conocimientos actualizados y
solidos del régimen tributario del país.

Alcance de nuestros servicios:

Se realizará un examen de los estados financieros del año 2019 de la empresa
“Limpieza profunda S.A” de conformidad con las normas internacionales de auditoria
(NIA). Los estados financieros de la empresa limpieza profunda S.A, de la misma forma
serán examinados según el marco de información financiera referido a los Normas
Internacionales de Información Financiera.

Ahora bien, sobre la base de los resultados de la examinación, emitiremos una opinión
acerca de los referidos estados financieros presentan razonablemente, en todos sus
aspectos significativos, la situación financiera, los resultados de las operaciones y flujos
de efectivo de la empresa “Limpieza Profunda S.A”

INFORMES PARA EMITIR:

Emitiremos un informe con nuestra opinión pudiendo sobre los estados financieros al
31 de diciembre de 2019, basándonos en los hallazgos encontrados, preparados de
acuerdo con las normas internacionales de información financiera. (NIIF)

VISITAS PREVISTAS:
Nuestro examen se ejecutará en una visita que nuestros profesionales harán a sus
instalaciones centrales, el tiempo de nuestra visita será planificada, conforme a las
necesidades que se presente en el campo, la entrega del informe de auditoría del
periodo de 2019 será emitida en un plazo máximo de 15 días, después de haber
culminado la visita de campo.

La fecha para la emisión del informe deberá hacérnoslo saber la empresa “Limpieza
Profunda S.A”, para organizarnos en la oficina, así como también la fecha de la visita,
considerando la disponibilidad de la información, con la suficiente anticipación y el
detalle
requerido, los cuales serán comunicados oportunamente a la administración de la
empresa.

Equipo de trabajo:
Asistente de auditoria
Sénior auditoria
Gerente de auditoria.
Socio auditorio.

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION:
La administración de la empresa es la única responsable por la preparación de los
estados financieros, sujetas a nuestra revisión y por toda la información.

Previo al inicio de nuestras visitas, la administración tendrá la preparación de la

información requerida para llevar a cabo la auditoria tal como los estados financieros,
notas a los estados financieros, análisis de cuentas, libros mayores, diarios.

Durante el desarrollo de nuestro trabajo, se llegarán a presentar circunstancias que

pudieran afectar su ejecución, de acuerdo con los términos preestablecidos, les
informamos a la administración por escrito, tan pronto como sea posible, para que esta
haga las correcciones necesarias.

Honorarios profesionales:
Se realizó una estimación de nuestros honorarios por los servicios establecidos
fundamentada en la carta ascienden a Q.25,000 mil quetzales, se cobrará 50% a la
firma de contrato y el otro 50% al finalizar el trabajo de auditoria y entrega del informe
final. Los costos de movilización, hospedaje que se diera al realizar el trabajo y otros
gastos que se puedan presentar, están incluidos dentro del honorario presentado
Permítanos expresarle nuestro sincero agradecimiento por la oportunidad que nos
brinda al colaborar con la empresa “Limpieza Profunda S.A.” Estamos a su completa
disposición de proveerle cualquier información adicional que estime conveniente.

Atentamente:

C.P.A Mario Carlos Rojas

QUETZAL & ASOCIADOS S.R.L
GERENTE GENERAL
 28

Carta de aceptación

Guatemala, 28 de enero de 2020

Señores auditores:
En respuesta a la propuesta realizada por su empresa para realizar una auditoría
financiera sobre nuestros estados financieros del año 2019, les informamos que
aceptamos las condiciones de negocios, a su vez, ponemos a su disposición toda la
información que ustedes requieran.

Reconocemos la responsabilidad de la gerencia en cuanto a la elaboración de los

estados financieros, resultado de las operaciones, estados de cambios en el patrimonio
y flujo de efectivo.

Todas las actas de asambleas y juntas de accionistas les serán entregadas. Los libros
de actas de las juntas generales de accionistas, libros de socios y de contabilidad se
llevan de acuerdo con disposiciones legales.

Desconocemos la existencia de irregularidades, implicando a la gerencia o los

empleados que desempeñan roles de importancia dentro del sistema de control
contable interno.

Los estados financieros y notas incluidas adquieran todas las exposiciones necesarias
para una presentación razonable de la situación financiera y los resultados de las
operaciones de la sociedad de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) y exposiciones exigidas por la legislación o reglamentaciones de la
sociedad.
No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre
y hasta la fecha. No tenemos planes ni intenciones que afecten significativamente el
valor en libros o la clasificación de activos y pasivos.

Jorge Quiñonez
Empresa Limpieza Profunda S.A
GERENTE GENERAL
 30

Carta de compromiso de auditoría

Guatemala, 30 de enero de 2020

Jorge Quiñonez
“Gerente de Limpieza Profunda S.A”

Estimado señor:
Por medio de la presente, confirmamos nuestro compromiso de llevar a cabo el
examen de auditoria a los estados financieros, de la empresa “Limpieza Profunda S.A”
correspondiente al año terminado en diciembre de 2019, los estados financieros de la
empresa limpieza profunda S.A, de la misma forma serán examinados según el marco
de información financiera referido a los Normas Internacionales de Información
Financiera.

Ahora bien, sobre la base de los resultados de la examinación, emitiremos una opinión
acerca de los referidos estados financieros presentan razonablemente, en todos sus
aspectos significativos, la situación financiera, los resultados de las operaciones y flujos
de efectivo de la empresa “Limpieza Profunda S.A”

INFORMES POR EMITIR:

Emitiremos un informe con nuestra opinión pudiendo sobre los estados financieros al
31 de diciembre de 2019, basándonos en los hallazgos encontrados, preparados de
acuerdo con las normas internacionales de información financiera. (NIIF)

VISITAS PREVISTAS:
Nuestro examen se ejecutará en una visita que nuestros profesionales harán a sus
instalaciones centrales, el tiempo de nuestra visita será planificada, conforme a las
necesidades que se presente en el campo, la entrega del informe de auditoría del
periodo de 2019 será emitida en un plazo máximo de 15 días, después de haber
culminado la visita de campo.

La fecha para la emisión del informe deberá hacérnoslo saber la empresa “Limpieza
Profunda S.A”, para organizarnos en la oficina, así como también la fecha de la visita,
considerando la disponibilidad de la información, con la suficiente anticipación y el
detalle requerido, los cuales serán comunicados oportunamente a la administración de
la empresa.

EQUIPO DE TRABAJO:
Asistente de auditoria: Edelin Lorenzo
Sénior auditoria: Rocio Arias
Gerente de auditoria. Mario Carlos Rojas
Socio auditorio. Marisol Gómez

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION:
La administración de la empresa es la única responsable por la preparación de los
estados financieros, sujetas a nuestra revisión y por toda la información.

Previo al inicio de nuestras visitas, la administración tendrá la preparación de la

información requerida para llevar a cabo la auditoria tal como los estados financieros,
notas a los estados financieros, análisis de cuentas, libros mayores, diarios.

Durante el desarrollo de nuestro trabajo, se llegarán a presentar circunstancias que

pudieran afectar su ejecución, de acuerdo con los términos preestablecidos, les
informamos a la administración por escrito, tan pronto como sea posible, para que esta
haga las correcciones necesarias.
HONORARIO PROFESIONALES:
Se realizó una estimación de nuestros honorarios por los servicios establecidos
fundamentada en esta carta, el cual asciende a Q.25,000 veinte y cinco mil quetzales.

El cronograma de facturación es el siguiente

30 de enero de 2020 Q.10, 000
31 de marzo de 2020 Q15, 000

Una vez más, permítanos expresarle nuestro sincero agradecimiento por la oportunidad
que nos brinda al colaborar con la empresa “Limpieza Profunda S.A.” Estamos a su
completa disposición de proveerle cualquier información adicional que estime
conveniente.

Atentamente:

C.P.A Mario Carlos Rojas

QUETZAL & ASOCIADOS S.R.L
GERENTE GENERAL